S 1690 PB 2015 s 01690 pb 2015
K E M E N T E R IA N
KEUANGAN
R E P U B L IK
IN D O N E S IA
D IR E K T O R A T J E N D E R A L P E R B E N D A H A R A A N
GEDUNG
P R IJA D I
P R A P TO S U H A R D JO
JA K A R TA
~b
N om or
: S- \
S ifat
: S egera
Lam piran
: 1 (satu) B erkas
H al
: P enatausahaan
I, LA N TA I
10710, TE LE P O N
I, JA LA N
LA P A N G A N
B A N TE N G
021- 3449230FA K S IM ILE
TIM U R
NOMOR
.?
/P B /2015
D okum en
S um ber
D alam
2-4,
021-3846322
M aret 2015
R angka
P elaporan K euangan B erbasis A krual Tahun 2015
Y th . S e k re ta ris
W a k il K e p a la K e m e n te ria n
d i S e lu ru h
dengan pelaksanaan
TA . 2015, dapat kam i sam paikan
Telah diterbitkan
P em erintahan
D alam
PMK
G una
P usat berbasis akrual pada
tentang
P ada P em erintah
P enerapan
P usat sebagai
S tandar A kuntansi
panduan
P usat berbasis akrual pad a satker K em enterian
tersebut
m endukung
dokum en
akuntansi P em erintah
beberapa hal sebagai berikut:
B erbasis A krual
akrual m enggunakan
3.
(te rla m p ir)
P M K N om or 270/P M K .05/2014
akuntansi P em erintah
2.
N e g a ra /L e m b a g a
In d o n e s ia
S ehubungan
1.
Utama/Sekretarisl
J e n d e ra l/S e k re ta ris
diatur
m engenai
jurnal
penyesuaian
pelaksanaan
N egara/Lem baga.
untuk
transaksi-transaksi
aplikasi S A IB A .
im plem entasi
sum ber pendukung
akuntansi
pem erintahan
berbasis
akrual
diperlukan
yang dikelola oleh unit teknis untuk kem udian
diberikan
kepada unit akuntansi secara periodik.
4.
U nit A kuntansi
pem buatan
5.
akan m enggunakan
m em o penyesuaian
dokum en sum ber pendukung tersebut sebagai dasar
(M P ) agar dapat diproses dalam A plikasi S A IB A .
D okum en sum ber pendukung tersebut antara lain yang berkaitan dengan akun-akun:
a. P endapatan
D iterim a D i M uka, yaitu pendapatan
bukan pajak yang sudah diterim a di
rekening kas negara tetapi belum m enjadi hak pem erintah sepenuhnya
m elekat
kew ajiban
kepada
pihak
pem erintah
ketiga,
seperti
untuk
m em berikan
pem bayaran
PNBP
barang/jasa
untuk
karena m asih
di kem udian
m asa
m elebihi
hari
tanggal
pelaporan.
b. P endapatan
perhitungan
Y ang M asih H arus D iterim a, yaitu pendapatan
secara akuntansi
P N B P yang berdasarkan
sudah m enjadi hak pem erintah
tetapi belum ada hak
tagihnya karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih.
c. B elanja D ibayar D i M uka adalah pengeluaran
sebelum nya
tahun
tetapi m anfaatnya
berikutnya
m elam paui
m asih terdapat
m anfaat
belanja pad a tahun berjalan atau tahun
tahun anggaran
yang akan
berjalan, sehingga
diterim a
akibat
pad a
pem bayaran
tersebut.
d. B elanja
Y ang
pem erintah
dibayarkan.
M asih
kepada
H arus
pihak
D ibayar,
ketiga
adalah
yang
pada
tagihan
tanggal
pihak
ketiga
pelaporan
atau
kew ajiban
keuangan
belum
6.
D okum en
sum ber
sebagaim ana
contoh
dapat m em odifikasi
7.
S etelah
pendukung
pada
lam piran.
inform asi
m enyusun m em o penyesuaian
8.
Jurnal
N am un
dan
penatausahaannya,
dem ikian
K em enterian
tersebut
N egara/Lem baga
sebagaim ana
dim aksud
(M P ) sebagaim ana
pad a poin 6, unit akuntansi
form at yang tercantum
dilakukan
pada
akhir
periode
pada lam piran,
pelaporan,
tersebut dilakukan jurnal balik pada aw al periode berikutnya.
D em ikian disam paikan,
atas kerja sam anya kam i ucapkan terim a kasih.
/
Tem busan:
1.
2.
3.
diilustrasikan
ke dalam A plikasi S A lS A m elalui m enu jurnal penyesuaian.
penyesuaian
penyesuaian
diperlukan
sesuai dengan kebutuhan inform asi yang diperlukan.
m endapatkan
dan m em proses
yang
P ara K epala K anw il D itjen P erbendaharaan;
P ara K epala K antor P elayanan P erbendaharaan N egara;
A parat P engaw asan Internal K em enterian N egara/Lem baga.
dan
atas
Lam piran S urat
N em er
5- l~,,')IPB/2015
Tanggal:
N o.
S ekretaris
Jenderal/S ekretaris
U tam a/S ekretarislD irekturlD eputi
K em enterian
1
S ekretaris Jenderal M P R R I
2
S ekretaris Jenderal D P R R I
3
S ekretaris
Jenderal B P K R I
4
S ekretaris
M ahkam ah A gung R I
5
Jaksa A gung M uda P em binaan
6
S ekretaris
7
S ekretaris Jenderal K em enterian
D alam N egeri R I
8
S ekretaris
Jenderal K em enterian
Luar N egeri R I
9
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ertahanan
10
S ekretaris Jenderal K em enterian
H ukum dan H ak A sasi M anusia R I
11
S ekretaris Jenderal K em enterian
K euangan R I
12
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ertanian R I
13
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P erindustrian
14
S ekretaris
Jenderal K em enterian
E nergi dan S um ber D aya M ineral R I
15
S ekretaris Jenderal K em enterian
P erhubungan
16
S ekretaris Jenderal K em enterian
P endidikan dan K ebudayaan
17
S ekretaris Jenderal K em enterian
K esehatan R I
18
S ekretaris
A gam a R I
19
S ekretaris Jenderal K em enterian
Tenaga K erja dan Transm igrasi
20
S ekretaris Jenderal K em enterian
S osial R I
21
S ekretaris Jenderal K em enterian
K ehutanan R I
22
S ekretaris
Jenderal K em enterian
K elautan dan P erikanan R I
23
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ekerjaan U m um R I
24
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang P olitik H ukum dan K eam anan
25
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang P erekonom ian
RI
26
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang K esejahteraan
R akyat R I
27
S ekretaris
Jenderal K em enterian
28
S ekretaris
K em enterian
B adan U saha M ilik N egara R I
29
S ekretaris
K em enterian
R iset dan Teknologi R I
30
S ekretaris
K em enterian
Lingkungan
31
S ekretaris
K em enterian
K operasi dan U nit K ecil dan M enengah
32
S ekretaris
K em enterian
P em berdayaan
33
S ekretaris
K em enterian
P endayagunaan
34
S ekretaris
U tam a B adan Intelijen N egara
35
S ekretaris
U tam a Lem baga S andi N egara
36
S ekretaris Jenderal D ew an K etahanan N asional
K em enterian
3
M A t r '1 : < _
N egara/Lem baga
K ejaksaan A gung R I
S ekretariat N egara R I
Jenderal K em enterian
RI
RI
RI
RI
RI
RI
P ariw isata dan E konom i K reatif R I
H idup R I
RI
P erem puan dan P erlindungan
2015
A nak R I
A paratur N egara dan R eform asi B irokrasi R I
No.
S e k re ta ris
37
S ekretaris
U tam a B adan P usat S tatistik
38
S ekretaris
U tam a K em enterian
39
S ekretaris
U tam a B adan P ertanahan
40
S ekretaris
U tam a P erpustakaan
41
S ekretaris Jenderal K em enterian
42
W akil K epala K epolisian
43
S ekretaris
U tam a B adan P engaw as O bat dan M akanan
44
S ekretaris
U tam a Lem baga K etahanan N asional
45
S ekretaris
U tam a B adan K oordinasi P enanam an
46
S ekretaris
U tam a B adan N arkotika N asional
47
S ekretaris
K em enterian
48
S ekretaris
U tam a B adan K ependudukan
49
S ekretaris
Jenderal K om isi N asional H ak A sasi M anusia
50
S ekretaris
U tam a B adan M eteorologi
51
S ekretaris Jenderal K om isi P em ilihan U m um
52
S ekretaris Jenderal M ahkam ah
53
S ekretaris
U tam a P usat P elaporan dan A nalisis Transaksi
54
S ekretaris
U tam a Lem baga Ilm u P engetahuan
55
S ekretaris
U tam a B adan Tenaga N uklir N asional
56
S ekretaris
U tam a B adan P engkajian dan P enerapan Teknologi
57
S ekretaris
U tam a Lem baga P enerbangan
58
S ekretaris
U tam a B adan Inform asi G eospasial
59
S ekretaris
U tam a B adan S tandardisasi
60
S ekretaris
U tam a B adan P engaw as Tenaga N uklir
61
S ekretaris
U tam a Lem baga A dm inistrasi
62
S ekretaris
U tam a A rsip N asional R I
63
S ekretaris
U tam a B adan K epegaw aian
64
S ekretaris
U tam a B adan P engaw asan
65
S ekretaris Jenderal K em enterian
66
S ekretaris
K em enterian
P eru m ahan R akyat R I
67
S ekretaris
K em enterian
P em uda dan O lahraga R I
68
S ekretaris Jenderal K om isi P em berantasan
69
S ekretaris Jenderal D ew an P erw akilan D aerah R I
70
S ekretaris Jenderal K om isi Y udisial R I
71
S ekretaris
U tam a B adan N asional P enanggulangan
72
S ekretaris
U tam a B adan N asional P enem patan
73
S ekretaris
B adan P enanggulangan
76
S ekretaris
U tam a Lem baga K ebijakan P engadaan
75
S ekretaris
U tam a B adan S A R N asional
74
S ekretaris Jenderal K om isi P engaw as P ersaingan
J e n d e ra l/S e k re ta ris
U ta m a /S e k re ta ris lD ire k tu rlD e p u ti
P erencanaan
P em bangunan
K e m e n te ria n
N e g a ra /L e m b a g a
N asional/B appenas
N asional
N asional
K om unikasi dan Inform atika
RI
N egara R I
P em bangunan
M odal
D aerah Tertinggal
RI
dan K eluarga B erencana
N asional
K lim atologi dan G eofisika
K onstitusi R I
K euangan
Indonesia
dan A ntariksa
N asional
N asional
N egara
N egara
K euangan dan P em bangunan
P erdagangan
RI
K orupsi
B encana
dan P erlindungan
Tenaga K erja Indonesia
Lum pur S idoarjo
B arang/Jasa
U saha
P em erintah
No.
S e k re ta ris
J e n d e ra l/S e k re ta ris
U ta m a /S e k re ta ris lD ire k tu r/D e p u ti
77
S ekretaris
B adan P elaksana
78
S ekretaris
Jenderal O m budsm an
79
S ekretaris
B adan N asional P engelola P erbatasan
80
W akil K epala B adan P engusahaan
81
S ekretaris
82
D eputi A dm inistrasi
83
K epala S ekretariat
84
D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik R adio R epublik Indonesia
85
D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik Televisi R epublik Indonesia
86
W akil K epala B adan P engusahaan
B adan P engem bangan
N e g a ra /L e m b a g a
W ilayah S uram adu
RI
K aw asan P erdagangan
U tam a B adan N asional P enanggulangan
S ekretaris
K e m e n te ria n
B ebas dan P elabuhan
B ebas B atam
Terorism e
K abinet
B adan P engaw as P em ilu
K aw asan P erdagangan
B ebas dan P elabuhan
B ebas S abang
Lam piran
N om or
S urat
S- if y ) o
IPB/2015
'b
M aret 2015
Tanggal:
C ontoh
Form at
1. P E N O A P A TA N
C ontoh
O ITE R IM A
lIustrasi
01 M U K A
dan P encatatan
S atker K lL A B C m enyew akan
pada K artu P endapatan
gedungnya
O iterim a
O i M uka
kepada rekanan dengan rincian sbb:
a.
P T. D E F m enyew a G edung A selam a 2 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014 sId 30 Juni 2016 dengan nilai kontrak R p120.000.000,-
b.
C V . G H I m enyew a G edung B selam a 1,5 tahun dim ulai dari 1 O ktober 2015 sId 31 D esem ber 2016 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-.
c.
P T. JK L m enyew a G edung C selam a 10 bulan dim ulai dari 1 M aret 2015 sId 28Februari 2016 dengan nilai kontrak R p36.000.000,-.
A tas sew a tersebut rekanan m em bayar di m uka
P enjelasan
ilustrasi:
P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan
K A R TU P E N O A P A TA N
D iterim a D i M uka sbb:
O ITE R IM A
31 O esem ber
1
2
3
4
N o.
N am a
R ekanan
N ilai S S B P
Jangka
W aktu
01 M U K A
2015
5
6
TM T
Jatuh Tem po
8
7
31 O es 2014
Tahun
B erjalan
P endapatan
O iterim a O i
M uka
O aluw arsa
S .d.
1.
P T.D E F
120.000.000
24 B ulan
1 Juli 2014
30 Juni 2016
30.000.000
60.000.000
30.000.000
2.
CV. GHI
75.000.000
15 B ulan
1 O ktober 2015
31 D esem ber
2016
-
15.000.000
60.000.000
3.
P T. JK L
36.000.000
12 B ulan
1 M aret 2015
28 Februari 2016
-
30.000.000
6.000.000
105.000.000
96.000.000
30.000.000
TO TA L
K et:
A ngka
S atker,
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
dan telah diakui
pad a kolom
diserahkan
sebagai
8 m erupakan
yang disajikan
porsi
P endapatan
pendapatan
Laporan
porsi P endapatan
pada N eraca.
pada tahun
lalu dan tahun
berjalanl
nilai barang/jasa
yang telah
diserahkan
oleh
O perasional.
yang belum
dapat diakui
pada tahun
berjalanl
nilai barangl
jasa yang m asih
harus
I
'f
,J
B erdasarkan K artu P endapatan O iterim a O i M uka tersebut, P etugas A kuntansi
m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
S atker K lL A B C
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu P endapatan
Tanggal
D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
P endapatan
D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015
K ategori Jurnal P enyesuaian
[ I ] P endapatan D iterim a D i M uka
[=:J
K oreksi A ntar B eban
c=J
[==:J
P endapatan
B elanja D ibayar D i M uka
c=J
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
[=:J
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
P endapatan
P enyisihan
Y ang M asih H arus D iterim a
c=J
c=J
c=J
c=J
P iutang
P enghapusan
P enyusutan
P iutang
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
K as di B endahara
P engeluaran
N o.
D /K
K ode A kun
1
0
423141
K
219211
Transfer M asuk
Transfer K eluar
R eklasifikasi
U raian N am a A kun
N eraca
R upiah D ebet
P endapatan S ew a Tanah,
G edunq, dan B anqunan
P endapatan
S elisih K urs B elum Terealisasi
R upiah K redit
96.000.000
96.000.000
S ew a D iterim a di
M uka
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan O iterim a O i M uka.
P e rlu
d ip a s tik a n
b a h w a s e b e lu m n y a
O ite rim a
O i M uka Tahun
A p lik a s i
S A IB A .
m e la k u k a n
K e m u d ia n ,
ju rn a l
b a lik
te la h
d ila k u k a n
ju rn a l
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n
pada
a ta s
d ib u a t p e r 3 1 O e s e m b e r 2 0 1 5 .
a w a l ta h u n
ju rn a l
2 0 1 6 , P e tu g a s
p e n y e s u a ia n
b a lik a ta s P e n d a p a ta n
m e n u ju rn a l
p e n y e s u a ia n
A k u n ta n s i
P e n d a p a ta n
O ite rim a
S a tk e r
Sew a
pada
K lL A B C
O i M uka
yang
2. P E N D A P A TA N
C ontoh
YANG
IIustrasi
M A S IH H A R U S D ITE R IM A
dan P encatatan
pada K artu P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
S atker R um ah S akit X Y Z N on B LU m em punyai pasien dengan rincian sbb:
a.
P asien A m asuk
peraw atan
b.
P asien
m ulai tanggal
20 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
28 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
29 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
sebesar R p.3.000.000,-.
B m asuk m ulai tanggal
peraw atan sebesar R p.760.000,-.
c.
P asien C m asuk
m ulai tanggal
peraw atan sebesar R p.320.000,-.
S eluruh pem bayaran
P enjelasan
atas jasa peraw atan kesehatan tersebut dilakukan di akhir m asa raw at inap.
ilustrasi:
P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a sbb:
K A R TU P E N D A P A TA N
Y A N G M A S IH H A R U S D ITE R IM A
31 D esem ber
1
2
N o.
N am a P asien
4
3
N ilai K ontrak
Jangka
W aktu
2015
5
6
7
TM T
Jatuh Tem po
Terbayar
8
P endapatan Y ang
M asih H arus
D iterim a
1.
P asien A
-
-
20 D esem ber 2015
-
-
3.000.000
2.
P asien B
-
-
28 D esem ber 2015
-
-
760.000
3.
P asien C
-
-
29 D esem ber 2015
-
-
320.000
-
4.080.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
jum lah
A ngka
pada kolom
8 m erupakan
porsi
rekanan
yang disajikan
pem bayaran
P endapatan
oleh rekanan
yang diakui
pada tahun
pada tahun
lalu dan tahun
berjalanl
berjalan.
nilai barangl
jasa yang telah diserahkan
kepada
pada N eraca.
)(
, I
v
B erdasarkan
K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a tersebut, P etugas A kuntansi S atker
R um ah S akit X Y Z N on B LU m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
E selon I
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
R um ah S akit X Y Z N on B LU
N o. D okum en
K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
K a te g o ri
J u rn a l P e n y e s u a ia n
C J
P endapatan
D iterim a D i M uka
D
K oreksi A ntar B eban
[IJ
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
D
P endapatan
B elanja D ibayar D i M uka
D
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
D
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P enyisihan
D
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
D
Transfer M asuk
D
R eklasifikasi
o
c=J
c=J
P iutang
C J
P enghapusan
C J
P enyusutan
C J
K as D i B endahara
P enerim aan
c=.J
K as di B endahara
P engeluaran
C J
P ersediaan
P iutang
S elisih K urs B elum Terealisasi
A set
N o.
D /K
1
D
114311
P endapatan
K
423211
P endapatan R um ah S akit dan Instansi
K esehatan Lainnya
K ode A kun
U raian N am a A kun
N eraca
R upiah D ebet
Y ang M asih H arus D iterim a
R upiah K redit
4.080.000
4.080.000
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker R um ah S akit X Y Z N on
B LU m enginput pada aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan Y ang M asih
H arus D iterim a.
P e rlu d ip a s tik a n
Yang
M a s ih
p e n y e s u a ia n
XYZ
b a h w a s e b e lu m n y a
H a ru s
D ite rim a
Tahun
te la h d ila k u k a n
2014
p a d a A p lik a s i S A IB A . K e m u d ia n ,
Non BLU
m e la k u k a n
ju rn a l
di
aw al
ju rn a l
ta h u n
b a lik a ta s s a ld o
2015
dengan
P e n d a p a ta n
m enu
ju rn a l
pad a a w a l ta h u n 2 0 1 6 , S a tk e r R u m a h S a k it
b a lik a ta s ju rn a l
H a ru s D ite rim a y a n g d ib u a t p e r 3 1 D e s e m b e r 2 0 1 5 .
p e n y e s u a ia n
P e n d a p a ta n
Yang
M a s ih
3. B E LA N JA
C ontoh
O IB A Y A R
lIustrasi
01 M U K A
dan P encatatan
pada K artu B elanja
O ibayar O i M uka
S atker K lL A B C m enyew a gedung kantor kepada K lL D E F dengan rincian sbb:
a.
G edung E K IL D E F disew a selam a 3 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014 sid 30 Juni 2017 dengan nilai kontrak R p90.000.000,-.
b.
G edung FK lL D E F disew a selam a 2,5 tahun dim ulai dari 1 Juli 2015 sid 31 D esem ber 2017 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-.
S eluruh sew a tersebut telah dilakukan
P enjelasan
pem bayarannya
di aw al.
ilustrasi:
P ada tanggal31
D esem ber
2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja D ibayar D i M uka sbb:
K A R TU B E LA N JA
O IB A Y A R
31 O esem ber
01 M U K A
2015
1
2
3
4
5
6
N o.
N am a R ekanan
N ilai S P 20
Jangka
W aktu
TM T
Jatuh Tem po
7
8
O aluw arsa
S .d.
31 D es 2014
Tahun
B erjalan
30.000.000
B elanja O ibayar
O i M uka
1.
K lL D E F G d. E
90.000.000
36 B ulan
1 Januari 2014
31 D esem ber
2016
15.000.000
2.
K lL D E F G d. F
75.000.000
30 B ulan
1 Juli 2015
31 D esem ber
2017
-
15.000.000
60.000.000
15.000.000
45.000.000
105.000.000
45.000.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada
rekanan,
A ngka
diterim a
kolom
7 m erupakan
yang telah diakui
pada
kolom
sebagai
8 m erupakan
yang disajikan
porsi
B eban
pada
tahun
B eban pada Laporan
porsi
B eban
yang
lalu
dan tahun
berjalanl
nilai
barang/jasa
yang
telah
diserahkan
oleh
O perasional.
belum
dapat
diakui
pad a tahun
berjalanl
nilai
barangl jasa yang
m asih
harus
pada N eraca.
:I
v·
B erdasarkan K artu B elanja O ibayar O i M uka tersebut,
m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
P etugas
A kuntansi
S atker
K lL A B C
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu B elanja D ibayar D i M uka P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
K a te g o ri J u rn a l P e n y e s u a ia n
c=J
P endapatan
D iterim a D i M uka
C:=J
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
~
B elanja D ibayar D i M uka
C:=J
C:=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
P enyisihan
P iutang
P enghapusan
P enyusutan
P iutang
K oreksi A ntar B eban
c=J
o
c=J
c=J
c:=J
Transfer M asuk
c:=J
R eklasifikasi
P endapatan
S elisih K urs B elum Terealisasi
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
K as di B endahara
P engeluaran
N eraca
P ersediaan
N o.
D/K
1
0
114111
B elanjaP egaw aiD ibayardi
K
522141
B ebanS ew a
K ode A kun
U raian N am a A kun
R upiah K redit
R upiah D ebet
M uka
105.000.000
105.000.000
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pada m enu Jurnal P enyesuaian B elanja O ibayar O i M uka.
P e rlu
d ip a s tik a n
bahw a
O ib a y a r O i M u k a T a h u n
A p lik a s i
S A IB A .
m e la k u k a n
s e b e lu m n y a
te la h
d ila k u k a n
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n
K e m u d ia n
pada
a w a l ta h u n
ju rn a l b a lik a ta s ju rn a l p e n y e s u a ia n
31 O esem ber
2 0 1 5 ..
2016,
ju rn a l
b a lik
m e n u ju rn a l
P e tu g a s
a ta s
s a ld o
B e la n ja
p e n y e s u a ia n
A k u n ta n s i
S a tk e r
pada
K lL A B C
B e la n ja O ib a y a r O i M u k a y a n g d ib u a t p e r
{
Ii
4. B E LA N JA
C ontoh
Y A N G M A S IH H A R U S O IB A Y A R
lIustrasi
dan P encatatan
pada K artu B elanja Y ang M asih H arus O ibayar
P ad a bulan O ktober 2015 terdapat pegaw ai S atker K lL A B C yang m engalam i kenaikan pangkat. N am un S K K enaikan P angkat baru diterim a pad a
tanggal 28 D esem ber 2015. D ari aplikasi G P P diketahui terutang belanja pegaw ai dengan rincian:
a.
K enaikan G aji P okok O ktober-D esem ber
b.
K enaikan Tunjangan
c.
K enaikan Tunjangan A nak O ktober-D esem ber
K ekurangan
sebesar R p5.000.000,-
Istri O ktober-D esem ber
pem bayaran
R p500.000,R p125.000,-
kenaikan gaji tersebut dibayarkan
pada tanggal 10 Januari 2016.
S elain itu terdapat tagihan listrik untuk B ulan D esem ber yang sam pai dengan tanggal 31 D esem ber belum dibayar sebesar R p1.500.000,P enjelasan
i1ustrasi:
P ada tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar sbb:
K A R TU
B E LA N JA
D 1B A Y A R 01 M U K A
31 O esem ber
2
1
N o.
3
N am a R ekanan
2015
6
4
5
N ilai Terutang
Jangka
W aktu
TM T
5.000.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
5.000.000
Jatuh
Tem po
7
Terbayar
8
B elanja Y ang
M asih H arus
O ibayar
1.
G aji P okok
2.
Tunjangan
Istri
500.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
500.000
3.
Tunjangan
A nak
125.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
125.000
4.
Tagihan Listrik
1.500.000
1 bulan
1 D esem ber 2015
31 D esem ber 2015
-
1.500.000
-
7.125.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
A ngka
pada kolom
8 m erupakan
pada N eraca.
pem bayaran
porsi B elanja
oleh S atker kepada
Y ang
M asih
P ihak K etiga.
H arus O ibayar atas barang/jasa
yang telah diterim a
satker
yang disajikan
I(
B erdasarkan
ABC
K artu
m em buat
B elanja
m em o
K em enterian
Y ang
penyesuaian
M asih
H arus
D ibayar
tersebut,
P etugas
A kuntansi
S atker
K lL
sbb:
N egara/Lem baga
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015
K ategori Jurnal P enyesuaian
c=J
P endapatan
D iterim a D i M uka
L=:J
K oreksi A ntar B eban
C:=J
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
c=J
P endapatan
D
B elanja D ibayar D i M uka
o
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
[I]
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
D
P enyisihan
c=J
P enghapusan
r==J
r==J
P enyusutan
c=J
o
P iutang
L=:J
P iutang
c=J
c=J
c=J
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
C:=J
K as di B endahara
P engeluaran
r==J
P ersediaan
N o.
D /K
1
D
511111
B ebanG ajiP okok
K
212111
B elanjaP egaw ai yang
M asihH arusD ibayar
D
511121
B ebanTunj. S uam i/Istri P N S
K
212111
2
K ode A kun
U raian N am a A kun
B elanjaP egaw ai
PNS
S elisih K urs B elum Terealisasi
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
Transfer M asuk
Transfer K eluar
R eklasifikasi
N eraca
K oreksi
R upiah D ebet
R upiah K redit
5.000.000
5.000.000
500.000
500.000
yang
M asihH arusD ibayar
3
D
511122
K
212111
B ebanTunj. A nak P N S
B elanjaP egaw ai
125.000
125.000
yang
M asihH arusD ibayar
4
D
522111
B eban Langganan Listrik
K
212112
B elanjaB arang yang
M asihH arusD ibayar
1.500.000
1.500.000
(
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian B elanja Y ang M asih H arus D ibayar.
P e rlu d ip a s tik a n
M a s ih
H a ru s
pad a A p lik a s i
b a h w a s e b e lu m n y a
D ib a y a r
S A IB A .
Tahun
te la h d ila k u k a n
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n
K e m u d ia n ,
p a d a a w a l ta h u n
A B C m e la k u k a n ju rn a l b a lik a ta s ju rn a l
y a n g d ib u a t p e r 3 1 D e s e m b e r 2 0 1 5 .
ju rn a l b a lik a ta s s a ld o
2015 dengan
p e n y e s u a ia n
2016
B e la n ja Y a n g
m e n u ju rn a l
P e tu g a s
B e la n ja Y a n g
A k u n ta n s i
p e n y e s u a ia n
S a tk e r
M a s ih H a ru s
KlL
D ib a y a r /
!
P iutang
P N B P adalah pendapatan
P N B P tahun berjalan yang seharusnya
oleh w ajib bayar dan telah tim bul hak tagihnya
oleh pem erintah
sudah dibayarkan
(telah jatuh tem po),
nam un
belum diterim a pem bayarannya.
P endapatan
perhitungan
Y ang
M asih
H arus
secara akuntansi
D iterim a
pendapatan
sudah m enjadi hak pem erintah
karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih
N o.
adalah
Aspek
PNBP
yang
berdasarkan
tetapi belum ada hak tagihnya
(belum jatuh tem po).
P iu ta n g
P e n d a p a ta n
Y a n g M a s ih H a ru s
D ite rim a
1.
D asar
P engakuan
P enetapan
P erhitungan A kuntansi
2.
D okum en
P erhitungan
S um ber
S urat Tagihan/ S urat P enetapan/
Y ang D ipersam akan
3.
H ak Tagih
Telah m em iliki hak tagih
B elum m em iliki hak tagih
4.
P erlakuan
A kuntansi
-
Tidak
dilakukan
jurnal
balik
D isisihkan
atas
kem ungkinan
M em o
P enyesuaian
-
pada aw al periode berikutnya.
-
dan
D ilakukan
jurnal
balik
pada
aw al periode berikutnya.
-
Tidak disisihkan.
P iutang Tidak Tertagih
5.
P orsi
P endapatan
S udah m eliputi seluruh jum lah
pendapatan
pada
yang
ada
pendapatan/
kontrak
hak
pem erintah yang akan diterim a.
dari
jum lah
H anya
sebagian
pendapatan
yang
ada
pad a
pendapatan/
hak
kontrak
pem erintah yang akan diterim a.
KEUANGAN
R E P U B L IK
IN D O N E S IA
D IR E K T O R A T J E N D E R A L P E R B E N D A H A R A A N
GEDUNG
P R IJA D I
P R A P TO S U H A R D JO
JA K A R TA
~b
N om or
: S- \
S ifat
: S egera
Lam piran
: 1 (satu) B erkas
H al
: P enatausahaan
I, LA N TA I
10710, TE LE P O N
I, JA LA N
LA P A N G A N
B A N TE N G
021- 3449230FA K S IM ILE
TIM U R
NOMOR
.?
/P B /2015
D okum en
S um ber
D alam
2-4,
021-3846322
M aret 2015
R angka
P elaporan K euangan B erbasis A krual Tahun 2015
Y th . S e k re ta ris
W a k il K e p a la K e m e n te ria n
d i S e lu ru h
dengan pelaksanaan
TA . 2015, dapat kam i sam paikan
Telah diterbitkan
P em erintahan
D alam
PMK
G una
P usat berbasis akrual pada
tentang
P ada P em erintah
P enerapan
P usat sebagai
S tandar A kuntansi
panduan
P usat berbasis akrual pad a satker K em enterian
tersebut
m endukung
dokum en
akuntansi P em erintah
beberapa hal sebagai berikut:
B erbasis A krual
akrual m enggunakan
3.
(te rla m p ir)
P M K N om or 270/P M K .05/2014
akuntansi P em erintah
2.
N e g a ra /L e m b a g a
In d o n e s ia
S ehubungan
1.
Utama/Sekretarisl
J e n d e ra l/S e k re ta ris
diatur
m engenai
jurnal
penyesuaian
pelaksanaan
N egara/Lem baga.
untuk
transaksi-transaksi
aplikasi S A IB A .
im plem entasi
sum ber pendukung
akuntansi
pem erintahan
berbasis
akrual
diperlukan
yang dikelola oleh unit teknis untuk kem udian
diberikan
kepada unit akuntansi secara periodik.
4.
U nit A kuntansi
pem buatan
5.
akan m enggunakan
m em o penyesuaian
dokum en sum ber pendukung tersebut sebagai dasar
(M P ) agar dapat diproses dalam A plikasi S A IB A .
D okum en sum ber pendukung tersebut antara lain yang berkaitan dengan akun-akun:
a. P endapatan
D iterim a D i M uka, yaitu pendapatan
bukan pajak yang sudah diterim a di
rekening kas negara tetapi belum m enjadi hak pem erintah sepenuhnya
m elekat
kew ajiban
kepada
pihak
pem erintah
ketiga,
seperti
untuk
m em berikan
pem bayaran
PNBP
barang/jasa
untuk
karena m asih
di kem udian
m asa
m elebihi
hari
tanggal
pelaporan.
b. P endapatan
perhitungan
Y ang M asih H arus D iterim a, yaitu pendapatan
secara akuntansi
P N B P yang berdasarkan
sudah m enjadi hak pem erintah
tetapi belum ada hak
tagihnya karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih.
c. B elanja D ibayar D i M uka adalah pengeluaran
sebelum nya
tahun
tetapi m anfaatnya
berikutnya
m elam paui
m asih terdapat
m anfaat
belanja pad a tahun berjalan atau tahun
tahun anggaran
yang akan
berjalan, sehingga
diterim a
akibat
pad a
pem bayaran
tersebut.
d. B elanja
Y ang
pem erintah
dibayarkan.
M asih
kepada
H arus
pihak
D ibayar,
ketiga
adalah
yang
pada
tagihan
tanggal
pihak
ketiga
pelaporan
atau
kew ajiban
keuangan
belum
6.
D okum en
sum ber
sebagaim ana
contoh
dapat m em odifikasi
7.
S etelah
pendukung
pada
lam piran.
inform asi
m enyusun m em o penyesuaian
8.
Jurnal
N am un
dan
penatausahaannya,
dem ikian
K em enterian
tersebut
N egara/Lem baga
sebagaim ana
dim aksud
(M P ) sebagaim ana
pad a poin 6, unit akuntansi
form at yang tercantum
dilakukan
pada
akhir
periode
pada lam piran,
pelaporan,
tersebut dilakukan jurnal balik pada aw al periode berikutnya.
D em ikian disam paikan,
atas kerja sam anya kam i ucapkan terim a kasih.
/
Tem busan:
1.
2.
3.
diilustrasikan
ke dalam A plikasi S A lS A m elalui m enu jurnal penyesuaian.
penyesuaian
penyesuaian
diperlukan
sesuai dengan kebutuhan inform asi yang diperlukan.
m endapatkan
dan m em proses
yang
P ara K epala K anw il D itjen P erbendaharaan;
P ara K epala K antor P elayanan P erbendaharaan N egara;
A parat P engaw asan Internal K em enterian N egara/Lem baga.
dan
atas
Lam piran S urat
N em er
5- l~,,')IPB/2015
Tanggal:
N o.
S ekretaris
Jenderal/S ekretaris
U tam a/S ekretarislD irekturlD eputi
K em enterian
1
S ekretaris Jenderal M P R R I
2
S ekretaris Jenderal D P R R I
3
S ekretaris
Jenderal B P K R I
4
S ekretaris
M ahkam ah A gung R I
5
Jaksa A gung M uda P em binaan
6
S ekretaris
7
S ekretaris Jenderal K em enterian
D alam N egeri R I
8
S ekretaris
Jenderal K em enterian
Luar N egeri R I
9
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ertahanan
10
S ekretaris Jenderal K em enterian
H ukum dan H ak A sasi M anusia R I
11
S ekretaris Jenderal K em enterian
K euangan R I
12
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ertanian R I
13
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P erindustrian
14
S ekretaris
Jenderal K em enterian
E nergi dan S um ber D aya M ineral R I
15
S ekretaris Jenderal K em enterian
P erhubungan
16
S ekretaris Jenderal K em enterian
P endidikan dan K ebudayaan
17
S ekretaris Jenderal K em enterian
K esehatan R I
18
S ekretaris
A gam a R I
19
S ekretaris Jenderal K em enterian
Tenaga K erja dan Transm igrasi
20
S ekretaris Jenderal K em enterian
S osial R I
21
S ekretaris Jenderal K em enterian
K ehutanan R I
22
S ekretaris
Jenderal K em enterian
K elautan dan P erikanan R I
23
S ekretaris
Jenderal K em enterian
P ekerjaan U m um R I
24
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang P olitik H ukum dan K eam anan
25
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang P erekonom ian
RI
26
S ekretaris
K em enterian
K oordinator
B idang K esejahteraan
R akyat R I
27
S ekretaris
Jenderal K em enterian
28
S ekretaris
K em enterian
B adan U saha M ilik N egara R I
29
S ekretaris
K em enterian
R iset dan Teknologi R I
30
S ekretaris
K em enterian
Lingkungan
31
S ekretaris
K em enterian
K operasi dan U nit K ecil dan M enengah
32
S ekretaris
K em enterian
P em berdayaan
33
S ekretaris
K em enterian
P endayagunaan
34
S ekretaris
U tam a B adan Intelijen N egara
35
S ekretaris
U tam a Lem baga S andi N egara
36
S ekretaris Jenderal D ew an K etahanan N asional
K em enterian
3
M A t r '1 : < _
N egara/Lem baga
K ejaksaan A gung R I
S ekretariat N egara R I
Jenderal K em enterian
RI
RI
RI
RI
RI
RI
P ariw isata dan E konom i K reatif R I
H idup R I
RI
P erem puan dan P erlindungan
2015
A nak R I
A paratur N egara dan R eform asi B irokrasi R I
No.
S e k re ta ris
37
S ekretaris
U tam a B adan P usat S tatistik
38
S ekretaris
U tam a K em enterian
39
S ekretaris
U tam a B adan P ertanahan
40
S ekretaris
U tam a P erpustakaan
41
S ekretaris Jenderal K em enterian
42
W akil K epala K epolisian
43
S ekretaris
U tam a B adan P engaw as O bat dan M akanan
44
S ekretaris
U tam a Lem baga K etahanan N asional
45
S ekretaris
U tam a B adan K oordinasi P enanam an
46
S ekretaris
U tam a B adan N arkotika N asional
47
S ekretaris
K em enterian
48
S ekretaris
U tam a B adan K ependudukan
49
S ekretaris
Jenderal K om isi N asional H ak A sasi M anusia
50
S ekretaris
U tam a B adan M eteorologi
51
S ekretaris Jenderal K om isi P em ilihan U m um
52
S ekretaris Jenderal M ahkam ah
53
S ekretaris
U tam a P usat P elaporan dan A nalisis Transaksi
54
S ekretaris
U tam a Lem baga Ilm u P engetahuan
55
S ekretaris
U tam a B adan Tenaga N uklir N asional
56
S ekretaris
U tam a B adan P engkajian dan P enerapan Teknologi
57
S ekretaris
U tam a Lem baga P enerbangan
58
S ekretaris
U tam a B adan Inform asi G eospasial
59
S ekretaris
U tam a B adan S tandardisasi
60
S ekretaris
U tam a B adan P engaw as Tenaga N uklir
61
S ekretaris
U tam a Lem baga A dm inistrasi
62
S ekretaris
U tam a A rsip N asional R I
63
S ekretaris
U tam a B adan K epegaw aian
64
S ekretaris
U tam a B adan P engaw asan
65
S ekretaris Jenderal K em enterian
66
S ekretaris
K em enterian
P eru m ahan R akyat R I
67
S ekretaris
K em enterian
P em uda dan O lahraga R I
68
S ekretaris Jenderal K om isi P em berantasan
69
S ekretaris Jenderal D ew an P erw akilan D aerah R I
70
S ekretaris Jenderal K om isi Y udisial R I
71
S ekretaris
U tam a B adan N asional P enanggulangan
72
S ekretaris
U tam a B adan N asional P enem patan
73
S ekretaris
B adan P enanggulangan
76
S ekretaris
U tam a Lem baga K ebijakan P engadaan
75
S ekretaris
U tam a B adan S A R N asional
74
S ekretaris Jenderal K om isi P engaw as P ersaingan
J e n d e ra l/S e k re ta ris
U ta m a /S e k re ta ris lD ire k tu rlD e p u ti
P erencanaan
P em bangunan
K e m e n te ria n
N e g a ra /L e m b a g a
N asional/B appenas
N asional
N asional
K om unikasi dan Inform atika
RI
N egara R I
P em bangunan
M odal
D aerah Tertinggal
RI
dan K eluarga B erencana
N asional
K lim atologi dan G eofisika
K onstitusi R I
K euangan
Indonesia
dan A ntariksa
N asional
N asional
N egara
N egara
K euangan dan P em bangunan
P erdagangan
RI
K orupsi
B encana
dan P erlindungan
Tenaga K erja Indonesia
Lum pur S idoarjo
B arang/Jasa
U saha
P em erintah
No.
S e k re ta ris
J e n d e ra l/S e k re ta ris
U ta m a /S e k re ta ris lD ire k tu r/D e p u ti
77
S ekretaris
B adan P elaksana
78
S ekretaris
Jenderal O m budsm an
79
S ekretaris
B adan N asional P engelola P erbatasan
80
W akil K epala B adan P engusahaan
81
S ekretaris
82
D eputi A dm inistrasi
83
K epala S ekretariat
84
D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik R adio R epublik Indonesia
85
D irektur U m um Lem baga P enyiaran P ublik Televisi R epublik Indonesia
86
W akil K epala B adan P engusahaan
B adan P engem bangan
N e g a ra /L e m b a g a
W ilayah S uram adu
RI
K aw asan P erdagangan
U tam a B adan N asional P enanggulangan
S ekretaris
K e m e n te ria n
B ebas dan P elabuhan
B ebas B atam
Terorism e
K abinet
B adan P engaw as P em ilu
K aw asan P erdagangan
B ebas dan P elabuhan
B ebas S abang
Lam piran
N om or
S urat
S- if y ) o
IPB/2015
'b
M aret 2015
Tanggal:
C ontoh
Form at
1. P E N O A P A TA N
C ontoh
O ITE R IM A
lIustrasi
01 M U K A
dan P encatatan
S atker K lL A B C m enyew akan
pada K artu P endapatan
gedungnya
O iterim a
O i M uka
kepada rekanan dengan rincian sbb:
a.
P T. D E F m enyew a G edung A selam a 2 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014 sId 30 Juni 2016 dengan nilai kontrak R p120.000.000,-
b.
C V . G H I m enyew a G edung B selam a 1,5 tahun dim ulai dari 1 O ktober 2015 sId 31 D esem ber 2016 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-.
c.
P T. JK L m enyew a G edung C selam a 10 bulan dim ulai dari 1 M aret 2015 sId 28Februari 2016 dengan nilai kontrak R p36.000.000,-.
A tas sew a tersebut rekanan m em bayar di m uka
P enjelasan
ilustrasi:
P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan
K A R TU P E N O A P A TA N
D iterim a D i M uka sbb:
O ITE R IM A
31 O esem ber
1
2
3
4
N o.
N am a
R ekanan
N ilai S S B P
Jangka
W aktu
01 M U K A
2015
5
6
TM T
Jatuh Tem po
8
7
31 O es 2014
Tahun
B erjalan
P endapatan
O iterim a O i
M uka
O aluw arsa
S .d.
1.
P T.D E F
120.000.000
24 B ulan
1 Juli 2014
30 Juni 2016
30.000.000
60.000.000
30.000.000
2.
CV. GHI
75.000.000
15 B ulan
1 O ktober 2015
31 D esem ber
2016
-
15.000.000
60.000.000
3.
P T. JK L
36.000.000
12 B ulan
1 M aret 2015
28 Februari 2016
-
30.000.000
6.000.000
105.000.000
96.000.000
30.000.000
TO TA L
K et:
A ngka
S atker,
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
dan telah diakui
pad a kolom
diserahkan
sebagai
8 m erupakan
yang disajikan
porsi
P endapatan
pendapatan
Laporan
porsi P endapatan
pada N eraca.
pada tahun
lalu dan tahun
berjalanl
nilai barang/jasa
yang telah
diserahkan
oleh
O perasional.
yang belum
dapat diakui
pada tahun
berjalanl
nilai barangl
jasa yang m asih
harus
I
'f
,J
B erdasarkan K artu P endapatan O iterim a O i M uka tersebut, P etugas A kuntansi
m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
S atker K lL A B C
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu P endapatan
Tanggal
D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
P endapatan
D iterim a D i M uka P er 31 D esem ber 2015
K ategori Jurnal P enyesuaian
[ I ] P endapatan D iterim a D i M uka
[=:J
K oreksi A ntar B eban
c=J
[==:J
P endapatan
B elanja D ibayar D i M uka
c=J
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
[=:J
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
P endapatan
P enyisihan
Y ang M asih H arus D iterim a
c=J
c=J
c=J
c=J
P iutang
P enghapusan
P enyusutan
P iutang
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
K as di B endahara
P engeluaran
N o.
D /K
K ode A kun
1
0
423141
K
219211
Transfer M asuk
Transfer K eluar
R eklasifikasi
U raian N am a A kun
N eraca
R upiah D ebet
P endapatan S ew a Tanah,
G edunq, dan B anqunan
P endapatan
S elisih K urs B elum Terealisasi
R upiah K redit
96.000.000
96.000.000
S ew a D iterim a di
M uka
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan O iterim a O i M uka.
P e rlu
d ip a s tik a n
b a h w a s e b e lu m n y a
O ite rim a
O i M uka Tahun
A p lik a s i
S A IB A .
m e la k u k a n
K e m u d ia n ,
ju rn a l
b a lik
te la h
d ila k u k a n
ju rn a l
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n
pada
a ta s
d ib u a t p e r 3 1 O e s e m b e r 2 0 1 5 .
a w a l ta h u n
ju rn a l
2 0 1 6 , P e tu g a s
p e n y e s u a ia n
b a lik a ta s P e n d a p a ta n
m e n u ju rn a l
p e n y e s u a ia n
A k u n ta n s i
P e n d a p a ta n
O ite rim a
S a tk e r
Sew a
pada
K lL A B C
O i M uka
yang
2. P E N D A P A TA N
C ontoh
YANG
IIustrasi
M A S IH H A R U S D ITE R IM A
dan P encatatan
pada K artu P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
S atker R um ah S akit X Y Z N on B LU m em punyai pasien dengan rincian sbb:
a.
P asien A m asuk
peraw atan
b.
P asien
m ulai tanggal
20 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
28 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
29 D esem ber
2015, sam pai dengan tanggal 31 D esem ber
2015 terutang
biaya kam ar, obat-obatan,
dan jasa
sebesar R p.3.000.000,-.
B m asuk m ulai tanggal
peraw atan sebesar R p.760.000,-.
c.
P asien C m asuk
m ulai tanggal
peraw atan sebesar R p.320.000,-.
S eluruh pem bayaran
P enjelasan
atas jasa peraw atan kesehatan tersebut dilakukan di akhir m asa raw at inap.
ilustrasi:
P ad a tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a sbb:
K A R TU P E N D A P A TA N
Y A N G M A S IH H A R U S D ITE R IM A
31 D esem ber
1
2
N o.
N am a P asien
4
3
N ilai K ontrak
Jangka
W aktu
2015
5
6
7
TM T
Jatuh Tem po
Terbayar
8
P endapatan Y ang
M asih H arus
D iterim a
1.
P asien A
-
-
20 D esem ber 2015
-
-
3.000.000
2.
P asien B
-
-
28 D esem ber 2015
-
-
760.000
3.
P asien C
-
-
29 D esem ber 2015
-
-
320.000
-
4.080.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
jum lah
A ngka
pada kolom
8 m erupakan
porsi
rekanan
yang disajikan
pem bayaran
P endapatan
oleh rekanan
yang diakui
pada tahun
pada tahun
lalu dan tahun
berjalanl
berjalan.
nilai barangl
jasa yang telah diserahkan
kepada
pada N eraca.
)(
, I
v
B erdasarkan
K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a tersebut, P etugas A kuntansi S atker
R um ah S akit X Y Z N on B LU m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
E selon I
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
R um ah S akit X Y Z N on B LU
N o. D okum en
K artu P endapatan Y ang M asih H arus D iterim a P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
K a te g o ri
J u rn a l P e n y e s u a ia n
C J
P endapatan
D iterim a D i M uka
D
K oreksi A ntar B eban
[IJ
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
D
P endapatan
B elanja D ibayar D i M uka
D
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
D
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P enyisihan
D
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
D
Transfer M asuk
D
R eklasifikasi
o
c=J
c=J
P iutang
C J
P enghapusan
C J
P enyusutan
C J
K as D i B endahara
P enerim aan
c=.J
K as di B endahara
P engeluaran
C J
P ersediaan
P iutang
S elisih K urs B elum Terealisasi
A set
N o.
D /K
1
D
114311
P endapatan
K
423211
P endapatan R um ah S akit dan Instansi
K esehatan Lainnya
K ode A kun
U raian N am a A kun
N eraca
R upiah D ebet
Y ang M asih H arus D iterim a
R upiah K redit
4.080.000
4.080.000
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker R um ah S akit X Y Z N on
B LU m enginput pada aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian P endapatan Y ang M asih
H arus D iterim a.
P e rlu d ip a s tik a n
Yang
M a s ih
p e n y e s u a ia n
XYZ
b a h w a s e b e lu m n y a
H a ru s
D ite rim a
Tahun
te la h d ila k u k a n
2014
p a d a A p lik a s i S A IB A . K e m u d ia n ,
Non BLU
m e la k u k a n
ju rn a l
di
aw al
ju rn a l
ta h u n
b a lik a ta s s a ld o
2015
dengan
P e n d a p a ta n
m enu
ju rn a l
pad a a w a l ta h u n 2 0 1 6 , S a tk e r R u m a h S a k it
b a lik a ta s ju rn a l
H a ru s D ite rim a y a n g d ib u a t p e r 3 1 D e s e m b e r 2 0 1 5 .
p e n y e s u a ia n
P e n d a p a ta n
Yang
M a s ih
3. B E LA N JA
C ontoh
O IB A Y A R
lIustrasi
01 M U K A
dan P encatatan
pada K artu B elanja
O ibayar O i M uka
S atker K lL A B C m enyew a gedung kantor kepada K lL D E F dengan rincian sbb:
a.
G edung E K IL D E F disew a selam a 3 tahun dim ulai dari 1 Juli 2014 sid 30 Juni 2017 dengan nilai kontrak R p90.000.000,-.
b.
G edung FK lL D E F disew a selam a 2,5 tahun dim ulai dari 1 Juli 2015 sid 31 D esem ber 2017 dengan nilai kontrak R p75.000.000,-.
S eluruh sew a tersebut telah dilakukan
P enjelasan
pem bayarannya
di aw al.
ilustrasi:
P ada tanggal31
D esem ber
2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja D ibayar D i M uka sbb:
K A R TU B E LA N JA
O IB A Y A R
31 O esem ber
01 M U K A
2015
1
2
3
4
5
6
N o.
N am a R ekanan
N ilai S P 20
Jangka
W aktu
TM T
Jatuh Tem po
7
8
O aluw arsa
S .d.
31 D es 2014
Tahun
B erjalan
30.000.000
B elanja O ibayar
O i M uka
1.
K lL D E F G d. E
90.000.000
36 B ulan
1 Januari 2014
31 D esem ber
2016
15.000.000
2.
K lL D E F G d. F
75.000.000
30 B ulan
1 Juli 2015
31 D esem ber
2017
-
15.000.000
60.000.000
15.000.000
45.000.000
105.000.000
45.000.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada
rekanan,
A ngka
diterim a
kolom
7 m erupakan
yang telah diakui
pada
kolom
sebagai
8 m erupakan
yang disajikan
porsi
B eban
pada
tahun
B eban pada Laporan
porsi
B eban
yang
lalu
dan tahun
berjalanl
nilai
barang/jasa
yang
telah
diserahkan
oleh
O perasional.
belum
dapat
diakui
pad a tahun
berjalanl
nilai
barangl jasa yang
m asih
harus
pada N eraca.
:I
v·
B erdasarkan K artu B elanja O ibayar O i M uka tersebut,
m em buat m em o penyesuaian sbb:
K em enterian
N egara/Lem baga
P etugas
A kuntansi
S atker
K lL A B C
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu B elanja D ibayar D i M uka P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber 2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
K a te g o ri J u rn a l P e n y e s u a ia n
c=J
P endapatan
D iterim a D i M uka
C:=J
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
~
B elanja D ibayar D i M uka
C:=J
C:=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
c=J
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
P enyisihan
P iutang
P enghapusan
P enyusutan
P iutang
K oreksi A ntar B eban
c=J
o
c=J
c=J
c:=J
Transfer M asuk
c:=J
R eklasifikasi
P endapatan
S elisih K urs B elum Terealisasi
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
K as di B endahara
P engeluaran
N eraca
P ersediaan
N o.
D/K
1
0
114111
B elanjaP egaw aiD ibayardi
K
522141
B ebanS ew a
K ode A kun
U raian N am a A kun
R upiah K redit
R upiah D ebet
M uka
105.000.000
105.000.000
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pada m enu Jurnal P enyesuaian B elanja O ibayar O i M uka.
P e rlu
d ip a s tik a n
bahw a
O ib a y a r O i M u k a T a h u n
A p lik a s i
S A IB A .
m e la k u k a n
s e b e lu m n y a
te la h
d ila k u k a n
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n 2 0 1 5 d e n g a n
K e m u d ia n
pada
a w a l ta h u n
ju rn a l b a lik a ta s ju rn a l p e n y e s u a ia n
31 O esem ber
2 0 1 5 ..
2016,
ju rn a l
b a lik
m e n u ju rn a l
P e tu g a s
a ta s
s a ld o
B e la n ja
p e n y e s u a ia n
A k u n ta n s i
S a tk e r
pada
K lL A B C
B e la n ja O ib a y a r O i M u k a y a n g d ib u a t p e r
{
Ii
4. B E LA N JA
C ontoh
Y A N G M A S IH H A R U S O IB A Y A R
lIustrasi
dan P encatatan
pada K artu B elanja Y ang M asih H arus O ibayar
P ad a bulan O ktober 2015 terdapat pegaw ai S atker K lL A B C yang m engalam i kenaikan pangkat. N am un S K K enaikan P angkat baru diterim a pad a
tanggal 28 D esem ber 2015. D ari aplikasi G P P diketahui terutang belanja pegaw ai dengan rincian:
a.
K enaikan G aji P okok O ktober-D esem ber
b.
K enaikan Tunjangan
c.
K enaikan Tunjangan A nak O ktober-D esem ber
K ekurangan
sebesar R p5.000.000,-
Istri O ktober-D esem ber
pem bayaran
R p500.000,R p125.000,-
kenaikan gaji tersebut dibayarkan
pada tanggal 10 Januari 2016.
S elain itu terdapat tagihan listrik untuk B ulan D esem ber yang sam pai dengan tanggal 31 D esem ber belum dibayar sebesar R p1.500.000,P enjelasan
i1ustrasi:
P ada tanggal 31 D esem ber 2015 petugas teknis m enyusun K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar sbb:
K A R TU
B E LA N JA
D 1B A Y A R 01 M U K A
31 O esem ber
2
1
N o.
3
N am a R ekanan
2015
6
4
5
N ilai Terutang
Jangka
W aktu
TM T
5.000.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
5.000.000
Jatuh
Tem po
7
Terbayar
8
B elanja Y ang
M asih H arus
O ibayar
1.
G aji P okok
2.
Tunjangan
Istri
500.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
500.000
3.
Tunjangan
A nak
125.000
-
1 O ktober 2015
31 D esem ber 2015
-
125.000
4.
Tagihan Listrik
1.500.000
1 bulan
1 D esem ber 2015
31 D esem ber 2015
-
1.500.000
-
7.125.000
TO TA L
K et:
A ngka
pada kolom
7 m erupakan
A ngka
pada kolom
8 m erupakan
pada N eraca.
pem bayaran
porsi B elanja
oleh S atker kepada
Y ang
M asih
P ihak K etiga.
H arus O ibayar atas barang/jasa
yang telah diterim a
satker
yang disajikan
I(
B erdasarkan
ABC
K artu
m em buat
B elanja
m em o
K em enterian
Y ang
penyesuaian
M asih
H arus
D ibayar
tersebut,
P etugas
A kuntansi
S atker
K lL
sbb:
N egara/Lem baga
K lL A B C
E selon I
D it. A B C
W ilayah
D K I Jakarta
S atuan K erja
S atker K lL A B C
N o. D okum en
K artu B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015
Tanggal
31 D esem ber2015
Tahun A nggaran
Tahun 2015
K eterangan
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar P er 31 D esem ber 2015
K ategori Jurnal P enyesuaian
c=J
P endapatan
D iterim a D i M uka
L=:J
K oreksi A ntar B eban
C:=J
P endapatan
Y ang M asih H arus D iterim a
c=J
P endapatan
D
B elanja D ibayar D i M uka
o
B eban S elisih K urs B elum Terealisasi
[I]
B elanja Y ang M asih H arus D ibayar
D
P enyisihan
c=J
P enghapusan
r==J
r==J
P enyusutan
c=J
o
P iutang
L=:J
P iutang
c=J
c=J
c=J
A set
K as D i B endahara
P enerim aan
C:=J
K as di B endahara
P engeluaran
r==J
P ersediaan
N o.
D /K
1
D
511111
B ebanG ajiP okok
K
212111
B elanjaP egaw ai yang
M asihH arusD ibayar
D
511121
B ebanTunj. S uam i/Istri P N S
K
212111
2
K ode A kun
U raian N am a A kun
B elanjaP egaw ai
PNS
S elisih K urs B elum Terealisasi
P em bentukan
P iutang Jangka P anjang
P em bentukan
P iutang Jangka P endek
Transfer M asuk
Transfer K eluar
R eklasifikasi
N eraca
K oreksi
R upiah D ebet
R upiah K redit
5.000.000
5.000.000
500.000
500.000
yang
M asihH arusD ibayar
3
D
511122
K
212111
B ebanTunj. A nak P N S
B elanjaP egaw ai
125.000
125.000
yang
M asihH arusD ibayar
4
D
522111
B eban Langganan Listrik
K
212112
B elanjaB arang yang
M asihH arusD ibayar
1.500.000
1.500.000
(
A tas M em o P enyesuaian tersebut di atas, P etugas A kuntansi S atker K lL A B C m enginput pada
aplikasi S A IB A pad a m enu Jurnal P enyesuaian B elanja Y ang M asih H arus D ibayar.
P e rlu d ip a s tik a n
M a s ih
H a ru s
pad a A p lik a s i
b a h w a s e b e lu m n y a
D ib a y a r
S A IB A .
Tahun
te la h d ila k u k a n
2 0 1 4 d i a w a l ta h u n
K e m u d ia n ,
p a d a a w a l ta h u n
A B C m e la k u k a n ju rn a l b a lik a ta s ju rn a l
y a n g d ib u a t p e r 3 1 D e s e m b e r 2 0 1 5 .
ju rn a l b a lik a ta s s a ld o
2015 dengan
p e n y e s u a ia n
2016
B e la n ja Y a n g
m e n u ju rn a l
P e tu g a s
B e la n ja Y a n g
A k u n ta n s i
p e n y e s u a ia n
S a tk e r
M a s ih H a ru s
KlL
D ib a y a r /
!
P iutang
P N B P adalah pendapatan
P N B P tahun berjalan yang seharusnya
oleh w ajib bayar dan telah tim bul hak tagihnya
oleh pem erintah
sudah dibayarkan
(telah jatuh tem po),
nam un
belum diterim a pem bayarannya.
P endapatan
perhitungan
Y ang
M asih
H arus
secara akuntansi
D iterim a
pendapatan
sudah m enjadi hak pem erintah
karena belum w aktunya untuk dibayar/ditagih
N o.
adalah
Aspek
PNBP
yang
berdasarkan
tetapi belum ada hak tagihnya
(belum jatuh tem po).
P iu ta n g
P e n d a p a ta n
Y a n g M a s ih H a ru s
D ite rim a
1.
D asar
P engakuan
P enetapan
P erhitungan A kuntansi
2.
D okum en
P erhitungan
S um ber
S urat Tagihan/ S urat P enetapan/
Y ang D ipersam akan
3.
H ak Tagih
Telah m em iliki hak tagih
B elum m em iliki hak tagih
4.
P erlakuan
A kuntansi
-
Tidak
dilakukan
jurnal
balik
D isisihkan
atas
kem ungkinan
M em o
P enyesuaian
-
pada aw al periode berikutnya.
-
dan
D ilakukan
jurnal
balik
pada
aw al periode berikutnya.
-
Tidak disisihkan.
P iutang Tidak Tertagih
5.
P orsi
P endapatan
S udah m eliputi seluruh jum lah
pendapatan
pada
yang
ada
pendapatan/
kontrak
hak
pem erintah yang akan diterim a.
dari
jum lah
H anya
sebagian
pendapatan
yang
ada
pad a
pendapatan/
hak
kontrak
pem erintah yang akan diterim a.