BAB IV ANALISA DAN EVALUASI
A. Analisa Pelaksanaan Pendataan Subjek Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Medan Kota
Dalam Pelaksanaan pendataan subjek pajak orang pribadi, ada satu hal yang harus dilaksanakan terlebih dahulu sebelum pendataan dilakukan, hal tersebut
adalah pendaftaran, dimana wajib pajak mengisi formulir permohonan pendaftaran dan perubahan data wajib pajak sebagai dasar pelaksanaan pendataan.
Jadi dapat dikatakan bahwa pelaksanaan pendaftaran dan pendataan subjek pajak orang pribadi merupakan satu kesatuan yang tidak dapat terpisahkan.
Untuk lebih jelasnya penulis akan menguraikan satu persatu dari pelaksanaan pendaftaran dan pendataan subjek pajak orang pribadi
1. Pendaftaran
Cara pendaftaran Subjek Pajak Orang Pribadi, yaitu : a.
Berdasakan system self assessment setiap wajib pajak mendaftarkan diri ke Kantor Pelayanan Pajak KPP atau melalui Kantor Pelayanan Penyuluhan
dan Konsultasi Perpajakan KP2KP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak, untuk diberikan Nomor
Pokok Wajib Pajak NPWP.
Universitas Sumatera Utara
b. Kewajiban mendaftarkan diri berlaku pula terhadap wanita yang dikenakan
pajak secara terpisah, karena hidup terpisah berdasarkan keputusan hakim atau dekehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan
penghasilan dan harta. c.
Wajib pajak orang pribadi pengusaha tertentu yang mempunyai tempat usaha tersebar di beberapa tempat, selain wajib mendaftarkan diri ke Kantor
Pelayanan Pajak KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggalnya, juga diwajibkan mendaftarkan diri ke KPP yang wilayah kerjanya meliputi
tempat kegiatan usahanya. d.
Wajib pajak Orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, bila sampai dengan satu bulan memperoleh penghasilan yang
jumlahnya telah melebihi Penghasilan Tidak Kena Pajak PTKP setahun , wajib mendaftarkan diri paling lambat pada akhir bulan berikutnya.
e. Wajib pajak orang pribadi lainnya yang memerlukan NPWP dapat
mengajukan permohonan untuk memperoleh NPWP.
2. Pendataan
Pendataan subjek pajak orang pribadi dilakukan oleh KPP atau pihak lain
yang ditunjuk oleh DJP. Pendataan ini dilaksanakan dengan menggunakan formulir Permohonon Pendaftaran dan Perubahan Data Wajib Pajak dan
dilaksanakan sekurang-kurangnya untuk satu wilayah KPP dengan menggunakan pendataan sebagai berikut :
a. Pendataan identitas umum wajib pajak
Universitas Sumatera Utara
Pendataan terdiri dari : 1
Titel atau gelar wajib pajak orang pribadi 2
Nama wajib pajak secara lengkap tidak singkat 3
Nama wajib pajak secara lengkap tidak disingkat 4
Alamat tempat kedudukan tempat tinggal, yaitu : RTRW, kelurahan kecamatan, kota kabupaten, kode pos.
5 Usaha pekerjaan bebas, yaitu: status usaha, jenis usaha pekerjaan
bebas, alamat tempat usaha, orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.
6 Kewajiban pajak
b. Pendataan korespondensi wajib pajak
Pendataan terdiri dari : 1
Alamat, diisi jika berbeda dengan alamat tempat kedudukan tempat tinggal di identitas umum
2 Telepon faksimili dan E-mail
c. Pendataan wajib pajak orang pribadi
Pendataan ini terdiri dari 1
Tempat tanggal lahir 2
Nomor KTP paspor, diisi nomor KTP bagi penduduk Indonesia atau diisi nomor paspor bagi orang asing
a. kebangsaan, hanya untuk orang asing diisi kewarganegaraannya.
b. Merk dagang usaha, diisi nama usaha
Universitas Sumatera Utara
d. Pendataan wajib pajak badan
Pendataan ini terdiri dari : 1
Bentuk hukum, diisi sesuai dengan akte pendirian perubahan 2
Status modal 3
Akte pendirian dan perubahan terakhir 4
Identitas pimpinan penanggung jawab e.
Pendataan permohonan untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak PKP
f. Pendataan permohonan untuk penghapusan NPWP pencabutan NPWP
pencabutan PKP g.
Pendataan pernyataan Setelah pendataan subjek pajak dilakukan maka pendataan tersebut harus
ada pelaporan usaha untuk pengukuhan PKP yaitu : 1.
Pengusaha yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai PPN wajib melaporkan usahanya pada KPP yang wilayah kerjanya meliputi tempat
tinggal atau tempat kedudukan pengusaha dan tempat kegiatan usaha dilakukan untuk dikukuhkan menjadi PKP
2. Pengusaha orang pribadi atau badan yang mempunyai tempat kegiatan
usaha terbesar di beberapa tempat, wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP ke KPP yang di wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan, juga wajib mendaftarkan diri ke KPP di tempat kegiatan usaha dilakukan.
Universitas Sumatera Utara
3. Pengusaha kecil yang tidak memilih untuk dikukuhkan sebagai PKP
tetapi sampai dengan suatu masa pajak dalam satu tahun buku seluruh nilai peredaran bruto telah melampaui batas
Setiap pelaporan yang dilaporkan ke KPP harus lengkap dan jelas tetapi apabila tidak sesuai dengan pendataan maka pelanggaran kewajiban perpajakan yang
dilakukan wajib pajak dikenakan sanksi administrasi perpajakan. Sedangkan yang menyangkut pelanggaran yang menimbulkan kerugian pada pendapatan negara
dikenakan sanksi pidana yang terdiri atas : a.
Setiap orang yang karena kealpaannya : 1.
Tidak menyampaikan Surat Pemberitahuan SPT; atau 2.
Menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap, atau melampirkan keterangan yang isinya tidak benar sehingga dapat
menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, tidak dikenakan sanksi pidana apabila kealpaan tersebut pertama kali dilakukan oleh wajib pajak,
tetapi dikenakan sanksi administrasi berupa kenaikan 200 dari pajak kurang bayar.
b. Setiap orang yang dengan sengaja :
1. Tidak mendaftarkan diri untuk diberikan NPWP atau tidak melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP; 2.
Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP;
3. Tidak menyampaikan SPT;
Universitas Sumatera Utara
4. Menyampaikan SPT tetapi isinya tidak benar atau tidak lengkap;
5. Menolak untuk dilakukan pemeriksaan;
6. Memperlihatkan pembukuan, pencatatan, atau dokumen lain yang palsu
atau dipalsukan seolah-olah benar atau tidak menggambarkan keadaan yang sebenarnya;
7. Tidak menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, tidak
memperlihatkan atau tidak meminjamkan buku, catatan, atau dokumen lainnya kepada petugas pajak;
8. Tidak menyimpan buku, catatan, atau dokumen yang menjadi dasar
pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain termasuk hasil pengolahan data dari pembukuan yang dikelola secara elektronik atau diselenggarakan
secara program aplikasi on-line di Indonesia; atau 9.
Tidak menyetorkan pajak yang telah dipotong atau dipungut, sehingga dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara, dipidana dengan
pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun, denda paling sedikit 2 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar,
dan paling banyak 4 kali jumlah pajak terutang yang tidak atau kurang dibayar.
c. Apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan
sebelum lewat 1 satu tahun dikenai dua kali sanksi pidana, sebagaimana no 9 bagian b
Universitas Sumatera Utara
Setiap wajib pajak atau PKP yang menyampaikan Surat Pemberitahuan SPT tetapi keterangan atau isinya tidak benar atau tidak lengkap dalam rangka
mengajukan restitusi atau melakukan kompensasi pajak, dipidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2 tahun dan denda paling sedikit 2 kali jumlah
restitusi yang dimohonkan atau kompensasi dan paling banyak 4 kali jumlah restitusi yang dimohonkan atau kompensasi.
Sanksi pidana berlaku juga bagi wakil, kuasa, atau pegawai dari wajib pajak, yang menyuruh melakukan, yang turut serta melakukan, yang menganjurkan, atau
ynag membantu melakukan tindak pidana di bidang perpajakan. Daluwarsa tindak pidana di bidang perpajakan tidak dapat dituntut setelah
lampau waktu 5 lima tahun setelah berakhirnya Masa Pajak atau bagian Tahun Pajak. Dan untuk penetapan daluwarsanya 5 lima tahun sejak penerbitan
Penetapan Pajak. Setiap pejabat baik petugas pajak maupun mereka yang melakukan tugas di
bidang perpajakan, dilarang mengungkapkan kerahasiaan wajib pajak yang menyangkut masalah perpajakan.
Maka apabila terjadi pelanggaran atas larangan mengungkapkan kerahasiaan wajib pajak tersebut dapat diancam sanksi pidana sebagai berikut :
a. Pejabat yang karena kealpaannya tidak memenuhi kewajiban merahasiakan hal
kerahasiaan wajib pajak dipidana dengan pidana kurungan paling lama 1satu tahun dan denda paling banyak Rp. 25.000.000 dua puluh lima juta rupiah
Universitas Sumatera Utara
b. Pejabat yang dengan sengaja tidak memenuhi kewajibannya atau seseorang
yang menyebabkan tidak dipenuhinya kewajiban pejabat, dipidana dengan pidana penjara paling lama 2 dua tahun dan denda paling banyak Rp.
50.000.000 lima puluh juta rupiah Selain itu keterlibatan sanksi bagi pihak ketiga dapat diancam dengan sanksi
pidana sebagai berikut : a. Setiap orang yang wajib memberikan keterangan atau bukti yang diminta tetapi
dengan sengaja tidak memberikan keterangan atau bukti yang tidak benar, dipidana kurungan paling lama 1 satu tahun dan denda paling banyak Rp.
25.000.000 dua puluh lima juta rupiah b. Setiap orang yang dengan sengaja menghalangi atau mempersulit penyidikan
tindak pidana di bidang perpajakan dipidana penjara paling lama 3 tiga tahun dan denda paling banyak Rp.75.000.000 tujuh puluh lima juta rupiah
Ketentuan ini berlaku juga bagi yang menyuruh melakukan, yang menganjurkan atau membantu melakukan tindak pidana di bidang perpajakan.
Jika perencanaan pajak bisa dilakukan dengan sebaik-baiknya, maka bisa terhindar dari sanksi administrasi maupun pidana. Banyak kita temui perbedaan
penafsiran antara wajib pajak dengan aparat pajak, itu disebabkan oleh luasnya peraturan perpajakan. Namun informasi tentang perpajakan sudah mudah di dapat
atau dipahami, karena adanya perhatian yang lebih dari Dirjen pajak dan aparat pajak yang berguna agar wajib pajak tidak merasa jauh dari pajak dan tidak
menganggap pajak itu membebankan.
Universitas Sumatera Utara
Perencanaan pajak juga bertujuan untuk mengefisienkan beban pajak. Strategi untuk mengifisienkan beban pajak yang dilakukan adalah tindakan yang bersifat
legal, supaya dapat menghindarkan sanksi-sanksi di kemudian hari. Begitu pula dalam menghindari pengenaan pajak, bisa dilakukan dengan cara mengarahkan
pada transaksi yang bukan objek pajak. Untuk itu wajib pajak harus jeli untuk memperoleh informasi mengenai pembayaran pajak yang dapat dikreditkan.
Penundaan pembayaran pajak juga bisa dilakukan dengan cara melakukan pembayaran pada saat mendekati tanggal jatuh tempo. Khusus untuk menunda
pembayaran PPN dapat dilakukan dengan menunda penerbitan faktur pajak sampai dengan pada batas waktu yang diperkenankan, khususnya untuk penjualan
kredit. Selain itu mengefisienkan beban pajak bisa dilakukan dengan menghindari pemeriksaan wajib pajak. Wajib pajak diperiksa pada umumnya karena SPT lebih
bayar, tidak memasukkan SPT atau terlambat memasukkan SPT, terdapat informasi pelanggaran dan memenuhi kriteria tertentu yang ditetapkan Dirjen
pajak. Dalam mengefisienkan beban pajak haruslah memperhatikan tiga hal yaitu :
a. Tidak melanggar ketentuan perpajakan b. Secara bisnis masuk akal, karena perencanaan pajak itu merupakan bagian yang
tidak terpisahkan dari perencanaan menyeluruh c.
Bukti-bukti pendukung memadai
Universitas Sumatera Utara
Perkembangan Jumlah Wajib Pajak
2004 2005
2006 2007
2008
Bulan Badan
OP Badan
OP Badan
OP Badan
OP Badan
OP
1 1,624
16,266 4,499
18,764 4,872
20,900 5,468
22,723 6,013
33,563 2
1,651 16,373
4,524 18,851
4,918 20,962
5,520 22,866
6,073 33,743
3 1,664
16,870 4,562
19,745 4,967
21,266 5,559
23,458 6,118
33,944 4
1,678 17,031
4,590 19,882
5,006 21,365
5,651 23,892
6,292 34,179
5 1,685
17,273 4,653
19,972 5,038
21,437 5,648
24,111 6,327
34,322 6
1,703 17,601
4,673 20,051
5,077 21,495
5,717 24,304
6,366 34,459
7 1,717
17,718 4,704
20,113 5,114
21,575 5,772
24,579 6,396
34,511 8
1,728 17,804
4,754 20,210
5,144 21,630
5,837 25,189
6,422 34,587
9 4,385
18,428 4,773
20,311 5,148
21,801 5,866
26,877 6,442
34,958 10
4,413 18,515
4,799 20,394
5,211 21,843
5,891 31,326
6,456 35,419
11 4,432
18,572 4,823
20,708 5,252
21,962 5,938
33,080 6,502
38,152 12
4,461 18,658
4,841 20,799
5,300 22,058
5,961 33,297
6,536 41,317
Dari data di atas dapat disimpulkan bahwa Wajib Pajak Badan maupun OP mulai dari tahun 2004 s.d 2008 semakin meningkat, itu dikarenakan oleh wajib pajak mulai
sadar dan peduli akan pentingnya pajak bagi kemajuan perekonomian suatu bangsa. Peningkatan wajib pajak juga dikarenakan oleh adanya perhatian yang lebih pada
wajib pajak oleh pemerintah yaitu dengan cara peningkatan penyuluhan yang baik kepada wajib pajak dan menyediakan sarana dan prasarana yang mendukung
pembayaran pajak yang terutang oleh wajib pajak.
B. Analisa Kendala Yang Dihadapi Dalam Pelaksanaan Pendataan di KPP Pratama Medan Kota
Kategori