ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN BADAN
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
SKRIPSI
Oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2011
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
SKRIPSI
Diajukan guna memenuhi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat untuk
menyelesaikan Program Studi Akuntansi (S1)
dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi
oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2011
i
PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
1. Ibunda Suniyah dan Ayahanda Supriyadi Selo tercinta, yang telah
memberikan limpahan kasih sayang dan dukungan, baik secara materiil
maupun spirituil serta atas pengorbanan dan pengertiannya selama ini.
2. Adik-adikku tersayang, yang selalu mendoakan dan berusaha menerima
kekurangan kakaknya.
3. Myangel Lefa dan Ayah, yang senantiasa mengiringi langkah ini dengan
segala dukungan, pengorbanan dan cintanya. Love you.
4. Para guruku yang terhormat, terima kasih atas semua ilmu yang telah
diberikan dari bangku Sekolah Dasar (SD) hingga Perguruan Tinggi (PT).
5. Almamater Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
ii
MOTO
Sesungguhnya..
Suatu ujian tidaklah melebihi dari batas kemampuan kita..
Hidup adalah belajar....
Belajar untuk memahami dan menjadi lebih benar...
Jika kamu mempunyai sebuah mimpi dan khayalan..
Bangun... Kejar...
Dan janganlah kamu memperhitungkan,
Seberapa besar kemungkinan hal itu kamu raih..
Pegang apa yang kamu yakini...
Dan lihatlah...
Kekuatan dari sebuah keyakinan..
Belajarlah dari apa yang kamu alami..
Bukan dari apa yang mereka katakan.
Berusahalah untuk tidak menjadi orang yang berhasil...
Tapi berusahalah menjadi orang yang berguna...
........................................... ( Einstein)
Aku tahu..
Kamu selalu ada dan mendukungku
............................. For My Angel Lefa
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya tulis yang berjudul
“Analisis Ekstensifikasi Dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)”
adalah benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi
disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta
bukan karya jiplakan. Saya bertanggungjawab atas keabsahan dan kebenaran
isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya
tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi
akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 20 Desember 2011
Yang menyatakan,
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
iv
SKRIPSI
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
Oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
Pembimbing
Dosen Pembimbing I :
Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
Dosen Pembimbing II :
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
v
TANDA PERSETUJUAN
Yang bertanda tangan di bawah ini menyetujui:
Judul Skripsi
: Analisis Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada
KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
Nama Mahasiswa
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Jurusan
: S1 Akuntansi
Tanggal Persetujuan :
Yang Menyetujui,
Pembimbing I,
Pembimbing II,
Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
NIP. 19830810 200604 1 001
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
NIP. 19670102 199203 2 002
Mengetahui,
Ketua Program Studi Akuntansi
Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si, Ak
NIP. 19720416 200112 1 001
vi
JUDUL SKRIPSI
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Jurusan
: Akuntansi
Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
12 Desember 2011
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna
memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Susunan Panitia Penguji
Ketua
: Drs. Sudarno, M.Si .Ak
NIP 19601225 198902 1 001
(……….…….....)
Sekretaris
: Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
NIP. 19830810 200604 1 001
(…….....…….....)
Anggota
: Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
NIP. 19670102 199203 2 002
(…………..........)
Mengetahui/Menyetujui
Universitas Jember
Fakultas Ekonomi
Dekan,
Prof. Dr. Mohammad Saleh, M.Sc.
NIP 19560831 198403 1 002
vii
Ledy Puji Rahayu
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Jember
ABSTRACT
There are various efforts made by the Directorate General of Taxes in order
to optimize the income tax receipts, one of them by implementing tax
estensification and intensification. The implementation of extensification and
intensification of tax on every LTO are different, depending in conditions and
potenstials of existing taxes on labor area of each LTO. In LTO Pratama
Surabaya Wonocolo, tax extensification efforts conducted through counseling and
canvassing, while the intensification of tax effort is done through monitoring,
inspection and tax collection.
The research was conducted to determine the effect of extensification and
intensification of tax on the Corporate Income Tax revenue at LTO Pratama
Suraba Wonocolo. In this study, the variable extensification of the tax is
represented by the manifest indicators counseling and canvassing, while the
intensification of tax variable is represented by the manifest indicator of tax
colletion. The use of samples in this study based on purposive sampling technique.
The results of this research using Structural Equation Modeling (SEM)
analysis with using alternative methods of Partial Least Suare (PLS) showed that
the extensification of the tax variable have a significantly affect to the Corporate
Income Tax revenue, while the intensification of the tax variable did’t have a
effect to the Corporate Income Tax revenue at LTO Pratama Surabaya Wonocolo.
Keyword: Extensification and Intensification Tax, The Corporate Income Tax
Revenue, Counseling, Canvassing, Monitoring, Inspection, Tax Collection.
viii
RINGKASAN
Analisis Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo);
Ledy Puji Rahayu, 060810301179; 2011; 59 halaman; Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Jember.
Pajak merupakan iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UndangUndang
(yang
dapat
dipaksakan)
dengan
tiada
mendapat
jasa
imbal
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum. Peran serta pajak dalam penyelenggaraan
pembiayaan negara dari tahun ke tahun mengalami peningkatan, seiring dengan
besarnya tuntutan penerimaan pajak dalam APBN. Indonesia sebagai negara yang
menduduki peringkat keempat sebagai negara dengan penduduk terpadat di dunia
seharusnya memiliki potensi pajak yang relatif besar pula. Namun akibat
rendahnya tingkat pendidikan, minimnya pemahaman akan pentingnya pajak bagi
keberlangsungan penyelenggaraan negara dan beragam upaya penghindaran pajak
menjadikan penerimaan negara dari sektor pajak yang berhasil dihimpun oleh
negara tiap tahunnya jauh lebih rendah dibandingkan potensi pajak yang ada.
Olehkaren itu, Direktorat Jenderal Pajak melakukan beragam upaya guna
meminimalisir tax gap yang ada dan mengoptimalkan penerimaan negara dari
sektor pajak, yang salah satunya melalui kegiatan ekstensifikasi dan intensifikasi
pajak.
Ekstensifikasi pajak dilaksanakan dengan cara meningkatkan jumlah
Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Dirjen Pajak,
sedangkan intensifikasi pajak dilaksanakan dengan memfokuskan pada kegiatan
optimalisasi penggalian pendapatan dan penerimaan pajak terhadap objek dan
subjek pajak yang telah terdaftar dalam administrasi Dirjen Pajak. Dalam rangka
meningkatkan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya,
Dirjen Pajak (dalam hal ini kewenangannya dilimpahkan kepada unit vertikal di
ix
bawahnya, yaitu Kantor Pelayanan Pajak atau KPP) mengadakan upaya-upaya
sosialisasi pajak dan informasinya melalui penyuluhan, kampanye sadar dan
peduli pajak, membuka kelas belajar pajak dan lain sebagainya. Sedangkan untuk
meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, khususnya dalam mengatasi masalah
perlawanan atau penghindaran atas pemenuhan kewajiban pajak secara pasif,
upaya
peminimalisirannya
dilakukan
dengan
penyisiran
(canvassing),
pemeriksaan maupun pengawasan. Namun untuk mengatasi masalah perlawanan
atau penghindaran pajak secara aktif, Dirjen Pajak melakukan upaya penegakan
hukum melalui penagihan pajak.
Tujuan dilakukan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh
ekstensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest penyuluhan dan
penyisiran) dan intensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest
pengawasan, pemeriksaan dan penagihan pajak) terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan Badan. Analisis yang digunakan dalam penelitian ini ialah regresi
linear berganda dengan menggunakan Structural Equation Modeling (SEM)
dengan metode alternatif Partial Least Square. Penelitian ini merupakan
penelitian studi empiris pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo, yang
menggunakan data sekunder dalam penganalisaannya serta data primer sebagai
penjelasannya.
Dalam penganalisaan data pada penelitian ini, model mengalami reestimasi akibat adanya indikator manifest dari variabel intensifikasi pajak (yaitu
indikator manifest pengawasan dan pemeriksaan) yang tidak memenuhi validitas
konvergen sehingga tidak reliabel dan harus dikeluarkan dari model. Hasil
pengujian model yang telah dire-estimasi menunjukkan bahwa indikator manifest
penyuluhan dan indikator manifest penyisisran sama-sama memiliki pengaruh
sebesar 0.980 terhadap variabel ekstensifikasi pajak. Pada variabel intensifikasi
pajak, indikator manifest penagihan memiliki pengaruh sebesar 1.000 terhadap
variabel intensifikasi pajak.
Secara parsial, variabel ekstensifikasi pajak berpengaruh terhadap variabel
penerimaan Pajak Penghasilan Badan sebesar 5.365, sedangkan variabel
intensifikasi pajak memiliki pengaruh sebesar 1.560 terhadap variabel penerimaan
x
Pajak Penghasilan Badan. Penelitian ini menghasilkan kesimpulan bahwa
ekstensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest penyuluhan dan
penyisiran) berpengaruh signifikan positif dan signifikan terhadap penerimaan
Pajak Penghasilan Badan, sedangkan intensifikasi pajak (yang diwakili oleh
indikator manifest penagihan) tidak berpengaruh terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan Badan.
Adapun saran yang dapat dikemukakan sehubungan dengan penelitian ini
antara lain, diharapkan upaya pengoptimalan penerimaan Pajak Penghasilan
Badan melalui ekstensifikasi dan intensifikasi pajak pada KPP Pratama Surabaya
Wonocolo dapat lebih diintensifkan. Perlunya dilakukan inovasi dan evaluasi
terkait dengan pelaksanaan ekstensifikasi dan intensifikasi pajak, agar
pengaplikasiannya dapat meningkatkan kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak
serta selaras dengan peraturan perpajakan dan target pajak yang ditetapkan oleh
Direktorat Jenderal Pajak.
xi
PRAKATA
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)”. Skripsi ini
disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Strata
Satu (S1) pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, baik itu
berupa dorongan, nasehat, saran maupun kritik yang sangat membantu. Oleh
karena itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada:
1. Prof. Dr. Mohammad Saleh, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ekonomi.
2. Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
3. Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak selaku Dosen Pembimbing I, dan
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing II serta
Whedy Prasetyo, SE., MSA., CPMA., Ak selaku Dosen Pembimbing yang
telah sabar membimbing dan meluangkan waktu, pikiran dan perhatian
dalam penulisan skripsi ini.
4. Hendrawan Santosa Putra. SE., M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang telah membimbing saya selama menjadi mahasiswa.
5. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember
yang dengan ikhlas memberikan ilmu dan pengetahuan selama masa
perkuliahan.
6. Ibu Farida dan Pak Mat dan seluruh karyawan Fakultas Ekonomi, yang
telah membantu memperlancar dalam urusan akademik.
7. KPP Pratama Surabaya Wonocolo pada Seksi Pelayanan, Seksi
Ekstensifikasi, Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, Seksi Pemeriksaan,
Seksi Penagihan, Seksi Pengolahan Data dan Informasi serta Sub. Bagian
xii
Umum yang telah berkenan meluangkan waktu dan pemikirannya dalam
memberikan informasi demi terselesaikannya skripsi ini.
8. Ibunda Suniyah dan Ayahanda Supriyadi Selo, yang tiada hentinya
memberikan kasih sayang, doa, nasehat, pengorbanan, dukungan dan
pengertian selama ini.
9. Saudara-saudaraku tersayang: Agil, Dian, Decy, Kiki, Mbak Wik dan Mas
Aan, terima kasih atas beragam warna yang kalian isi dalam kehidupanku.
Tawa dan canda kalian adalah semangat bagiku untuk terus memberikan
yang terbaik.
10. Myangel “Lefa”. Thankyu for everythings. You always in myheart and
mylife. Love you so much!
11. Ayahku tersayang, terima kasih telah mendampingi dinda dengan segala
cinta, kesetiaan, kesabaran, pengertian dan supportnya, baik saat susah
maupun senang. Kita akan selalu bersama, selalu dan selamnya ^_^
12. Sahabat-sahabatku: Siti, mbak Fanik, mbak Aci dan Ayu’. Makaci yaCh
sai, buat semua kebersamaan n bantuannya selama ini. Luph U all ^_^
13. Teman-teman
S1
Akuntansi
2006:
Oka
(yang
tidak
bosannya
mengingatkanku, meski sering berbeda prinsip dan pendapat =D Kamu
bagaikan saudara buatqu. Luph u...), Dianny (teman seperjuangan selama
skripsi. Thanks, udah ngajakin aqu buat gabungan privat bahasa inggris n
selalu support aqu. Makacii banyak yaCh di), mbak Triana (terima kasih
untuk semua bantuan dan pinjamannya mbak), Eko (terima kasih untuk
buku PLSnya dan bantuan memahaminya, semangat Ko^^,), Sofyan (trims
buat semua bantuan dan pengertiannya), Rice (terima kasih untuk
pinjaman skripsi dan infonya), Putri (thanks buat pinjaman skripsinya,
Putri), Nita (thanks pinjaman buku pajaknya ya Nit), Adi (thanks udah
nganterin aqu ke bungur. Yang sering2 aja yaCh Di =B). Terima kasih ya
buat semuanya.
14. Teman-teman seperjuanganku: Onieq, Ayub, mbak Lidya, mbak Ita’ dan
masih banyak lagi. Tetap semangat ya guys, yakin kita bisa wisuda samasama.
xiii
15. Semua penghuni UKM Kesenian Pusat Universitas Jember (baik anggota
tetap, anggota luar biasa maupun anggota kehormatan), khususnya untuk
bidang tari. Thanks untuk semua ilmu, proses kreatif dan persaudaraan
yang diberikan seiring dengan perjalanan kita. Semoga kebersamaan dan
persaudaraan ini tetap terjaga sampai kapan pun.
16. Anak-anak kosan Halmahera III no.3: Mbak Amik (yang baik hati ngasih
utangan jajan klo lagi bokek), Serbat “Miss Lemot” & Semin “Miss
Himaat” (yang bisa selalu bikin suasana kamar menjadi super ruame n
lebay.
Terima
kasih
banyak
untuk
semua
keceriaannya
^_^),
Tantri_Putri_Nita (untuk segala kebersamaannya & pengertiannya ^_^),
Miss Viii_ta Jelly Drink (makasih ya miss, buat bahasa enggresnya), Fujita
(untuk utangan pulsa n kreditan shopienya, thankyu bangeeett),
almarhumah Wita (untuk semua kenangannya..) dan masih banyak lagi.
Terima kasih untuk semuanya.
17. Seluruh pihak yang turut membantu dalam penyelesaian skripsi ini. Maaf
tidak bisa saya sebutkan satu persatu. Terima kasih untuk semua
bantuannya.
Semoga Allah SWT selalu memberikan Hidayah dan Rahmat kepada
semua pihak yang telah membantu dengan ikhlas sehingga skripsi ini dapat
terselesaikan. Penulis sadar akan keterbatasan dan kurang sempurnanya penulisan
skripsi ini, oleh karena itu segala saran dan kritik yang bersifat membangun akan
sangat penulis harapkan. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan memberikan
tambahan pengetahuan bagi yang membacanya.
Jember, 20 Desember 2011
Penulis
xiv
.............................................................................
...........................................................
...........................................................................
...............................................................
..........................................................
.............................................................
...............................................................
...........................................................................................
........................................................................................
.............................................................................................
..........................................................................................
.................................................................................
.............................................................................
.........................................................................
Halaman
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
ix
xii
xv
xviii
xix
xx
.................................................................
!" # $%
& " ' ..............................................
( ! )*)& $
& " '......................................................
+ ),) $ !$!"- - $ . $
$/ !$!"- - $ .................
4
1.3.1 Tujuan Penelitian....................................................
4
1.3.2 Manfaat Penelitian..................................................
4
1.3.3 Pembatasan Masalah ..............................................
5
(
........................................................
( #& !$&-/-# &- , # ......................................................
xv
1
1
4
6
6
2.1.1 Definisi Ekstensifikasi Pajak..................................
6
2.1.2 Bentuk-Bentuk Upaya Ekstensifikasi Pajak............
7
010 2345367879:67 ;:9: HI365J4F:@ ;535@747:3 .................................
01K L7JI45676 ;535@747:3 .......................................................
20
23
24
2.6.1 Pengaruh Ekstensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Badan .......................................
24
2.6.1 Pengaruh Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Badan .......................................
25
AMA = NODPQO ;OROS2D2MR .....................................................
=1T U5376 ;535@747:3 ..............................................................
=10 D5VJ:4 B:3 W:94F ;535@747:3 .....................................
=1= ;IJF@:67 B:3 X:VJ5@ .....................................................
=1C Q5873767 PJ5E:67I3:@ ;535@747:3 ....................................
27
3.4.1 Variabel Independen...............................................
27
3.4.2 Variabel Dependen .................................................
30
=1G
=1K
=1[
=1\
=1]
;53>F9FE:3 Y:E7:Z5@ ....................................................
U5376 B:3 XFVZ5E Q:4: .................................................
N54IB: ;53>FVJF@:3 Q:4: ..........................................
M3:@7676 Q:4: ..................................................................
;53>F 0.70)....................................
°±°
º»¼»½»¾
ÄÒ
Ò×
Ò9
Øä
50
åæçèæé êæëìíéæî
ïïðñ2ïï9)
Lampiran 1
Perkembangan Pendapatan Negara (2
Lampiran 2
Ringkasan APBN 2 1 2 11
Lampiran 3
Data Penelitian
ï ïñ ï
òóôõö÷øù÷úó ûùüù÷ôù÷õô
Lampiran ý þóôÿ ùô ö ÿùóö ü ÷ ô (Indikator Awal)
þóôÿ ùô ö ÿùóö ü ÷ ô (Indikator ï ï)
Lampiran
Settings
ö ôô ü ÷
ó üùó ù Var÷ablós
ööó üù÷
úóra ó Var÷anõó Extraõtó (AVE)
ompos÷tó þól÷ab÷l÷ty
Lampiran
Settings
þósults or nnór Wó÷
Rñûquaró
t
xx
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
SKRIPSI
Oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2011
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
SKRIPSI
Diajukan guna memenuhi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat untuk
menyelesaikan Program Studi Akuntansi (S1)
dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi
oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2011
i
PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan untuk:
1. Ibunda Suniyah dan Ayahanda Supriyadi Selo tercinta, yang telah
memberikan limpahan kasih sayang dan dukungan, baik secara materiil
maupun spirituil serta atas pengorbanan dan pengertiannya selama ini.
2. Adik-adikku tersayang, yang selalu mendoakan dan berusaha menerima
kekurangan kakaknya.
3. Myangel Lefa dan Ayah, yang senantiasa mengiringi langkah ini dengan
segala dukungan, pengorbanan dan cintanya. Love you.
4. Para guruku yang terhormat, terima kasih atas semua ilmu yang telah
diberikan dari bangku Sekolah Dasar (SD) hingga Perguruan Tinggi (PT).
5. Almamater Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
ii
MOTO
Sesungguhnya..
Suatu ujian tidaklah melebihi dari batas kemampuan kita..
Hidup adalah belajar....
Belajar untuk memahami dan menjadi lebih benar...
Jika kamu mempunyai sebuah mimpi dan khayalan..
Bangun... Kejar...
Dan janganlah kamu memperhitungkan,
Seberapa besar kemungkinan hal itu kamu raih..
Pegang apa yang kamu yakini...
Dan lihatlah...
Kekuatan dari sebuah keyakinan..
Belajarlah dari apa yang kamu alami..
Bukan dari apa yang mereka katakan.
Berusahalah untuk tidak menjadi orang yang berhasil...
Tapi berusahalah menjadi orang yang berguna...
........................................... ( Einstein)
Aku tahu..
Kamu selalu ada dan mendukungku
............................. For My Angel Lefa
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya tulis yang berjudul
“Analisis Ekstensifikasi Dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)”
adalah benar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi
disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi mana pun, serta
bukan karya jiplakan. Saya bertanggungjawab atas keabsahan dan kebenaran
isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya
tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi
akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 20 Desember 2011
Yang menyatakan,
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
iv
SKRIPSI
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
Oleh
Ledy Puji Rahayu
NIM 060810301179
Pembimbing
Dosen Pembimbing I :
Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
Dosen Pembimbing II :
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
v
TANDA PERSETUJUAN
Yang bertanda tangan di bawah ini menyetujui:
Judul Skripsi
: Analisis Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada
KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
Nama Mahasiswa
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Jurusan
: S1 Akuntansi
Tanggal Persetujuan :
Yang Menyetujui,
Pembimbing I,
Pembimbing II,
Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
NIP. 19830810 200604 1 001
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
NIP. 19670102 199203 2 002
Mengetahui,
Ketua Program Studi Akuntansi
Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si, Ak
NIP. 19720416 200112 1 001
vi
JUDUL SKRIPSI
ANALISIS EKSTENSIFIKASI DAN INTENSIFIKASI PAJAK
TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN BADAN
(Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)
dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama
: Ledy Puji Rahayu
NIM
: 060810301179
Jurusan
: Akuntansi
Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
12 Desember 2011
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna
memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Susunan Panitia Penguji
Ketua
: Drs. Sudarno, M.Si .Ak
NIP 19601225 198902 1 001
(……….…….....)
Sekretaris
: Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak
NIP. 19830810 200604 1 001
(…….....…….....)
Anggota
: Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak
NIP. 19670102 199203 2 002
(…………..........)
Mengetahui/Menyetujui
Universitas Jember
Fakultas Ekonomi
Dekan,
Prof. Dr. Mohammad Saleh, M.Sc.
NIP 19560831 198403 1 002
vii
Ledy Puji Rahayu
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Jember
ABSTRACT
There are various efforts made by the Directorate General of Taxes in order
to optimize the income tax receipts, one of them by implementing tax
estensification and intensification. The implementation of extensification and
intensification of tax on every LTO are different, depending in conditions and
potenstials of existing taxes on labor area of each LTO. In LTO Pratama
Surabaya Wonocolo, tax extensification efforts conducted through counseling and
canvassing, while the intensification of tax effort is done through monitoring,
inspection and tax collection.
The research was conducted to determine the effect of extensification and
intensification of tax on the Corporate Income Tax revenue at LTO Pratama
Suraba Wonocolo. In this study, the variable extensification of the tax is
represented by the manifest indicators counseling and canvassing, while the
intensification of tax variable is represented by the manifest indicator of tax
colletion. The use of samples in this study based on purposive sampling technique.
The results of this research using Structural Equation Modeling (SEM)
analysis with using alternative methods of Partial Least Suare (PLS) showed that
the extensification of the tax variable have a significantly affect to the Corporate
Income Tax revenue, while the intensification of the tax variable did’t have a
effect to the Corporate Income Tax revenue at LTO Pratama Surabaya Wonocolo.
Keyword: Extensification and Intensification Tax, The Corporate Income Tax
Revenue, Counseling, Canvassing, Monitoring, Inspection, Tax Collection.
viii
RINGKASAN
Analisis Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak
Penghasilan Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo);
Ledy Puji Rahayu, 060810301179; 2011; 59 halaman; Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi Universitas Jember.
Pajak merupakan iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan UndangUndang
(yang
dapat
dipaksakan)
dengan
tiada
mendapat
jasa
imbal
(kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk
membayar pengeluaran umum. Peran serta pajak dalam penyelenggaraan
pembiayaan negara dari tahun ke tahun mengalami peningkatan, seiring dengan
besarnya tuntutan penerimaan pajak dalam APBN. Indonesia sebagai negara yang
menduduki peringkat keempat sebagai negara dengan penduduk terpadat di dunia
seharusnya memiliki potensi pajak yang relatif besar pula. Namun akibat
rendahnya tingkat pendidikan, minimnya pemahaman akan pentingnya pajak bagi
keberlangsungan penyelenggaraan negara dan beragam upaya penghindaran pajak
menjadikan penerimaan negara dari sektor pajak yang berhasil dihimpun oleh
negara tiap tahunnya jauh lebih rendah dibandingkan potensi pajak yang ada.
Olehkaren itu, Direktorat Jenderal Pajak melakukan beragam upaya guna
meminimalisir tax gap yang ada dan mengoptimalkan penerimaan negara dari
sektor pajak, yang salah satunya melalui kegiatan ekstensifikasi dan intensifikasi
pajak.
Ekstensifikasi pajak dilaksanakan dengan cara meningkatkan jumlah
Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Dirjen Pajak,
sedangkan intensifikasi pajak dilaksanakan dengan memfokuskan pada kegiatan
optimalisasi penggalian pendapatan dan penerimaan pajak terhadap objek dan
subjek pajak yang telah terdaftar dalam administrasi Dirjen Pajak. Dalam rangka
meningkatkan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakannya,
Dirjen Pajak (dalam hal ini kewenangannya dilimpahkan kepada unit vertikal di
ix
bawahnya, yaitu Kantor Pelayanan Pajak atau KPP) mengadakan upaya-upaya
sosialisasi pajak dan informasinya melalui penyuluhan, kampanye sadar dan
peduli pajak, membuka kelas belajar pajak dan lain sebagainya. Sedangkan untuk
meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, khususnya dalam mengatasi masalah
perlawanan atau penghindaran atas pemenuhan kewajiban pajak secara pasif,
upaya
peminimalisirannya
dilakukan
dengan
penyisiran
(canvassing),
pemeriksaan maupun pengawasan. Namun untuk mengatasi masalah perlawanan
atau penghindaran pajak secara aktif, Dirjen Pajak melakukan upaya penegakan
hukum melalui penagihan pajak.
Tujuan dilakukan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh
ekstensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest penyuluhan dan
penyisiran) dan intensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest
pengawasan, pemeriksaan dan penagihan pajak) terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan Badan. Analisis yang digunakan dalam penelitian ini ialah regresi
linear berganda dengan menggunakan Structural Equation Modeling (SEM)
dengan metode alternatif Partial Least Square. Penelitian ini merupakan
penelitian studi empiris pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo, yang
menggunakan data sekunder dalam penganalisaannya serta data primer sebagai
penjelasannya.
Dalam penganalisaan data pada penelitian ini, model mengalami reestimasi akibat adanya indikator manifest dari variabel intensifikasi pajak (yaitu
indikator manifest pengawasan dan pemeriksaan) yang tidak memenuhi validitas
konvergen sehingga tidak reliabel dan harus dikeluarkan dari model. Hasil
pengujian model yang telah dire-estimasi menunjukkan bahwa indikator manifest
penyuluhan dan indikator manifest penyisisran sama-sama memiliki pengaruh
sebesar 0.980 terhadap variabel ekstensifikasi pajak. Pada variabel intensifikasi
pajak, indikator manifest penagihan memiliki pengaruh sebesar 1.000 terhadap
variabel intensifikasi pajak.
Secara parsial, variabel ekstensifikasi pajak berpengaruh terhadap variabel
penerimaan Pajak Penghasilan Badan sebesar 5.365, sedangkan variabel
intensifikasi pajak memiliki pengaruh sebesar 1.560 terhadap variabel penerimaan
x
Pajak Penghasilan Badan. Penelitian ini menghasilkan kesimpulan bahwa
ekstensifikasi pajak (yang diwakili oleh indikator manifest penyuluhan dan
penyisiran) berpengaruh signifikan positif dan signifikan terhadap penerimaan
Pajak Penghasilan Badan, sedangkan intensifikasi pajak (yang diwakili oleh
indikator manifest penagihan) tidak berpengaruh terhadap penerimaan Pajak
Penghasilan Badan.
Adapun saran yang dapat dikemukakan sehubungan dengan penelitian ini
antara lain, diharapkan upaya pengoptimalan penerimaan Pajak Penghasilan
Badan melalui ekstensifikasi dan intensifikasi pajak pada KPP Pratama Surabaya
Wonocolo dapat lebih diintensifkan. Perlunya dilakukan inovasi dan evaluasi
terkait dengan pelaksanaan ekstensifikasi dan intensifikasi pajak, agar
pengaplikasiannya dapat meningkatkan kesadaran dan kepatuhan Wajib Pajak
serta selaras dengan peraturan perpajakan dan target pajak yang ditetapkan oleh
Direktorat Jenderal Pajak.
xi
PRAKATA
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-Nya
sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis
Ekstensifikasi dan Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan
Badan (Studi Empiris Pada KPP Pratama Surabaya Wonocolo)”. Skripsi ini
disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Strata
Satu (S1) pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, baik itu
berupa dorongan, nasehat, saran maupun kritik yang sangat membantu. Oleh
karena itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih
kepada:
1. Prof. Dr. Mohammad Saleh, M.Sc selaku Dekan Fakultas Ekonomi.
2. Dr. Alwan S. Kustono, SE., M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
3. Wahyu Agus Winarno, SE., M.Sc., Ak selaku Dosen Pembimbing I, dan
Dra. Ririn Irmadariyani, M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing II serta
Whedy Prasetyo, SE., MSA., CPMA., Ak selaku Dosen Pembimbing yang
telah sabar membimbing dan meluangkan waktu, pikiran dan perhatian
dalam penulisan skripsi ini.
4. Hendrawan Santosa Putra. SE., M.Si., Ak selaku Dosen Pembimbing
Akademik yang telah membimbing saya selama menjadi mahasiswa.
5. Seluruh Dosen Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember
yang dengan ikhlas memberikan ilmu dan pengetahuan selama masa
perkuliahan.
6. Ibu Farida dan Pak Mat dan seluruh karyawan Fakultas Ekonomi, yang
telah membantu memperlancar dalam urusan akademik.
7. KPP Pratama Surabaya Wonocolo pada Seksi Pelayanan, Seksi
Ekstensifikasi, Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, Seksi Pemeriksaan,
Seksi Penagihan, Seksi Pengolahan Data dan Informasi serta Sub. Bagian
xii
Umum yang telah berkenan meluangkan waktu dan pemikirannya dalam
memberikan informasi demi terselesaikannya skripsi ini.
8. Ibunda Suniyah dan Ayahanda Supriyadi Selo, yang tiada hentinya
memberikan kasih sayang, doa, nasehat, pengorbanan, dukungan dan
pengertian selama ini.
9. Saudara-saudaraku tersayang: Agil, Dian, Decy, Kiki, Mbak Wik dan Mas
Aan, terima kasih atas beragam warna yang kalian isi dalam kehidupanku.
Tawa dan canda kalian adalah semangat bagiku untuk terus memberikan
yang terbaik.
10. Myangel “Lefa”. Thankyu for everythings. You always in myheart and
mylife. Love you so much!
11. Ayahku tersayang, terima kasih telah mendampingi dinda dengan segala
cinta, kesetiaan, kesabaran, pengertian dan supportnya, baik saat susah
maupun senang. Kita akan selalu bersama, selalu dan selamnya ^_^
12. Sahabat-sahabatku: Siti, mbak Fanik, mbak Aci dan Ayu’. Makaci yaCh
sai, buat semua kebersamaan n bantuannya selama ini. Luph U all ^_^
13. Teman-teman
S1
Akuntansi
2006:
Oka
(yang
tidak
bosannya
mengingatkanku, meski sering berbeda prinsip dan pendapat =D Kamu
bagaikan saudara buatqu. Luph u...), Dianny (teman seperjuangan selama
skripsi. Thanks, udah ngajakin aqu buat gabungan privat bahasa inggris n
selalu support aqu. Makacii banyak yaCh di), mbak Triana (terima kasih
untuk semua bantuan dan pinjamannya mbak), Eko (terima kasih untuk
buku PLSnya dan bantuan memahaminya, semangat Ko^^,), Sofyan (trims
buat semua bantuan dan pengertiannya), Rice (terima kasih untuk
pinjaman skripsi dan infonya), Putri (thanks buat pinjaman skripsinya,
Putri), Nita (thanks pinjaman buku pajaknya ya Nit), Adi (thanks udah
nganterin aqu ke bungur. Yang sering2 aja yaCh Di =B). Terima kasih ya
buat semuanya.
14. Teman-teman seperjuanganku: Onieq, Ayub, mbak Lidya, mbak Ita’ dan
masih banyak lagi. Tetap semangat ya guys, yakin kita bisa wisuda samasama.
xiii
15. Semua penghuni UKM Kesenian Pusat Universitas Jember (baik anggota
tetap, anggota luar biasa maupun anggota kehormatan), khususnya untuk
bidang tari. Thanks untuk semua ilmu, proses kreatif dan persaudaraan
yang diberikan seiring dengan perjalanan kita. Semoga kebersamaan dan
persaudaraan ini tetap terjaga sampai kapan pun.
16. Anak-anak kosan Halmahera III no.3: Mbak Amik (yang baik hati ngasih
utangan jajan klo lagi bokek), Serbat “Miss Lemot” & Semin “Miss
Himaat” (yang bisa selalu bikin suasana kamar menjadi super ruame n
lebay.
Terima
kasih
banyak
untuk
semua
keceriaannya
^_^),
Tantri_Putri_Nita (untuk segala kebersamaannya & pengertiannya ^_^),
Miss Viii_ta Jelly Drink (makasih ya miss, buat bahasa enggresnya), Fujita
(untuk utangan pulsa n kreditan shopienya, thankyu bangeeett),
almarhumah Wita (untuk semua kenangannya..) dan masih banyak lagi.
Terima kasih untuk semuanya.
17. Seluruh pihak yang turut membantu dalam penyelesaian skripsi ini. Maaf
tidak bisa saya sebutkan satu persatu. Terima kasih untuk semua
bantuannya.
Semoga Allah SWT selalu memberikan Hidayah dan Rahmat kepada
semua pihak yang telah membantu dengan ikhlas sehingga skripsi ini dapat
terselesaikan. Penulis sadar akan keterbatasan dan kurang sempurnanya penulisan
skripsi ini, oleh karena itu segala saran dan kritik yang bersifat membangun akan
sangat penulis harapkan. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan memberikan
tambahan pengetahuan bagi yang membacanya.
Jember, 20 Desember 2011
Penulis
xiv
.............................................................................
...........................................................
...........................................................................
...............................................................
..........................................................
.............................................................
...............................................................
...........................................................................................
........................................................................................
.............................................................................................
..........................................................................................
.................................................................................
.............................................................................
.........................................................................
Halaman
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
ix
xii
xv
xviii
xix
xx
.................................................................
!" # $%
& " ' ..............................................
( ! )*)& $
& " '......................................................
+ ),) $ !$!"- - $ . $
$/ !$!"- - $ .................
4
1.3.1 Tujuan Penelitian....................................................
4
1.3.2 Manfaat Penelitian..................................................
4
1.3.3 Pembatasan Masalah ..............................................
5
(
........................................................
( #& !$&-/-# &- , # ......................................................
xv
1
1
4
6
6
2.1.1 Definisi Ekstensifikasi Pajak..................................
6
2.1.2 Bentuk-Bentuk Upaya Ekstensifikasi Pajak............
7
010 2345367879:67 ;:9: HI365J4F:@ ;535@747:3 .................................
01K L7JI45676 ;535@747:3 .......................................................
20
23
24
2.6.1 Pengaruh Ekstensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Badan .......................................
24
2.6.1 Pengaruh Intensifikasi Pajak Terhadap Penerimaan
Pajak Penghasilan Badan .......................................
25
AMA = NODPQO ;OROS2D2MR .....................................................
=1T U5376 ;535@747:3 ..............................................................
=10 D5VJ:4 B:3 W:94F ;535@747:3 .....................................
=1= ;IJF@:67 B:3 X:VJ5@ .....................................................
=1C Q5873767 PJ5E:67I3:@ ;535@747:3 ....................................
27
3.4.1 Variabel Independen...............................................
27
3.4.2 Variabel Dependen .................................................
30
=1G
=1K
=1[
=1\
=1]
;53>F9FE:3 Y:E7:Z5@ ....................................................
U5376 B:3 XFVZ5E Q:4: .................................................
N54IB: ;53>FVJF@:3 Q:4: ..........................................
M3:@7676 Q:4: ..................................................................
;53>F 0.70)....................................
°±°
º»¼»½»¾
ÄÒ
Ò×
Ò9
Øä
50
åæçèæé êæëìíéæî
ïïðñ2ïï9)
Lampiran 1
Perkembangan Pendapatan Negara (2
Lampiran 2
Ringkasan APBN 2 1 2 11
Lampiran 3
Data Penelitian
ï ïñ ï
òóôõö÷øù÷úó ûùüù÷ôù÷õô
Lampiran ý þóôÿ ùô ö ÿùóö ü ÷ ô (Indikator Awal)
þóôÿ ùô ö ÿùóö ü ÷ ô (Indikator ï ï)
Lampiran
Settings
ö ôô ü ÷
ó üùó ù Var÷ablós
ööó üù÷
úóra ó Var÷anõó Extraõtó (AVE)
ompos÷tó þól÷ab÷l÷ty
Lampiran
Settings
þósults or nnór Wó÷
Rñûquaró
t
xx