Institutional Repository | Satya Wacana Christian University: Pengaruh Kinerja Lingkungan terhadap Praktik Pengungkapan Sustainability Report dan Kinerja Ekonomi
PENGARUH KINERJA LINGKUNGAN TERHADAP
PRAKTIK PENGUNGKAPAN SUSTAINABILITY REPORT dan
KINERJA EKONOMI
Oleh:
FELECIA NOVITA IRIYANTO
NIM : 232010011
SKRIPSI
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan – persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI
: AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
i
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
Jl. Diponegoro 52 – 60
Tlp: (0298) 321212, 311881
Salatiga , 50711 - Indonesia
Fax. (0298) – 21433
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Felecia Novita Iriyanto
NIM
: 232010011
Program Studi : Akuntansi
Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi :
Judul
: Pengaruh
Kinerja
Pengungkapan
Lingkungan
Sustainability
Terhadap
Report
dan
Praktik
Kinerja
Ekonomi
Pembimbing
: Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA
Tanggal diuji
: 23 Mei 2014
adalah benar – benar karya saya.
Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan
orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk
rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah – olah sebagai tulisan saya
sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau
meniru tulisan orang lain seolah – olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia
menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan
yang telah saya peroleh.
Salatiga,23 April 2014
Yang memberi pernyataan,
Felecia Novita Iriyanto
ii
PENGARUH KINERJA LINGKUNGAN TERHADAP
PRAKTIK PENGUNGKAPAN SUSTAINABILITY REPORT
dan KINERJA EKONOMI
Oleh:
FELECIA NOVITA IRIYANTO
NIM : 232010011
SKRIPSI
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan – persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI
: AKUNTANSI
Disetujui oleh:
Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA
Pembimbing
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANASALATIGA
2014
iii
MOTTO
“Bersukacitalah
dalam pengharapan, sabarlah dalam kesesakan, dan
bertekunlah dalam doa”
(Roma 12:12)
"Don't give up just because of what someone said. Use that as
motivation to push harder"
iv
ABSTRACT
This study examines the effect of environmental performance measured
from PROPER ( Performance Rating Program in Environmental Management )
towards sustainability report disclosure practices and economic performance .
Sustainability Report ( SR ) was measured by 79 items of disclosure by the GRI
G3 (2006) , while the economic performance using scale industries calculated
return of Al - Tuwaijiri , et al . (2004) . Samples in this study were taken by
purposive sampling technique that companies listed on the Stock Exchange and
publish an annual report in 2011-2012 . The statistical methods used in this study
is a simple regression analysis to examine the effect of environmental
performance on sustainability report and multiple regression analysis to examine
the effect of environmental performance and sustainability report on economic
performance . Data analysis and hypotheses tests in this study using SPSS version
16. Results showed that the company's environmental performance have a
significant positive effect on Sustainability Report Disclosure. Meanwhile, the
results of the second hypothesis shows that environmental performance has a
significant impact on economic performance. And the results showed that the
third hypothesis Sustainability Report Disclosure have a significant positive effect
on economic performance .
Keywords : Global Reporting Initiative , Sustainability Reporting , Economic
Performance , Environmental Performance
v
SARIPATI
Penelitian ini menguji pengaruh kinerja lingkungan yang diukur dari
PROPER (Program Penilaian Peringkat Kinerja Perusahaan dalam Pengelolaan
Lingkungan) terhadap praktik pengungkapan sustainability report dan kinerja
ekonomi. Sustainability Report (SR) disclosure diukur dengan 79 item
pengungkapan oleh GRI G3 (2006), sedangkan kinerja ekonomi menggunakan
skala hitung return industry dari Al-Tuwaijiri, et al. (2004). Sampel dalam
penelitian ini yang diambil dengan teknik purposive sampling yaitu perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI dan menerbitkan laporan tahunan pada tahun 20112012. Metode statistik yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi
sederhana untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan terhadap sustainability report dan
regresi berganda untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan dan sustainability report
terhadap kinerja ekonomi. Analisis data dan uji hipotesis penelitian menggunakan
program SPSS versi 16. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kinerja lingkungan
berpengaruh positif signifikan terhadap Sustainability Report Disclosure. Sementara itu,
hasil hipotesis kedua menunjukan bahwa kinerja lingkungan memiliki pengaruh yang
signifikan terhadap kinerja ekonomi. Dan hasil hipotesis ketiga menunjukan bahwa
Sustainability Report Disclosure memiliki pengaruh yang positif signifikan terhadap
kinerja ekonomi.
Kata kunci : Global Reporting Initiative, Sustainability Reporting, Kinerja
Ekonomi, Kinerja Lingkungan
vi
KATA PENGANTAR
Kertas kerja yang berjudul “Pengaruh Kinerja Lingkungan Terhadap
Praktik Pengungkapan Sustainability Report dan Kinerja Ekonomi” ini dibuat
dengan tujuan untuk memenuhi persyaratan dalam mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Kristen satya Wacana. Permasalahan
lingkungan akibat aktivitas industri di Indonesia merupakan faktor penting yang
perlu diperhatikan, mengingat dampak negatif yang mungkin ditimbulkan akan
sangat merugikan bagi masyarakat, serta aspek lingkungan juga semakin menjadi
perhatian yang serius terutama bagi konsumen, investor maupun pemerintah.
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan
terhadap praktik pengungkapan Sustainability Report dan kinerja ekonomi
perusahaan manufaktur yang terdapat di Bursa Efek Indonesia.
Penulis menyadari penelitian ini belum sempurna dan penulis berharap di
masa yang akan datang, ada yang dapat melengkapi penelitian ini agar menjadi
lebih baik. Akhir kata, semoga penelitian ini dapat berguna untuk penelitian
selanjutnya dan berguna untuk pihak – pihak yang membutuhkan referensi.
Salatiga, 23 April 2014
Penulis
vii
UCAPAN TERIMA KASIH
Penulis menyadari dalam penyusunan penelitian ini tidak bisa diselesaikan
oleh penulis sendiri. Berbagai pihak terlibat dalam pembuatan penelitian ini baik
dengan cara memberi motivasi, bimbingan dan lain – lain. Pada kesempatan ini,
penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak yang terlibat dalam penelitian
ini :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu membimbing tiap langkah, memberikan
hikmat, pengharapan, serta kekuatan sehingga aku mampu menyelesaikan
kertas kerja ini. Tanpa Tuhan yang disampingku tidak mungkin aku dapat
menyelesaikannya dengan tepat waktu. Biarlah nama-Mu saja yang
dipermuliakan. Big Thanks to God.
2. Papa, mama, ci Deby dan Samuel tercinta serta Keluarga yang telah
memberikan dukungan baik moral atau material kepada penulis dalam
menyelesaikan penelitian ini.
3. Bapak Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA selaku pembimbing yang
dengan sabar dan teliti membimbing penulis menyelesaikan penelitian ini.
4. Ibu Dra. Suzy Novianti, SE, Akt, MM selaku wali studi yang membantu
penulis selama kuliah di Fakultas Ekonomika dan Bisnis UKSW.
5. Bapak Hari Sunarto, SE. MBA selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis
UKSW.
6. Bapak dan Ibu dosen Matakuliah Staff pengajar di FEB UKSW yang telah
mendidik penulis selama berkuliah di FEB UKSW.
7. Handoko Ahan yang walaupun jarak jauh di sana terimakasih selalu
memberi dukungan, serta meluangkan waktunya untuk mendengar keluh
kesah suka duka, memberi perhatian, saran dan semangat dalam proses
pengerjaan kertas kerja ini.
8. My best friends dari jaman sekolah dan teman seperjuangan Stephanie
Marcella, Devina Theresia, Hova Elly, Verlian Oktavia, teman kos @Kos
Putri Sion Winny Winarto, Ruth Nathania dan teman-teman angkatan
2010 yang tidak bisa disebutkan di sini satu persatu.. Terimakasih saat-saat
bersama-sama dengan kalian, kebahagiaan, ceria, suka, duka yang
dilewati..
9. Semua pihak yag tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah
membantu penyusunan penelitian ini.
viii
DAFTAR ISI
Judul .................................................................................................................
i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ...................................................................
ii
Halaman Persetujuan ........................................................................................
iii
Halaman Motto.................................................................................................
iv
Abstract ............................................................................................................
v
Saripati .............................................................................................................
vi
Kata Pengantar .................................................................................................
vii
Ucapan Terima Kasih .......................................................................................
viii
Daftar Isi...........................................................................................................
ix
Daftar Tabel .....................................................................................................
xi
Daftar Gambar ..................................................................................................
xii
Pendahuluan ...............................................................................................
1
Kerangka Teoritis .......................................................................................
4
Penilaian Kinerja Lingkungan Perusahaan Melalui PROPER .............
4
Hubungan Kinerja Lingkungan dengan Sustainability Reporting .......
5
Hubungan Kinerja Lingkungan dengan Kinerja Ekonomi...................
6
Hubungan Sustainability Reporting dengan Kinerja Ekonomi ............
7
Metode Penelitian.......................................................................................
8
Populasi dan Sampel ............................................................................
8
Jenis Data dan Sumber Data ................................................................
8
Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ...................................
9
Analisis dan Pembahasan ...........................................................................
12
Deskripsi Statistik Penelitian ...............................................................
13
Pengujian Asumsi Klasik .....................................................................
14
Pembahasan ..........................................................................................
14
Penutup.......................................................................................................
18
Kesimpulan ..........................................................................................
18
Implikasi ...............................................................................................
19
ix
Keterbatasan penelitian ........................................................................
19
Saran Penelitian Mendatang .................................................................
20
Daftar Pustaka ..................................................................................................
21
Lampiran ..........................................................................................................
23
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Statistik Deskriptif ..............................................................................
13
Tabel 2 Hasil Uji Hipotesis 1 ...........................................................................
14
Tabel 3 Hasil Uji Hipotesis 2 ...........................................................................
16
Tabel 4 Hasil Uji Hipotesis 3 ...........................................................................
17
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Model Penelitian .............................................................................
8
xii
PRAKTIK PENGUNGKAPAN SUSTAINABILITY REPORT dan
KINERJA EKONOMI
Oleh:
FELECIA NOVITA IRIYANTO
NIM : 232010011
SKRIPSI
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan – persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI
: AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
SALATIGA
2014
i
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
Jl. Diponegoro 52 – 60
Tlp: (0298) 321212, 311881
Salatiga , 50711 - Indonesia
Fax. (0298) – 21433
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama
: Felecia Novita Iriyanto
NIM
: 232010011
Program Studi : Akuntansi
Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi :
Judul
: Pengaruh
Kinerja
Pengungkapan
Lingkungan
Sustainability
Terhadap
Report
dan
Praktik
Kinerja
Ekonomi
Pembimbing
: Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA
Tanggal diuji
: 23 Mei 2014
adalah benar – benar karya saya.
Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan
orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk
rangkaian kalimat atau simbol yang saya aku seolah – olah sebagai tulisan saya
sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.
Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau
meniru tulisan orang lain seolah – olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia
menerima sanksi sesuai peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan
yang telah saya peroleh.
Salatiga,23 April 2014
Yang memberi pernyataan,
Felecia Novita Iriyanto
ii
PENGARUH KINERJA LINGKUNGAN TERHADAP
PRAKTIK PENGUNGKAPAN SUSTAINABILITY REPORT
dan KINERJA EKONOMI
Oleh:
FELECIA NOVITA IRIYANTO
NIM : 232010011
SKRIPSI
Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis
Guna Memenuhi Sebagian dari
Persyaratan – persyaratan untuk Mencapai
Gelar Sarjana Ekonomi
FAKULTAS
: EKONOMIKA DAN BISNIS
PROGRAM STUDI
: AKUNTANSI
Disetujui oleh:
Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA
Pembimbing
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS
UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANASALATIGA
2014
iii
MOTTO
“Bersukacitalah
dalam pengharapan, sabarlah dalam kesesakan, dan
bertekunlah dalam doa”
(Roma 12:12)
"Don't give up just because of what someone said. Use that as
motivation to push harder"
iv
ABSTRACT
This study examines the effect of environmental performance measured
from PROPER ( Performance Rating Program in Environmental Management )
towards sustainability report disclosure practices and economic performance .
Sustainability Report ( SR ) was measured by 79 items of disclosure by the GRI
G3 (2006) , while the economic performance using scale industries calculated
return of Al - Tuwaijiri , et al . (2004) . Samples in this study were taken by
purposive sampling technique that companies listed on the Stock Exchange and
publish an annual report in 2011-2012 . The statistical methods used in this study
is a simple regression analysis to examine the effect of environmental
performance on sustainability report and multiple regression analysis to examine
the effect of environmental performance and sustainability report on economic
performance . Data analysis and hypotheses tests in this study using SPSS version
16. Results showed that the company's environmental performance have a
significant positive effect on Sustainability Report Disclosure. Meanwhile, the
results of the second hypothesis shows that environmental performance has a
significant impact on economic performance. And the results showed that the
third hypothesis Sustainability Report Disclosure have a significant positive effect
on economic performance .
Keywords : Global Reporting Initiative , Sustainability Reporting , Economic
Performance , Environmental Performance
v
SARIPATI
Penelitian ini menguji pengaruh kinerja lingkungan yang diukur dari
PROPER (Program Penilaian Peringkat Kinerja Perusahaan dalam Pengelolaan
Lingkungan) terhadap praktik pengungkapan sustainability report dan kinerja
ekonomi. Sustainability Report (SR) disclosure diukur dengan 79 item
pengungkapan oleh GRI G3 (2006), sedangkan kinerja ekonomi menggunakan
skala hitung return industry dari Al-Tuwaijiri, et al. (2004). Sampel dalam
penelitian ini yang diambil dengan teknik purposive sampling yaitu perusahaan
manufaktur yang terdaftar di BEI dan menerbitkan laporan tahunan pada tahun 20112012. Metode statistik yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi
sederhana untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan terhadap sustainability report dan
regresi berganda untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan dan sustainability report
terhadap kinerja ekonomi. Analisis data dan uji hipotesis penelitian menggunakan
program SPSS versi 16. Hasil penelitian menunjukkan bahwa kinerja lingkungan
berpengaruh positif signifikan terhadap Sustainability Report Disclosure. Sementara itu,
hasil hipotesis kedua menunjukan bahwa kinerja lingkungan memiliki pengaruh yang
signifikan terhadap kinerja ekonomi. Dan hasil hipotesis ketiga menunjukan bahwa
Sustainability Report Disclosure memiliki pengaruh yang positif signifikan terhadap
kinerja ekonomi.
Kata kunci : Global Reporting Initiative, Sustainability Reporting, Kinerja
Ekonomi, Kinerja Lingkungan
vi
KATA PENGANTAR
Kertas kerja yang berjudul “Pengaruh Kinerja Lingkungan Terhadap
Praktik Pengungkapan Sustainability Report dan Kinerja Ekonomi” ini dibuat
dengan tujuan untuk memenuhi persyaratan dalam mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi di Universitas Kristen satya Wacana. Permasalahan
lingkungan akibat aktivitas industri di Indonesia merupakan faktor penting yang
perlu diperhatikan, mengingat dampak negatif yang mungkin ditimbulkan akan
sangat merugikan bagi masyarakat, serta aspek lingkungan juga semakin menjadi
perhatian yang serius terutama bagi konsumen, investor maupun pemerintah.
Tujuan dalam penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh kinerja lingkungan
terhadap praktik pengungkapan Sustainability Report dan kinerja ekonomi
perusahaan manufaktur yang terdapat di Bursa Efek Indonesia.
Penulis menyadari penelitian ini belum sempurna dan penulis berharap di
masa yang akan datang, ada yang dapat melengkapi penelitian ini agar menjadi
lebih baik. Akhir kata, semoga penelitian ini dapat berguna untuk penelitian
selanjutnya dan berguna untuk pihak – pihak yang membutuhkan referensi.
Salatiga, 23 April 2014
Penulis
vii
UCAPAN TERIMA KASIH
Penulis menyadari dalam penyusunan penelitian ini tidak bisa diselesaikan
oleh penulis sendiri. Berbagai pihak terlibat dalam pembuatan penelitian ini baik
dengan cara memberi motivasi, bimbingan dan lain – lain. Pada kesempatan ini,
penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada pihak yang terlibat dalam penelitian
ini :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu membimbing tiap langkah, memberikan
hikmat, pengharapan, serta kekuatan sehingga aku mampu menyelesaikan
kertas kerja ini. Tanpa Tuhan yang disampingku tidak mungkin aku dapat
menyelesaikannya dengan tepat waktu. Biarlah nama-Mu saja yang
dipermuliakan. Big Thanks to God.
2. Papa, mama, ci Deby dan Samuel tercinta serta Keluarga yang telah
memberikan dukungan baik moral atau material kepada penulis dalam
menyelesaikan penelitian ini.
3. Bapak Paskah Ika Nugroho, SE., M.Si., CMA selaku pembimbing yang
dengan sabar dan teliti membimbing penulis menyelesaikan penelitian ini.
4. Ibu Dra. Suzy Novianti, SE, Akt, MM selaku wali studi yang membantu
penulis selama kuliah di Fakultas Ekonomika dan Bisnis UKSW.
5. Bapak Hari Sunarto, SE. MBA selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis
UKSW.
6. Bapak dan Ibu dosen Matakuliah Staff pengajar di FEB UKSW yang telah
mendidik penulis selama berkuliah di FEB UKSW.
7. Handoko Ahan yang walaupun jarak jauh di sana terimakasih selalu
memberi dukungan, serta meluangkan waktunya untuk mendengar keluh
kesah suka duka, memberi perhatian, saran dan semangat dalam proses
pengerjaan kertas kerja ini.
8. My best friends dari jaman sekolah dan teman seperjuangan Stephanie
Marcella, Devina Theresia, Hova Elly, Verlian Oktavia, teman kos @Kos
Putri Sion Winny Winarto, Ruth Nathania dan teman-teman angkatan
2010 yang tidak bisa disebutkan di sini satu persatu.. Terimakasih saat-saat
bersama-sama dengan kalian, kebahagiaan, ceria, suka, duka yang
dilewati..
9. Semua pihak yag tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah
membantu penyusunan penelitian ini.
viii
DAFTAR ISI
Judul .................................................................................................................
i
Surat Pernyataan Keaslian Skripsi ...................................................................
ii
Halaman Persetujuan ........................................................................................
iii
Halaman Motto.................................................................................................
iv
Abstract ............................................................................................................
v
Saripati .............................................................................................................
vi
Kata Pengantar .................................................................................................
vii
Ucapan Terima Kasih .......................................................................................
viii
Daftar Isi...........................................................................................................
ix
Daftar Tabel .....................................................................................................
xi
Daftar Gambar ..................................................................................................
xii
Pendahuluan ...............................................................................................
1
Kerangka Teoritis .......................................................................................
4
Penilaian Kinerja Lingkungan Perusahaan Melalui PROPER .............
4
Hubungan Kinerja Lingkungan dengan Sustainability Reporting .......
5
Hubungan Kinerja Lingkungan dengan Kinerja Ekonomi...................
6
Hubungan Sustainability Reporting dengan Kinerja Ekonomi ............
7
Metode Penelitian.......................................................................................
8
Populasi dan Sampel ............................................................................
8
Jenis Data dan Sumber Data ................................................................
8
Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ...................................
9
Analisis dan Pembahasan ...........................................................................
12
Deskripsi Statistik Penelitian ...............................................................
13
Pengujian Asumsi Klasik .....................................................................
14
Pembahasan ..........................................................................................
14
Penutup.......................................................................................................
18
Kesimpulan ..........................................................................................
18
Implikasi ...............................................................................................
19
ix
Keterbatasan penelitian ........................................................................
19
Saran Penelitian Mendatang .................................................................
20
Daftar Pustaka ..................................................................................................
21
Lampiran ..........................................................................................................
23
x
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Statistik Deskriptif ..............................................................................
13
Tabel 2 Hasil Uji Hipotesis 1 ...........................................................................
14
Tabel 3 Hasil Uji Hipotesis 2 ...........................................................................
16
Tabel 4 Hasil Uji Hipotesis 3 ...........................................................................
17
xi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Model Penelitian .............................................................................
8
xii