Ukura n KAP Ke p utusa n Klie n Me la kuka n Pe rg a ntia n KAP

p e rub a ha n d a la m a ktivita s p e nd a na a n. Re p uta si klie n d iukur d e ng a n q ua lifie d a udit o p inio n, ke sulita n ke ua ng a n m e ng g una ka n p e rub a ha n RO A, Le ve ra g e , ra sio likuid ita s, p e rub a ha n a udit fe e , ukura n p e rusa ha a n, d a n p e rub a ha n na m a p e rusa ha a n. Se d a ng ka n ke e fe ktifa n a ud ito r d i id e ntifika si se b a g a i p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng . Ha sil p e ne litia n m e m b e rika n b ukti e m p iris b a hwa le ve ra g e , g ro wth turno ve r p e rtum b uha n p e njua la n, p e rub a ha n a ktivita s p e nd a na a n, p e rika ta n a ud it ja ng ka p a nja ng , a udit fe e b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r KAP. Pe ne litia n Ma g ri d a n Ba ld a c c hino 2004 m e m e riksa fa kto r-fa kto r ya ng b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r a udit c ha ng e d i Ma lta . Me re ka me ng g una ka n fa kto r-fa kto r ke p e rila kua n b e ha vio ra l d a n ke ua ng a n se rta fa kto r la innya . Ha sil me nunjukka n b a hwa fa kto r ke p rila kua n le b ih b e rp e ra n a ta u b e rko ntrib usi te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r se c a ra suka re la d i Ma lta . Fa kto r ke p e rila kua n te rse b ut a nta ra la in hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r m e mb uruk se c a ra sub sta nsia l, a d a nya ke tid a kc o c o kka n a nta ra m a na je m e n kunc i p e rusa ha a n d e ng a n a ud ito r se ka ra ng , te rd a p a t p e rub a ha n p a rtne r a ud it ya ng b e rta ng g ung ja wa b te rha d a p p e rika ta n. Ka wija ya d a n Jua nia rti 2002 m e ne liti te nta ng fa kto r-fa kto r ya ng m e nd o ro ng p e rp ind a ha n a ud ito r a ud ito r switc h p a d a p e rusa ha a n-p e rusa ha a n d i Sura b a ya d a n Sid o a rjo . Va ria b e l uta m a ya ng d ig una ka n d a la m p e ne litia n ini a d a la h q ua lifie d a udit o p inio n. Disa mp ing itu p e ne litia n ini jug a m e ng g una ka n va ria b e l ko ntro l ya ng te rd iri d a ri m e rg e r, ma na g e me nt c ha ng e s d a n e ksp a nsi. Pe ne litia n ini m e nunjukka n tid a k te rd a p a t b ukti ya ng sig nifika n b a hwa q ua lifie d a udit o p inio n d a n ke tig a va ria b e l ko ntro l ya ng la in me rup a ka n va ria b e l ya ng m e m p re d iksi p e rp ind a ha n a ud ito r. Wo o d a n Ko h 2001 m e ne liti fa c to r-fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP d i sing a p ura . Pe ne litia n ini m e mb e rika n b ukti e m p iris b a hwa o p ini a ud ito r, ukura n KAP, p e rg a ntia n m a na je m e n, p e rse nta se ke p e milika n sa ha m , Inc o me ma nip ula tio n o p p o rtunitie s, le ve ra g e , ko mp le ksita s p e rusa ha a a n d a n me rg e r se b a g a i va ria b e l ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP. Da m a ya nti d a n Sud a rm a 2008 ya ng m e ng g una ka n p e rg a ntia n ma na je m e n, o p ini a kunta n, fe e a udit, ke sulita n ke ua ng a n p e rusa ha a n, ukura n KAP, d a n p e rse nta se p e rub a ha n RO A se b a g a i fa kto r-fa kto r ya ng d id ug a b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n a ud ito r. Pe ne litia n ya ng d ila kuka n m e m b e rika n ha sil b a hwa va ria b e l a udit fe e d a n ukura n KAP m e m p unya i p e ng a ruh te rha d a p p e rusa ha a n p ub lik d i Ind o ne sia b e rp ind a h KAP. Se m e nta ra Se tyo rini d a n Ard ia ti 2006 m e ne liti p e ng a ruh p o te nsi ke b a ng kruta n fina nc ia l distre ss p e rusa ha a n p ub lik te rha d a p a udito r c ha ng e . Pe ne litia n ini m e ng a mb il sa mp e l p e rusa ha a n m a nufa ktur ya ng te rd a fta r d i BEJ d a n te rg o lo ng je nis p e rusa ha a n c o nsume r g o o ds, ha sil a na lisis d isimp ulka n b a hwa p o te nsi ke b a ng kruta n p e rusa ha a n p ub lik tid a k m e m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r. Hud a ib d a n C o o ke 2005 m e ne liti p e ng a ruh p e rg a ntia n m a na je m e n, d a n fina nc ia l distre ss, o p ini a ud it se rta va ria b e l ko ntro l ya ng te rd iri d a ri ukura n KAP, a ud it fe e , g e a ring d iukur d e ng a n uta ng ja ng ka p a nja ng ya ng m e le b ihi to ta l e kuita s, d a n ukura n p e rusa ha a n. Ha sil me nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n ya ng m e ne rim a q ua lifie d a udit o p inio n d a n me ng g a nti ma na je me nnya c e nd e rung untuk m e ng a la mi p e rg a ntia n a ud ito r.

D. Ke ra ng ka Ko nse p Pe ne litia n Da n Pe ng e m b a ng a n Hipo te sis

1. Ke ra ng ka Ko nse p Pe ne litia n

Va ria b e l Inde pe nd e n Va ria b e l De p e nde n C lie nt C o ntrac ting Enviro nm e nt a . Pe rg a ntia n Ma na je me n b . Ra p id G ro wth Re p uta si Klie n a . O p ini Aud ito r b . Ukura n Pe rusa ha a n c . Fina nc ia l distre ss Pe rg a tia n KA P A udito r C hang e H2a , H2b , H2c H3 H1a , H1b

2. Pe ng e m b a ng a n Hip o te sis

a . Pe ng a ruh C lie nt C o ntrac ting Enviro nm e nt Te rha d a p Pe rg a ntia n KA P Pe rg a ntia n a ud ito r d a p a t d iha silka n d a ri p e rub a ha n d a la m ko ntra k a nta ra p rinc ip a l d a n a g e nt. Ko ntra k b a ru a nta ra p e m e g a ng sa ha m d a n m a na je r a ka n te rb e ntuk ke tika p e rusa ha a n klie n m e nunjuk a ta u m e mp e ke rja ka n m a na je r b a ru. Dua o p e ra sio na l va ria b e l untuk m e ng ukur c lie nt c o ntra c ting e nviro nme nt ya itu: p e rg a ntia n ma na je r d a n ra p id g ro wth. Pe rg a ntia n ma na je r a ka n m e ng a kib a tka n p e rg a ntia n a ud ito r, ka re na m e re ka le b ih m e nyuka i hub ung a n ke rja d e ng a n a ud ito r te rte ntu Hud a ib a nd C o o ke , 2005. Te m ua n d a ri p e ne liti te rd a hulu m e nunjukka n ha sil ya ng b e rb e d a -b e d a . Pe ne litia n C ho w a nd Ric e 1982 d a n Sc hwa rtz a nd Me no n 1985 m e ne m uka n b a hwa p e rub a ha n m a na je m e n tid a k m e nye b a b ka n p e rg a ntia n a ud ito r. Wo o d a n Ko h 2001 m e nunjukka n b a hwa p e rusa ha a n me m utuska n untuk m e ng g a nti a ud ito r me re ka ya ng se ka ra ng d ise b a b ka n o le h p e rub a ha n m a na je me n ma na g e me nt c ha ng e . Pe ne litia n Jo he r d kk 2008 m e m b uktika n b a hwa p e rg a ntia n m a na je m e n Ukura n KAP m e nye b a b ka n p e rg a ntia n a ud ito r p a d a p e rusa ha a n p ub lik ya ng te rd a fta r d i Ma la ysia . Pe rg a ntia n m a na je me n p e rusa ha a n d a p a t d iikuti o le h p e rub a ha n ke b ija ka n d a la m b id a ng a kunta nsi, ke ua ng a n, d a n p e miliha n KAP. Pe rusa ha a n a ka n m e nc a ri KAP ya ng se la ra s d e ng a n ke b ija ka n d a n p e la p o ra n a kunta nsinya Na g y, 2005. Pe rg a ntia n ma na je m e n m ung kin me ng a kib a tka n p e ng g a ntia n a ud ito r, d e ng a n tujua n untuk m e nye ra p id e -id e b a ru a g a r m e ning ka tka n ke b ija ka n e kp a nsi p e rusa ha a n d ib a wa h m a na je m e n b a ru. Pe ne litia n Jo he r, d kk 2000 m e ne m uka n b a hwa g ro wth ya ng d ip ro xyka n o le h p e rtum b uha n p e njua la n m e m p e ng a ruhi p e rg a ntia n a ud ito r p a d a p e rusa ha a n Ma la ysia ya ng te rd a fta r. Pe ne litia n Ism a il, d kk 2008 ya ng m e la kuka n p e ne litia n te rha d a p p e rusa ha a n ya ng te rd a fta r d i b ursa Ma la ysia , te ruta ma se la m a p e rio d e 1997-1999 me nunjukka n b a hwa p e rtum b uha n p e rusa ha a n ya ng d ip ro xyka n d e ng a n p e rtum b uha n p e njua la n b e rp e ng a ruh te rha d a p a udito r c ha ng e . Be g itu jug a d e ng a n C ha ne y d a la m Be a ttie , d kk 2006 m e nya ta ka n g ro wth m e rup a ka n fa kto r ya ng b e rp e ng a ruh te rha d a p p e rg a ntia n KAP. Na m un, Pe ne litia n Willia m 1988 g a g a l m e m b uktika n b a hwa ra p id g ro wth m e nye b a b ka n p e rg a ntia n KAP.