PERLAKUAN AKUNTANSI PREMI DAN KLAIM ASURANSI KERUGIAN (Studi Kasus Pada PT. Asuransi Wahana Tata Di Jakarta)

PERLAKUAN AKUNTANSI PREMI DAN KLAIM ASURANSI
KERUGIAN
(Studi Kasus Pada PT. Asuransi Wahana Tata Di Jakarta)

SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi

Oleh:
Diah Andini Wahyuni
201010170311080

PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2015
i

ii

iii


iv

v

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Segala puji dan syukur kepada Allah SWT karena limpahan rahmat dan
karunia-Nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “Perlakuan
Akuntansi Premi Dan Klaim Asuransi (Studi Kasus Pada PT. Asuransi Wahana
Tata Di Jakarta)” sebagai salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Di dalam tulisan ini disajikan pokok-pokok bahasan yang meliputi definisi,
faktor-faktor yang mempengaruhi dan semua penjelasan yang berkaitan dengan
premi dan klaim asuransi.
Peneliti menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak
lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak yang telah membantu baik
secara langsung maupun tidak langsung sampai terselesaikannya skripsi ini.
Peneliti menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1.

Bapak Dr. Nazaruddin Malik, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.

2.

Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., A.k selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang
telah memberikan arahan selama masa studi.

3.

Bapak Ach. Syaiful H. Anwar SE, M.Sc dan Drs. Adi Prasetyo M.Si
selaku Dosen Pembimbing Skripsi yang telah memberikan banyak ilmu,
nasehat dan bimbingan sehingga penulis dapat menyelesaikan sksipsi ini.

vi

4.


Bapak Drs. Dhaniel Syam, M.M., Ak. selaku Dosen Wali yang telah
memberikan pengarahan dan bimbingan mulai dari awal sampai dengan
akhir semester.

5.

Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah memberikan ilmu kepada peneliti
selama masa studi.

6.

Ayahanda Dedi Hidayat, Ibunda Agustin Haryaningsih yang selalu
memberikan dukungan, baik moral maupun materiil serta doa restunya
kepada peneliti selama ini.

7.

Adik peneliti Agesha Gusti Febbyan yang selalu memberikan doa dan

dukungan untuk segera menyelesaikan masa studi dengan baik.

8.

Teman-teman Akuntansi B angkatan 2010 yang telah menjadi keluarga
baru dan memberikan semangat serta kenangan selama masa perkuliahan.

9.

Teman-teman komunitas Fans Club Barcelona Indonesia (FCBI) yang
selalu memberikan dukungan dan doa, serta menghibur dalam melewati
kejenuhan rutinitas.

10. Aditya Setyawan, yang selalu menemani, memberikan doa, tmpat berbagi
dan selalu memberikan semangat sampai akhir
11. Shinta Saraswati, yang menjadi sahabat terbaik dari awal kuliah sampai
lulus, tempat berbagi dan berkeluh kesah, dan selalu memberikan
semangat.
12. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah
membantu peneliti dalam menyelesaikan penelitian skripsi ini.


vii

Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari
sempurna, oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang membangun agar
tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Penulis berharap bahwa
penelitian ini dapat memberikan manfaat yang baik serta menjadi arahan dalam
perjalanan ilmu pengetahuan.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.

Malang, April 2014

Peneliti

viii

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan
saya, di dalam naskah skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan

oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu perguruan tinggi, dan
tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang
lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam
sumber kutipan dan daftar pustaka.

Malang, April 2015
Mahasiswa

Diah Andini Wahyuni
201010170311080

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ ii
HAMALAM PENGESAHAN ........................................................................ iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN ................................................................ iv
KATA PENGANTAR .................................................................................... vi

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ................................................. ix
DAFTAR ISI ................................................................................................... x
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................. xv
ABSTRACT .................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian ............................................................ 1
B. Perumusan Masalah ...................................................................... 5
C. Tujuan Masalah ............................................................................ 5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5

BAB II KAJIAN PUSTAKA
A. Review Penelitian Terdahulu ........................................................ 6
B. Review Literatur
1. Asuransi ................................................................................... 8
2. Asuransi Kerugian .................................................................... 12
3. Fungsi dan Manfaat Asuransi .................................................. 13

4. Pengertian Pendapatan dan Beban .......................................... 18
5. Ketentuan Akuntansi Premi dan Klaim berdasarkan
PSAK No. 28............................................................................ 32

x

BAB III METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian .............................................................................. 39
B. Lokasi Penelitian ........................................................................... 39
C. Jenis dan Sumber Data .................................................................. 39
D. Teknik Pengumpulan Data ............................................................ 40
E. Teknik Analisis Data ...................................................................... 40

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan umum PT Asuransi Wahana Tata .................................. 41
B. Penyajian Data ............................................................................... 45
C. Analisis Data dan Pembahasan ..................................................... 50

BAB V PENUTUP
A. Kesimpulan ................................................................................... 59

B. Saran ............................................................................................... 60

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

xi

DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi Komprehensif ................................................ 55
Tabel 4.2 Perlakuan Akuntansi Premi dan Klaim Asuransi ........................... 56

xii

DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi PT Asuransi Wahana Tata ………. 44

xiii

DAFTAR LAMPIRAN


Lampiran 1 Prosedur Premi dan Klaim Asuransi Kerugian

xiv

DAFTAR PUSTAKA
Belkaoui, Ahmed Riahi, 2006. Teori Akuntansi, Alih Bahasa Ali Akbar Yulianto,
Rismawati Dermauli, Edisi 5, Salemba Empat, Jakarta.
Budisantoso, Totok, Sigit Triandaru, 2006. Bank dan Lembaga Keuangan Lain,
Edisi 2, Salemba Empat, Jakarta.
Darmawi, Herman, 2001. Manajemen Asuransi, Edisi 1, Bumi Aksara, Jakarta.
Djojosoedarso, Soeisno, 2003. Prinsip-Prinsip Manajemen Resiko dan Asuransi,
Edisi Revisi, Salemba Empat, Jakarta.
Gafur, Muhammad Hamdan Abdul. 2008. Pengakuan Pendapatan Dan Beban
Klaim Sesuai PSAK No. 28 Pada PT. Asuransi Adira Dinamika
Regional Operation IV Medan. Fakultas Ekonomi Universitas
Sumatera
Utara.
http://repository.usu.ac.id/bitstream/123456789/28433/7/Cover.pdf
Harahap, Sofyan Syafri, 2006. Teori Akuntansi, Edisi Revisi, Raja Grafindo

Persada, Jakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2012. Standar Akuntansi Keuangan (Per 1 Juni 2012),
Salemba Empat, Jakarta.
Irawan D., Handi. (2003). Indonesian Customer Satisfaction Membelah Strategi
Kepuasan Pelanggan Merek Pemenang ICSA, PT Elek Media
Komputindo, Jakarta.
Nasution, Siti Ralia. 2011. Penerapan PSAK No.28 Tentang akuntansi asuransi
kerugian terhadap pengakuan pendapatan pada PT. Asuransi Dharma
Bangsa. Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
http://repository.usu.ac.id/handle/123456789/22143
Putri, Rizky Ayu Adiani. 2011. Analisis Perlakuan Akuntansi Pendapatan Premi
dan Beban Klaim Asuransi Kesehatan pada PT. Asuransi Umum
Bumiputera 1967. Fakultas Ekonomi Universitas Gunadharma,
Jakarta. http://library.gunadarma.ac.id/repository/view/15391
Skousen, K. Fred, W. Steve Albrecht, James D. Stice, Earl K. Stice, 2005.
Akuntansi Keuangan Konsep dan Aplikasi, Edisi Bahasa Indonesia,
Buku Satu, Salemba Empat, Jakarta.
Sanusi, Anwar. 2011. Metodologi Penelitian Bisnis, Salemba Empat, Jakarta.

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang
Asuransi merupakan sarana keuangan dalam tata kehidupan rumah
tangga, baik dalam menghadapi risiko atas harta benda yang dimiliki.
Demikian pula dunia usaha dalam menjalankan kegiatannya menghadapi
risiko yang mungkin dapat mengganggu kesinambungan usahanya. Walaupun
banyak metode untuk menangani risiko, namun asuransi merupakan metode
yang paling banyak dipakai. Asuransi menjanjikan perlindungan kepada pihak
tertanggung terhadap risiko yang dihadapi perusahaan.
Perusahaan Asuransi adalah perusahaan yang bergerak dibidang jasa
pertanggungan atas resiko atau kerugian yang dialami oleh tertanggung.
Perkembangan perusahaan-perusahaan asuransi di luar negeri dapat dikatakan
sudah sangat baik karena asuransi telah dianggap sebagai gaya hidup
masyarakat baik dari kalangan bawah maupun kalangan atas, sedangkan di
Indonesia asuransi masih dianggap sesuatu yang mewah karena sebagian besar
pemakai jasa asuransi adalah kalangan menengah ke atas. Namun seiring
berjalannya waktu dan kesadaran diri masyarakat akan pentingnya
perlindungan terhadap jiwa mereka menyebabkan banyak berkembangnya
perusahaan asuransi di Indonesia.
Asuransi kerugian adalah persetujuan dengan mana satu pihak
penanggung mengikatkan diri terhadap yang lain tertanggung untuk

1

2

mengganti kerugian yang dapat diderita oleh tertanggung, karena terjadinya
suatu peristiwa yang telah ditunjuk dan yang belum tentu secara kebetulan,
dengan mana pula tertanggung berjanji untuk membayar premi (Molengraaff
pada Djojosoedarso,2000).
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 28 dalam
Standar Akuntansi Keuangan merupakan standar acuan akuntansi asuransi
kerugian. Pada hakekatnya adalah suatu sistem proteksi menghadapi risiko
kerugian finansial dengan cara pengalihan (transfer) risiko kepada pihak lain,
baik secara perorangan maupun secara kelompok dalam masyarakat.
Digolongkan ke dalam asuransi kerugian antara lain Asuransi Kebakaran,
Asuransi Pengangkutan, Asuransi Kendaraan Bermotor, Asuransi Rangka
Kapal Laut, Asuransi Rangka Kapal Udara, Asuransi Rekayasa (Engineering)
dan Asuransi Aneka seperti asuransi kecelakaan diri, asuransi pengiriman dan
penyimpanan surat berharga, dan lain-lain.
PT Asuransi Wahana Tata merupakan salah satu perusahaan swasta
nasional terkemuka yang bergerak di bidang jasa asuransi umum.
Perusahaanini memiliki kapasitas untuk penutupan asuransi Property, asuransi
kendaraan bermotor, asuransi pengangkutan, asuransi rangka kapal dan
pesawat terbang, asuransi rekayasa, asuransi minyak & gas, asuransi uang,
asuransi tanggung gugat, asuransi penjaminan, dan asuransi kecelakaan
diri.Kehadiran PT Asuransi Wahana Tata merupakan hal yang rasional dan
tidak terelakkan pada situasi dimana sebagian besar pengusaha dan anggota

3

masyarakat memiliki kecendrungan umum untuk menghindari risiko
keuangan.
Perusahaan mengakui pendapatan premi kontrak jangka panjang dan
pendek apabila kas sudah diterima. Sedangkan perusahaan sering dihadapkan
pada masalah keterlambatan pembayaran premi dari nasabah. Keterlambatan
pembayaran premi oleh nasabah akan mengakibatkan lambatnya perhimpunan
dana dan komisi perusahaaan, selain itu keterlambatan pembayaran premi jika
telah melewati jangka waktu yang telah ditetapkan mengakibatkan polis
nasabah tidak akan aktif.
PT Asuransi Wahana Tata pada tahun 2012 memperoleh premi Rp1,59
triliun, atau meningkat 20% dari tahun 2011 yang sebesar Rp1,56 triliun. Pada
peningkatan pencapaian premi tahun lalu tidak disertai dengan hasil
underwriting (penjamin emisi) yang memuaskan, atau hanya Rp268 miliar.
Hal ini dikarenakan kondisi yang kurang menguntungkan dengan banyaknya
klaim, seperti bencana alam. Pada tahun 2012 klaim sebesar Rp732 miliar.
Pada jajaran industri asuransi kendaraan bermotor, PT Asuransi Astra
Buana merupakan leader, yang memiliki pangsa terbesar. Berdasarkan laporan
dari dewan Asuransi Indonesia (DAI), perusahaan yang masih satu grup engan
ASTRA ini pada tahun 2001 memperoleh premi sebesar Rp 395,2 milyar atau
merupakan 16,78% dari total premi nasional asuransi kendaraan. Pesaing
terdekatnya adalah PT Asuransi Sinar Mas dengan perolehan premi sebesar
Rp 149,6 milyar dan pangsa pasarnya 6,35%. Menyusul di bawahnya PT
Asuransi Wahana Tata dengan pangsa pasar 5,18% (Irawan, 2003).

4

Sebagai salah satu perusahaan swasta nasional terkemuka yang
bergerak di bidang jasa asuransi umum/asuransi kerugian, PT Asuransi
Wahana Tata saat ini sudah memiliki modal disetor Rp. 100 Milyar dan lebih
dari 60 jaringan kantor pemasaran yang tersebar hampir di seluruh wilayah
Indonesia dengan 1000 karyawan berdedikasi dan profesional.
Hasil penelitian sebelumnya yang berhubungan dengan menganalisis
perlakuan akuntansi khususnya dalam pengakuan dan pengukuran pada premi
dan klaim adalah Putri menyatakan bahwa PT. Asuransi Umum Bumiputera
1967 telah sesuai dengan Standar akuntansi Keuangan No. 28 tentang
Asuransi Kerugian. Dari hasil penelitian sebelumnya tersebut dapat diketahui
bahwa mengenai pengukuran dan pengakuan pendapatan dan beban memiliki
kesimpulan yang sesuai, sehingga dalam penelitian ini akan dikaji lebih lanjut
kebenaran yang ada dan dapat mempertegas persepsi dan memperkuat teori
yang sudah ada.
Sehingga

diperlukan

penelitian

yang

lebih

mendalam

untuk

mendeskripsikan perlakuan akuntansi tentang pendapatan premi dan beban
klaim, dan membandingkannya apakah telah sesuai dengan prinsip-prinsip
akuntansi yang berlaku dalam standart Akuntansi Keuangan No. 28 tentang
asuransi kerugian, sehingga hal tersebut yang menjadi masalah yang diteliti
dalam tulisan ini.

5

B. Perumusan Masalah
Berdasarkan uraian di atas, maka penulis merumuskan masalah sebagai
berikut:
1. Bagaimana perlakuan akuntansi pendapatan premi dan klaim asuransi
kerugian pada PT Asuransi Wahana Tata?
2. Apakah perlakuan akuntansi pendapatan premi dan klaim asuransi
kerugian pada PT Asuransi Wahana Tata telah sesuai dengan Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 28?

C. Tujuan Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah, maka tujuan penelitian ini adalah
untuk :
1. Untuk menjelaskan pengukuran, pengakuan, pangungkapan dan penyajian
pendapatan premi dan klaim asuransi pada PT. Asuransi Wahana Tata.
2. Untuk menganalisis kesesuaian pengukuran, pengakuan, pangungkapan
dan penyajian pendapatan premi dan klaim asuransi pada PT. Asuransi
Wahana Tata dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK)
No.28.

D. Manfaat Penelitian
1. Bagi IPTEK, memberikan gambaran kesesuaian penerapan perlakuan
akuntansi dengan peraturan yang berlaku yaitu PSAK 28, sehingga dapat

6

dijadikan acuan perbaikan penerapan pada pada PT Asuransi Wahana
Tata.
2. Bagi perusahaan, apabila memungkinkan diharapkan akan menjadi bahan
masukan dalam mengukur dan mengakui premi dan klaim.