Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa dalam Mengoptimalkan Penerimaan Pajak Penghasilan Badan pada KPP Madya Bandung.

i Universitas Kristen Maranatha ABSTRACT

Tax is one of the largest sources of state revenue in Indonesia. tax serves to fund national development. But in fact the state income tax sector declining from year to year. This decline can be seen from the percentage budget and the realization of state revenues in 2011 to 2013 based on the data the ministry of finance year 2014. Directorate General of Taxation has triedt to improve tax revenues. One of which is to perform the act of billing tax by letter of reprimand and forced letter.

The purpose of this research was to determine the effectiveness of the billing with a letter of reprimand and forced letter in optimizing corporate income tax revenues and to know how much the contribution of the corporate income tax with a letter of reprimand and forced letter of the tax revenue in the Madya Bandung tax office. The method used is descriptive comparative method. This method aims to find the cause and effect of the effectiveness of the letter of reprimand and a forced letter. Data analysis tools used in this study is a comparative analysis of the effectiveness ratio is the ratio of the issuance of a letter of reprimand and forced letter, and the ratio of contributions disbursement of tax arrears and forced letter warning against income tax receipts in KPP Madya Bandung. The results showed that the warning letter and Billing forced letter ineffective and contribute much less to the tax revenue in the Madya Bandung tax office.

ii Universitas Kristen Maranatha ABSTRAK

Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang terbesar di indonesia. pajak berfungsi untuk membiayai pembangunan nasional. Tetapi pada kenyataannya penerimaan negara dari sektor pajak semakin menurun dari tahun ke tahun. Penurunan ini dapat dilihat dari persentase Anggaran dan Realisasi penerimaan Negara pada tahun 2011 sampai 2013 berdasarkan data Kementrian Keuangan tahun 2014. Direktorat Jenderal Pajak telah berupaya untuk meningkatkan penerimaan pajak. Salah satunya adalah dengan melakukan tindakan penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa.

Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat efektivitas penagihan dengan surat teguran dan surat paksa dalam mengoptimalkan penerimaan pajak penghasilan badan serta mengetahui seberapa besar kontribusi pajak penghasilan badan dengan surat teguran dan surat paksa terhadap penerimaan pajak di KPP Madya Bandung. Metode yang digunakan adalah metode deskriptif komparatif. metode ini bertujuan untuk mencari sebab-akibat dari efektivitas surat teguran dan surat paksa. Alat analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis komparatif rasio yaitu rasio efektivitas penerbitan surat teguran dan surat paksa, dan rasio kontribusi pencairan tunggakan pajak dengan surat paksa dan teguran terhadap penerimaan Pajak penghasilan di KPP Madya Bandung. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penagihan surat teguran dan surat paksa tidak efektif dan memberikan kontribusi yang sangat kurang terhadap penerimaan pajak di KPP Madya Bandung.

vi Universitas Kristen Maranatha DAFTAR ISI

ABSTRACT ... i

ABSTRAK ... ii

KATA PENGANTAR ... iii

DAFTAR ISI ... vi

DAFTAR GAMBAR ... x

DAFTAR TABEL ... xi

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1

1.2 Identifikasi Masalah ... 6

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian ... 6

1.4 Kegunaan Penelitian ... 6

BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS 2.1 Pajak ... 8

2.1.1 Pengertian Pajak ... 8

2.1.2 Jenis-jenis Pajak ... 9

2.1.3 Fungsi Pajak ... 10

2.1.4 Tarif Pajak ... 11

2.1.5 Asas Pemungutan Pajak ... 11

2.1.6 Sistem Pemungutan Pajak ... 12

2.1.7 Hambatan Pemungutan Pajak ... 13

2.2 Pajak Penghasilan ... 14

2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ... 14

2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan ... 14

vii Universitas Kristen Maranatha

2.3.1 Timbulnya Utang Pajak ... 15

2.3.2 Berakhirnya Utang Pajak ... 16

2.3.3 Efektivitas ... 17

2.3.4 Kontribusi ... 18

2.4 Penagihan Pajak ... 19

2.4.1 Pengertian Penagihan Pajak ... 19

2.4.2 Pengertian Penanggung Pajak dan Biaya Penagihan Pajak ... 20

2.4.3 Pengertian Pejabat dan Jurusita Pajak ... 20

2.4.4 Dasar Hukum Penagihan Pajak ... 21

2.4.5 Proses Penagihan Pajak ... 21

2.5 Penagihan Pajak dengan Surat Teguran ... 22

2.5.1 Pelaksanaan Surat Teguran ... 22

2.5.2 Penentuan Tanggal Jatuh Tempo Surat Teguran ... 23

2.5.3 Penerbitan Surat Teguran ... 24

2.6 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ... 26

2.6.1 UU Penagihan Pajak dengan Surat Paksa (PPSP) ... 26

2.6.2 Penerbitan Surat Paksa ... 28

2.6.3 Pemberitahuan Surat Paksa Kepada Orang Pribadi ... 28

2.6.4 Pemberitahuan Surat Paksa Kepada Badan ... 29

2.7 Daluwarsa Penagihan... 29

2.8 Rerangka Pemikiran ... 31

BAB III METODOLOGI PENELITIAN 3.1 Lokasi dan Waktu Penelitian ... 34

3.2 Metode Pengumpulan Data ... 34

3.3 Jenis dan Sumber Data ... 36

3.3.1 Jenis Data ... 36

3.3.2 Sumber Data ... 37

3.4 Metode Analisis ... 37

viii Universitas Kristen Maranatha BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1 Deskripsi Objek Penelitian ... 42

4.1.1 Sejarah KPP Madya Bandung ... 42

4.1.2 Visi dan Misi KPP Madya Bandung ... 43

4.1.3 Struktur Organisasi KPP Madya Bandung ... 44

4.1.4 Jumlah Wajib Pajak di KPP Madya Bandung ... 48

4.1.5 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Badan di KPP Madya Bandung 48 4.2 Pembahasan ... 49

4.2.1 Penagihan Pajak dengan Surat Teguran di KPP Madya Bandung ... 50

4.2.2 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa di KPP Madya Bandung ... 51

4.2.3 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran ... 53

4.2.4 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa ... 54

4.3 Efektivitas Terhadap Pencairan Tunggakan ... 55

4.3.1 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran ... 55

4.3.2 Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa ... 57

4.4 Kontribusi Penagihan Pajak ... 60

4.4.1 Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Teguran terhadap Penerimaan Pajak di KPP Madya Bandung ... 60

4.4.2 Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak di KPP Madya Bandung ... 62

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan ... 66

5.2 Saran ... 67

ix Universitas Kristen Maranatha LAMPIRAN ... 70 DAFTAR RIWAYAT HIDUP PENULIS (CURRICULUM VITAE) ... 72

x Universitas Kristen Maranatha DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 Gambar Rerangka Pemikiran ... 33

xi Universitas Kristen Maranatha DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Persentase Anggaran dan Realisasi Penerimaan Negara Tahun

2010-2013... 2 Tabel 4.1 Jumlah Wajib Pajak di KPP Madya Bandung ... 48 Tabel 4.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Badan di KPP

Madya Bandung ... 48 Tabel 4.3 Penagihan Pajak dengan Surat Teguran KPP Madya Bandung Tahun

2012-2014... 50 Tabel 4.4 Penagihan Pajak dengan Surat Paksa KPP Madya Tahun 2012-2014 .... 52 Tabel 4.5 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran KPP Madya

Bandung Tahun 2012-2014 ... 53 Tabel 4.6 Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa KPP Madya

Bandung Tahun 2012-2014 ... 54 Tabel 4.7 Pembayaran Surat Teguran di KPP Madya Bandung Tahun

2012-2014... 56 Tabel 4.8 Pembayaran Surat Paksa di KPP Madya Bandung Tahun

2012-2014... 58 Tabel 4.9 Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Madya Bandung Tahun 2012-

2014 ... 61 Tabel 4.10 Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa

Terhadap Penerimaan Pajak di KPP Madya Bandung Tahun 2012-

BAB I Pendahuluan

1 Universitas Kristen Maranatha

BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang

Indonesia adalah sebuah negara berkembang yang terdiri dari beberapa suku bangsa, budaya dan adat istiadat. Pancasila dan Undang-undang Dasar 1945 merupakan landasan hukum yang dianut oleh negara Indonesia yang bertujuan untuk mewujudkan tatanan kehidupan negara dan bangsa yang adil, aman, tentram dan sejahtera, serta menjamin kedudukan yang sama didalam hukum bagi warga negaranya. Untuk mencapai tujuan tersebut, pembangunan nasional yang dilaksanakan secara berkesinambungan dan berkelanjutan serta merata di seluruh tanah air memerlukan biaya besar yang harus digali terutama dari sumber kemampuan sendiri, yaitu dari sektor pajak.

Dalam rangka kemandirian, pemerintah berupaya meningkatkan penerimaan negara dari sektor pajak. Sebagai sumber penerimaan negara, pajak berfungsi untuk membiayai semua kepentingan umum sebagaimana di sebutkan dalam Pasal 1 angka 1 UU No. 6 Tahun 1983 yang telah disempurnakan dalam UU No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan umum dan tata cara perpajakan yang menyebutkan bahwa, "kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang Undang, dengan tidak mendapat timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat''.

BAB I Pendahuluan

2 Universitas Kristen Maranatha

Menyadari pentingnya pajak bagi suatu negara, seharusnya masyarakat ikut berperan aktif dalam membayar pajak. Namun, pada kenyataannya sebagian masyarakat belum menyadari hal itu, bahkan beberapa di antara mereka berusaha menghindar untuk membayar pajak. Hal ini mengakibatkan penerimaan pajak di indonesia dari tahun 2010 sampai tahun 2013 menjadi tidak optimal seperti pada tabel berikut.

Tabel 1.1

Persentase Anggaran dan Realisasi Penerimaan Negara Tahun 2010-2013 ( Dalam Milyaran Rupiah)

Sumber: kemenkeu.go.id (2014)

Sejak reformasi perpajakan pada tahun 1983, sistem pemungutan di Indonesia telah mengalami perubahan yang cukup signifikan yaitu perubahan

Tahun Anggaran Realisasi Persentase

2010 741.325.906.000.000 707.727.023.639.983 95,47%

2011 878.685.216.762.000 873.721.483.886.873 99,43%

2012 1.016.237.341.511.000 980.470.822.097.887 96,48%

BAB I Pendahuluan

3 Universitas Kristen Maranatha

dari Official Assessment system menjadi Self assessment system. Tentu saja perubahan ini berdampak pada tingkat kesadaran dan kepatuhan wajib pajak yang akan membayar pajak.

Self Assessment System merupakan sistem dimana Wajib Pajak diberi kepercayaan penuh untuk menghitung, melapor dan menyetorkan sendiri kewajiban dan hak perpajakannya. Self Assessment System memberikan kewajiban kepada Wajib Pajak, yaitu: Mendaftarkan diri di KPP untuk mendapatkan Nomor Pokok Wajib Pajak, Menghitung sendiri jumlah pajak yang terhutang, Menyetor pajak tersebut ke bank persepsi/kantor giro pos, Melaporkan penyetoran tersebut kepada DJP, serta Menetapkan sendiri jumlah pajak yang terhutang melalui pengisian SPT dengan baik dan benar (Nurmantu, 2005:108).

Penerapan Self Assessment System ini tidak jarang memungkinkan terjadinya kesalahan dan pelanggaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak baik yang disengaja ataupun tidak disengaja dalam menghitung, menyetor dan melaporkan kewajiban perpajakannya. Kesalahan dan pelanggaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak dapat menimbulkan masalah sengketa dibidang perpajakan. Mulai kesalahan dalam mengisi Surat Pemberitahuan (SPT), pajak yang telah disetor terjadi kurang bayar, hingga terjadi masalah Penunggakan pajak oleh Wajib Pajak. Adanya Penunggakan pajak yang dilakukan oleh Wajib pajak ini merupakan salah satu faktor yang mengakibatkan Realisasi Penerimaan Negara dari Sektor pajak khususnya

BAB I Pendahuluan

4 Universitas Kristen Maranatha

pada tahun 2011 - 2013 tidak sesuai dengan Anggaran Penerimaan Pajak yang telah di rancang.

Melihat penerimaan pajak yang belum optimal, Direktorat Jendral Pajak (DJP) berupaya melakukan Tindakan Penagihan pajak. Menurut pasal 1 angka 9 UU nomor 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000, penagihan pajak adalah:

”Serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan

penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa,

mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan

penyanderaan, menjual barang yang telah disita.”

Penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa merupakan salah satu bentuk dari penagihan aktif yang di lakukan DJP yang di harapkan mampu mencairkan tunggakan Pajak. Tetapi pada kenyataannya penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa tersebut belum dapat di katakan efektif.

Menurut jurnal Gilang Destriyatna dkk (2014) menyebutkan bahwa,

“Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran tergolong tidak efektif”.

Hal tersebut dikarenakan adanya beberapa kendala dari faktor internal dan eksternal yang sudah di teliti sebelumnya. Kendala yang muncul dari faktor internal adalah Sedikitnya jumlah SDM atau jurusita pajak. Hal ini tidak sesuai dengan jumlah wajib pajak yang menunggak pajak dengan jumlah jurusita pajak yang ada. Kendala yang kedua yang masih berkaitan dengan

BAB I Pendahuluan

5 Universitas Kristen Maranatha

faktor internal KPP adalah Sistem administrasi yang kurang dibenahi atau dirapikan, sehingga info-info terbaru mengenai data tunggakan wajib pajak dan harta kekayaan wajib pajak kurang lengkap, mengenai hal-hal wajib pajak pindah tempat domisili / usaha atau mengenai masalah wajib pajak itu sudah pailit / tutup usaha. Kemudian kendala yang kedua adalah kendala yang muncul dari faktor eksternal, diantaranya adalah Kesadaran wajib pajak dalam hal membayar pajak yang terhutang masih kurang, kurangnya kesadaran melaporkan Surat Pemberitahuan (SPT), banyaknya wajib pajak yang melakukan upaya hukum dibidang keberatan, banding ataupun peninjauan kembali dan Kendala lain berasal dari instansi-instansi yang terkait dalam membantu tindakan pelaksanaan penagihan pajak dan pemberian informasi mengenai data wajib pajak baik itu pihak swasta ataupun pemerintah, kewenangan DJP juga masih terbatas.

Berdasarkan uraian diatas maka penulis tertarik untuk mengangkat judul, “Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa dalam Mengoptimalkan Penerimaan Pajak Penghasilan Badan Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Bandung. ”

BAB I Pendahuluan

6 Universitas Kristen Maranatha

1.2 Identifikasi Masalah

Penulis akan membatasi lingkup permasalahan sebagai berikut :

1. Seberapa efektif surat teguran dan surat paksa dalam meningkatkan

penerimaan pajak penghasilan Badan?

2. Apakah surat teguran dan surat paksa berkontribusi besar bagi pencairan

tunggakan pajak penghasilan badan ?

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini diantaranya:

1. Mengetahui tingkat efektivitas penagihan pajak dengan Surat Teguran

dan Surat Paksa di KPP Madya Bandung dalam rangka peningkatan penerimaan Pajak Penghasilan Badan.

2. Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi penagihan pajak dengan

Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap pencairan tunggakan pajak penghasilan Badan di KPP Madya Bandung.

1.4 Kegunaan Penelitian

Adapun manfaat dari penulisan skripsi ini diantaranya:

1. Bagi penulis, penelitian ini berguna sebagai salah satu persyaratan

akademis untuk menyelesaikan studi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.

2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak, Sebagai bahan pertimbangan dalam hal

penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa, dalam hal ini efektivitas dari penagihan pajak dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa.

BAB I Pendahuluan

7 Universitas Kristen Maranatha

3. Bagi kalangan umum, penelitian ini berguna untuk dapat memberikan

informasi seberapa besar kontribusi pajak bagi penerimaan Negara yang akan digunakan untuk membiayai pembangunan Nasional.

BAB V Kesimpulan dan Saran

66 Universitas Kristen Maranatha BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis data yang telah diuraikan pada bab IV, maka penulis dapat menarik beberapa kesimpulan yaitu:

1. Penagihan pajak dengan surat teguran mengalami penurunan dari tahun 2012

ke tahun 2014 dari segi jumlah lembar surat, walaupun pada tahun 2014 mengalami peningkatan nilai nominal tunggakan pajak, tetapi jumlah lembar surat teguran yang diterbitkan dari tahun ke tahun semakin menurun. Begitu pula dengan pencairan tunggakan pajak dengan surat teguran yang juga mengalami penurunan dari tahun 2012 ke tahun 2014, walaupun pada tahun 2014 mengalami kenaikan tetapi jumlahnya menurun dari tahun 2012, sedangkan penagihan pajak dengan surat paksa dari tahun 2012 ke tahun 2014 mengalami peningkatan jumlah lembar surat paksa yang diterbitkan, walaupun pada tahun 2014 mengalami penurunan nilai nominal tunggakan pajak, tetapi jumlah lembar surat paksa yang diterbitkan dari tahun ke tahun semakin meningkat. Begitu pula dengan pencairan tunggakan pajak dengan surat paksa yang juga mengalami peningkatan yang drastis dilihat dari nilai nominal pencairan tunggakan pajak dari tahun 2012 ke tahun 2014.

2. Penagihan pajak dengan surat teguran di KPP Madya Bandung tergolong

sangat tidak efektif, ditinjau dari segi nilai nominal yang tertera dalam surat teguran. Sedangkan penagihan pajak dengan surat paksa di KPP Madya Bandung tergolong tidak efektif, ditinjau dari segi nilai nominal yang tertera

BAB V Kesimpulan dan Saran

67 Universitas Kristen Maranatha dalam surat paksa. Beberapa penyebab pencairan surat teguran dan surat paksa tidak efektif antara lain adalah tingkat kesadaran wajib pajak dalam membayar utang pajaknya masih rendah, kurangnya kesadaran dalam melaporkan SPT, wajib pajak yang sengaja tidak melunasi utang pajaknya, wajib pajak tidak mengakui utang pajak yang semestinya dibayarkan, wajib pajak memutuskan untuk mengajukan keberatan, tidak adanya inisiatif wajib pajak untuk meminta keringanan kepada KPP.

3. Kontribusi penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa terhadap

penerimaan pajak di KPP Madya Bandung tergolong sangat kurang.

5.2 Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dapat dikatakan belum efektif, maka saran yang dapat penulis berikan adalah perlunya menambah jumlah surat teguran dan surat paksa yang diterbitkan oleh KPP Madya agar penerimaan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dapat lebih maksimal. serta perlunya meningkatkan pelayanan dan kualitas pegawai pajak khususnya di seksi penagihan agar tindakan penagihan dapat dilakukan dengan lebih baik lagi dan pada akhirnya akan meningkatkan penerimaan pajak dengan surat teguran maupun dengan surat paksa.

68 Universitas Kristen Maranatha DAFTAR PUSTAKA

Destriyatna,Gilang., Nengah Sudjana., dan Dwiatmanto. (2014). Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran, surat paksa dan penyitaan dalam mengoptimalkan penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Selatan. Jurnal Perpajakan, 6 (1), hal 1-4.

Erwis, Nana Adriana. (2012). Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pratama Makassar Selatan. Skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin Makassar (dipublikasikan).

Halim, Abdul. (2004). Akuntansi Keuangan Daerah. Salemba Empat, Jakarta. http://kemenkeu.go.id/Publikasi/laporan-keuangan-kementerian-keuangan-ta-2013.

diakses pada tanggal 26 maret 2015.

https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/. diakses pada tanggal 31 maret 2015.

Ilyas, Wirawan B., Burton, Richard. (2007). Hukum Pajak. edisi ketiga. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Ilyas, Wirawan B. (2010). Panduan Komprehensif dan Pratis Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Salemba Empat, Jakarta.

Ilyas, Wirawan B. (2010), Ensiklopedia Perpajakan Indonesia. Salemba Empat, Jakarta.

Mardiasmo. (2004). Akuntansi Sektor Publik. Penerbit Andi, Yogyakarta. Mardiasmo. (2009). Perpajakan Indonesia. Penerbit Andi, Yogyakarta.

Nazir,Moh. (2003). Metode Penelitian. Cetakan Kelima, Ghalia Indonesia, Jakarta. Nazir, Moh. (2005). Metode Penelitian. Cetakan Pertama. Ghalia Indonesia.Jakarta. Nurmantu, Safri. (2005). Pengantar Perpajakan. Edisi 3. Jakarta Granit, Jakarta. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK 03/2008 Tahun 2008 Tentang Tata

Cara Pelaksanaan Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan Seketika dan Sekaligus.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK 01/2006 tanggal 26 Desember 2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal DJP.

69 Universitas Kristen Maranatha Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 167/PMK.01/2012

Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK.01/2009 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak. Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Penerbit Salemba

Empat, Jakarta.

Rowan Jones, Maurice Pendlebury. (2000). Public Sector Accounting.Financial Times Prentice Hall, England.

Samosir , Hotmian H . 2013. Daluwarsa Penagihan Pajak (Tahun Pajak 2003 sd 2007). Diakses dari http://www.bppk.depkeu.go.id/publikasi/artikel/167-artikel-pajak/12609-daluwarsa- penagihan-pajak-tahun-pajak-2003-sd-2007. Pada tanggal 31 maret 2015.

Suandy, Erly. (2005). Hukum Pajak Edisi 3, Salemba Empat. Jakarta. Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak, Edisi 5. Salemba Empat, Jakarta.

Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Cetakan ke- 17. Alfabeta, Bandung.

Undang No. 6 Tahun 1983 yang telah disempurnakan dalam Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan umum dan tata cara perpajakan

Undang-Undang Nomor 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (perubahan keempat) tentang Kententuan

Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP).

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 pasal 2 angka 3 tentang pajak penghasilan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Pasal 22 ayat (1) tentang Ketentuan Umum

dan Tatacara Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.

Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Kententuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP).

Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Edisi kedelapan. Buku satu. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

BAB I Pendahuluan

6 Universitas Kristen Maranatha

1.2 Identifikasi Masalah

Penulis akan membatasi lingkup permasalahan sebagai berikut :

1. Seberapa efektif surat teguran dan surat paksa dalam meningkatkan penerimaan pajak penghasilan Badan?

2. Apakah surat teguran dan surat paksa berkontribusi besar bagi pencairan tunggakan pajak penghasilan badan ?

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

Adapun tujuan dari penulisan skripsi ini diantaranya:

1. Mengetahui tingkat efektivitas penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa di KPP Madya Bandung dalam rangka peningkatan penerimaan Pajak Penghasilan Badan.

2. Untuk mengetahui seberapa besar kontribusi penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap pencairan tunggakan pajak penghasilan Badan di KPP Madya Bandung.

1.4 Kegunaan Penelitian

Adapun manfaat dari penulisan skripsi ini diantaranya:

1. Bagi penulis, penelitian ini berguna sebagai salah satu persyaratan akademis untuk menyelesaikan studi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.

2. Bagi Kantor Pelayanan Pajak, Sebagai bahan pertimbangan dalam hal penagihan pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa, dalam hal ini efektivitas dari penagihan pajak dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa.

BAB I Pendahuluan

7 Universitas Kristen Maranatha

3. Bagi kalangan umum, penelitian ini berguna untuk dapat memberikan informasi seberapa besar kontribusi pajak bagi penerimaan Negara yang akan digunakan untuk membiayai pembangunan Nasional.

BAB V Kesimpulan dan Saran

66 Universitas Kristen Maranatha

BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis data yang telah diuraikan pada bab IV, maka penulis dapat menarik beberapa kesimpulan yaitu:

1. Penagihan pajak dengan surat teguran mengalami penurunan dari tahun 2012 ke tahun 2014 dari segi jumlah lembar surat, walaupun pada tahun 2014 mengalami peningkatan nilai nominal tunggakan pajak, tetapi jumlah lembar surat teguran yang diterbitkan dari tahun ke tahun semakin menurun. Begitu pula dengan pencairan tunggakan pajak dengan surat teguran yang juga mengalami penurunan dari tahun 2012 ke tahun 2014, walaupun pada tahun 2014 mengalami kenaikan tetapi jumlahnya menurun dari tahun 2012, sedangkan penagihan pajak dengan surat paksa dari tahun 2012 ke tahun 2014 mengalami peningkatan jumlah lembar surat paksa yang diterbitkan, walaupun pada tahun 2014 mengalami penurunan nilai nominal tunggakan pajak, tetapi jumlah lembar surat paksa yang diterbitkan dari tahun ke tahun semakin meningkat. Begitu pula dengan pencairan tunggakan pajak dengan surat paksa yang juga mengalami peningkatan yang drastis dilihat dari nilai nominal pencairan tunggakan pajak dari tahun 2012 ke tahun 2014.

2. Penagihan pajak dengan surat teguran di KPP Madya Bandung tergolong sangat tidak efektif, ditinjau dari segi nilai nominal yang tertera dalam surat teguran. Sedangkan penagihan pajak dengan surat paksa di KPP Madya Bandung tergolong tidak efektif, ditinjau dari segi nilai nominal yang tertera

BAB V Kesimpulan dan Saran

67 Universitas Kristen Maranatha

dalam surat paksa. Beberapa penyebab pencairan surat teguran dan surat paksa tidak efektif antara lain adalah tingkat kesadaran wajib pajak dalam membayar utang pajaknya masih rendah, kurangnya kesadaran dalam melaporkan SPT, wajib pajak yang sengaja tidak melunasi utang pajaknya, wajib pajak tidak mengakui utang pajak yang semestinya dibayarkan, wajib pajak memutuskan untuk mengajukan keberatan, tidak adanya inisiatif wajib pajak untuk meminta keringanan kepada KPP.

3. Kontribusi penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa terhadap penerimaan pajak di KPP Madya Bandung tergolong sangat kurang.

5.2 Saran

Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan, penagihan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dapat dikatakan belum efektif, maka saran yang dapat penulis berikan adalah perlunya menambah jumlah surat teguran dan surat paksa yang diterbitkan oleh KPP Madya agar penerimaan pajak dengan surat teguran dan surat paksa dapat lebih maksimal. serta perlunya meningkatkan pelayanan dan kualitas pegawai pajak khususnya di seksi penagihan agar tindakan penagihan dapat dilakukan dengan lebih baik lagi dan pada akhirnya akan meningkatkan penerimaan pajak dengan surat teguran maupun dengan surat paksa.

68 Universitas Kristen Maranatha

DAFTAR PUSTAKA

Destriyatna,Gilang., Nengah Sudjana., dan Dwiatmanto. (2014). Efektivitas penagihan pajak dengan surat teguran, surat paksa dan penyitaan dalam mengoptimalkan penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Selatan. Jurnal Perpajakan, 6 (1), hal 1-4.

Erwis, Nana Adriana. (2012). Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran dan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pratama Makassar Selatan. Skripsi, Fakultas Ekonomi Universitas Hasanuddin Makassar (dipublikasikan).

Halim, Abdul. (2004). Akuntansi Keuangan Daerah. Salemba Empat, Jakarta. http://kemenkeu.go.id/Publikasi/laporan-keuangan-kementerian-keuangan-ta-2013.

diakses pada tanggal 26 maret 2015.

https://tanyapajak1.wordpress.com/2014/03/11/penagihan-pajak-dengan-surat-paksa/. diakses pada tanggal 31 maret 2015.

Ilyas, Wirawan B., Burton, Richard. (2007). Hukum Pajak. edisi ketiga. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.

Ilyas, Wirawan B. (2010). Panduan Komprehensif dan Pratis Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Salemba Empat, Jakarta.

Ilyas, Wirawan B. (2010), Ensiklopedia Perpajakan Indonesia. Salemba Empat, Jakarta.

Mardiasmo. (2004). Akuntansi Sektor Publik. Penerbit Andi, Yogyakarta. Mardiasmo. (2009). Perpajakan Indonesia. Penerbit Andi, Yogyakarta.

Nazir,Moh. (2003). Metode Penelitian. Cetakan Kelima, Ghalia Indonesia, Jakarta. Nazir, Moh. (2005). Metode Penelitian. Cetakan Pertama. Ghalia Indonesia.Jakarta. Nurmantu, Safri. (2005). Pengantar Perpajakan. Edisi 3. Jakarta Granit, Jakarta. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 24/PMK 03/2008 Tahun 2008 Tentang Tata

Cara Pelaksanaan Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan Seketika dan Sekaligus.

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 132/PMK 01/2006 tanggal 26 Desember 2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal DJP.

69 Universitas Kristen Maranatha

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 167/PMK.01/2012 Perubahan Kedua atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor 62/PMK.01/2009 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak. Resmi, Siti. (2011). Perpajakan: Teori dan Kasus. Buku 1. Edisi 6. Penerbit Salemba

Empat, Jakarta.

Rowan Jones, Maurice Pendlebury. (2000). Public Sector Accounting.Financial Times Prentice Hall, England.

Samosir , Hotmian H . 2013. Daluwarsa Penagihan Pajak (Tahun Pajak 2003 sd 2007). Diakses dari http://www.bppk.depkeu.go.id/publikasi/artikel/167-artikel-pajak/12609-daluwarsa- penagihan-pajak-tahun-pajak-2003-sd-2007. Pada tanggal 31 maret 2015.

Suandy, Erly. (2005). Hukum Pajak Edisi 3, Salemba Empat. Jakarta. Suandy, Erly. (2011). Perencanaan Pajak, Edisi 5. Salemba Empat, Jakarta.

Sugiyono. (2012). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Cetakan ke- 17. Alfabeta, Bandung.

Undang No. 6 Tahun 1983 yang telah disempurnakan dalam Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan umum dan tata cara perpajakan

Undang-Undang Nomor 19 tahun 1997 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (perubahan keempat) tentang Kententuan

Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP).

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 pasal 2 angka 3 tentang pajak penghasilan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Pasal 22 ayat (1) tentang Ketentuan Umum

dan Tatacara Perpajakan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009.

Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 Tentang Kententuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP).

Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Edisi kedelapan. Buku satu. Penerbit Salemba Empat, Jakarta.