ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL SISTEM LOGISTIK PADA PT BHANDA GHARA REKSA (Persero) CABANG BALI
ANALISIS PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL
SISTEM LOGISTIK PADA PT BHANDA GHARA REKSA (Persero)
CABANG BALI
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Oleh:
RIZNA FARIZA
201110170311100
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
2015
KATA PENGANTAR
Assalamu’alakum Wr.Wb
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT,
yang memberikan
limpahan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
yang berjudul Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Sistem
Logistik Pada PT Bhanda Ghara Reksa (Persero) Cabang Bali, sebagai syarat
mendapat gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari
dorongan dan bantuan dari berbagai pihak yang telah membantu secara langsung
maupun tidak langsung sampai skripsi ini terselesaikan. Ucapan terimakasih yang
tulus penulis ucapkan kepada:
1. Ibunda dan Ayahanda tercinta atas segala kasih sayang dan doa yang selalu
dipanjatkan untuk mendoakan yang terbaik bagi putrinya. Adik-adikku yang
selalu menghibur dikala penulis sedih.
2. Bapak Djoko Sigit Sayogo, S.E, M. Acc., Ph D dan Ibu Sri Wibawani WA,
Dra. M.Si, Ak. CA selaku pembimbing skripsi yang telah menyempatkan
waktunya untuk membimbing dan memberikan saran, dukungan, motivasi, dan
inspirasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
sekaligus sebagai dosen wali kelas B angkatan 2011. Terima kasih atas arahan
dan telah mendampingi selama masa studi kami.
4. Kepala Cabang Bali PT Bhanda Ghara Reksa (Persero) dan para pegawai yang
tidak bisa penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan izin penelitian,
mengarahkan dan membimbing penulis sehingga mendapatkan data yang
sesuai dengan skripsi ini.
5. Seseorang yang selalu memotivasi, menemani, dan memberikan perhatiannya
kepada penulis di saat suka maupun duka.
6. Teman-teman Akuntansi B angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat
dan kebahagiaan selama masa studi. Saudariku Yunita, Dana, Zaki, dan
Shandra yang tidak henti-hentinya memberikan semangat, dorongan, dan
motivasi sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Kak Vindi, kak Anggun, Fika, dan penghuni kos 53 yang telah memberikan
kebahagian, dan motivasi di kos 53.
8. Semua pihak yang tidak dapat
penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu secara langsung maupun tidak langsung sehingga penyusunan
skripsi ini dapat terselesaikan.
Semoga amal baik bapak, ibu, dan saudara semua mendapatkan balasan
yang setimpal dari Allah SWT. Penulis menyadari dalam penyusunan skripsi ini
masih jauh dari sempurna, sehingga penulis mengharapkan saran agar penelitian
ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Penulis berharap penelitian ini dapat
menjadi arahan bagi pembaca dan peneliti selanjutnya yang mengambil tema
sejenis.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Malang, 1 Mei 2015
Penulis
Rizna Fariza
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................. iv
ABSTRAKSI ........................................................................................................ v
ABSTRACT ............................................................................................................ vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................viii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... xi
BAB I: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah .......................................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ........................................................................................... 6
D. Batasan Masalah ............................................................................................ 6
E. Manfaat Penelitian ......................................................................................... 6
BAB II: TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu ...................................................................................... 7
B. Tinjauan Teori ................................................................................................ 9
1.
Sistem Pengendalian Internal ................................................................ 9
a. Definisi.............................................................................................. 9
b.
Tujuan Pengendalian Internal .......................................................... 10
c.
Unsur-unsur Pengendalian Internal ................................................ 10
d.
Komponen Pengendalian Internal .................................................... 11
2.
Logistik .................................................................................................. 16
a.
Definisi............................................................................................. 16
b.
Tujuan Logistik ................................................................................ 17
c.
Sistem Logistik Terintegrasi ............................................................ 18
d.
Fungsi-fungsi Utama Logistik ......................................................... 19
BAB III: METODE PENELITIAN
A. Situs Penelitian............................................................................................... 24
B. Jenis dan Sumber Data ................................................................................... 25
C. Teknik Perolehan Data ................................................................................... 26
D. Teknik Analisa Data....................................................................................... 27
BAB IV: PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Sampel Perusahaan........................................................... 29
1.
Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................... 29
2.
Misi dan Visi ........................................................................................... 30
3.
Kegiatan Usaha ....................................................................................... 31
B. Sistem Logistik Pergudangan ........................................................................ 31
1. Struktur Organisasi dan Job Description ................................................. 32
2. Proses Penerimaan/Pembongkaran Pupuk ............................................... 37
3. Proses Pengeluaran/Pemuatan Pupuk ...................................................... 39
4. Proses Penyimpanan Pupuk ..................................................................... 40
5. Proses Administrasi Gudang .................................................................... 42
C. Sistem Pengendalian Pergudangan ................................................................ 44
1. Stock Opname .......................................................................................... 44
2. Penanganan Penyimpangan Pelayanan dan Pupuk .................................. 47
D. Analisis dan Pembahasan ............................................................................... 54
1. Sistem Pengendalian Internal ................................................................... 53
2. Sistem Logistik Pergudangan .................................................................. 65
BAB V: PENUTUP
A. Kesimpulan .................................................................................................... 72
B. Keterbatasan ................................................................................................... 73
C. Saran .............................................................................................................. 73
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... xii
LAMPIRAN .......................................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Lampiran ..................................................................................................xv
2. Flow Chart Penerimaan Pupuk.................................................................xvi
3. Dokumen Penerimaan Pupuk ..................................................................xvii
4. Flow Chart Pengeluaran Pupuk.............................................................. xviii
5. Dokumen Pengeluaran Pupuk................................................................... xix
6. Dokumen Administrasi Gudang .................................................................xx
7. Dokumen Penyimpanan Pupuk................................................................. xxi
8. Dokumen Stock Opname..........................................................................xxii
9. Hasil Wawancara.................................................................................... xxiii
DAFTAR PUSTAKA
Aisyah, Aulia Khusnul. 2013. Analisa Sistem Pengendalian Internal Terhadap
Proses Keluar-Masuk Barang Pada Perusahaan Logistik Departemen
Gudang Studi Pada PT CIPTA KRIDA BAHARI, Jurnal Akuntansi 1 (2)
Boodnar, G.H., dan William, S.H, 1995. Accounting Information System; Sixth
Edition, Prentice-Hall. Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Amir
Abadi Jusuf dan Rudi M. Tambunan. 2000. Salemba Empat. Jakarta
Canon, J.P., William, D.P., dan E. Jerome McCarthy. 2008. Basic Marketing, A
Global-Managerial Approach; Sixteen Edition, McGraw – Hill.
Americas. Diterjemahkan oleh Diana Angelica dan Ria Cahyani. 2009.
Salemba Empat. Jakarta
COSO. 2013. The 2013 COSO Framework & SOX Compliance. New jersey.
AICPA’s Publication Division
Hall, James A., 2004. Accounting Information System. Fourth Edition, South –
Westren. Diterjemahkan oleh Dewi Fitriasari dan Deny Arnos Kwary.
2007. Salemba Empat. Jakarta
Indriyanto, Nur dan Bambang Supomo. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis Untik
Akuntansi dan Manajemen. Cetakan Keenam. Yogyakarta: BPFE
Jones, Frederick L., 2006. Accounting Information System. Cengage Learning.
Singapore. Diterjemahkan oleh M. Slamet Wibowo. 2008. Salemba
Empat. Jakarta
Kotler, Philip, dan K.L Keller . 2006. Marketing Mangement. Twelft Edition,
Prentice-Hall, Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Benyamin Molan.
2007. PT Indeks. Indonesia
Kotler, Philip, dan Gery Amstrong., 1999. Principle Of Marketing. Eight Edition,
Prentice-Hall, Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Damos Sihombing.
2001. Erlangga. Jakarta
Kotler, Philip, dan A.B. Susanto. 1994. Marketing Management; Eighth Edition,
Prentice-Hall. Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Ancella Anitawati
Hermawan. 2001. Salemba Empat. Jakarta
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Cetakan Ketiga. Jakarta: Salemba
Empat
Novitasari, Maya, Siti Ragil Handayani, dan Maria Goretti Wi Endang NP. 2014.
Analisis
Sistem
Akuntansi
Pembelian
Gabah/Beras
Dalam
Meningkatkan Pengendalian Intern (Studi pada Perum Badan Urusan
Logistik (BULOG) Sub Divisi Regional Malang). Jurnal Administrasi
Bisnis 13 (2)
Rapin dan Leo Christyanto. 2011. Peranan Sistem Pengendalian Internal Dalam
Meningkatkan Efektivitas dan Efisiensi Kegiatan Operasional Pada
Siklus Persediaan dan Pergudangan (Studi Kasus Pada PT.Ultrajaya
Milk Industry & Trading Company Tbk Bandung). Jurnal Ilmiah
Akuntansi 1 (6)
Siagian, Yolanda M., 2005. Aplikasi Supplay Chain Management dalam Dunia
Bisnis. Jakarta: Grasindo
Sutabri, Tata. 2004. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Satu. Yogyakarta: Andi
Frost and Sullivan, 2014, Prediksi Logistik Indonesia, Corporate Communications
Executive, Indonesia http://www.frost.com/prod/servlet/pressrelease.pag?docid=290094205. Jakarta, 18 Maret, 2014.
BPK, 2014, Hasil Pemeriksaan BPK Semester II Tahun 2013, Jakarta
http://www.bpk.go.id/news/hasil-pemeriksaan-bpk-semester-ii-tahun2013. Jakarta, 16 April, 2014.
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Manajemen perusahaan secara hukum diwajibkan untuk membuat
dan memelihara sistem pengendalian yang memadai (Hall, 2007:180).
Sistem pengendalian membantu perusahaan atau organisasi untuk
mengurangi eksposur-eksposur yang terjadi selama masa operasional
perusahaan (Bodnar dan Hopwood, 2000:206). Pernyataan dari Komisi
Sekuritas dan perdagangan mengenai pentingnya sistem pengendalian
internal yaitu tentang pembuatan dan pemeliharaan sistem pengendalian
internal adalah kewajiban yang penting bagi pihak manajemen. Tanggung
jawab penyediaan informasi pihak manajemen merupakan aspek yang
mendasar untuk memberikan jaminan yang wajar bagi pemegang saham
sebagai bukti bahwa perusahaan dikendalikan dengan baik. Selain itu,
pihak manajemen memiliki tanggung jawab terhadap pemegang saham
serta calon investor dengan melengkapi informasi keuangan yang andal
secara tepat waktu. Sistem pengendalian internal yang memadai penting
bagi pihak manajemen, kewajiban ini merupakan hal yang penting untuk
dilakukan manajemen (Hall, 2007:180).
Manajemen
perusahaan
tidak
selalu
menjalankan
tugas
pengendalian internal yang menjadi tanggung jawabnya. Adanya temuan
tentang para eksekutif AS yang menggunakan dana perusahaannya untuk
1
2
menyuap para pejabat negara asing sehingga isu pengendalian internal
(yang dulunya tidak terlalu diperhatikan pemegang saham) dengan cepat
menjadi perhatian masyarakat. Berawal dari skandal (contohnya: kasus
manipulasi data laporan keuangan ENRON dan KAP Arthur Endersen)
maka muncul Undang-Undang Praktik Korupsi Asing 1997 (Foreign
Corrupt Practices Act of 1997 – FCPA). Diantara berbagai peraturannya,
FCPA mensyaratkan perusahaan yang terdaftar di SEC untuk menyimpan
catatan secara adil dan wajar. Catatan tersebut mencerminkan transaksi
perusahaan serta posisi keuangannya dan mempertahankan sistem
pengendalian internal yang menyediakan jaminan wajar agar tujuan
perusahaan terpenuhi. FCPA memberikan dampak yang signifikan atas
manajemen perusahaan. Pelanggaran peraturan FCPA dapat dikenakan
denda dan hukuman penjara yang berat sehingga para manajer
mengembangkan perhatian yang mendalam atas kecukupan pengendalian.
Banyaknya sistem pengendalian yang berhubungan dengan pemrosesan
transaksi maka para akuntan adalah partisipan utama dalam memastikan
kecukupan pengendalian (Hall, 2007:180).
Temuan kasus oleh BPK tentang kelemahan sistem pengendalian
internal dan ketidakpatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan
menyebabkan kerugian yang besar pada perusahaan BUMN. Sehingga
sistem pengendalian internal yang efektif dan pengelolaan risiko
perusahaan secara terpadu menjadi sangat penting diterapkan. Hal tersebut
sangat penting karena jumlah aset negara yang dikelola BUMN sangat
3
signifikan. Selain mengelola aset negara, beberapa BUMN juga
merupakan pelaksana program subsidi, yaitu subsidi energi, subsidi pupuk,
subsidi beras, dan public service obligation (BPK, 2013). PT Bhanda
Ghara Reksa (Persero) merupakan salah satu BUMN yang bekerjasama
dengan PT Pupuk Kalimantan Timur dan PT Petrokimia Gresik. Keduanya
merupakan pelaksana program subsidi pemerintah, yaitu subsidi terhadap
pupuk. Sistem pengendalian internal perlu diterapkan pada PT BGR
(Persero) sebagai pengelola gudang tempat penyimpanan pupuk subsidi
dari PT Pupuk Kalimantan Timur dan PT Petrokimia Gresik. Hal tersebut
dilakukan untuk mencegah atau meminimumkan kesalahan dalam
melaksanakan proses operasional pergudangan.
Pengendalian internal adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh
dewan direksi entitas, manajemen, dan personel lainnya yang dirancang
untuk memberikan kepastian yang beralasan. Selain itu, untuk mendukung
pencapaian efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan laporan keuangan,
dan ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku (Jones,
2008:132). Tujuan sistem pengendalian internal adalah menjaga keamanan
harta milik suatu organisasi. Selain itu, juga berfungsi untuk memeriksa
ketelitian dan kebenaran data akuntansi, meningkatkan efisiensi dalam
operasi, dan membantu menjaga agar tidak terjadi penyimpangan terhadap
kebijakan-kebijakan perusahaan (Sutabri, 2004:33).
Tujuan-tujuan sistem pengendalian internal perlu didukung dengan
unsur-unsur pengendalian internal yang terdiri dari: a) struktur organisasi
4
yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tegas, b) sistem
wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang
cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya, c) praktik yang
sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi, dan d)
karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya (Mulyadi,
2001:166). Unsur-unsur tersebut menjelaskan bahwa sistem pengendalian
internal sangat penting diterapkan dalam perusahaan agar tercapinya
kegiatan operasional yang efektif dan efisien.
Penelitian bertempat di PT Bhanda Ghara Reksa yang merupakan
perusahaan BUMN yang bergerak pada bidang jasa logistik dan
pergudangan. Persaingan jasa logistik semakin ketat karena industri
logistik Indonesia tumbuh dengan baik (Gopal, 2014). Produsen fisik dan
jasa harus memutuskan cara yang terbaik untuk menyimpan dan
memindahkan barang dan jasanya ke pasar tujuan. Perusahaan-perusahaan
tersebut biasanya perlu mengikatkan diri dengan pelayanan perusahaan
distribusi fisik (logistik pasar) pada perusahaan pergudangan dan
pengangkutan untuk membantu tugas ini. Produsen mengetahui bahwa
efektivitas distribusi fisik akan mempunyai pengaruh besar pada kepuasan
pelanggan dan biaya perusahaan (Kotler dan Susanto, 2001:759-761).
Efektifitas logistik memberikan dampak yang besar baik pada kepuasan
pelanggan dan biaya perusahaan. Sistem distribusi yang buruk dapat
menghancurkan suatu upaya pemasaran yang sebenarnya baik (Kotler dan
Amstrong, 2001:31). Selain itu sistem distribusi juga pelu didukung oleh
5
sistem pengendalian internal untuk mengelola jasa logistik agar lebih
efektif dan efisien. Hal tersebut saling berkaitan karena sistem
pengendalian internal erat hubungannya terhadap efektivitas dan efisiensi
kegiatan operasional pada siklus persediaan dan pergudangan (Rapina dan
Christyanto, 2011).
PT Bhanda Ghara Reksa sangat perlu mempertahankan dan
mengembangkan sistem pengendalian internalnya karena mengelola keluar
masuknya pupuk subsidi. Sehingga memerlukan sistem pengendalian
internal untuk sistem logistik agar keluar dan masuknya pupuk subsidi
dalam gudang efektif dan efisien. Hal tersebut diharapkan dapat
mengurangi kerugian-kerugian yang tidak diinginkan. Suatu organisasi
dipengaruhi oleh kerugian yang dapat memberikan akibat buruk bagi
operasinya. Walaupun organisasi atau perusahaan tersebut berjalan dengan
baik (Boodnar dan Hoopwod, 2000:206). Penelitian ini berfokus pada
penganalisisan terhadap sistem pengendalian internal untuk sistem logistik
pada perusahaan dengan judul “ANALISIS PENERAPAN SISTEM
PENGENDALIAN
INTERNAL
SISTEM
LOGISTIK
PADA
PT
BHANDA GHARA REKSA (Persero) CABANG BALI”.
B. Rumusan Masalah
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah: Bagaimana
penerapan sistem pengendalian internal sistem logistik pada PT BGR
(Persero) Cabang Bali?
6
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mendeskripsikan
penerapan sistem pengendalian internal untuk sistem logistik pada PT
BGR (Persero) Cabang Bali.
D. Batasan Masalah
Penelitian ini difokuskan pada departemen logistik khususnya pada
sistem logistik yang digunakan perusahaan dan bagian gudang yang
menangani keluar dan masuknya pupuk subsidi karena merupakan
kegiatan usaha utama dalam perusahaan. kegiatan usaha lainnya, meliputi
termite control, spraying, fumigasi, surveyor
E. Manfaat Penelitian
1. Manfaat Praktis
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi pertimbangan maupun
informasi serta bahan evaluasi bagi pihak perusahaan. Mengenai
penerapan sistem pengendalian internal terutama untuk sistem logistik
yang sesuai dengan kebutuhan perusahaan agar tidak terjadi kerugian
yang dapat menghambat operasional perusahaan.
2. Manfaat Akademis
Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan
referensi bagi peneliti selanjutnya yang mengambil tema tentang
sistem pengendalian internal khususnya dengan objek perusahaan
logistik.
SISTEM LOGISTIK PADA PT BHANDA GHARA REKSA (Persero)
CABANG BALI
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Oleh:
RIZNA FARIZA
201110170311100
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
2015
KATA PENGANTAR
Assalamu’alakum Wr.Wb
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT,
yang memberikan
limpahan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
yang berjudul Analisis Penerapan Sistem Pengendalian Internal Sistem
Logistik Pada PT Bhanda Ghara Reksa (Persero) Cabang Bali, sebagai syarat
mendapat gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini tidak lepas dari
dorongan dan bantuan dari berbagai pihak yang telah membantu secara langsung
maupun tidak langsung sampai skripsi ini terselesaikan. Ucapan terimakasih yang
tulus penulis ucapkan kepada:
1. Ibunda dan Ayahanda tercinta atas segala kasih sayang dan doa yang selalu
dipanjatkan untuk mendoakan yang terbaik bagi putrinya. Adik-adikku yang
selalu menghibur dikala penulis sedih.
2. Bapak Djoko Sigit Sayogo, S.E, M. Acc., Ph D dan Ibu Sri Wibawani WA,
Dra. M.Si, Ak. CA selaku pembimbing skripsi yang telah menyempatkan
waktunya untuk membimbing dan memberikan saran, dukungan, motivasi, dan
inspirasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini.
3. Ibu Dra. Siti Zubaidah, MM., Ak. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
sekaligus sebagai dosen wali kelas B angkatan 2011. Terima kasih atas arahan
dan telah mendampingi selama masa studi kami.
4. Kepala Cabang Bali PT Bhanda Ghara Reksa (Persero) dan para pegawai yang
tidak bisa penulis sebutkan satu persatu yang telah memberikan izin penelitian,
mengarahkan dan membimbing penulis sehingga mendapatkan data yang
sesuai dengan skripsi ini.
5. Seseorang yang selalu memotivasi, menemani, dan memberikan perhatiannya
kepada penulis di saat suka maupun duka.
6. Teman-teman Akuntansi B angkatan 2011 yang selalu memberikan semangat
dan kebahagiaan selama masa studi. Saudariku Yunita, Dana, Zaki, dan
Shandra yang tidak henti-hentinya memberikan semangat, dorongan, dan
motivasi sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Kak Vindi, kak Anggun, Fika, dan penghuni kos 53 yang telah memberikan
kebahagian, dan motivasi di kos 53.
8. Semua pihak yang tidak dapat
penulis sebutkan satu persatu yang telah
membantu secara langsung maupun tidak langsung sehingga penyusunan
skripsi ini dapat terselesaikan.
Semoga amal baik bapak, ibu, dan saudara semua mendapatkan balasan
yang setimpal dari Allah SWT. Penulis menyadari dalam penyusunan skripsi ini
masih jauh dari sempurna, sehingga penulis mengharapkan saran agar penelitian
ini bermanfaat bagi yang membutuhkan. Penulis berharap penelitian ini dapat
menjadi arahan bagi pembaca dan peneliti selanjutnya yang mengambil tema
sejenis.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb
Malang, 1 Mei 2015
Penulis
Rizna Fariza
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL............................................................................................. i
HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS .................................................. iv
ABSTRAKSI ........................................................................................................ v
ABSTRACT ............................................................................................................ vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................viii
DAFTAR ISI ......................................................................................................... xi
BAB I: PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah................................................................................. 1
B. Rumusan Masalah .......................................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ........................................................................................... 6
D. Batasan Masalah ............................................................................................ 6
E. Manfaat Penelitian ......................................................................................... 6
BAB II: TINJAUAN PUSTAKA
A. Penelitian Terdahulu ...................................................................................... 7
B. Tinjauan Teori ................................................................................................ 9
1.
Sistem Pengendalian Internal ................................................................ 9
a. Definisi.............................................................................................. 9
b.
Tujuan Pengendalian Internal .......................................................... 10
c.
Unsur-unsur Pengendalian Internal ................................................ 10
d.
Komponen Pengendalian Internal .................................................... 11
2.
Logistik .................................................................................................. 16
a.
Definisi............................................................................................. 16
b.
Tujuan Logistik ................................................................................ 17
c.
Sistem Logistik Terintegrasi ............................................................ 18
d.
Fungsi-fungsi Utama Logistik ......................................................... 19
BAB III: METODE PENELITIAN
A. Situs Penelitian............................................................................................... 24
B. Jenis dan Sumber Data ................................................................................... 25
C. Teknik Perolehan Data ................................................................................... 26
D. Teknik Analisa Data....................................................................................... 27
BAB IV: PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Sampel Perusahaan........................................................... 29
1.
Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................... 29
2.
Misi dan Visi ........................................................................................... 30
3.
Kegiatan Usaha ....................................................................................... 31
B. Sistem Logistik Pergudangan ........................................................................ 31
1. Struktur Organisasi dan Job Description ................................................. 32
2. Proses Penerimaan/Pembongkaran Pupuk ............................................... 37
3. Proses Pengeluaran/Pemuatan Pupuk ...................................................... 39
4. Proses Penyimpanan Pupuk ..................................................................... 40
5. Proses Administrasi Gudang .................................................................... 42
C. Sistem Pengendalian Pergudangan ................................................................ 44
1. Stock Opname .......................................................................................... 44
2. Penanganan Penyimpangan Pelayanan dan Pupuk .................................. 47
D. Analisis dan Pembahasan ............................................................................... 54
1. Sistem Pengendalian Internal ................................................................... 53
2. Sistem Logistik Pergudangan .................................................................. 65
BAB V: PENUTUP
A. Kesimpulan .................................................................................................... 72
B. Keterbatasan ................................................................................................... 73
C. Saran .............................................................................................................. 73
DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................... xii
LAMPIRAN .......................................................................................................... xv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Lampiran ..................................................................................................xv
2. Flow Chart Penerimaan Pupuk.................................................................xvi
3. Dokumen Penerimaan Pupuk ..................................................................xvii
4. Flow Chart Pengeluaran Pupuk.............................................................. xviii
5. Dokumen Pengeluaran Pupuk................................................................... xix
6. Dokumen Administrasi Gudang .................................................................xx
7. Dokumen Penyimpanan Pupuk................................................................. xxi
8. Dokumen Stock Opname..........................................................................xxii
9. Hasil Wawancara.................................................................................... xxiii
DAFTAR PUSTAKA
Aisyah, Aulia Khusnul. 2013. Analisa Sistem Pengendalian Internal Terhadap
Proses Keluar-Masuk Barang Pada Perusahaan Logistik Departemen
Gudang Studi Pada PT CIPTA KRIDA BAHARI, Jurnal Akuntansi 1 (2)
Boodnar, G.H., dan William, S.H, 1995. Accounting Information System; Sixth
Edition, Prentice-Hall. Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Amir
Abadi Jusuf dan Rudi M. Tambunan. 2000. Salemba Empat. Jakarta
Canon, J.P., William, D.P., dan E. Jerome McCarthy. 2008. Basic Marketing, A
Global-Managerial Approach; Sixteen Edition, McGraw – Hill.
Americas. Diterjemahkan oleh Diana Angelica dan Ria Cahyani. 2009.
Salemba Empat. Jakarta
COSO. 2013. The 2013 COSO Framework & SOX Compliance. New jersey.
AICPA’s Publication Division
Hall, James A., 2004. Accounting Information System. Fourth Edition, South –
Westren. Diterjemahkan oleh Dewi Fitriasari dan Deny Arnos Kwary.
2007. Salemba Empat. Jakarta
Indriyanto, Nur dan Bambang Supomo. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis Untik
Akuntansi dan Manajemen. Cetakan Keenam. Yogyakarta: BPFE
Jones, Frederick L., 2006. Accounting Information System. Cengage Learning.
Singapore. Diterjemahkan oleh M. Slamet Wibowo. 2008. Salemba
Empat. Jakarta
Kotler, Philip, dan K.L Keller . 2006. Marketing Mangement. Twelft Edition,
Prentice-Hall, Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Benyamin Molan.
2007. PT Indeks. Indonesia
Kotler, Philip, dan Gery Amstrong., 1999. Principle Of Marketing. Eight Edition,
Prentice-Hall, Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Damos Sihombing.
2001. Erlangga. Jakarta
Kotler, Philip, dan A.B. Susanto. 1994. Marketing Management; Eighth Edition,
Prentice-Hall. Inc. New Jersey. Diterjemahkan oleh Ancella Anitawati
Hermawan. 2001. Salemba Empat. Jakarta
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Cetakan Ketiga. Jakarta: Salemba
Empat
Novitasari, Maya, Siti Ragil Handayani, dan Maria Goretti Wi Endang NP. 2014.
Analisis
Sistem
Akuntansi
Pembelian
Gabah/Beras
Dalam
Meningkatkan Pengendalian Intern (Studi pada Perum Badan Urusan
Logistik (BULOG) Sub Divisi Regional Malang). Jurnal Administrasi
Bisnis 13 (2)
Rapin dan Leo Christyanto. 2011. Peranan Sistem Pengendalian Internal Dalam
Meningkatkan Efektivitas dan Efisiensi Kegiatan Operasional Pada
Siklus Persediaan dan Pergudangan (Studi Kasus Pada PT.Ultrajaya
Milk Industry & Trading Company Tbk Bandung). Jurnal Ilmiah
Akuntansi 1 (6)
Siagian, Yolanda M., 2005. Aplikasi Supplay Chain Management dalam Dunia
Bisnis. Jakarta: Grasindo
Sutabri, Tata. 2004. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Satu. Yogyakarta: Andi
Frost and Sullivan, 2014, Prediksi Logistik Indonesia, Corporate Communications
Executive, Indonesia http://www.frost.com/prod/servlet/pressrelease.pag?docid=290094205. Jakarta, 18 Maret, 2014.
BPK, 2014, Hasil Pemeriksaan BPK Semester II Tahun 2013, Jakarta
http://www.bpk.go.id/news/hasil-pemeriksaan-bpk-semester-ii-tahun2013. Jakarta, 16 April, 2014.
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang
Manajemen perusahaan secara hukum diwajibkan untuk membuat
dan memelihara sistem pengendalian yang memadai (Hall, 2007:180).
Sistem pengendalian membantu perusahaan atau organisasi untuk
mengurangi eksposur-eksposur yang terjadi selama masa operasional
perusahaan (Bodnar dan Hopwood, 2000:206). Pernyataan dari Komisi
Sekuritas dan perdagangan mengenai pentingnya sistem pengendalian
internal yaitu tentang pembuatan dan pemeliharaan sistem pengendalian
internal adalah kewajiban yang penting bagi pihak manajemen. Tanggung
jawab penyediaan informasi pihak manajemen merupakan aspek yang
mendasar untuk memberikan jaminan yang wajar bagi pemegang saham
sebagai bukti bahwa perusahaan dikendalikan dengan baik. Selain itu,
pihak manajemen memiliki tanggung jawab terhadap pemegang saham
serta calon investor dengan melengkapi informasi keuangan yang andal
secara tepat waktu. Sistem pengendalian internal yang memadai penting
bagi pihak manajemen, kewajiban ini merupakan hal yang penting untuk
dilakukan manajemen (Hall, 2007:180).
Manajemen
perusahaan
tidak
selalu
menjalankan
tugas
pengendalian internal yang menjadi tanggung jawabnya. Adanya temuan
tentang para eksekutif AS yang menggunakan dana perusahaannya untuk
1
2
menyuap para pejabat negara asing sehingga isu pengendalian internal
(yang dulunya tidak terlalu diperhatikan pemegang saham) dengan cepat
menjadi perhatian masyarakat. Berawal dari skandal (contohnya: kasus
manipulasi data laporan keuangan ENRON dan KAP Arthur Endersen)
maka muncul Undang-Undang Praktik Korupsi Asing 1997 (Foreign
Corrupt Practices Act of 1997 – FCPA). Diantara berbagai peraturannya,
FCPA mensyaratkan perusahaan yang terdaftar di SEC untuk menyimpan
catatan secara adil dan wajar. Catatan tersebut mencerminkan transaksi
perusahaan serta posisi keuangannya dan mempertahankan sistem
pengendalian internal yang menyediakan jaminan wajar agar tujuan
perusahaan terpenuhi. FCPA memberikan dampak yang signifikan atas
manajemen perusahaan. Pelanggaran peraturan FCPA dapat dikenakan
denda dan hukuman penjara yang berat sehingga para manajer
mengembangkan perhatian yang mendalam atas kecukupan pengendalian.
Banyaknya sistem pengendalian yang berhubungan dengan pemrosesan
transaksi maka para akuntan adalah partisipan utama dalam memastikan
kecukupan pengendalian (Hall, 2007:180).
Temuan kasus oleh BPK tentang kelemahan sistem pengendalian
internal dan ketidakpatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan
menyebabkan kerugian yang besar pada perusahaan BUMN. Sehingga
sistem pengendalian internal yang efektif dan pengelolaan risiko
perusahaan secara terpadu menjadi sangat penting diterapkan. Hal tersebut
sangat penting karena jumlah aset negara yang dikelola BUMN sangat
3
signifikan. Selain mengelola aset negara, beberapa BUMN juga
merupakan pelaksana program subsidi, yaitu subsidi energi, subsidi pupuk,
subsidi beras, dan public service obligation (BPK, 2013). PT Bhanda
Ghara Reksa (Persero) merupakan salah satu BUMN yang bekerjasama
dengan PT Pupuk Kalimantan Timur dan PT Petrokimia Gresik. Keduanya
merupakan pelaksana program subsidi pemerintah, yaitu subsidi terhadap
pupuk. Sistem pengendalian internal perlu diterapkan pada PT BGR
(Persero) sebagai pengelola gudang tempat penyimpanan pupuk subsidi
dari PT Pupuk Kalimantan Timur dan PT Petrokimia Gresik. Hal tersebut
dilakukan untuk mencegah atau meminimumkan kesalahan dalam
melaksanakan proses operasional pergudangan.
Pengendalian internal adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh
dewan direksi entitas, manajemen, dan personel lainnya yang dirancang
untuk memberikan kepastian yang beralasan. Selain itu, untuk mendukung
pencapaian efektivitas dan efisiensi operasi, keandalan laporan keuangan,
dan ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku (Jones,
2008:132). Tujuan sistem pengendalian internal adalah menjaga keamanan
harta milik suatu organisasi. Selain itu, juga berfungsi untuk memeriksa
ketelitian dan kebenaran data akuntansi, meningkatkan efisiensi dalam
operasi, dan membantu menjaga agar tidak terjadi penyimpangan terhadap
kebijakan-kebijakan perusahaan (Sutabri, 2004:33).
Tujuan-tujuan sistem pengendalian internal perlu didukung dengan
unsur-unsur pengendalian internal yang terdiri dari: a) struktur organisasi
4
yang memisahkan tanggungjawab fungsional secara tegas, b) sistem
wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang
cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan biaya, c) praktik yang
sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi, dan d)
karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya (Mulyadi,
2001:166). Unsur-unsur tersebut menjelaskan bahwa sistem pengendalian
internal sangat penting diterapkan dalam perusahaan agar tercapinya
kegiatan operasional yang efektif dan efisien.
Penelitian bertempat di PT Bhanda Ghara Reksa yang merupakan
perusahaan BUMN yang bergerak pada bidang jasa logistik dan
pergudangan. Persaingan jasa logistik semakin ketat karena industri
logistik Indonesia tumbuh dengan baik (Gopal, 2014). Produsen fisik dan
jasa harus memutuskan cara yang terbaik untuk menyimpan dan
memindahkan barang dan jasanya ke pasar tujuan. Perusahaan-perusahaan
tersebut biasanya perlu mengikatkan diri dengan pelayanan perusahaan
distribusi fisik (logistik pasar) pada perusahaan pergudangan dan
pengangkutan untuk membantu tugas ini. Produsen mengetahui bahwa
efektivitas distribusi fisik akan mempunyai pengaruh besar pada kepuasan
pelanggan dan biaya perusahaan (Kotler dan Susanto, 2001:759-761).
Efektifitas logistik memberikan dampak yang besar baik pada kepuasan
pelanggan dan biaya perusahaan. Sistem distribusi yang buruk dapat
menghancurkan suatu upaya pemasaran yang sebenarnya baik (Kotler dan
Amstrong, 2001:31). Selain itu sistem distribusi juga pelu didukung oleh
5
sistem pengendalian internal untuk mengelola jasa logistik agar lebih
efektif dan efisien. Hal tersebut saling berkaitan karena sistem
pengendalian internal erat hubungannya terhadap efektivitas dan efisiensi
kegiatan operasional pada siklus persediaan dan pergudangan (Rapina dan
Christyanto, 2011).
PT Bhanda Ghara Reksa sangat perlu mempertahankan dan
mengembangkan sistem pengendalian internalnya karena mengelola keluar
masuknya pupuk subsidi. Sehingga memerlukan sistem pengendalian
internal untuk sistem logistik agar keluar dan masuknya pupuk subsidi
dalam gudang efektif dan efisien. Hal tersebut diharapkan dapat
mengurangi kerugian-kerugian yang tidak diinginkan. Suatu organisasi
dipengaruhi oleh kerugian yang dapat memberikan akibat buruk bagi
operasinya. Walaupun organisasi atau perusahaan tersebut berjalan dengan
baik (Boodnar dan Hoopwod, 2000:206). Penelitian ini berfokus pada
penganalisisan terhadap sistem pengendalian internal untuk sistem logistik
pada perusahaan dengan judul “ANALISIS PENERAPAN SISTEM
PENGENDALIAN
INTERNAL
SISTEM
LOGISTIK
PADA
PT
BHANDA GHARA REKSA (Persero) CABANG BALI”.
B. Rumusan Masalah
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah: Bagaimana
penerapan sistem pengendalian internal sistem logistik pada PT BGR
(Persero) Cabang Bali?
6
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mendeskripsikan
penerapan sistem pengendalian internal untuk sistem logistik pada PT
BGR (Persero) Cabang Bali.
D. Batasan Masalah
Penelitian ini difokuskan pada departemen logistik khususnya pada
sistem logistik yang digunakan perusahaan dan bagian gudang yang
menangani keluar dan masuknya pupuk subsidi karena merupakan
kegiatan usaha utama dalam perusahaan. kegiatan usaha lainnya, meliputi
termite control, spraying, fumigasi, surveyor
E. Manfaat Penelitian
1. Manfaat Praktis
Penelitian ini diharapkan dapat menjadi pertimbangan maupun
informasi serta bahan evaluasi bagi pihak perusahaan. Mengenai
penerapan sistem pengendalian internal terutama untuk sistem logistik
yang sesuai dengan kebutuhan perusahaan agar tidak terjadi kerugian
yang dapat menghambat operasional perusahaan.
2. Manfaat Akademis
Penelitian ini diharapkan dapat digunakan sebagai bahan
referensi bagi peneliti selanjutnya yang mengambil tema tentang
sistem pengendalian internal khususnya dengan objek perusahaan
logistik.