8 PPn dan PPnBm.ppt (253Kb)

  PPn & PPnBm PPN & PPn BM PPN & PPn BM (PENGERTIAN UMUM) (PENGERTIAN UMUM)

  PPN & PPn BM PPN & PPn BM

  (PENGERTIAN UMUM)

  (PENGERTIAN UMUM) PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH

• ORANG PRIBADI
• BADAN

  PPn & PPnBm

OBJEK PPN OBJEK PPN

  PASAL 4 UU PPN PASAL 4 UU PPN PENYERAHAN BKP IMPOR BKP DLM DRH PABEAN PEMANFAATAN PENYERAHAN JKP BKP TDK BERWUJUD DLM DRH PABEAN DR LUAR DRH PBN PEMANFAATAN JKP DR LUAR EKSPOR BKP DAERAH PABEAN MEMBANGUN PENYERAHAN SENDIRI (PASAL 16C UU PPN jo. AKTIVA BEKAS KMK 554/2000 s.t.d.d.

  (PASAL 16D UU PPN) KMK 320/2002)

  OLEH ORANG OLEH PENGUSAHA ATAU BADAN

  PPn & PPnBm

BKP BKP

PASAL 1 AYAT (2) DAN (3) PASAL 1 AYAT (2) DAN (3) BARANG BARANG TAK BARANG BARANG TAK BERWUJUD BERWUJUD BERWUJUD BERWUJUD BARANG BERGERAK BARANG BERGERAK BARANG TAK BERGERAK BARANG TAK BERGERAK SEMUA JENIS BARANG SEMUA JENIS BARANG PADA PRINSIPNYA PADA PRINSIPNYA MERUPAKAN BKP, MERUPAKAN BKP, KECUALI DITENTUKAN LAIN KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN OLEH UU PPN PPn & PPnBm

BUKAN BKP BUKAN BKP

PASAL 4A AYAT (2) PASAL 4A AYAT (2) BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU PENGEBORAN YANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA BARANG KEBUTUHAN POKOK YG SANGAT DIBUTUHKAN RAKYAT BANYAK (BERAS, GABAH, JAGUNG, SAGU, KEDELAI, GARAM) MAKANAN DAN MINUMAN YG DISAJIKAN DI HOTEL, RUMAH MAKAN, WARUNG, DAN SEJENISNYA UANG, EMAS BATANGAN, DAN SURAT BERHARGA DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN PP NOMOR 144 TAHUN 2000 PPn & PPnBm

PASAL 1A AYAT (1) PASAL 1A AYAT (1)

  PPn & PPnBm PENYERAHAN HAK ATAS BKP KARENA SUATU PERJANJIAN PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIAN SEWA BELI & PERJANJIAN LEASING PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG PEMAKAIAN SENDIRI & PEMBERIAN CUMA-CUMA PERSEDIAAN BKP & AKTIVA YG MENURUT TUJUAN SEMULA TDK UNTUK DIPERJUALBELIKAN YG MASIH TERSISA PADA SAAT PEMBUBARAN PERUSAHAAN, SEPANJANG PPN ATAS PEROLEHAN AKTIVA TSB. MENURUT KETENTUAN DAPAT DIKREDITKAN. PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI PENYERAHAN BKP PENYERAHAN BKP

PASAL 1 AYAT (2) PASAL 1 AYAT (2)

IZIN PEMUSATAN TEMPAT PAJAK TERUTANG TIDAK TERMASUK TIDAK TERMASUK PENYERAHAN BKP PENYERAHAN BKP

  PPn & PPnBm PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM KUHD PENYERAHAN BKP UNTUK JAMINAN UTANG PIUTANG PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAU SEBALIKNYA & PENYERAHAN ANTAR CABANG DLM HAL PKP MEMPEROLEH

JKP JKP

PASAL 1 AYAT (5) DAN (6) PASAL 1 AYAT (5) DAN (6) SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYA SEMUA JENIS JASA PADA PRINSIPNYA MERUPAKAN JKP, MERUPAKAN JKP, KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN KECUALI DITENTUKAN LAIN OLEH UU PPN JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN JASA ADALAH SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM BERDASAR PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, YANG MENYEBABKAN SUATU BARANG, FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK FASILITAS, KEMUDAHAN, ATAU HAK TERSEDIA UNTUK DIPAKAI, TERSEDIA UNTUK DIPAKAI, TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK TERMASUK JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAU PERMINTAAN DENGAN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON) ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN (MAKLON)

  PPn & PPnBm

BUKAN JKP BUKAN JKP

  PASAL 4A AYAT (3) PASAL 4A AYAT (3) JASA-JASA DI BIDANG: JASA-JASA DI BIDANG:

• PELAYANAN MEDIK

PELAYANAN MEDIK

  PELAYANAN SOSIAL •

PELAYANAN SOSIAL

  PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO •

PENGIRIMAN SURAT DGN PERANGKO

• PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE PERBANKAN, ASURANSI, FINANCE LEASE
• KEAGAMAAN KEAGAMAAN

  PENDIDIKAN PENDIDIKAN • KESENIAN & HIBURAN YG TELAH KESENIAN & HIBURAN YG TELAH •

DIKENAKAN PAJAK TONTONAN DIKENAKAN PAJAK TONTONAN

• PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN
• ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR ANGKUTAN UMUM DI DARAT & DI AIR

  TENAGA KERJA TENAGA KERJA • PERHOTELAN PERHOTELAN •

• JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH JASA YANG DISEDIAKAN PEMERINTAH

DALAM RANGKA MENJALANKAN DALAM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM PEMERINTAHAN SECARA UMUM

  DITETAPKAN LEBIH LANJUT DGN

  PPn & PPnBm

  PP NOMOR 144 TAHUN 2000

KEWAJIBAN PKP KEWAJIBAN PKP

  PASAL 3A AYAT (1) DAN (2) PASAL 3A AYAT (1) DAN (2) PENGUSAHA YG MELAKUKAN :

• PENYERAHAN BKP DI DLM DAERAH PABEAN
• PENYERAHAN JKP DI DLM DAERAH PABEAN
• EKSPOR BKP

  TERMASUK PENGUSAHA KECIL YG MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP MEMUNGUT

  PPN &

  MENYETOR

  PPn BM

  MELAPORKAN

  YG TERUTANG

MEMBUAT FAKTUR PAJAK

  PPn & PPnBm

DPP PPN DPP PPN

PASAL 1 ANGKA 17 PASAL 1 ANGKA 17 HARGA JUAL PENGGANTIAN PPN = NILAI IMPOR DPP PPN NILAI EKSPOR X NILAI LAIN YG DITETAPKAN Tarif DG. KEPMENKEU (KMK 567/2000) s.t.d.d. KMK 251/2002 PPn & PPnBm

  SAAT TERUTANG PPN SAAT TERUTANG PPN

  (PASAL 11 UU PPN)

  (PASAL 11 UU PPN)

Pasal 13 PP 143/2000 s.t.d.d.

PP 24/2002 SAAT PEMBAYARAN ( PASAL 11 (2) )

• SAAT PENYERAHAN

   BKP/JKP

• SAAT IMPOR BKP

  APABILA PEMBAYARAN

• SAAT PEMANFAATAN

  DITERIMA SEBELUM BKP TDK BERWUJUD TERJADINYA: /JKP DR. LUAR PABEAN

• PENYERAHAN BKP/JKP
• EKSPOR BKP
• PEMANFAATAN BKP TDK

   ( PASAL 11 (1) ) BERWUJUD / JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM DRH PABEAN

DJP DAPAT MENETAPKAN SAAT LAIN SEBAGAI SAAT

TERHUTANGNYA PAJAK

   (PASAL 11 (4) ) PPn & PPnBm

SAAT TERUTANGNYA PPN

  DETAIL BKP Berwujud Bergerak

  BKP Saat penyerahan; atau Saat Pembayaran

  BKP Berwujud Tidak Bergerak

• Saat Pembayaran Saat dan Saat Penyerahan hak

  BKP Tidak Berwujud

• Saat dinyatakan sbg Piutang;
• Saat harga ditagih;
• Saat diterima pembayaran; -Saat kontrak ditandatangani.

  JKP Jasa Pemborong Bangunan

• Saat pembayaran uang muka
• Saat Pembayaran termijn;
• Saat pembuatan berita acara;

  Selain Pemborong Bangunan

• Saat brg/fasilitas tersedia;
• Saat dilakukan penagihan;

  -Saat pembayaran.

  JKP dari luar Daerah Pabean PPn & PPnBm

  = BKP tidak berwujud

  

TEMPAT TERUTANG

  ( PASAL 12 )

  PPN

  PEMANFAATAN

  BKP TDK BERWUJUD/

  PKP

  IMPOR

  JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN

• TEMPAT TINGGAL

  TEMPAT BKP TEMPAT TINGGAL

• TEMPAT KEDUDUKAN

  DIMASUKAN TEMPAT KEDUDUKAN

• TEMPAT KEGIATAN

  KE DALAM ATAU TEMPAT USAHA DAERAH PABEAN USAHA ORANG

• TEMPAT LAIN

  DAN DIPUNGUT PRIBADI ATAU DITETAPKAN OLEH MELALUI BADAN DIRJEN PAJAK DJBC ( PASAL 12 (4) ) ( PASAL 12 (3) ) ( PASAL 12 (1) )

DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN SATU TEMPAT

ATAU LEBIH SEBAGAI TEMPAT TERUTANG PPN

  PASAL 12 AYAT (2) UU PPN PPn & PPnBm

  PKP MEMPUNYAI SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA DI LUAR TEMPAT TINGGAL/TEMPAT KEDUDUKAN

  TERLETAK PADA TERLETAK PADA SATU WILAYAH

  WILAYAH KERJA KERJA KPP KPP YG BERBEDA TERUTANG DI SETIAP PKP MEMILIH SALAH TEMPAT KEGIATAN SATU TEMPAT PAJAK TERHUTANG

  USAHA WAJIB DIKUKUHKAN CUKUP MEMILIKI SEBAGAI PKP SATU NPPKP DI SETIAP KPP YBS.

  

DAPAT MENGAJUKAN PERMOHONAN TERTULIS UNTUK MEMILIH

SATU TEMPAT ATAU LEBIH SBG TEMPAT TERUTANGNYA PAJAK

( SENTRALISASI / PEMUSATAN PPN )

• KEGIATAN PENYERAHAN BKP / JKP UNTUK SEMUA TEMPAT

   KEGIATAN USAHA HANYA DILAKUKAN OLEH SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA

• ADM. PENJUALAN & KEUANGAN DISELENGGARAKAN TERPUSAT

   PADA SATU ATAU LEBIH TEMPAT KEGIATAN USAHA PPn & PPnBm

• FAKTUR PAJAK & FAKTUR PENJUALAN DIBUAT OLEH PUSAT

  PPn & PPnBm

  BUKTI PUNGUTAN PAJAK YG PENYERAHAN BKP/JKP

  IMPOR BKP YG. DIGUNAKAN OLEH DJBC YG. DIBUAT OLEH PKP

  ATAS FAKTUR PAJAK FAKTUR PAJAK

  ( PASAL 1 ANGKA 23 )

  ATAS SAAT PEMBUATAN SAAT PEMBUATAN FAKTUR PAJAK FAKTUR PAJAK KEP-549/PJ./2000 S.T.D.T.D. KEP-433/PJ./2002 Pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan BKP/JKP dlm hal pembayaran diterima setelah bulan penyerahan, kecuali apabila pembayaran diterima sebelum akhir bulan berikutnya, maka FP Standar harus dibuat pada saat diterimanya pembayaran. Pada saat pembayaran, dlm hal pembayaran terjadi sebelum penyerahan BKP/JKP. Pada saat pembayaran termijn, dalam hal Penyerahan sebagian tahap pekerjaan. Pada saat PKP rekanan menyampaikan tagihan kepada Pemungut PPN (WAPU). FP Gabungan dibuat paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah bulan penyerahan, kecuali jika

  PPn & PPnBm terjadi pembayaran maka atas pembayaran tersebut

  JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK JENIS-JENIS FAKTUR PAJAK FAKTUR PAJAK STANDAR: FAKTUR PAJAK YG BENTUK & ISINYA SESUAI DENGAN PASAL 13 (5) UU PPN DIATUR DALAM KEP-549/PJ.2000 s.t.d.d. KEP-323/PJ/2001 dan KEP-433/PJ./2002 FAKTUR PAJAK GABUNGAN: FP STANDAR YG DIBUAT UNTUK PENYERAHAN SATU BULAN TAKWIM

PASAL 13 AYAT (2) UU PPN FAKTUR PAJAK SEDERHANA: DIATUR DALAM KEP-524/PJ./2000 s.t.d.d. KEP-425/PJ./2001 DOKUMEN TERTENTU YG DIPERLAKUKAN SBG FAKTUR PAJAK STANDAR DIATUR DALAM KEP-522/PJ/2000 s.t.d.d. KEP-312/PJ./2001 PPn & PPnBm

  PPn & PPnBm

  FAKTUR PAJAK STANDAR

  HARUS MENCANTUMKAN ( PASAL 13 (5) ) NAMA, ALAMAT, NPWP, YG MENYERAHKAN BKP/JKP NAMA, ALAMAT, NPWP PEMBELI BKP / PENERIMA JKP JENIS BARANG ATAU JASA, JUMLAH HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN & POTONGAN HARGA PPN YG DIPUNGUT PPn BM YG DIPUNGUT KODE,NO.SERI & TGL. PEMBUATAN FAKTUR NAMA, JABATAN & TANDA TANGAN YG BERHAK MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK FAKTUR PAJAK HARUS DIISI SECARA LENGKAP,JELAS, BENAR & DITANDATANGANI OLEH PEJABAT YG DITUNJUK OLEH PKP FAKTUR PAJAK YG DIISI SESUAI DG KETENTUAN DISEBUT FAKTUR PAJAK STANDAR DIRJEN PAJAK DAPAT MENETAPKAN DOKUMEN- DOKUMEN TERTENTU SEBAGAI FAKTUR PAJAK ( PASAL 13 (6) ) FAKTUR PAJAK STANDAR FAKTUR PAJAK STANDAR

FAKTUR PAJAK SEDERHANA FAKTUR PAJAK SEDERHANA

   ( PASAL 13 (7) ) PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN

  KEPADA

• KONSUMEN AKHIR dan
• TIDAK DIKETAHUI IDENTITASNYA

  DAPAT MEMBUAT FAKTUR PAJAK SEDERHANA MINIMAL HARUS MEMUAT : NAMA, ALAMAT, DAN NPWP YG MENYERAHKAN BKP ATAU JKP JENIS & KUANTUM JUMLAH HARGA JUAL ATAU PENGGANTIAN YG SUDAH TERMASUK PAJAK ATAU BESARNYA PAJAK DICANTUMKAN SECARA TERPISAH TGL. PEMBUATAN PPn & PPnBm

FAKTUR PAJAK SEDERHANA

DOKUMEN TERTENTU YANG DIPERLAKUKAN

  SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR SEBAGAI FAKTUR PAJAK STANDAR

  PASAL 13 AYAT (6) PASAL 13 AYAT (6) KEP. Dirjen Pajak

KEP-522/PJ./2000 s.t.d.d.

KEP-312/PJ./2001

Dokumen-dokumen yg dapat diperlakukan sebagai Faktur Pajak Standar:

  a. PIB yang dilampiri SSP/bukti pungutan pajak oleh DJBC untuk impor BKP

  b. PEB yang telah difiat muat oleh pejabat yang berwenang dari DJBC dan dilampiri dengan invoice yang merupakan satu kesatuan yg tidak terpisahkan dengan PE; c. Surat Perintah Penyerahan Barang (SPPB) yang dibuat oleh BULOG/DOLOG untuk penyaluran tepung terigu; d. Paktur Nota Bon Penyerahan (PNBP) yang dibuat/dikeluarkan oleh PERTAMINA untuk penyerahan BBM dan atau bukan BBM; e. Tanda pembayaran atau kuitansi untuk penyerahan jasa telekomunikasi.

  f. Ticket, tagihan Surat Muatan Udara (Airway Bill), atau Deliverry Bill, yang dibuat untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri; g. SSP untuk pembayaran PPN atas pemanfaatan BKP tidak berwujud atau JKP dari luar Daerah Pabean; h. Nota Penjualan Jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa kepelabuhanan; i. Tanda pembayaran atau kuitansi listrik.

  Minimal harus memuat:

  

a. Identitas yang berwenang menerbitkan dokumen;

  b. Nama dan alamat penerima dokumen; SYARAT

  c. NPWP dalam hal penerima dokumen adalah sebagai WPDN;

  d. Jumlah satuan barang apabila ada; PPn & PPnBm

  e. Dasar Pengenaan Pajak; PPn & PPnBm

  ORANG PRIBADI / BADAN YG TIDAK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP DILARANG MEMBUAT FAKTUR PAJAK DLM HAL FAKTUR PAJAK TELAH DIBUAT PAJAK YG TERCANTUM DLM FAKTUR PAJAK HARUS DISETORKAN KAS NEGARA

  KE LARANGAN MEMBUAT LARANGAN MEMBUAT FAKTUR PAJAK FAKTUR PAJAK _{PASAL 14 PASAL 14} PPn & PPnBm

  PKP Penjual PKP Pembeli KESALAHAN: TERLAMBAT MEMBUAT FAKTUR PAJAK

  2% X DPP PPN

  Jika terlambat lebih dari 3 bulan tidak dianggap sbg FP Standar FAKTUR PAJAK TIDAK DIISI LENGKAP PPN tidak dapat dikreditkan

  

SANKSI &

SANKSI &

  

ASPEK PAJAK

ASPEK PAJAK TERKAIT FP TERKAIT FP 2% X DPP PPN RETUR BKP

RETUR BKP

  ( PASAL 5A )

  

( PASAL 5A )

A PENYERAHAN BKP T YANG

  PPN DAN PPn.BM

  A DIKEMBALIKAN S MENGURANGI PK DAN PPn BM TERUTANG OLEH PKP PENJUAL PADA MASA PAJAK PM DARI PKP PEMBELI TERJADINYA DG CATATAN PM TSB PENGEMBALIAN BKP TSB TELAH DIKREDITKAN BIAYA ATAU HARTA BAGI PKP PEMBELI DLM HAL TATACARA

PAJAK ATAS BKP YG DITETAPKAN DGN DIKEMBALIKAN TELAH KEP.MEN. KEUANGAN DIBEBANKAN SBG BIAYA (KMK 596/1994) ATAU TELAH DIKAPITALISIR

  PPn & PPnBm

PENYERAHAN BKP/JKP KEPADA

  PEMUNGUT PPN PEMUNGUT PPN

  PASAL 16 A (1) PASAL 16 A (1)

• BENDAHARAWAN

  PENYERAHAN BKP / JKP

   PEMERINTAH

  KEPADA PEMUNGUT PPN

• KPKN

  PAJAK TERUTANG

  O

  DIPUNGUT

  L PEMUNGUT

  DISETOR

  E PPN H

  DILAPORKAN

  

Tatacara pemungutan, penyetoran,

& pelaporan diatur dgn KMK

No. 563/KMK.03/2003

  PPn & PPnBm

  PAJAK MASUKAN YG DAPAT PAJAK MASUKAN YG DAPAT DIKREDITKAN DIKREDITKAN HARUS MEMENUHI SYARAT: BERHUBUNGAN LANGSUNG DGN KEGIATAN USAHA YG MATERIAL PENYERAHANNYA TERUTANG PPN (PRODUKSI, DISTRIBUSI, PEMASARAN & MANAJEMEN) BENTUK, KOLOM & ISIAN SESUAI FORMAL DGN KEP-549/PJ./2000 s.t.d.d. KEP-323/PJ./2001 & KEP-433/PJ./2002 DIISI LENGKAP, BENAR, & DITANDATANGANI ORANG YG BERWENANG DIBUAT TEPAT WAKTU PPn & PPnBm

  (KEP-424/PJ./2003)

PASAL 9 AYAT (8) PASAL 9 AYAT (8)

  PPn & PPnBm

  PENGELUARAN UNTUK:

  PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA TDK DILAPORKAN DLM SPT MASA PPN YG DIKETEMUKAN PADA WAKTU DILAKUKAN PEMERIKSAAN PEROLEHAN BKP/JKP YG PM-NYA DITAGIH DG PENERBITAN KETETAPAN PAJAK PEMANFAATAN BKP TDK BERWUJUD ATAU PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN YG FAKTUR PAJAKNYA TDK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (6) PEROLEHAN BKP/JKP YG FAKTUR PAJAKNYA TIDAK MEMENUHI KETENTUAN SEBAGAIMANA DIMAKSUD DLM PASAL 13 (5) PEROLEHAN BKP/JKP YG BKT PUNGUTAN PAJAKNYA BERUPA FAKTUR PJK SEDERHANA PEROLEHAN BKP/JKP YG TDK MEMPUNYAI HUBUNGAN LANGSUNG DG KEGIATAN USAHA PEROLEHAN & PEMELIHARAAN KENDARAAN BERMOTOR, SEDAN, JEEP, STATION WAGON,

   VAN& COMBI KECUALI BRG DAGANGAN ATAU UNTUK DISEWA PEROLEHAN BKP/JKP SEBELUM PENGUSAHA DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP PAJAK MASUKAN YG TDK DPT PAJAK MASUKAN YG TDK DPT DIKREDITKAN DIKREDITKAN

  PENGKREDITAN PAJAK PENGKREDITAN PAJAK MASUKAN MASUKAN

  PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13 PASAL 9 AYAT (2) S.D. (4) & PASAL 13 PM DAPAT DIKREDITKAN DG PK MASA PAJAK YG SAMA

  ( PASAL 9 (2) )

  JIKA TDK ADA PK PADA MASA PAJAK YBS, PM TETAP DPT DIKREDITKAN

  (PASAL 9 (2A) )

  PK > PM PM > PK

  SELISIH DIBAYAR SELISIH DAPAT DIRESTITUSI OLEH PKP ATAU DIKOMPENSASI (PASAL 9 (3) ) (PASAL 9 (4) ) PENGHITUNGAN DAN TATA CARA RESTITUSI DIATUR DGN KEP-DJP PPn & PPnBm

  (PSL 9 (13) )

PASAL 9 AYAT (9) PASAL 9 AYAT (9)

  PPn & PPnBm

  PAJAK MASUKAN DAPAT DIKREDITKAN PADA MASA PAJAK BERIKUTNYA SELAMBATNYA 3 BULAN SETELAH BERAKHIRNYA MASA PAJAK

  SYARAT: BELUM DIBEBANKAN SBG BIAYA ATAU DIKAPITALISASI DAN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN PENGKREDITAN PM PADA PENGKREDITAN PM PADA MASA PAJAK TIDAK SAMA MASA PAJAK TIDAK SAMA

PASAL 9 AYAT (5) & (6) PASAL 9 AYAT (5) & (6) PAJAK MASUKAN PM YG TELAH DIKREDITKAN HARUS DIHITUNG KEMBALI PADA AKHIR THN BUKU

  PPn & PPnBm

  PENYERAHAN YG TERUTANG PAJAK PENYERAHAN YG TDK TERUTANG PAJAK DAPAT DIKETAHUI DG PASTI DARI PEMBUKUAN PM TIDAK DAPAT DIKETAHUI DENGAN PASTI

  PM YG TERKAIT DG PENYERAHAN YG TERUTANG PPN DAPAT DIKREDITKAN PENGKREDITAN PM DIATUR DENGAN KEP.MEN.KEU. No. 575/KMK.04/2000 PENYERAHAN DALAM SUATU PENYERAHAN DALAM SUATU MASA PAJAK MASA PAJAK

PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU PPN TIDAK DIPUNGUT ATAU DIBEBASKAN DIBEBASKAN

  PASAL 16B PASAL 16B KEGIATAN DI KAWASAN TERTENTU / TEMPAT TERTENTU DLM DRH PABEAN PENYERAHAN BKP TERTENTU ATAU PENYERAHAN JKP TERTENTU IMPOR BKP TERTENTU PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN PEMANFAATAN JKP TERTENTU DARI LUAR DAERAH PABEAN DIATUR DGN PERATURAN PEMERINTAH, a.l.: PP 146/2000; PP 12/2001 s.t.d.t.d. PP 46/2003. PPn & PPnBm

  OBJEK PPn BM OBJEK PPn BM

  (PASAL 5 UU PPN)

  (PASAL 5 UU PPN) DIKENAKAN SEKALI

  PENYERAHAN

  IMPOR BKP MEWAH BKP MEWAH

  DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH PENGUSAHA YANG MENGHASILKAN BKP MEWAH DALAM LINGKUNGAN PERUSAHAAN DAN PEKERJAANNYA PPn & PPnBm

  PPN DI BATAM PPN DI BATAM PPN/PPn BM TIDAK DIPUNGUT ATAS:

• IMPOR BKP; DAN
• PEROLEHAN BKP DARI DALAM DAERAH PABEAN,

YG AKAN DIGUNAKAN UTK MENGHASILKAN BKP YANG DIEKSPOR.

• PKP YG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP WAJIB

  

MENERBITKAN FP YG DICAP “ PPN dan atau PPn BM

Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63 Tahun 2003”

• ATAS IMPOR BKP DJBC MEMBUBUHKAN CAP “ PPN

  

dan atau PPn BM Tidak Dipungut Sesuai PP Nomor 63

Tahun 2003” PADA SETIAP LEMBAR PIB.

  APABILA BKP TIDAK DIGUNAKAN UNTUK MENGHASILKAN BKP UNTUK DIEKSPOR, PPN/PPn BM YG TIDAK DIPUNGUT HARUS DIBAYAR KEMBALI DITAMBAH SANKSI SESUAI KETENTUAN YG BERLAKU.

  PPn & PPnBm

YANG DIKENAKAN PPN YANG DIKENAKAN PPN DI BATAM DI BATAM TERHADAP:

• IMPOR DAN ATAU PENYERAHAN BKP SELAIN YG

  

AKAN DIGUNAKAN UNTUK KEGIATAN

MENGHASILKAN BKP YG DIEKSPOR; DAN

• PENYERAHAN JKP DI/KE/DARI KB BATAM

  TERUTANG PPN/PPn BM YANG PENGENAANNYA DILAKUKAN SECARA BERTAHAP SESUAI KMK. PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DAN ATAU JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN DI DLM KB BATAM. DASAR HUKUM:

• PP NOMOR 63 TAHUN 2003
• KMK 583/KMK.03/2003

  PPn & PPnBm

  PPn & PPnBm

BATASAN PENGUSAHA

BATASAN PENGUSAHA

KECIL PPN

KECIL PPN

  PENGUSAHA KECIL ADALAH PENGUSAHA YG MELAKUKAN PENYERAHAN:

  BKP JKP BKP dan JKP YANG JUMLAH PEREDARAN BRUTO ATAU PENERIMAAN BRUTO

TIDAK LEBIH DARI Rp 600 JUTA.

  KMK 571/KMK.03/2003

PENGUSAHA KECIL PENGUSAHA KECIL

• APABILA S.D AKHIR BULAN BERIKUTNYA TIDAK MELAPORKAN UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP, MAKA SAAT PENGUKUHAN ADALAH AWAL BULAN BERIKUTNYA.
• KEWAJIBAN UTK MEMUNGUT PPN DIMULAI SEJAK SAAT PENGUKUHAN MENJADI PKP.

  PPn & PPnBm

  SAMPAI DENGAN SUATU BULAN DALAM TAHUN BUKU, JUMLAH PEREDARAN BRUTO DAN ATAU PENERIMAAN BRUTONYA MELEBIHI Rp 600 JUTA WAJIB MELAPORKAN USAHANYA UTK DIKUKUHKAN MENJADI PKP

  MAKA YANG

PALING LAMBAT PADA AKHIR BULAN BERIKUTNYA

  PPn & PPnBm PEMUNGUT PPN DAN PPn BM PEMUNGUT PPN DAN PPn BM (WAPU PPN/PPn BM) (WAPU PPN/PPn BM) KMK 563/KMK.03/2003

  

SEJAK 1 JANUARI 2004, PEMUNGUT PPN DAN PPn BM

HANYA BENDAHARAWAN PEMERINTAH DAN KPKN.

  

BADAN-BADAN TERTENTU TIDAK LAGI MENJADI

PEMUNGUT PPN, KECUALI:

ATAS PENYEREHAN BKP/JKP YANG PENYERAHANNYA

DILAKUKAN PALING LAMBAT PADA 31-12-2003 DAN FP-NYA

DITERBITKAN SEBELUM 31-01-2004.

  

WAJIB MEMUNGUT PPN/PPn BM TERUTANG DAN

MENYETORKANNYA PALING LAMBAT 31 JAN 2004.

JASA ANGKUTAN UMUM DI

  KMK 527/2003 DARAT DAN DI AIR DARAT DAN DI AIR jo. KEP-395/2001

  JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR YANG TIDAK DIKENAKAN PPN

JASA ANGKUTAN UMUM DI DARAT, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI JALAN, JASA ANGKUTAN TAKSI, DAN JASA ANGKUTAN KERETA API. JASA ANGKUTAN UMUM DI AIR, TERMASUK JASA ANGKUTAN UMUM DI LAUT, JASA ANGKUTAN ANGKUTAN UMUM DI SUNGAI DAN DANAU, DAN JASA ANGKUTAN UMUM PENYERBERANGAN. TIDAK DIKENAKAN PPN KECULAI DILAKUKAN DGN CARA:

• ADA PERJANJIAN LISAN/TULISAN. TDK TERMASUK DLM PENGERTIAN

PERJANJIAN: TIKET, KARCIS, BUKTI PEMBAYARAN JASA, B/L, DLL;

• WAKTU/TEMPAT PENGANGKUTAN TELAH DITETAPKAN SESUAI

PERJANJIAN; DAN

• KENDARAAN ANGKUTAN DIGUNAKAN HANYA UTK MENGANGKUT MILIK SATU ORANG DAN ATAU ORANG YG TERIKAT PERJANJIAN.

  PPn & PPnBm

  SENTRALISASI / PEMUSATAN SENTRALISASI / PEMUSATAN

  PPN PPN WP BESAR

  OTOMATIS KEP-515/PJ/2000 s.t.d.t.d. KEP-

  389/PJ./2003, DAN KEP-390/PJ./2003 WP BUMN KEP-394/PJ./2003 WP YG MENYAMPAIKAN SPM PPN/PPn BM DGN CARA E-

  WAJIB

  FILING

  MEMBERITAHUKAN

KEP-128/PJ./2003 SELAIN WP TERSEBUT DI ATAS

  MENGAJUKAN PERMOHONAN

  : UNIT YG DIPUSATKAN HANYA SYARAT UTAMA

MENGADMINISTRASIKAN PERSEDIAAN & PEMBELIAN UNTUK

OPERASIONAL UNIT YBS, DGN DANA KAS KECIL (TIDAK BERLAKU

  UNTUK PABRIK) : JIKA KEGIATAN & ADM PEMBELIAN UNTUK PEDAGANG ECERAN SELURUH OUTLET DIPUSATKAN PPn & PPnBm

  (KEP-128/PJ./2003) PPn & PPnBm Tempat Pembayaran/ Tempat Pembayaran/ Penyetoran Pajak Penyetoran Pajak

   Kantor Pos dan Giro

  Kantor Pos dan Giro 

  Bank Pemerintah, kecuali BTN Bank Pemerintah, kecuali BTN

   Bank Pembangunan Daerah

  Bank Pembangunan Daerah 

  Bank Devisa Bank Devisa

  

Bank-bank lain penerima setoran pajak

  

Bank-bank lain penerima setoran pajak



  Kantor Direktorat Jenderal Bea dan Kantor Direktorat Jenderal Bea dan

  Cukai, Khusus untuk impor tanpa LKP Cukai, Khusus untuk impor tanpa LKP PPn & PPnBm Saat pembayaran/ Saat pembayaran/ penyetoran PPN/PPn BM penyetoran PPN/PPn BM

   PPN dan PPn BM yang dihitung sendiri oleh PKP

  PPN dan PPn BM yang dihitung sendiri oleh PKP harus disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan harus disetorkan paling lambat tanggal 15 bulan takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak. takwim berikutnya setelah bulan Masa Pajak.

   Contoh : Masa Pajak Januari 1996, penyetoran

  Contoh : Masa Pajak Januari 1996, penyetoran paling lambat tanggal 15 Pebruari 1996. paling lambat tanggal 15 Pebruari 1996.

   PPN dan PPn BM yang tercantum dalam SKPKB,

  PPN dan PPn BM yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP harus dibayar/ disetor sesuai

  SKPKBT, dan STP harus dibayar/ disetor sesuai batas waktu yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, batas waktu yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, dan STP tersebut. dan STP tersebut.

  

PPN/ PPn BM atas Impor, harus dilunasi bersamaan

  

PPN/ PPn BM atas Impor, harus dilunasi bersamaan

dengan saat pembayaran Bea Masuk, dan apabila dengan saat pembayaran Bea Masuk, dan apabila

pembayaran Bea Masuk ditunda/ dibebaskan, harus

pembayaran Bea Masuk ditunda/ dibebaskan, harus

dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Impor dilunasi pada saat penyelesaian dokumen Impor

• Bendaharawan Pemerintah, harus disetor selambat-
• Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah, harus
• Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN/

  PPn & PPnBm Lanjutan….

  Lanjutan….

  

PPN/PPn BM yang pemungutannya dilakukan oleh:

  

PPN/PPn BM yang pemungutannya dilakukan oleh:

  Bendaharawan Pemerintah, harus disetor selambat- lambatnya tanggal 7 bulan takwim berikutnya setelah Masa lambatnya tanggal 7 bulan takwim berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. Pajak berakhir.

  Pemungut PPN selain Bendaharawan Pemerintah, harus

disetor selambat-lambatnya tanggal 15 bulan takwim

disetor selambat-lambatnya tanggal 15 bulan takwim

berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. berikutnya setelah Masa Pajak berakhir.

  Direktorat Jenderal Bea dan Cukai yang memungut PPN/ PPn BM atas Impor, harus menyetor dalam jangka waktu

  PPn BM atas Impor, harus menyetor dalam jangka waktu sehari setelah pemungutan pajak dilakukan. sehari setelah pemungutan pajak dilakukan.

  

PPN dari penyerahan gula pasir dan tepung terigu

  

PPN dari penyerahan gula pasir dan tepung terigu

oleh Badan Urusan Logistik (BULOG), harus dilunasi oleh Badan Urusan Logistik (BULOG), harus dilunasi sendiri oleh PKP sebelum Surat Perintah sendiri oleh PKP sebelum Surat Perintah Pengeluaran Barang (D.O) ditebus. Pengeluaran Barang (D.O) ditebus.