FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Melakukan Pekerjaan Bebas Yang Terdaftar Pada KPP Pratama Salatiga.
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR
PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS YANG TERDAFTAR PADA KPP PRATAMA
SALATIGA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Penyusunan Skripsi Jenjang Strata I Pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh:
OSYDHIA EKA PRAHESTIARA
B 200 090 077
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMADIYAH SURAKARTA
2014
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul :
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR
PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS YANG TERDAFTAR PADA KPP PRATAMA
SALATIGA
Yang ditulis oleh:
Osydhia Eka Prahestiara
B 200 090 077
Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta,
Maret 2014
Pembimbing
(Drs. Agus Endro Suwarno, M. Si)
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Unversitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, SE, M. Si)
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum sehingga mereka
merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri”
(QS.Ar-Ro’du:11)
“Barang siapa merintis jalan mencari ilmu maka Allah akan memudahkannya
jalan ke surga”
(HR. Muslim)
“Harta itu seperti senjata, lebih baik punya tapi tidak membutuhkannya daripada
membutuhkan tapi tidak punya”
(Mario Teguh)
“Nalar hanya akan membawamu dari A ke B saja, tetapi imajinasi akan
membawamu dari A kemanapun kamu suka”
(Albert Enstein)
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wuj ud syukur kepada Allah
SW T kuper sembahkan kar ya seder hana
ini dengan t ulus kepada:
Kedua
or angt ua
memanj at kan
yang
doa
selalu
unt ukku
sepanj ang wakt u
Sayid Aghinsa dan Sayid Fiska yang
selalu member iku semangat
Saudar a-saudar aku
yang
member i dukungan
Teman-t eman seper j uangan
Almamat er ku yang t er cint a
v
t elah
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb.
Dengan rahmat Allah SWT yang Maha Pengasih dan Maha Penyayang,
puji syukur penulis panjatkan atas karuniaNya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul Faktor-Faktor yang Mempengaruhi
Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan
Pekerjaan Bebas yang Terdaftar pada KPP Pratama Salatiga.
Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat guna
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini tak lepas dari dorongan dan bimbingan
sejumlah pihak. Maka perkenankanlah saya mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
2. Bapak Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku kepala Jurusan Akuntansi
3. Bapak Banu Witono, SE, M.Si selaku pembimbing akademik
4. Bapak Drs. Agus Endro Suwarno, M.Si selaku dosen pembimbing
5. Semua dosen yang telah bersedia berbagi ilmunya selama masa kuliah
6. KPP Pratama Salatiga
7. Kedua orangtua tercinta yang tak pernah lelah dengan doa-doanya
8. Seluruh keluarga yang telah memotivasi untuk tetap terus optimis
9. Teman-teman seperjuangan
vi
10. Semua pihak terkait yang tidak dapat disebutkan satu per satu
Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis
mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Semoga skripsi ini
dapat memberikan manfaat bagi kita semua. Amin.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Februari 2014
Penulis
vii
ABSTRAKSI
Pajak merupakan sumber penerimaan negara terbesar. Sehingga usaha
untuk meningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan oleh pemerintah. Khususnya
dari wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas karena mereka
lebih rentan terhadap pelanggaran pajak. Berdasarkan fakta tersebut kita perlu
mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak wajib
pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. Tujuan dari penelitian ini
adalah untuk mengetahui pengaruh kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan
pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas
sistem perpajakan serta tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan
hukum terhadap kemauan membayar pajak.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi
yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar pada KPP Pratama Salatiga.
Dengan menggunakan teknik convenience sampling diperoleh 105 sampel. Data
yang digunakan adalah data primer melalui kuesioner yang disebarkan kepada
responden pada tanggal 16-20 Desember 2013. Analisis data menggunakan uji
asumsi klasik dan uji regresi berganda.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pada tingkat signifikansi 0,05
pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan dan tingkat
kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum secara signifikan
berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan kesadaran
membayar pajak dan persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan tidak
berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.
Kata kunci: kemauan membayar pajak, kesadaran membayar pajak, pengetahuan
dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas
sistem perpajakan, tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................. iii
HALAMAN MOTTO ..................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................v
KATA PENGANTAR ................................................................................. vi
ABSTRAKSI .............................................................................................. viii
DAFTAR ISI .................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................1
A. Latar Belakang Masalah .......................................................................1
B. Perumusan Masalah ..............................................................................7
C. Tujuan Penelitian .................................................................................8
D. Manfaat Penelitian ...............................................................................8
E. Sistematika Pembahasan Skripsi ..........................................................9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................11
A. Pajak ....................................................................................................11
B. Kemauan Membayar Pajak ................................................................29
C. Kesadaran Membayar Pajak ...............................................................30
D. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan ............32
E. Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan ......................35
ix
F. Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem Pemerintahan dan Hukum ....37
G. Penelitian Terdahulu ...........................................................................38
H. Kerangka Pemikiran ............................................................................40
I. Pengembangan Hipotesis ....................................................................42
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................45
A. Jenis Penelitian ...................................................................................45
B. Populasi dan Sampel ..........................................................................45
C. Jenis Data dan Sumber Data ...............................................................46
D. Metode Pengumpulan Data .................................................................47
E. Definisi Operasional dan Pengukuran .................................................47
F. Uji Kualitas Data .................................................................................51
G. Uji Asumsi Klasik ..............................................................................53
H. Metode Analisis Data ..........................................................................54
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .....................................58
A. Sebaran Data Penelitian ......................................................................58
B. Deskripsi Data ....................................................................................59
C. Analisis Data .......................................................................................62
D. Pembahasan ........................................................................................74
BAB V PENUTUP ..........................................................................................77
A. Kesimpulan ........................................................................................77
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................................78
C. Saran-Saran ........................................................................................79
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
1. Tabel IV.1 Distribusi Sampel ...............................................................
58
2. Tabel IV.2 Umur Responden ...............................................................
60
3. Tabel IV.3 Jenis Kelamin.....................................................................
60
4. Tabel IV.4 Jenis Pekerjaan ...................................................................
61
5. Tabel IV.5 Deskripsi Statistik ..............................................................
61
6. Tabel IV.6 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Membayar Pajak
63
7. Tabel IV.7 Hasil Uji Validasi Variabel Pengetahuan dan Pemahaman
Tentang Peraturan Perpajakan..............................................................
64
8. Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem
Perpajakan ............................................................................................
64
9. Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem
Pemerintahan dan Hukum ....................................................................
65
10. Tabel IV.10 Hasil Uji Vadiditas Variabel Kemauan Membayar Pajak
66
11. Tabel IV.11 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................
66
12. Tabel IV.12 Hasil Uji Normalitas ........................................................
67
13. Tabel IV.13 Hasil Uji Heteroskedastisitas ...........................................
68
14. Tabel IV.14 Hasil Uji Multikolinieritas ...............................................
69
15. Tabel IV.15 Hasil Analisis Regresi Berganda .....................................
70
16. Tabel IV.16 Hasil Uji t .........................................................................
73
xi
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar 1. Perpajakan sebagai Sumber Utama Pendapatan Negara.......... 1
2. Gambar 2. Kerangka Pemikiran..................................................................41
xii
PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS YANG TERDAFTAR PADA KPP PRATAMA
SALATIGA
SKRIPSI
Diajukan Untuk Penyusunan Skripsi Jenjang Strata I Pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun Oleh:
OSYDHIA EKA PRAHESTIARA
B 200 090 077
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMADIYAH SURAKARTA
2014
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul :
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR
PAJAK WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN
PEKERJAAN BEBAS YANG TERDAFTAR PADA KPP PRATAMA
SALATIGA
Yang ditulis oleh:
Osydhia Eka Prahestiara
B 200 090 077
Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk
diterima.
Surakarta,
Maret 2014
Pembimbing
(Drs. Agus Endro Suwarno, M. Si)
Mengetahui,
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Unversitas Muhammadiyah Surakarta
(Dr. Triyono, SE, M. Si)
ii
iii
MOTTO
“Sesungguhnya Allah tidak merubah keadaan suatu kaum sehingga mereka
merubah keadaan yang ada pada diri mereka sendiri”
(QS.Ar-Ro’du:11)
“Barang siapa merintis jalan mencari ilmu maka Allah akan memudahkannya
jalan ke surga”
(HR. Muslim)
“Harta itu seperti senjata, lebih baik punya tapi tidak membutuhkannya daripada
membutuhkan tapi tidak punya”
(Mario Teguh)
“Nalar hanya akan membawamu dari A ke B saja, tetapi imajinasi akan
membawamu dari A kemanapun kamu suka”
(Albert Enstein)
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wuj ud syukur kepada Allah
SW T kuper sembahkan kar ya seder hana
ini dengan t ulus kepada:
Kedua
or angt ua
memanj at kan
yang
doa
selalu
unt ukku
sepanj ang wakt u
Sayid Aghinsa dan Sayid Fiska yang
selalu member iku semangat
Saudar a-saudar aku
yang
member i dukungan
Teman-t eman seper j uangan
Almamat er ku yang t er cint a
v
t elah
KATA PENGANTAR
Assalamualaikum Wr. Wb.
Dengan rahmat Allah SWT yang Maha Pengasih dan Maha Penyayang,
puji syukur penulis panjatkan atas karuniaNya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi yang berjudul Faktor-Faktor yang Mempengaruhi
Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan
Pekerjaan Bebas yang Terdaftar pada KPP Pratama Salatiga.
Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat guna
memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Dalam penyusunan skripsi ini tak lepas dari dorongan dan bimbingan
sejumlah pihak. Maka perkenankanlah saya mengucapkan terimakasih kepada:
1. Bapak Dr. Triyono, M.Si selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
2. Bapak Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku kepala Jurusan Akuntansi
3. Bapak Banu Witono, SE, M.Si selaku pembimbing akademik
4. Bapak Drs. Agus Endro Suwarno, M.Si selaku dosen pembimbing
5. Semua dosen yang telah bersedia berbagi ilmunya selama masa kuliah
6. KPP Pratama Salatiga
7. Kedua orangtua tercinta yang tak pernah lelah dengan doa-doanya
8. Seluruh keluarga yang telah memotivasi untuk tetap terus optimis
9. Teman-teman seperjuangan
vi
10. Semua pihak terkait yang tidak dapat disebutkan satu per satu
Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis
mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun. Semoga skripsi ini
dapat memberikan manfaat bagi kita semua. Amin.
Wassalamualaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Februari 2014
Penulis
vii
ABSTRAKSI
Pajak merupakan sumber penerimaan negara terbesar. Sehingga usaha
untuk meningkatkan penerimaan pajak terus dilakukan oleh pemerintah. Khususnya
dari wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas karena mereka
lebih rentan terhadap pelanggaran pajak. Berdasarkan fakta tersebut kita perlu
mengetahui faktor-faktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak wajib
pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas. Tujuan dari penelitian ini
adalah untuk mengetahui pengaruh kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan
pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas
sistem perpajakan serta tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan
hukum terhadap kemauan membayar pajak.
Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh wajib pajak orang pribadi
yang melakukan pekerjaan bebas yang terdaftar pada KPP Pratama Salatiga.
Dengan menggunakan teknik convenience sampling diperoleh 105 sampel. Data
yang digunakan adalah data primer melalui kuesioner yang disebarkan kepada
responden pada tanggal 16-20 Desember 2013. Analisis data menggunakan uji
asumsi klasik dan uji regresi berganda.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa pada tingkat signifikansi 0,05
pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan dan tingkat
kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum secara signifikan
berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan kesadaran
membayar pajak dan persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan tidak
berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak.
Kata kunci: kemauan membayar pajak, kesadaran membayar pajak, pengetahuan
dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas
sistem perpajakan, tingkat kepercayaan terhadap sistem pemerintahan dan hukum
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................ i
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... ii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI .................................. iii
HALAMAN MOTTO ..................................................................................... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................v
KATA PENGANTAR ................................................................................. vi
ABSTRAKSI .............................................................................................. viii
DAFTAR ISI .................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ........................................................................................... xi
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xii
BAB I PENDAHULUAN .................................................................................1
A. Latar Belakang Masalah .......................................................................1
B. Perumusan Masalah ..............................................................................7
C. Tujuan Penelitian .................................................................................8
D. Manfaat Penelitian ...............................................................................8
E. Sistematika Pembahasan Skripsi ..........................................................9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................11
A. Pajak ....................................................................................................11
B. Kemauan Membayar Pajak ................................................................29
C. Kesadaran Membayar Pajak ...............................................................30
D. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan ............32
E. Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan ......................35
ix
F. Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem Pemerintahan dan Hukum ....37
G. Penelitian Terdahulu ...........................................................................38
H. Kerangka Pemikiran ............................................................................40
I. Pengembangan Hipotesis ....................................................................42
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................45
A. Jenis Penelitian ...................................................................................45
B. Populasi dan Sampel ..........................................................................45
C. Jenis Data dan Sumber Data ...............................................................46
D. Metode Pengumpulan Data .................................................................47
E. Definisi Operasional dan Pengukuran .................................................47
F. Uji Kualitas Data .................................................................................51
G. Uji Asumsi Klasik ..............................................................................53
H. Metode Analisis Data ..........................................................................54
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .....................................58
A. Sebaran Data Penelitian ......................................................................58
B. Deskripsi Data ....................................................................................59
C. Analisis Data .......................................................................................62
D. Pembahasan ........................................................................................74
BAB V PENUTUP ..........................................................................................77
A. Kesimpulan ........................................................................................77
B. Keterbatasan Penelitian ......................................................................78
C. Saran-Saran ........................................................................................79
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
1. Tabel IV.1 Distribusi Sampel ...............................................................
58
2. Tabel IV.2 Umur Responden ...............................................................
60
3. Tabel IV.3 Jenis Kelamin.....................................................................
60
4. Tabel IV.4 Jenis Pekerjaan ...................................................................
61
5. Tabel IV.5 Deskripsi Statistik ..............................................................
61
6. Tabel IV.6 Hasil Uji Validitas Variabel Kesadaran Membayar Pajak
63
7. Tabel IV.7 Hasil Uji Validasi Variabel Pengetahuan dan Pemahaman
Tentang Peraturan Perpajakan..............................................................
64
8. Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem
Perpajakan ............................................................................................
64
9. Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Tingkat Kepercayaan Terhadap Sistem
Pemerintahan dan Hukum ....................................................................
65
10. Tabel IV.10 Hasil Uji Vadiditas Variabel Kemauan Membayar Pajak
66
11. Tabel IV.11 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................
66
12. Tabel IV.12 Hasil Uji Normalitas ........................................................
67
13. Tabel IV.13 Hasil Uji Heteroskedastisitas ...........................................
68
14. Tabel IV.14 Hasil Uji Multikolinieritas ...............................................
69
15. Tabel IV.15 Hasil Analisis Regresi Berganda .....................................
70
16. Tabel IV.16 Hasil Uji t .........................................................................
73
xi
DAFTAR GAMBAR
1. Gambar 1. Perpajakan sebagai Sumber Utama Pendapatan Negara.......... 1
2. Gambar 2. Kerangka Pemikiran..................................................................41
xii