PER 05.PJ .2014 Bentuk SPT Tahunan PPh WP Bidang Usaha Hulu Migas
\
.
KEMENTERIAN
PERATURAN
KEUANGAN
DIREKTUR
NOMORPER-
REPUBLIK
INDONESIA
JENDERAL
PAJAK xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQ
es /PJ/2014
TENTANG
BENTUKDANISI SURATPEMBERITAHUAN
T AHUNANPAJAKPENGHASlLAN
BAGI WAJIB
PAJAK YANG MELAKUKAN
KEGIATAN
01 BIDANG
USAHA HULU
MINYAK
DAN/ATAUGASBUMI
DIREKTURJENDERAL
Menimbang
Mengingat
PAJAK,
: a.
bahwa dalam rangka memberikan kejelasan dan kepastian
hukum, serta meningkatkan pelayanan, tertib administrasi
dan pengawasan kepada Wajib Pajak yang melakukan
kegiatan di bidang usaha hulu minyak dan gas bumi dalam
melaporkan dan mempcrtanggungjawabkan penghitungan
jumlah pajak penghasilan;
b. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud
pada huruf a, serta untuk melaksanakan ketentuan Pasal 31
ayat (4) Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010 ten tang
Biaya Operasi yang Dapat Dikernbalikan dan Perlakuan Pajak
Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi,
perlu menetapkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak tentang
Bentuk Dan Isi Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan bagi Wajib Pajak yang Melakukan Kegiatan di
Bidang Usaha Hulu Minyak dari/atau Gas Bumi:
1. Undang-Undang Nomor
6
Tahun
1983
tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara· Perpajakan (Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3262),
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (Lembaran Negara
Republik Indonesia
Tahun 2009 Nomor 62, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4999);
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
1983 Nomor 50, Tambahan Lernbaran Negara Republik
Indonesia Nomor 3263) sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008
Nomor 133; Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 4893);
3. Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010 tentang Biaya
Operasi yang Dapat Dikembalikan dan Perlakuan Pajak
Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor
139, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
5173);
+
-2-
4.
5.
Peraturan
Presiden
Nomor
9
Tahun
2013
tentang
Penyelenggaraan
Pengelolaan Kegiatan Usaha Hulu Minyak
clan Gas Burni [Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
2013 Nomor 24);
Peraturan
Menteri
Keuangan
Nomor
181/PMK.03j2007
ten tang Bentuk, clan Isi Surat Pemberitahuan,
serta Tata Cara
Pengambilan, Pengisian, Penandatanganan,
clan Penyampaian
Surat
Pemberitahuan
sebagaimana
telah diubah
dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152jPMK.03/2009;
6.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001
tentang
Keterangan
dan
atau
Dokumen
yang
Hams
Dilampirkan dalam Surat Pernberitahuan;
7.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34jPJ/2010
tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan
Beserta Petunjuk Pengisiannya
sebagalmana
telah diubah
dengan
Peraturan
Direktur
Jenderal
Pajak
Nomor
PER-26/PJ/2013;
MEMUTUSKAN:
Menetapkan
: BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK
YANG
MELAKUKAN
PENGHASILAN BAGI WAJIB
PAJAK tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGF
KEGIATAN 01 BIDANG USAHA HULU MINYAK DAN/ATAU GAS
BUMI.
BABI
KETENTUAN UMUM
Pasall
Oalam Peraturan
1.
2.
3.
4.
5.
Direktur Jenderal
ini, yang dimaksud
dengan:
Surat Pemberitahuan
Tahunan adalah Surat Pemberitahuan
untuk suatu Tahun Pajak atau 8agian Tahun Pajak.
Surat Pemberitahuan
adalah surat yang oleh Wajib Pajak
digunakan
untuk
melaporkan
penghitungan
dan/ atau
pembayaran pajak, objek pajak dan/ atau bukan objek pajak,XWVUTSRQPONM
d a n l atau
harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan.
Kontrak Kerja Sarna adalah Kontrak bagi hasil atau bentuk
kontrak
kerja sama lain dalam kegiatan
eksplorasi
dan
eksploitasi yang lebih menguntungkan
Negara dan hasilnya
dipergunakan untuk sebesar-besar kemakmuran rakyat.
Eksplorasi
adalah
kegiatan
yang bertujuan
memperoleh
informasi mengenai kondisi geologi untuk menemukan
dan
memperoleh perkiraan cadangan minyak dan gas bumi di
wilayah kerja yang ditentukan.
Eksploitasi adalah rangkaian kegiatan yang bertujuan untuk
menghasilkan
minyak dan gas burni dari wilayah kerja yang
ditentukan,
yang terdiri atas pengeboran dan penyelesaian
4-
-3-
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
sumur, pembangunan
sarana pengangkutan, penyimpanan,
dan pengolahan untuk pemisahan dan pemurnian minyak dan
gas bumi di lapangan serta kegiatan lain yang mendukungnya.
Kontraktor adalah badan usaha atau bentuk usaha tetap yang
ditetapkan untuk melakukan eksplorasi dan eksploitasi pada
suatu wilayah kerja berdasarkan kontrak kerja sama dengan
Badan Pelaksana atau SKK Migas.
Operator adalah kontraktor atau dalam hal kontraktor terdiri
atas beberapa pemegaogXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
p a r t i c i p a t i n .g
in te r e s t,
salah satu
pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t yang ditunjuk sebagai wakil
oleh pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t lainnya sesuai dengan
kontrak kerja sama,
Satuan Kerja Khusus Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak
dan Gas Bumi yang selanjutnya disingkat SKK Migas adalah
satuan kerja penyelenggara pengelolaan kegiatan usaha hulu
migas yang dibentuk
sesuai dengan Peraturan
Presiden
Nomor 9 Tahun 2013 ten tang Penye1enggaraan Pengelolaan
KegiatantsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi,YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
disingkat FQR
F in a n c ia l Q u a r t e r ly R e p o r t yang selanjutnya
adalah laporan anggaran d a n r e a lis a s i l i f t i n g , biaya operasi
yang
w a jib
dan bagi hasil serta kewajiban p e r p a j a k a n
disampaikan
oleh Operator kepada
SKK Migas secara
kuartalan untuk masing-masing wilayah ketja.
F i r s t T r a n c h e P e t r o l e u m yang selanjutnya disingkat FTP adalah
sejumlah tertentu minyak mentah dan/atau
gas bumi yang
diproduksi
dari suatu wilayah kerja dalam satu tahun
kalender, yang dapat diambil dan diterima oleh SKK Migas
dan/ atau kontraktor dalam tiap tahun kalender, sebelum
dikurangi
pengembalian
biaya operasi dan penanganan
produksi ( o w n u s e ) .
E q u it y t o be S p l i t adalah hasil produksi yang tersedia untuk
dibagi ( lif t in g ) antara SKK Migas dan kontraktor
setelah
dikurangi FTP, insentif investasi (jika ada), dan pengembalian
biaya operasi.
I n v e s t m e n t C r e d i t yang selanjutnya disebut insentif investasi
adalah tambahan pengembalian biaya modal dalam jumlah
tertentu, yang berkaitan langsung dengan fasilitas produksi,
yang
diberikan
sebagai
insentif
untuk
pengembangan
lapangan minyak darr/atau gas bumi tertentu.
P a r t i c i p a t i n g I n t e r e s t adalah
hak dan kewajiban sebagai
kontraktor kontrak kerja sama book secara langsung maupun
tidak langsung pada suatu wilayah kerja.
D o m e s tic
M a r k e t O b l i g a t i o n yang se1anjutnya disingkat DMO
adalah kewajiban penyerahan
bagian kontraktor
berupa
minyak dan/ atau gas bumi untuk memenuhi kebutuhan
dalam negeri.
DMO f e e atau imbalan DMO adalah imbalan yang dibayarkan
oleh Pemerintah kepada kontraktor atas penyerahan minyak
dan/atau gas bumi untuk memenuhi kebutuhan dalam negeri
dengan menggunakan
harga yang ditetapkan oleh Menteri
...f-
-4-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
yang bidang tugas dan tanggung jawabnya meliputi kegiatan
usaha minyak dan gas bumi.
16. Harga minyak mentah Indonesia adalah harga minyak mentah
yang ditetapkan oleh Menteri yang menyelenggarakan urusan
pemerintahan di bidang kegiatan usaha minyak dan gas bumi
secara periodik.YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
1 7 . L if t in g p r ic e v a r ia n c e atau varian harga atas lif t in g adalah
selisih harga yang terjadi karena perbedaan harga minyak
mentah Indonesia bulan an dengan harga minyak mentah
Indonesia rata-rata tertimbang.
18. Biaya bukan modal ( n o n c a p it a l c o s ~ adalah biaya yang
dikeluarkan
pada kegiatan
operasi tahun
berjalan yang
mempunyai
masa manfaat kurang dari 1 (satu) tahun,
termasuk survei dan in t a n g ib le d r illin g cost.
19. Biaya modal ( c a p it a l XWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
c o s q adalah pengeluaran yang dilakukan
untuk peralatan atau barang yang mempunyai masa manfaat
pada tahun
lebih dari 1 (satu) tahun yang pembebanannya
berjalan melalui penyusutan.
BAS II
BENTUK FORMULIR DAN LAMPIRAN
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
Pasal2
Bentuk
Forrnulir
Surat
Pemberitahuan
Tahunan
Pajak
Penghasilan
bagi Kontraktor adalah sebagaimana
ditetapkan
dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34/PJ/2010
ten tang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan
Beserta Petunjuk Pengisiannya, dan perubahannya.
Pasal3
Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 wajib dilampiri dengan keterangan
danj atau
dokumen
aeatrai
dcngan
ketentuan
peraturan
perundang-undangan
perpajakan, termasuk:
a. FQR untuk Tahun Pajak yang bersangkutan; dan
b. Bukti penyetoran Pajak Penghasilan;
Pasa14
Kontraktor wajib mengisi Lampiran Khusus Penghitungan Pajak
Penghasilan yang meliputi:
a. Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi
Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas;
b. Lampiran Khusus Penghitungan B r a n c h P r o f it Tax/Pajak atas
Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas;
..f-
-5-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
c. Lampiran Khusus Rincian Biaya pada Tahapan Eksplorasi
dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas atau Lampiran
Khusus Rincian Biaya pada Tahapan Eksploitasi dalam rangka
Kontrak Kerja Sarna Migas;
d. Lampiran Khusus Daftar Penyusutan dalam Rangka Kontrak
Kerja Sarna Migas;
e. Larnpiran Khusus Rincian ITPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
S h a r e Bagian Kontraktor; dan
f. Lampiran Khusus Laporan PerubahanXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
P a r tic ip a tin g In te r e s t,
BAB III
LAMPlRAN KHUSUS PENGHITUNGAN
PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN LAMPIRAN KHUSUS
PENGHITUNGAN B R A N C H P R O F I T TAX/PAJAK ATAS DIVIDEN
ATAS PENGHASILAN DARI KONTRAK KERJA SAMA MIGAS
Pasal S
(1)
Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi
Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 4 huruf a digunakan untuk rnenghitung Pajak
Penghasilan Badan dalam rangka Kontrak Kerja Sarna,
meliputi:
a. Peredaran U saha;
b. Biaya Usaha;
c. Penghasilan Kena Pajak;
d. PPh Badan Terutang;
e. Kredit Pajak PPh Badan;
f. PPh Badan yang Kurang (Lebih)dibayar.
(2)
Peredaran usaha sebagaimana dimaksud pada ayat
meliputi:
a.
FI'P
(1)
huruf a
S h a re ;
b. E q u i t y S h a r e ;
c. Insentif Investasi;
d.
C o s t R e c o v e ry ;
e. DMO;
f. DMO F e e ; dan
g. L i f t i n g P r i c e V a r i a n c e ;
(3)Bentuk Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan
Badan bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) serta petunjuk umum dan petunjuk
pengisiannya
adalah
sebagaimana
ditetapkan
dalam
Larnpiran I yang rnerupakan bagian tidak terpisahkan dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
..J-
I
,
-6-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Pasa16
s h a r e sebagaimana
dimaksud dalam
(1) Penghasilan atas FTPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Pasal 5 ayat (2) huruf a, Pajak Penghasilannya dihitung pada
saat Kontraktor mencapaiXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
e q u ity to b e s p lit.
(2) Dalam hal ITP s h a r e diterirna sebelum Kontraktor mencapai
e q u i t y t o b e s p l i t , maka kewajiban Pajak Penghasilan
atas FrP
s h a r e yang diterima tersebut penghitungannya
ditangguhkan
sampai dengan Kontraktor mencapai e q u i t y to b e s p l i t .
pengalihan
p a r tic ip a tin g
in te r e s t
oleh
(3) Dalarn hal terjadi
Kontraktor yang belum mencapai e q u i t y to b e s p l i t , maka
kewajiban
Pajak
Penghasilan
atas
FTP
share
yang
penghitungannya
ditangguhkan sebagaimana dimaksud pada
ayat (2), menjadi kewajiban Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g
i n t e r e s t pada saat mencapai e q u i t y to b e s p l i t .
(4) Dalam hal Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t
pada
saat mcncapai e q u i t y t o b e s p l i t sebagaimana dimaksud pada
ayat (3) belum memenuhi kewajiban Pajak Penghasilan atas
FTP s h a r e yang penghitungannya
ditangguhkan namun telah
mengalihkan
p a r tic ip a tin g
in te r e s t
kepada Kontraktor lain,
Penghasilan atas FTP s h a r e
yang
kewajiban
Pajak
penghitungannya
ditangguhkan
tersebut menjadi kewajiban
Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t terakhir.
Pasal 7
(1) Lampiran
Khusus Penghitungan B r a n c h P r o f it Tax/Pajak atas
Dividen
bagi
Kontraktor
Kontrak
Kerja
Sarna
Migas
sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 huruf b digunakan
menghitung
pajak atas
Penghasilan
Kena Pajak
untuk
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) huruf c setelah
dikurangi PPh Badan Terutang sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 5 ayat (1) huruf d yang terutang oleh Kontraktor.
(2) Bentuk
Lampiran
Khusus
Penghitungan
B ranch
P r o f it
Tax/Pajak atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna
Migas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) serta petunjuk
pengisiannya
adalah
sebagaimana
ditetapkan
dalam
Lampiran II yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini,
BABIV·
LAMPIRAN KHUSUS RINCIAN BIAYA DAN DAFI'AR PENYUSUTAN
DALAMRANGKA KONTRAKKERJA SAMA MIGAS
Pasa18
(1) Biaya usaha sebagaimana dimaksud dalam
huruf b meliputi:
a. Biaya bukan modal tahun berjalan;
Pasal 5 ayat (1)
...f-
-7-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
b. Penyusutan biaya modal tahun berjalan;
c. Biaya operasi yang belum dapat dikembalikan
tahun
sebelumnya;
(2) Dalam
terdapsf 'penghasilan 'tambahan yang diperoleh
dalam rangka pelaksanaan operasi perminyakan dalam bentuk
hasil penjualan
produk sampingan atau bentuk lainnya
diperlakukan sebagai pengurang biaya operasi.
-nar'
Pasal9
(1) Biaya usaha sebagaimana dirnaksud dalam Pasal 8 ayat (1)
dirinciYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
d a l a m laporan yang terpisah untuk tahapan
eksplorasi
dan untuk tahapan eksploitasi.
(2) Untuk Kontraktor yang masih dalam tahapan eksplorasi,
rincian
biaya
se bagaimana
dimaksud
pada
ayat
(1)
disampaikan dalam Lampiran Khusus Rincian Biaya pada
tahapan Eksplorasi dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas
yang bentuk serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditetapkan dalam Lampiran III yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(3) Untuk Kontraktor yang sudah
dalam tahapan eksploitasi,
maka rincian biaya sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
disampaikan
dalam Lampiran Khusus Rincian Biaya pada
Tahapan Eksploitasi dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas
yang bentuk serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditetapkan dalam Lampiran IV yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(4) Dalam hal di Tahun Pajak yang bersangkutan
Kontraktor
beralih dari tahapan eksplorasi ke tahapan eksploltasi, biaya
usaha sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dirinci untuk
masing-masing tahapan dalam bentuk sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) dan ayat (3).
Pasal10
(1) Penyusutan biaya modal sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (1) huruf b dirinci penghitungannya per harta dengan
menggunakan
Lampiran Khusus Daftar Penyusutan
dalam
Rangka Kontrak Kerja Sama Migas.
(2) Penghitungan
pcnyusutan
dilakukan
sesuai
metode
penyusutan, kelompok, tarif, dan masa manfaat sebagaimana
diatur dalam Pasal 16 Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun
2010 tentang Biaya Operasi yang dapat Dikembalikan dan
Perlakuan Pajak Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak
dan Gas Bumi.
(3) Untuk Kontrak Kerja Sarna yang ditandatangani
sebelum
Peraturan Pemerintah Nornor 79 Tahun 2010 diberlakukan,
apabila ketentuan penghitungan
penyusutan
sudah diatur
secara jelas di dalam kontrak, maka mengikuti ketentuan
dalam kontrak kerja sama bersangkutan.
-I-
-8-
(4)xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Bentuk Lampiran Khusus Daftar Penyusutan dalam Rangka
Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana
dimaksud pada
ayat (1) serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditctapkan dalam Lampiran V yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(5) Lampiran
Khusus sebagaimana
dimaksud
pada ayat (4)
rnenggantikan
kewajiban melampirkan
Lampiran
Khusus
Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal (Lampiran Khusus
lA), sebagaimana diatur dalarn Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-34jPJj2010
tentang Bentuk Formulir Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya,
dan perubahannya.
BABV
LAMPlRAN KHUSUS RINCIAN FrPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
S H A R E BAG IAN KONTRAKTOR
YANG PENGENAAN PAJAKNYA DITANGGUHKAN DAN LAPORAN
PERUBAHAN XWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
P A R T IC IP A T IN G IN T E R E S T
Pasal 11
(1)
(2)
Kontraktor yang sudah mencapai tahapan eksploitasi namun
belum mencapai e q u i t y to b e s p l i t wajib menyampaikan
Lampiran Khusus Rincian FTP S h a r e Bagian Kontraktor
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 huruf e yang bentuk
dan petunjuk pengisiannya adalah sebagairnana ditetapkan
dalam Lampiran VI yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
ITP s h a r e sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi :
a. FI'P s h a r e tahun berjalan;
b. FTP s h a r e tahun-tahun
sebelumnya yang penghitungan
kewajiban Pajak Penghasilannya
ditangguhkan
sampai
dengan e q u i t y t o b e s p l i t ;
c. Dalam hal Kontraktor menerima pengalihan p a r t i c i p a t i n g
in te r e s t
dari Kontraktor lain, ITP s h a r e tahun-tahun
sebelumnya
yang
penghitungan
kewajiban
Pajak
Penghasilannya ditangguhkan sampai dengan e q u i t y to b e
s p l i t sebagaimana dimaksud pada huruf b juga melip'uti FTP
share
kontraktor
lain
yang
penghitungan
Pajak
Penghasilannya ditangguhkan.
Pasal12
Laporan
Kontraktor wajib menyampaikan Lampiran Khusus
Perubahan P a r t i c i p a t i n g I n t e r e s t sebagairnana dimaksud dalam
Pasal 4 huruf f yang bentuk dan petunjuk pengisiannya adalah
sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran VII yang merupakan
bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak
ini.
...r--
-9-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
BABVI
KETENTUAN PENUTUP
Pasall3
Pada saat Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku,
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-28/PJ/2011
ten tang Bentuk Dan Isi Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan bagi Wajib Pajak yang Melakukan Kegiatan di Bidang
Usaha Hulu Minyak dan/ atau Gas Bumi, dicabut dan dinyatakan
tidak berlaku.
Pasa114
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku pada
tanggal ditetapkan dan diberlakukan untuk pengisian SPT
Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2013 clan seterusnya.
Ditetapkan di Jakarta
_ ada tanggal I~YXWVUTSRQPONMLKJIHGFE
I 2. / :2.01~
URJENDERALPAJA~
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DlREKTORATJENDERALPAJAK
LAMPlRAN
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
PER~
/PJ/2014
NOMOR xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
TENTANG
BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN BAG!
WAJIB PAJAK YANG MELAKUKAN KEGIATAN DI BIDANG USAHA HULU MINYAK
.DAN/ATAU GAS BUMI
LAMPIR,o.NI
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
! PER· YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
I P . J / 2 0 1 4 TENTANG
NOMOR xwvutsrqponmlkjihgfedcb
BENTUK DAN ISI SUAAT PEMBERITAHUAN
TAHVNAN
PAJAK
PI!:NGHASILAN
BAG!
WAJIB PAJAK YANG MitLAKI)K.ft.N KEOLATAN
01
BIDANG
USAHA
HULU
MINYAK
DAN/ATAV GAS BUMI
PETUNJVK VMUM
Hal-hal
yang
perlu
diperhatikan
oleh Kontraktor
dalam
mengisi
Surat
Pemberitahuan
(SPT) Tahunan
Pajak Penghasilan
Badan (Formulir 1771 dan
Lampiran Khusus ini adalah sebagai berikut:
1. Untuk Lampiran Khusus, Formulir yang digunakan
adalah sebagai berikut:
menyelenggarakan
pembukuan. dalam mata uang
a. Dalam hat Kontraktor
Rupiah, maka Formulir yang digunakan adalah Formulir 9A-l, 9A-2, 9A-3,
9A-4, 9A-5, 9A-6, dan 9A-7.
b. Dalam hal Kontraktor diizinkan menyelenggarakan
pembukuan
dalam mata
uang Dollar Amerika Serikat, maka Formulir yang digunakan adalah Formulir
98-1, 9B-2, 98-3, 9B-4, 98-5, 98-6, dan 9B-7.
2. Dalam mengisi Formulir 1771-1 :
a. Bagian Peredaran Usaha (1771-1 angka 1 huruf a), diisi dengan peredaran
usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna:
E q u ity
t o b e S p l i t (ETS). diisi dengan
hasil
1) Dalam hal belum adaXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
penjumlahan
angka 1 huruf h dan angka 3 huruf b Lampiran Khusus I.
2) Dalam hal sudah ada E q u i t y to b e S p l i t (ETS), diisi dengan angka 1 huruf h
Lampiran Khusus I.
b. Bagian Biaya Usaha Lainnya (Formulir 1771-1 angka 1 huruf c), diisi dengan
biaya usaha
Kontraktor
dalarn rangka Kontrak Kerja Sarna (Lampiran
Khusus 1 angka 2 huruf e).
c. Bagian Penghasilan Dari Luar Usaha (Formulir 1771-1 angka 1 huruf e) diisi
dengan peredaran usaha Kontraktor di luar Kontrak Kerja Sarna, termasuk
penghasilan yang telah dikenakan PPh yang bersifat final, seperti u p l i f t dan
pengalihan p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t .
d. Bagian 8iaya dari Luar Usaha (Formulir 1771-1 angka 1 huruf f) diisi dengan
biaya sehubungan
dengan Penghasilan
dari Luar Usaha yang diterima
Kontraktor di luar Kontrak Kerja Sarna.
e. Bagian Penyesuaian Fiskal Positif Lainnya (Formulir 1771-1 angka 5 huruf I),
diisi dengan biaya usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna
(Lampiran Khusus 1 angka 2 buruf e).
f. Bagian Penyesuaian Fiskal Negatif Lainnya (Formulir 1771-1 angka 6 huruf d),
diisi dengan peredaran usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna
hasil penjumlahan,
yaitu:
1) Dalarn hal belum ETS, diisi dengan penjumlahan
angka 1 huruf h dan
angka 3 huruf b Lampiran Khusus I
2) Dalam hal sudah ETS, diisi dengan angka 1 huruf h Lampiran Khusus I.
3. Dalarn mengisi Formulir 1771-II :
a. Kolom 4 Formulir 1771-11 diisi dengan perincian dari Lampiran Khusus IV.
b. Dalam hal Wajib Pajak memperoleh penghasilan selain dari Kontrak Kerja
Sarna, maka biaya-biaya yang terjadi dirinci dalam kolom 5 Formulir 1771-11.
--I-
11tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
r! ; 1ft''
-2-
4. Dalarn
menentukan
status
SPT Tahunan
Pajak Penghasilan
adalah
sebagai
berikut:
a. Apabila salah satu status pajak terhutang pada Formulir 1771 ~ Lampiran
Khusus
Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi Kontraktor Kontrak
B r a n c h P r o fit
Kerja Sarna Migas dan Lampiran Khusus PenghitunganYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
T a x / P a ja k atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Keria Sarna Migas ada yang
rnenunjukkan
Lebih Bayar, maka status 8PT Tahunan Kontraktor tersebut
adalah "Le bih Bayar".
b. Apabila salah satu status pajak terhutang pada Formulir 1771 t Lampiran
Khusus
Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi Kontraktor Kontrak
Kerja Sarna Migas dan Lampiran Khusus Penghitungan
B ra n c h
P r o f it
T a x i Pajak atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas ada yang
menunjukkan
Kurang Bayar dan tidak ada yang Lebih Bayar, maka status
SPT Tahunan Kontraktor terse but adalah "Kurang Bayar",
...f-
-3-tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
LAMPfRAN'
DIREKTUR JENOeRAL PAJAK
NOMOR : PERjPJ/2014 TEN'I'ANG
BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERI'I'AHUAN
TAHUNAN
PAJAK
PENCHA$ILAN
SAQJ
WAJIB PAJAK YANG MELAKUKAN
KEQJATAN
01
BIDANa
USAl-IA
HULU
MINYAK
DAN/ATAlJ GAS BUMI
PERATURAN
-
MBIam.ol •••• IlarI ..•.•
LAMPlAAN KHUSUS
PENGHITUNO~
PAJAK PENOHASllAN BADAN
BAGI KONTAAKTOR I(()NTRAK KEAJA $AljJA"!GAS
9A-l
[II:[]
TAHUN PAJAK
A. IOEtIllIM
1. NPWP
I
2. NAMA WAJte PAJAK
I I I
3. NAMA BLOKJWILAYA~t KEAJA
PERTAMBANGAN
~. STATUS BLOK
DEKSPLOAAS'
'T .
I I
I
S. NAMA OPERATOFt
II. NPWP OPERATOR
DEI
.
KEMENTERIAN
PERATURAN
KEUANGAN
DIREKTUR
NOMORPER-
REPUBLIK
INDONESIA
JENDERAL
PAJAK xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQ
es /PJ/2014
TENTANG
BENTUKDANISI SURATPEMBERITAHUAN
T AHUNANPAJAKPENGHASlLAN
BAGI WAJIB
PAJAK YANG MELAKUKAN
KEGIATAN
01 BIDANG
USAHA HULU
MINYAK
DAN/ATAUGASBUMI
DIREKTURJENDERAL
Menimbang
Mengingat
PAJAK,
: a.
bahwa dalam rangka memberikan kejelasan dan kepastian
hukum, serta meningkatkan pelayanan, tertib administrasi
dan pengawasan kepada Wajib Pajak yang melakukan
kegiatan di bidang usaha hulu minyak dan gas bumi dalam
melaporkan dan mempcrtanggungjawabkan penghitungan
jumlah pajak penghasilan;
b. bahwa berdasarkan pertimbangan sebagaimana dimaksud
pada huruf a, serta untuk melaksanakan ketentuan Pasal 31
ayat (4) Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010 ten tang
Biaya Operasi yang Dapat Dikernbalikan dan Perlakuan Pajak
Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi,
perlu menetapkan Peraturan Direktur Jenderal Pajak tentang
Bentuk Dan Isi Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan bagi Wajib Pajak yang Melakukan Kegiatan di
Bidang Usaha Hulu Minyak dari/atau Gas Bumi:
1. Undang-Undang Nomor
6
Tahun
1983
tentang
Ketentuan Umum dan Tata Cara· Perpajakan (Lembaran
Negara Republik Indonesia Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 3262),
sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan
Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 (Lembaran Negara
Republik Indonesia
Tahun 2009 Nomor 62, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4999);
2. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
1983 Nomor 50, Tambahan Lernbaran Negara Republik
Indonesia Nomor 3263) sebagaimana telah beberapa kali
diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun
2008 (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008
Nomor 133; Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 4893);
3. Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun 2010 tentang Biaya
Operasi yang Dapat Dikembalikan dan Perlakuan Pajak
Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor
139, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
5173);
+
-2-
4.
5.
Peraturan
Presiden
Nomor
9
Tahun
2013
tentang
Penyelenggaraan
Pengelolaan Kegiatan Usaha Hulu Minyak
clan Gas Burni [Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun
2013 Nomor 24);
Peraturan
Menteri
Keuangan
Nomor
181/PMK.03j2007
ten tang Bentuk, clan Isi Surat Pemberitahuan,
serta Tata Cara
Pengambilan, Pengisian, Penandatanganan,
clan Penyampaian
Surat
Pemberitahuan
sebagaimana
telah diubah
dengan
Peraturan Menteri Keuangan Nomor 152jPMK.03/2009;
6.
Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-214/PJ./2001
tentang
Keterangan
dan
atau
Dokumen
yang
Hams
Dilampirkan dalam Surat Pernberitahuan;
7.
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34jPJ/2010
tentang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan
Beserta Petunjuk Pengisiannya
sebagalmana
telah diubah
dengan
Peraturan
Direktur
Jenderal
Pajak
Nomor
PER-26/PJ/2013;
MEMUTUSKAN:
Menetapkan
: BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK
YANG
MELAKUKAN
PENGHASILAN BAGI WAJIB
PAJAK tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGF
KEGIATAN 01 BIDANG USAHA HULU MINYAK DAN/ATAU GAS
BUMI.
BABI
KETENTUAN UMUM
Pasall
Oalam Peraturan
1.
2.
3.
4.
5.
Direktur Jenderal
ini, yang dimaksud
dengan:
Surat Pemberitahuan
Tahunan adalah Surat Pemberitahuan
untuk suatu Tahun Pajak atau 8agian Tahun Pajak.
Surat Pemberitahuan
adalah surat yang oleh Wajib Pajak
digunakan
untuk
melaporkan
penghitungan
dan/ atau
pembayaran pajak, objek pajak dan/ atau bukan objek pajak,XWVUTSRQPONM
d a n l atau
harta dan kewajiban sesuai dengan ketentuan
peraturan perundang-undangan
perpajakan.
Kontrak Kerja Sarna adalah Kontrak bagi hasil atau bentuk
kontrak
kerja sama lain dalam kegiatan
eksplorasi
dan
eksploitasi yang lebih menguntungkan
Negara dan hasilnya
dipergunakan untuk sebesar-besar kemakmuran rakyat.
Eksplorasi
adalah
kegiatan
yang bertujuan
memperoleh
informasi mengenai kondisi geologi untuk menemukan
dan
memperoleh perkiraan cadangan minyak dan gas bumi di
wilayah kerja yang ditentukan.
Eksploitasi adalah rangkaian kegiatan yang bertujuan untuk
menghasilkan
minyak dan gas burni dari wilayah kerja yang
ditentukan,
yang terdiri atas pengeboran dan penyelesaian
4-
-3-
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
sumur, pembangunan
sarana pengangkutan, penyimpanan,
dan pengolahan untuk pemisahan dan pemurnian minyak dan
gas bumi di lapangan serta kegiatan lain yang mendukungnya.
Kontraktor adalah badan usaha atau bentuk usaha tetap yang
ditetapkan untuk melakukan eksplorasi dan eksploitasi pada
suatu wilayah kerja berdasarkan kontrak kerja sama dengan
Badan Pelaksana atau SKK Migas.
Operator adalah kontraktor atau dalam hal kontraktor terdiri
atas beberapa pemegaogXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
p a r t i c i p a t i n .g
in te r e s t,
salah satu
pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t yang ditunjuk sebagai wakil
oleh pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t lainnya sesuai dengan
kontrak kerja sama,
Satuan Kerja Khusus Pelaksana Kegiatan Usaha Hulu Minyak
dan Gas Bumi yang selanjutnya disingkat SKK Migas adalah
satuan kerja penyelenggara pengelolaan kegiatan usaha hulu
migas yang dibentuk
sesuai dengan Peraturan
Presiden
Nomor 9 Tahun 2013 ten tang Penye1enggaraan Pengelolaan
KegiatantsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Usaha Hulu Minyak dan Gas Bumi,YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
disingkat FQR
F in a n c ia l Q u a r t e r ly R e p o r t yang selanjutnya
adalah laporan anggaran d a n r e a lis a s i l i f t i n g , biaya operasi
yang
w a jib
dan bagi hasil serta kewajiban p e r p a j a k a n
disampaikan
oleh Operator kepada
SKK Migas secara
kuartalan untuk masing-masing wilayah ketja.
F i r s t T r a n c h e P e t r o l e u m yang selanjutnya disingkat FTP adalah
sejumlah tertentu minyak mentah dan/atau
gas bumi yang
diproduksi
dari suatu wilayah kerja dalam satu tahun
kalender, yang dapat diambil dan diterima oleh SKK Migas
dan/ atau kontraktor dalam tiap tahun kalender, sebelum
dikurangi
pengembalian
biaya operasi dan penanganan
produksi ( o w n u s e ) .
E q u it y t o be S p l i t adalah hasil produksi yang tersedia untuk
dibagi ( lif t in g ) antara SKK Migas dan kontraktor
setelah
dikurangi FTP, insentif investasi (jika ada), dan pengembalian
biaya operasi.
I n v e s t m e n t C r e d i t yang selanjutnya disebut insentif investasi
adalah tambahan pengembalian biaya modal dalam jumlah
tertentu, yang berkaitan langsung dengan fasilitas produksi,
yang
diberikan
sebagai
insentif
untuk
pengembangan
lapangan minyak darr/atau gas bumi tertentu.
P a r t i c i p a t i n g I n t e r e s t adalah
hak dan kewajiban sebagai
kontraktor kontrak kerja sama book secara langsung maupun
tidak langsung pada suatu wilayah kerja.
D o m e s tic
M a r k e t O b l i g a t i o n yang se1anjutnya disingkat DMO
adalah kewajiban penyerahan
bagian kontraktor
berupa
minyak dan/ atau gas bumi untuk memenuhi kebutuhan
dalam negeri.
DMO f e e atau imbalan DMO adalah imbalan yang dibayarkan
oleh Pemerintah kepada kontraktor atas penyerahan minyak
dan/atau gas bumi untuk memenuhi kebutuhan dalam negeri
dengan menggunakan
harga yang ditetapkan oleh Menteri
...f-
-4-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
yang bidang tugas dan tanggung jawabnya meliputi kegiatan
usaha minyak dan gas bumi.
16. Harga minyak mentah Indonesia adalah harga minyak mentah
yang ditetapkan oleh Menteri yang menyelenggarakan urusan
pemerintahan di bidang kegiatan usaha minyak dan gas bumi
secara periodik.YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
1 7 . L if t in g p r ic e v a r ia n c e atau varian harga atas lif t in g adalah
selisih harga yang terjadi karena perbedaan harga minyak
mentah Indonesia bulan an dengan harga minyak mentah
Indonesia rata-rata tertimbang.
18. Biaya bukan modal ( n o n c a p it a l c o s ~ adalah biaya yang
dikeluarkan
pada kegiatan
operasi tahun
berjalan yang
mempunyai
masa manfaat kurang dari 1 (satu) tahun,
termasuk survei dan in t a n g ib le d r illin g cost.
19. Biaya modal ( c a p it a l XWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
c o s q adalah pengeluaran yang dilakukan
untuk peralatan atau barang yang mempunyai masa manfaat
pada tahun
lebih dari 1 (satu) tahun yang pembebanannya
berjalan melalui penyusutan.
BAS II
BENTUK FORMULIR DAN LAMPIRAN
SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN
Pasal2
Bentuk
Forrnulir
Surat
Pemberitahuan
Tahunan
Pajak
Penghasilan
bagi Kontraktor adalah sebagaimana
ditetapkan
dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-34/PJ/2010
ten tang Bentuk Formulir Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi dan Wajib Pajak Badan
Beserta Petunjuk Pengisiannya, dan perubahannya.
Pasal3
Surat Pemberitahuan
Tahunan Pajak Penghasilan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 wajib dilampiri dengan keterangan
danj atau
dokumen
aeatrai
dcngan
ketentuan
peraturan
perundang-undangan
perpajakan, termasuk:
a. FQR untuk Tahun Pajak yang bersangkutan; dan
b. Bukti penyetoran Pajak Penghasilan;
Pasa14
Kontraktor wajib mengisi Lampiran Khusus Penghitungan Pajak
Penghasilan yang meliputi:
a. Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi
Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas;
b. Lampiran Khusus Penghitungan B r a n c h P r o f it Tax/Pajak atas
Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas;
..f-
-5-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
c. Lampiran Khusus Rincian Biaya pada Tahapan Eksplorasi
dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas atau Lampiran
Khusus Rincian Biaya pada Tahapan Eksploitasi dalam rangka
Kontrak Kerja Sarna Migas;
d. Lampiran Khusus Daftar Penyusutan dalam Rangka Kontrak
Kerja Sarna Migas;
e. Larnpiran Khusus Rincian ITPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
S h a r e Bagian Kontraktor; dan
f. Lampiran Khusus Laporan PerubahanXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
P a r tic ip a tin g In te r e s t,
BAB III
LAMPlRAN KHUSUS PENGHITUNGAN
PAJAK PENGHASILAN BADAN DAN LAMPIRAN KHUSUS
PENGHITUNGAN B R A N C H P R O F I T TAX/PAJAK ATAS DIVIDEN
ATAS PENGHASILAN DARI KONTRAK KERJA SAMA MIGAS
Pasal S
(1)
Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi
Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana dimaksud
dalam Pasal 4 huruf a digunakan untuk rnenghitung Pajak
Penghasilan Badan dalam rangka Kontrak Kerja Sarna,
meliputi:
a. Peredaran U saha;
b. Biaya Usaha;
c. Penghasilan Kena Pajak;
d. PPh Badan Terutang;
e. Kredit Pajak PPh Badan;
f. PPh Badan yang Kurang (Lebih)dibayar.
(2)
Peredaran usaha sebagaimana dimaksud pada ayat
meliputi:
a.
FI'P
(1)
huruf a
S h a re ;
b. E q u i t y S h a r e ;
c. Insentif Investasi;
d.
C o s t R e c o v e ry ;
e. DMO;
f. DMO F e e ; dan
g. L i f t i n g P r i c e V a r i a n c e ;
(3)Bentuk Lampiran Khusus Penghitungan Pajak Penghasilan
Badan bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana
dimaksud pada ayat (1) serta petunjuk umum dan petunjuk
pengisiannya
adalah
sebagaimana
ditetapkan
dalam
Larnpiran I yang rnerupakan bagian tidak terpisahkan dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
..J-
I
,
-6-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Pasa16
s h a r e sebagaimana
dimaksud dalam
(1) Penghasilan atas FTPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Pasal 5 ayat (2) huruf a, Pajak Penghasilannya dihitung pada
saat Kontraktor mencapaiXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
e q u ity to b e s p lit.
(2) Dalam hal ITP s h a r e diterirna sebelum Kontraktor mencapai
e q u i t y t o b e s p l i t , maka kewajiban Pajak Penghasilan
atas FrP
s h a r e yang diterima tersebut penghitungannya
ditangguhkan
sampai dengan Kontraktor mencapai e q u i t y to b e s p l i t .
pengalihan
p a r tic ip a tin g
in te r e s t
oleh
(3) Dalarn hal terjadi
Kontraktor yang belum mencapai e q u i t y to b e s p l i t , maka
kewajiban
Pajak
Penghasilan
atas
FTP
share
yang
penghitungannya
ditangguhkan sebagaimana dimaksud pada
ayat (2), menjadi kewajiban Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g
i n t e r e s t pada saat mencapai e q u i t y to b e s p l i t .
(4) Dalam hal Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t
pada
saat mcncapai e q u i t y t o b e s p l i t sebagaimana dimaksud pada
ayat (3) belum memenuhi kewajiban Pajak Penghasilan atas
FTP s h a r e yang penghitungannya
ditangguhkan namun telah
mengalihkan
p a r tic ip a tin g
in te r e s t
kepada Kontraktor lain,
Penghasilan atas FTP s h a r e
yang
kewajiban
Pajak
penghitungannya
ditangguhkan
tersebut menjadi kewajiban
Kontraktor pemegang p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t terakhir.
Pasal 7
(1) Lampiran
Khusus Penghitungan B r a n c h P r o f it Tax/Pajak atas
Dividen
bagi
Kontraktor
Kontrak
Kerja
Sarna
Migas
sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 4 huruf b digunakan
menghitung
pajak atas
Penghasilan
Kena Pajak
untuk
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) huruf c setelah
dikurangi PPh Badan Terutang sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 5 ayat (1) huruf d yang terutang oleh Kontraktor.
(2) Bentuk
Lampiran
Khusus
Penghitungan
B ranch
P r o f it
Tax/Pajak atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna
Migas sebagaimana dimaksud pada ayat (1) serta petunjuk
pengisiannya
adalah
sebagaimana
ditetapkan
dalam
Lampiran II yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini,
BABIV·
LAMPIRAN KHUSUS RINCIAN BIAYA DAN DAFI'AR PENYUSUTAN
DALAMRANGKA KONTRAKKERJA SAMA MIGAS
Pasa18
(1) Biaya usaha sebagaimana dimaksud dalam
huruf b meliputi:
a. Biaya bukan modal tahun berjalan;
Pasal 5 ayat (1)
...f-
-7-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
b. Penyusutan biaya modal tahun berjalan;
c. Biaya operasi yang belum dapat dikembalikan
tahun
sebelumnya;
(2) Dalam
terdapsf 'penghasilan 'tambahan yang diperoleh
dalam rangka pelaksanaan operasi perminyakan dalam bentuk
hasil penjualan
produk sampingan atau bentuk lainnya
diperlakukan sebagai pengurang biaya operasi.
-nar'
Pasal9
(1) Biaya usaha sebagaimana dirnaksud dalam Pasal 8 ayat (1)
dirinciYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
d a l a m laporan yang terpisah untuk tahapan
eksplorasi
dan untuk tahapan eksploitasi.
(2) Untuk Kontraktor yang masih dalam tahapan eksplorasi,
rincian
biaya
se bagaimana
dimaksud
pada
ayat
(1)
disampaikan dalam Lampiran Khusus Rincian Biaya pada
tahapan Eksplorasi dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas
yang bentuk serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditetapkan dalam Lampiran III yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(3) Untuk Kontraktor yang sudah
dalam tahapan eksploitasi,
maka rincian biaya sebagaimana dimaksud pada ayat (1)
disampaikan
dalam Lampiran Khusus Rincian Biaya pada
Tahapan Eksploitasi dalam rangka Kontrak Kerja Sarna Migas
yang bentuk serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditetapkan dalam Lampiran IV yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(4) Dalam hal di Tahun Pajak yang bersangkutan
Kontraktor
beralih dari tahapan eksplorasi ke tahapan eksploltasi, biaya
usaha sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dirinci untuk
masing-masing tahapan dalam bentuk sebagaimana dimaksud
pada ayat (2) dan ayat (3).
Pasal10
(1) Penyusutan biaya modal sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8
ayat (1) huruf b dirinci penghitungannya per harta dengan
menggunakan
Lampiran Khusus Daftar Penyusutan
dalam
Rangka Kontrak Kerja Sama Migas.
(2) Penghitungan
pcnyusutan
dilakukan
sesuai
metode
penyusutan, kelompok, tarif, dan masa manfaat sebagaimana
diatur dalam Pasal 16 Peraturan Pemerintah Nomor 79 Tahun
2010 tentang Biaya Operasi yang dapat Dikembalikan dan
Perlakuan Pajak Penghasilan di Bidang Usaha Hulu Minyak
dan Gas Bumi.
(3) Untuk Kontrak Kerja Sarna yang ditandatangani
sebelum
Peraturan Pemerintah Nornor 79 Tahun 2010 diberlakukan,
apabila ketentuan penghitungan
penyusutan
sudah diatur
secara jelas di dalam kontrak, maka mengikuti ketentuan
dalam kontrak kerja sama bersangkutan.
-I-
-8-
(4)xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
Bentuk Lampiran Khusus Daftar Penyusutan dalam Rangka
Kontrak Kerja Sarna Migas sebagaimana
dimaksud pada
ayat (1) serta petunjuk pengisiannya adalah sebagaimana
ditctapkan dalam Lampiran V yang merupakan bagian tidak
terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
(5) Lampiran
Khusus sebagaimana
dimaksud
pada ayat (4)
rnenggantikan
kewajiban melampirkan
Lampiran
Khusus
Daftar Penyusutan dan Amortisasi Fiskal (Lampiran Khusus
lA), sebagaimana diatur dalarn Peraturan Direktur Jenderal
Pajak Nomor PER-34jPJj2010
tentang Bentuk Formulir Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang
Pribadi dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya,
dan perubahannya.
BABV
LAMPlRAN KHUSUS RINCIAN FrPYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
S H A R E BAG IAN KONTRAKTOR
YANG PENGENAAN PAJAKNYA DITANGGUHKAN DAN LAPORAN
PERUBAHAN XWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
P A R T IC IP A T IN G IN T E R E S T
Pasal 11
(1)
(2)
Kontraktor yang sudah mencapai tahapan eksploitasi namun
belum mencapai e q u i t y to b e s p l i t wajib menyampaikan
Lampiran Khusus Rincian FTP S h a r e Bagian Kontraktor
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 huruf e yang bentuk
dan petunjuk pengisiannya adalah sebagairnana ditetapkan
dalam Lampiran VI yang merupakan bagian tidak terpisahkan
dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini.
ITP s h a r e sebagaimana dimaksud pada ayat (1) meliputi :
a. FI'P s h a r e tahun berjalan;
b. FTP s h a r e tahun-tahun
sebelumnya yang penghitungan
kewajiban Pajak Penghasilannya
ditangguhkan
sampai
dengan e q u i t y t o b e s p l i t ;
c. Dalam hal Kontraktor menerima pengalihan p a r t i c i p a t i n g
in te r e s t
dari Kontraktor lain, ITP s h a r e tahun-tahun
sebelumnya
yang
penghitungan
kewajiban
Pajak
Penghasilannya ditangguhkan sampai dengan e q u i t y to b e
s p l i t sebagaimana dimaksud pada huruf b juga melip'uti FTP
share
kontraktor
lain
yang
penghitungan
Pajak
Penghasilannya ditangguhkan.
Pasal12
Laporan
Kontraktor wajib menyampaikan Lampiran Khusus
Perubahan P a r t i c i p a t i n g I n t e r e s t sebagairnana dimaksud dalam
Pasal 4 huruf f yang bentuk dan petunjuk pengisiannya adalah
sebagaimana ditetapkan dalam Lampiran VII yang merupakan
bagian tidak terpisahkan dari Peraturan Direktur Jenderal Pajak
ini.
...r--
-9-xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
BABVI
KETENTUAN PENUTUP
Pasall3
Pada saat Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku,
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-28/PJ/2011
ten tang Bentuk Dan Isi Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak
Penghasilan bagi Wajib Pajak yang Melakukan Kegiatan di Bidang
Usaha Hulu Minyak dan/ atau Gas Bumi, dicabut dan dinyatakan
tidak berlaku.
Pasa114
Peraturan Direktur Jenderal Pajak ini mulai berlaku pada
tanggal ditetapkan dan diberlakukan untuk pengisian SPT
Tahunan Pajak Penghasilan Tahun Pajak 2013 clan seterusnya.
Ditetapkan di Jakarta
_ ada tanggal I~YXWVUTSRQPONMLKJIHGFE
I 2. / :2.01~
URJENDERALPAJA~
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA
DlREKTORATJENDERALPAJAK
LAMPlRAN
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
PER~
/PJ/2014
NOMOR xwvutsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
TENTANG
BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERITAHUAN TAHUNAN PAJAK PENGHASILAN BAG!
WAJIB PAJAK YANG MELAKUKAN KEGIATAN DI BIDANG USAHA HULU MINYAK
.DAN/ATAU GAS BUMI
LAMPIR,o.NI
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
! PER· YXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
I P . J / 2 0 1 4 TENTANG
NOMOR xwvutsrqponmlkjihgfedcb
BENTUK DAN ISI SUAAT PEMBERITAHUAN
TAHVNAN
PAJAK
PI!:NGHASILAN
BAG!
WAJIB PAJAK YANG MitLAKI)K.ft.N KEOLATAN
01
BIDANG
USAHA
HULU
MINYAK
DAN/ATAV GAS BUMI
PETUNJVK VMUM
Hal-hal
yang
perlu
diperhatikan
oleh Kontraktor
dalam
mengisi
Surat
Pemberitahuan
(SPT) Tahunan
Pajak Penghasilan
Badan (Formulir 1771 dan
Lampiran Khusus ini adalah sebagai berikut:
1. Untuk Lampiran Khusus, Formulir yang digunakan
adalah sebagai berikut:
menyelenggarakan
pembukuan. dalam mata uang
a. Dalam hat Kontraktor
Rupiah, maka Formulir yang digunakan adalah Formulir 9A-l, 9A-2, 9A-3,
9A-4, 9A-5, 9A-6, dan 9A-7.
b. Dalam hal Kontraktor diizinkan menyelenggarakan
pembukuan
dalam mata
uang Dollar Amerika Serikat, maka Formulir yang digunakan adalah Formulir
98-1, 9B-2, 98-3, 9B-4, 98-5, 98-6, dan 9B-7.
2. Dalam mengisi Formulir 1771-1 :
a. Bagian Peredaran Usaha (1771-1 angka 1 huruf a), diisi dengan peredaran
usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna:
E q u ity
t o b e S p l i t (ETS). diisi dengan
hasil
1) Dalam hal belum adaXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
penjumlahan
angka 1 huruf h dan angka 3 huruf b Lampiran Khusus I.
2) Dalam hal sudah ada E q u i t y to b e S p l i t (ETS), diisi dengan angka 1 huruf h
Lampiran Khusus I.
b. Bagian Biaya Usaha Lainnya (Formulir 1771-1 angka 1 huruf c), diisi dengan
biaya usaha
Kontraktor
dalarn rangka Kontrak Kerja Sarna (Lampiran
Khusus 1 angka 2 huruf e).
c. Bagian Penghasilan Dari Luar Usaha (Formulir 1771-1 angka 1 huruf e) diisi
dengan peredaran usaha Kontraktor di luar Kontrak Kerja Sarna, termasuk
penghasilan yang telah dikenakan PPh yang bersifat final, seperti u p l i f t dan
pengalihan p a r t i c i p a t i n g i n t e r e s t .
d. Bagian 8iaya dari Luar Usaha (Formulir 1771-1 angka 1 huruf f) diisi dengan
biaya sehubungan
dengan Penghasilan
dari Luar Usaha yang diterima
Kontraktor di luar Kontrak Kerja Sarna.
e. Bagian Penyesuaian Fiskal Positif Lainnya (Formulir 1771-1 angka 5 huruf I),
diisi dengan biaya usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna
(Lampiran Khusus 1 angka 2 buruf e).
f. Bagian Penyesuaian Fiskal Negatif Lainnya (Formulir 1771-1 angka 6 huruf d),
diisi dengan peredaran usaha Kontraktor dalam rangka Kontrak Kerja Sarna
hasil penjumlahan,
yaitu:
1) Dalarn hal belum ETS, diisi dengan penjumlahan
angka 1 huruf h dan
angka 3 huruf b Lampiran Khusus I
2) Dalam hal sudah ETS, diisi dengan angka 1 huruf h Lampiran Khusus I.
3. Dalarn mengisi Formulir 1771-II :
a. Kolom 4 Formulir 1771-11 diisi dengan perincian dari Lampiran Khusus IV.
b. Dalam hal Wajib Pajak memperoleh penghasilan selain dari Kontrak Kerja
Sarna, maka biaya-biaya yang terjadi dirinci dalam kolom 5 Formulir 1771-11.
--I-
11tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
r! ; 1ft''
-2-
4. Dalarn
menentukan
status
SPT Tahunan
Pajak Penghasilan
adalah
sebagai
berikut:
a. Apabila salah satu status pajak terhutang pada Formulir 1771 ~ Lampiran
Khusus
Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi Kontraktor Kontrak
B r a n c h P r o fit
Kerja Sarna Migas dan Lampiran Khusus PenghitunganYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
T a x / P a ja k atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Keria Sarna Migas ada yang
rnenunjukkan
Lebih Bayar, maka status 8PT Tahunan Kontraktor tersebut
adalah "Le bih Bayar".
b. Apabila salah satu status pajak terhutang pada Formulir 1771 t Lampiran
Khusus
Penghitungan Pajak Penghasilan Badan bagi Kontraktor Kontrak
Kerja Sarna Migas dan Lampiran Khusus Penghitungan
B ra n c h
P r o f it
T a x i Pajak atas Dividen bagi Kontraktor Kontrak Kerja Sarna Migas ada yang
menunjukkan
Kurang Bayar dan tidak ada yang Lebih Bayar, maka status
SPT Tahunan Kontraktor terse but adalah "Kurang Bayar",
...f-
-3-tsrqponmlkjihgfedcbaZYXWVUTSRQPONMLKJIHGFEDCBA
LAMPfRAN'
DIREKTUR JENOeRAL PAJAK
NOMOR : PERjPJ/2014 TEN'I'ANG
BENTUK DAN ISI SURAT PEMBERI'I'AHUAN
TAHUNAN
PAJAK
PENCHA$ILAN
SAQJ
WAJIB PAJAK YANG MELAKUKAN
KEQJATAN
01
BIDANa
USAl-IA
HULU
MINYAK
DAN/ATAlJ GAS BUMI
PERATURAN
-
MBIam.ol •••• IlarI ..•.•
LAMPlAAN KHUSUS
PENGHITUNO~
PAJAK PENOHASllAN BADAN
BAGI KONTAAKTOR I(()NTRAK KEAJA $AljJA"!GAS
9A-l
[II:[]
TAHUN PAJAK
A. IOEtIllIM
1. NPWP
I
2. NAMA WAJte PAJAK
I I I
3. NAMA BLOKJWILAYA~t KEAJA
PERTAMBANGAN
~. STATUS BLOK
DEKSPLOAAS'
'T .
I I
I
S. NAMA OPERATOFt
II. NPWP OPERATOR
DEI