Format Telaah Laporan Keuangan PMK-222 Ms. Word

BAB V
PEDOMAN TELAAH LAPORAN KEUANGAN
A. TELAAH LAPORAN KEUANGAN
Telaah Laporan Keuangan adalah suatu kegiatan memeriksa laporan
keuangan oleh penyusun laporan keuangan untuk meyakini keandalan
laporan   keuangan   yang   disusunnya.   Berbeda   dengan   reviu   laporan
keuangan   yang   dilakukan   oleh   Aparat   Pengawas   Internal   Pemerintah
(APIP)   atau   audit   laporan   keuangan   yang   dilakukan   oleh   Badan
Pemeriksa   Keuangan,   telaah   laporan   keuangan   dilakukan   oleh   para
penyusun   laporan   keuangan.   Telaah   dilakukan   untuk   meyakini
keandalan laporan keuangan yang disusunnya sebelum disampaikan ke
jenjang unit akuntansi di atasnya ataupun unit akuntansi tingkat K/L
(UAPA) ke Kementerian Keuangan.
Penelaahan   terhadap   laporan   keuangan   dilakukan   oleh   seluruh
penyusun laporan keuangan mulai dari level UAKPA, UAPPA­W, UAPPA­
E1,   UAPA,   hingga   penyusun   LKPP.   Pereviu   laporan   keuangan   (APIP)
dapat juga menggunakan telaah laporan keuangan ini sebagai tambahan
informasi  dalam   melakukan   reviu   atas   laporan   keuangan.   Telaah
laporan   keuangan   dilakukan   setiap   laporan   keuangan   akan
disampaikan   ke   pihak   lain   (unit  akuntansi   di   atasnya   ataupun   unit
akuntansi tingkat K/L (UAPA) ke Kementerian Keuangan.

Telaah   laporan   keuangan   dilakukan   terhadap   laporan   keuangan
yang telah selesai disusun. Namun dengan aplikasi berbasis web dalam
penyusunan   laporan   keuangan   yang   dapat   memonitor   data   secara
harian,  penelaahan   tidak   perlu   menunggu   laporan   keuangan   selesai
disusun.  Pada   umumnya,   poin­poin  yang   ditelaah   adalah   kewajaran
nilai­nilai   yang   terdapat   pada  elemen  laporan   keuangan   dan
kelengkapan laporan keuangan serta kecukupan pengungkapan dalam
Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK).
Secara garis besar telaah laporan keuangan dilakukan atas hal­hal
berikut:
1. Kelengkapan laporan keuangan 
2. Kesesuaian dengan persamaan dasar Akuntansi Pemerintah 
3. Kesesuaian dengan e­Rekon&LK

4. Telaah per komponen laporan keuangan
a.Neraca Percobaan Akrual
b.Laporan Operasional
c. Laporan Perubahan Ekuitas
d.Neraca
e. Laporan Realisasi Anggaran

f. Catatan Atas Laporan Keuangan
5. Telaah antar Laporan Keuangan
a.Keterkaitan transaksi akrual intra laporan keuangan
b.Kesesuaian dengan Laporan Barang Milik Negara (L­BMN)
B. KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
Kertas kerja telaah laporan keuangan dibuat untuk mempermudah
dalam menelaah laporan keuangan serta dapat disesuaikan (ditambah
dan   dikurang)   dengan   kondisi   dan   karakteristik   masing­masing
Satker/Wilayah/Eselon­1/Kementerian Negara/Lembaga. Format kertas
kerja   telaah   laporan   keuangan   menyesuaikan   dengan   perubahan
kebijakan   akuntansi.   Telaah   Laporan   Keuangan   dilakukan   dengan
memberi   tanda   centang   pada   kolom   isian   “sama/tidak   sama”   atau
“ada/tidak   ada”.   Bila   data   terkait   poin­poin   telaah   tertentu   tidak
ada/lengkap, maka  diisi dengan  N/A. Pada  kertas kerja  juga  terdapat
petunjuk   kolom   pengisian   “yang   seharusnya”,   karena   Telaah   Laporan
Keuangan   lebih   berfungsi   sebagai   pencegahan   terjadinya   kesalahan.
Apabila   terisi   pada   kolom   yang   “tidak   seharusnya”,   kemungkinan
terindikasi   kuat   terdapat   suatu   kesalahan   walaupun   belum   tentu
“salah”, maka penelaah melakukan:
1. Jika terdapat kesalahan, unit akuntansi memperbaiki sumber yang

salah,   mengirim   ulang   perbaikannya,   kemudian   melakukan   telaah
laporan keuangan kembali.
2. Apabila   kesalahan   tidak   dapat   diperbaiki,   unit   akuntansi
mengonsultasikan hal tersebut dengan level atasnya.
3. Jika penyajian tidak seperti seharusnya, unit akuntansi menjelaskan
dalam Lampiran Kertas Kerja setelah mengonsultasikan dengan level
atasnya
Contoh   Format   Kertas   Kerja   Telaah   Laporan   Keuangan   disajikan
sebagai berikut:

1.

Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan Tingkat UAKPA

KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
TINGKAT UNIT AKUNTANSI KUASA PENGGUNA ANGGARAN
(UAKPA)
SEMESTERAN/TAHUNAN TA 20xx
Kode dan Nama UAKPA : ( .......... ) .................................................
Kode dan Nama UAPPAW : ( .......... ) .................................................

Kode dan Nama E1 : ( .......... ) .................................................
Kode dan Nama K/L: ( ......... ) ..........................................................
Objek Penelaahan

Kondisi LK

Seharusny
a

Beri tanda centang (√) sesuai Laporan Keuangan.Jika tidak ada data, isi dengan N/A
Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN
Kelengkapan Komponen
Laporan Keuangan Pokok
(Hardcopy)
1. Pernyataan Tanggung Jawab
2. LRA face per 30 Juni/31 Desember 20xx
3. Neraca per 30 Juni/31 Desember 20xx
4. Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember 20xx

5. Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31 Desember
20xx
6. Catatan atas Laporan Keuangan

Ada

Tidak Seharusny
a

Ada
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Persamaan dasar akuntansi
1.
2.

3.

Sama

Nilai "Surplus/(Defisit)-LO" = Nilai "Surplus/ (Defisit) LO" di LPE
Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di Neraca
Aset = Kewajiban + Ekuitas

Tidak Seharusn
ya
Sama
Sama
Sama

KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK
Kesesuaian Saldo
1. Apakah seluruh akun Neraca Percobaan Akrual pada LK
sama dengan Neraca Percobaan Akrual dari Aplikasi eRekon-LK?
2. Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LK sama
dengan Laporan Operasional dari Aplikasi e-Rekon-LK?

3. Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas pada
LK sama dengan Laporan Perubahan Ekuitas dari Aplikasi
e-Rekon-LK?

Sama

Tidak Seharusn
ya
Sama
Sama
Sama

4. Apakah seluruh akun Neraca pada LK sama dengan
Neraca dari Aplikasi e-Rekon-LK?

Sama

5. Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran pada
Sama
LK sama dengan Laporan Realisasi Anggaran dari

Aplikasi e-Rekon-LK?
Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa
sebabnya pada Lampiran Telaah.

NERACA PERCOBAAN AKRUAL
Pengecekan Saldo Tidak Normal
Adakah akun dengan uraian "null" atau tidak ada
uraiannya
Pengecekan posisi saldo (Debet atau Kredit)

Ada

Tidak Seharusn
ya
Tidak

Ya

tidak Seharusn
ya

Ya

1.

1.

Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (D) (kec.Penyisihan

2.
3.

Apakah Akun Penyisihan Piutang (116xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Akumulasi Penyusutan/Amortisasi (137xxx
dan 169xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Kewajiban (2xxxxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K)

Ya
Ya

Apakah Akun Pengembalian Pendapatan (4xxxxxx)
bersaldo (D)
Apakah Akun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D)

Ya

4.
5.
6.
7.

dan Akumulasi)

Ya
Ya

(kec.Pengembalian Pendapatan)

Ya

(kecuali Beban Penyisihan Piutang)

8.

Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja (5xxxxx)
bersaldo (K)
Akun-Akun yang tidak boleh ada

2.

Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" (untuk LK
Tahunan Audited tidak boleh ada)
Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Di

3.
4.

Adakah akun 41xxxx (Pendapatan Perpajakan)
Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cat:

1.

RRI, TVRI dan POLRI

seharusnya 423221

5.

Ya
Ada

Tidak Seharusn
ya
Ada/Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja
Tidak
Pembayaran Kewajiban Utang TAYL)
6
Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali belanja
Tidak
Subsidi TAYL)
7. Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali belanja hibah
Tidak
TAYL)
8. Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali belanja lainTidak
lain TAYL)
9. Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah)
Tidak
10. Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang Belum
Tidak
Disahkan)
Catatan: KL dapat menambahkan akun-akun lainnya yang tidak boleh ada
Jika Bukan Satker BLU
Ada
Tidak Seharusn
ya
1
Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU)
Tidak
2. Adakah akun 525xxx (Belanja Barang dan Jasa BLU)
Tidak
3. Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU)
Tidak
Hibah
Ya
Tidak Seharusn
Langsung
ya
1. Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum
Ya
disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah Langsung Yang
Belum Disahkan) cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang
belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk

barang/Jasa

2.
3.

Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai 218211?
Jika ada Akun 111822 (Kas Lainnya di KL dari Hibah) maka ada akun 391131
(Pengesahan Hibah Langsung), atau kebalikannya. cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang
belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk barang/Jasa

4. Nilai 111822 lebih kecil atau sama dengan nilai 391131?
Transfer Masuk dan Transfer Keluar
Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer
keluar?
2. Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan
transfer keluar?
3. Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari
transfer keluar?
4. Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer Masuk?
Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
Lainnya
1. Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
Lainnya)?
2. Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari
Perolehan Lainnya?
3. Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari Aplikasi
SIMAK-BMN?

Ya

1.

Ya
Tidak Seharusn
ya
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak

Ya

Ya
Tidak Seharusn
ya
Ya
Ya
Ya

LAPORAN OPERASIONAL
Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada

Ada

1. Adakah pendapatan Perpajakan
2. Adakah pendapatan Hibah
3. Adakah beban bunga
4. Adakah beban subsidi
5. Adakah beban hibah
6. Adakah beban transfer
7. Adakah beban lain-lain
Pengecekan saldo Normal

Ada

8.

Adakah akun "null" atau tidak ada uraiannya

Tidak Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak Seharusn
ya
Tidak

Seluruh Nilai Normal Akun LO adalah Positif, kecuali beban penyisihan piutang dapat
bernilai negatif
9. Kegiatan Operasional
Positif Negati Seharusn
f
ya
Pendapatan
Positif
Beban Pegawai
Positif
Beban Persediaan
Positif
Beban Barang dan Jasa
Positif
Beban Pemeliharaan
Positif
Beban Perjalanan Dinas
Positif
Beban Barang Untuk Diserahkan kpd Masyarakat
Positif
Beban Penyusutan dan Amortisasi
Positif
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Pos/Neg
10. Kegiatan Non Operasional
-

Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar
Beban Pelepasan Aset non Lancar

Positif Negati Seharusn
f
ya
Positif
Positif

-

Pendapatan Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang
Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional lainnya
Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya

Positif
Positif
Positif
Positif

Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai Perdirjen
Ya
Tidak Seharusn
43/2015
ya
11. Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) - Saldo Akhir Penyisihan
Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) + Penghapusan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) =
Beban Penyisihan Piutang LO
Pengecekan Antar Laporan

Ya

Tidak Seharusn
ya
12. Adakah beban barang diserahkan ke Masyarakat?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 526xxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinannya kesalahan kode barang
persediaan (misal pembelian Materai), atau pembelian tahun lalu yang
penyerahan tahun berjalan.
13. Adakah beban bansos?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 57xxxx, kemungkinannya kesalahan kode barang
persediaan (misal menggunakan kodekelompok bansos), atau pembelian
tahun lalu yang penyerahan tahun berjalan.

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Pengecekan akun tertentu
1.
2.
3.

Ada

Apakah akun "Ekuitas Awal" sama dengan akun "Ekuitas
Akhir" LPE Tahun lalu Audited?
Adakah Pos "penyesuaian Nilai Aset"
Adakah akun "Selisih Revaluasi Aset Tetap" ? Bila ada, cek apakah
berasal dari Inventarisasi dan Penilaian? Akun ini hanya khusus dari IP
dan Jurnal kiriman dari SIMAK. Uraikan hasil pengecekan dalam
lampiran TLK

Tidak Seharusn
ya
Ada
Ada
Tidak

NERACA
Pengecekan Persamaan Akuntansi
1.
2.
3.
4.

Kas
Kas
Kas
Kas

Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka dari KPPN
di Bendahara Pengeluaran = BAR Rekon
dan Bank BLU = BAR Rekon
Lainnya di KL dari Hibah = BAR Rekon

Pengecekan Akun tertentu
1.

Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" ? Untuk LK

2.

Adakah akun "Pendapatan yang ditangguhkan" ?

Sama Tidak Seharusn
ya
Sama
Sama
Sama
Sama
Ada

Tahunan Tidak Boleh Ada

Tidak Seharusn
ya
Tidak
Tidak

TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN
Pengecekan Keterkaitan Transaksi untuk mengetahui
Ada
Tidak Seharusn
telah dilakukan Jurnal Akrual
ya
Jika Jawaban awal "ADA", maka jawaban sub pertanyaan seharusnya "ADA",
sebaliknya, bila jawaban awal "TIDAK", maka jawaban sub pertanyaan

seharusnya juga "TIDAK"
1. Ada Akun Piutang/Piutang TP/Piutang TGR (Neraca) maka
akan ada akun:
Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar
TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca)
Beban Penyisihan Piutang (di LO)
2. Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya) maka
akan ada akun:
Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang
3. Ada persediaan (Neraca) maka akan ada akun:
Beban Persediaan (di LO)
Penyesuaian Nilai Aset (di LPE)
4. Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka akan ada
akun:
Akumulasi AT/AL (Neraca)
Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO)
5. Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan
Ada pendapatan diterima Dimuka (Neraca)
6. Ada realisasi Belanja Sewa di Neraca Percobaan
Ada belanja Barang dibayar dimuka (Neraca)
7. Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di Neraca
Percobaan
Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar (Neraca)

Ada/Tidak
Ada
Ada
Ada/Tidak
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada/Tidak
Ada
Ada
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada

TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN

1.
2.
3.
4.
5.

Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA-satker) dengan Laporan Posisi BMN di Neraca
(SIMAK-satker) untuk:
Sama Tidak Seharusn
ya
Persedia
Sama
an
Aset
Sama
Tetap
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Sama
Aset Lainnya
Sama
Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset Lainnya
Sama

Bandingkan Neraca Percobaan (SAIBA) dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa
Pengguna INTRAKOMPTABEL (SIMAK) untuk:
Sama Tidak Seharusn
ya
1. Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx (SAIBA)
Sama
dengan SIMAK

Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan
maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. Untuk
itu perlu dilakukan pengecekan di Aplikasi Persediaan dan SIMAK-BMN, apakah input
sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihat Menu Buku/Daftar- Daftar
Transaksi BMN
sama tidak Seharusn
ya
- Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas Masuk
Sama
= Total Nilai Reklas Keluar?
Akun-akun tertentu terkait ASET, seharusnya hanya kiriman dari Aplikasi
Persediaan/SIMAK. Periksa di Aplikasi SAIBA, Laporan Buku Besar Akrual per Kode Akun,
apakah ada transaksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO
Ya
Tidak Seharusn
atau JRNBMN atas akun-akun
ya

dibawah ini?
Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Satker Likuidasi, ada

Tidak

Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Satker Likuidasi, ada

Tidak

Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan)
Akun 391114 (Revaluasi Aset Tetap)
Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non Revaluasi)
Akun 391117 (Penyesuaian Nilai Persediaan)
akun 491421 (Pendapatan Sitaan/Rampasan)
akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya)
Akun 596111 (beban Kerugian Pelepasan Aset)
Akun 596121 (Kerugian Persediaan Rusak/Usang)

Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

dari JRN NRC
dari JRN NRC

LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Ada
1
2
3

Adakah saldo negatif di LRAB
Ada uraian jenis belanja "tidak ada"
Kesamaan dengan BAR KPPN

Tidak Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Sama

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Kesesuaian antara ADK, Face Laporan dan CaLK
1.

Sama Tidak Seharusn
ya
Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Satker
Sama
(Neraca Percobaan)

Kecukupan pengungkapan pada CaLK
2.
3.
4.
5.
6.

Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan Standar
Akuntansi Pemerintah/PMK 177/2015 ?
Adakah daftar Saldo kas di bendahara Pengeluaran,
Hibah Langsung dan BLU?
Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul:
Implementasi Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual
Tahun 2015? --> Khusus Tahun 2015 saja
Sudahkan menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada
Penjelasan atas Pos-pos LPE?
Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkan
ada penjelasan yang cukup?

Pengungkapan Penting Lainnya
1.
2.
3.
4.
5.

Ya

Jika ada Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah
diungkapkan?
Adakah pengungkapan lainnya atas pekerjaan
kontraktual yang tidak selesai?
Adakah pengungkapan lainnya atas kasus tuntutan
kepada satker di Pengadilan?
Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik
masing-masing Satker?
Apakah ADK yang dikirim ke UAPPA-W dan Eselon 1
sudah yang paling akhir?

Tidak Seharusn
ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ya

Tidak Seharusn
ya
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya
Ya

LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN

"Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK
SEHARUSNYA,
serta hal-hal
lainnya yang diperlukan"
Disamping hal-hal diatas, dapat juga melakukan telaah membandingkan LRA dengan Laporan
Lainnya yang terkait (LO, LPE dan Neraca), misalnya:
- Beban Pegawai di LO = Realisasi Belanja Pegawai + Belanja
Pegawai BLU (akun 525111) + selisih Belj Peg Yg Msh Hrs
Dibayar
- Beban Perjalanan Dinas di LO = Realisasi Netto akun 524xxx di
LRA + selisih Piutang Pengembalian Perjadin + selisih Pengembalian
Perjadin yang masih di Bendahara
- Kenaikan Aset Tetap di Neraca = Realisasi Belanja Modal di LRA transfer keluar - penghapusan + Transfer Masuk + Hibah Barang +
Perolehan Aset Lainnya + Koreksi
- dll

Mengetahui

2.

Pejabat Penyusun
Laporan
Keuangan,

Penelaah,

NIP

NIP.

Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan Tingkat UAPPA­W

KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
TINGKAT WILAYAH
SEMESTERAN/TAHUNAN TA 20xx
Kode dan Nama UAPPAW :
( .......... ) .................................................
Kode dan Nama E1 :
( .......... ) .................................................
Kode dan Nama K/L:
( ......... ) ..........................................................
Objek Penelaahan

Kondisi LK

Seharu
snya

Beri tanda centang (√) sesuai Laporan Keuangan.Jika tidak ada data, isi dengan N/A
Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN
Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan
Pokok (Hardcopy)
1. Pernyataan Tanggung Jawab
2. LRA face per 30 Juni/31 Desember 20xx
3.
4.
5.
6.

Ada

Tida
k

Neraca per 30 Juni/31 Desember 20xx (Format sesuai
S-670/PB/2016 khusus LK 2015)
Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember
20xx
Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31 Desember
20xx
Catatan atas Laporan Keuangan (Format sesuai S670/PB/2016 khusus LK 2015)

Seharu
snya
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada

Tida
k

Ya

Kelengkapan Kompilasi
Apakah LK disusun dari Seluruh Satker di Lingkup
1. Wilayahnya?

Seharus
nya
Ya

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Sama

Persamaan dasar akuntansi
Nilai "Surplus/(Defisit)-LO" = Nilai "Surplus/
1. (Defisit) - LO" di LPE
Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di
2. Neraca
3. Aset = Kewajiban + Ekuitas

Tida
k

Seharus
nya
Sama
Sama
Sama

KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK
Kesesuaian Saldo
1.
2.
3.
4.

Sama

Tida
k

Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LK
sama dengan Laporan Operasional dari Aplikasi eRekon-LK?
Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas pada
LK sama dengan Laporan Perubahan Ekuitas dari
Aplikasi e-Rekon-LK?

Seharus
nya
Sama
Sama

Apakah seluruh akun Neraca pada LK sama dengan
Neraca dari Aplikasi e-Rekon-LK?

Sama

Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran pada
LK sama dengan Laporan Realisasi Anggaran dari
Sama
Aplikasi e-Rekon-LK?
Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa
sebabnya pada Lampiran Telaah.

NERACA PERCOBAAN AKRUAL
Pengecekan Saldo Tidak Normal
Adakah akun dengan uraian "null" atau tidak ada
1. uraiannya
Pengecekan posisi saldo (Debet atau
Kredit)
Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (D)
1. (kec.Penyisihan dan Akumulasi)
Apakah Akun Penyisihan Piutang (116xxx)
2. bersaldo (K)

Ada

Ya

Tida
k

Seharusny
a

tidak

Tidak
Seharusny
a
Ya
Ya

3.
4.
5.
6.
7.
8.

Apakah Akun Akumulasi Penyusutan (137xxx dan
169xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Kewajiban (2xxxxx) bersaldo
(K)
Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K)

Ya
Ya

(kec.Pengembalian Pendapatan)

Ya

Apakah Akun Pengembalian Pendapatan
(4xxxxxx) bersaldo (D)
Apakah Akun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D)

Ya

(kecuali Beban Penyisihan Piutang)

Ya

Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja
(5xxxxx) bersaldo (K)

Ya

Akun-Akun yang tidak boleh ada
Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" (untuk LK
1. Tahunan tidak boleh ada)
Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec.
2. Di RRI, TVRI dan POLRI
3. Adakah akun 41xxxx (Pendapatan Perpajakan)
Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cat:
4. seharusnya 423221
Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja
5. Pembayaran Kewajiban Utang TAYL)
Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali
6
belanja Subsidi TAYL)
Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali
7. belanja hibah TAYL)
Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali
8. belanja lain-lain TAYL)
9. Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah)
1
Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang
0
Belum Disahkan)
Jika Tidak Memiliki Satker BLU
1
Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU)
Adakah akun 525xxx (Belanja Barang dan Jasa
2. BLU)
3. Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU)

Hibah Langsung
Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum
disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah Langsung
1. Yang Belum Disahkan) cat: kebalikannya tidak berlaku jika

Ada

Tida
k

Seharusny
a
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

Ada

Tida
k

Tidak
Seharusny
a
Tidak
Tidak
Tidak

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya

yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk
barang/Jasa

2.

3.

Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai
218211?
Jika ada Akun 111822 (Kas Lainnya di KL dari Hibah)
maka ada akun 391131 (Pengesahan Hibah Langsung),
atau kebalikannya. cat: kebalikannya tidak berlaku jika

Ya

Ya

yang belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk
barang/Jasa

4.

Nilai 111822 lebih kecil atau sama dengan nilai
391131?

Transfer Masuk dan Transfer Keluar
1.
2.
3.

Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer
keluar?
Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan
transfer keluar?
Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari

Ya

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak

4.

transfer keluar?
Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer
Masuk?

Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan
Aset Lainnya
Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
1.
Lainnya)?
Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari
2.
Perolehan Lainnya?
Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari
3.
Aplikasi SIMAK-BMN?

Ya

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya
Ya
Ya

LAPORAN OPERASIONAL
Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh
ada
1. Adakah pendapatan Perpajakan
2. Adakah pendapatan Hibah
3. Adakah beban bunga
4. Adakah beban subsidi
5. Adakah beban hibah
6. Adakah beban transfer
7. Adakah beban lain-lain
Pengecekan saldo Normal
8. Adakah akun "null" atau tidak ada uraiannya

Ada

Tida
k

Ada

Tida
k

Seharusny
a
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Seharusny
a
Tidak

Seluruh Nilai Normal Akun LO adalah Positif, kecuali beban penyisihan piutang dapat
bernilai negatif
Posi Nega Seharusny
tif
9. Kegiatan Operasional
tif
a
Pendapatan
Positif
Beban Pegawai
Positif
Beban Persediaan
Positif
Beban Barang dan Jasa
Positif
Beban Pemeliharaan
Positif
Beban Perjalanan Dinas
Positif
Beban
Barang
Untuk
Diserahkan
kpd
Masyarakat
Positif
Beban Penyusutan dan Amortisasi
Positif
Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Pos/Neg
Posi Nega Seharusny
tif
10. Kegiatan Non Operasional
tif
a
Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar
Positif
Beban Pelepasan Aset non Lancar
Positif
Pendapatan Penyelesaian Kewajiban jangka
Panjang
Positif
Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang
Positif
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional
lainnya
Positif
Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya
Positif
Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai
Perdirjen 43/2015
11. Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan
Jk.Panjang) - Saldo Akhir Penyisihan Piutang (Jk.Pendek

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya

dan Jk.Panjang) + Penghapusan Piutang (Jk.Pendek dan
Jk.Panjang) = Beban Penyisihan Piutang LO

Tida Seharusny
Ya
Pengecekan Antar Laporan
k
a
Adakah beban barang diserahkan ke
12. Masyarakat?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 526xxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinannya kesalahan kode barang
persediaan (misal pembelian Materai), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan
tahun berjalan.
13. Adakah beban bansos?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 57xxxx, kemungkinannya kesalahan kode barang
persediaan (misal menggunakan kodekelompok bansos), atau pembelian tahun lalu
yang penyerahan tahun berjalan.

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Pengecekan akun tertentu
Apakah akun "Ekuitas Awal" sama dengan akun
1.
"Ekuitas Akhir" LPE Tahun lalu Audited?
Adakah Pos "penyesuaian Nilai Aset"
2.
Adakah akun "Selisih Revaluasi Aset Tetap" ? Bila ada,
3.

Ada

Tida
k

Seharusny
a
Ada
Ada

cek apakah berasal dari Inventarisasi dan Penilaian? Akun
ini hanya khusus dari IP dan Jurnal kiriman dari SIMAK.
Uraikan hasil pengecekan dalam lampiran TLK

Tidak

NERACA
Pengecekan Persamaan Akuntansi
Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka
1.
dari KPPN
Kas di Bendahara Pengeluaran = BAR
2.
Rekon
3.
Kas dan Bank BLU = BAR Rekon
4.
Kas Lainnya di KL dari Hibah = BAR Rekon

Pengecekan Akun tertentu
Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" ? Untuk LK
1.
Tahunan Tidak Boleh Ada
Adakah akun "Pendapatan yang
2.
ditangguhkan" ?

Sam
a

Tida
k

Seharusny
a
Sama
Sama
Sama
Sama

Ada

Tida
k

Seharusny
a
Tidak
Tidak

TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN
Pengecekan Keterkaitan Transaksi untuk
Tida Seharusny
Ada
mengetahui telah dilakukan Jurnal Akrual
k
a
Jika Jawaban awal "ADA", maka jawaban sub pertanyaan seharusnya "ADA", sebaliknya,
bila jawaban awal "TIDAK", maka jawaban sub pertanyaan seharusnya juga "TIDAK"
Ada Akun Piutang/Piutang TP/Piutang TGR
1.
(Neraca) maka akan ada akun:
Ada/Tidak
Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar
TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca)
Ada
Beban Penyisihan Piutang (di LO)
Ada
Ada akun Piutang Jangka Panjang
2.
(TP/TGR/Lainnya) maka akan ada akun:
Ada/Tidak

3.
4.
5.
6.
7.
-

Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang
Ada persediaan (Neraca) maka akan ada
akun:
Beban Persediaan (di LO)
Penyesuaian Nilai Aset (di LPE)
Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka
akan ada akun:
Akumulasi AT/AL (Neraca)
Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO)
Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca
Percobaan
Ada pendapatan diterima Dimuka
(Neraca)
Ada realisasi Belanja Sewa di Neraca
Percobaan
Ada belanja Barang dibayar dimuka
(Neraca)
Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air
di Neraca Percobaan
Ada Belanja Barang yang masih harus
dibayar (Neraca)

Ada
Ada
Ada
Ada
Ada/Tidak
Ada
Ada
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada/Tidak
Ada

TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN
Bandingkan Neraca Percobaan dengan Laporan Posisi BMN di Neraca (SIMAK-W) untuk:
Sam
a
1.
2.
3.
4.
5.

Persediaan
Aset Tetap
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Aset Lainnya
Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset
Lainnya

Tida
k

Seharusny
a
Sama
Sama
Sama
Sama
Sama

Bandingkan Neraca Percobaan dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa Pengguna
INTRAKOMPTABEL (SIMAK) untuk:
Sam Tida Seharusny
a
k
a
Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx E1.
Rekon&LK dengan SIMAK
Sama

Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan
maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. Untuk
itu perlu dilakukan pengecekan di Aplikasi Persediaan dan SIMAK-BMN, apakah input
sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihat Menu Buku/Daftar- Daftar
Transaksi BMN
sam
Seharusny
a
tidak
a
- Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas
Sama
Masuk = Total Nilai Reklas Keluar?
Akun-akun tertentu terkait ASET, seharusnya hanya kiriman dari Aplikasi
Persediaan/SIMAK. Periksa di Aplikasi SAIBA, Laporan Buku Besar Akrual per Kode Akun,
apakah ada transaksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO atau JRNBMN atas akunTida Seharusny
Ya
akun dibawah ini?
k
a
Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Satker
Tidak
Likuidasi, ada dari JRN NRC
Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Satker
Tidak
Likuidasi, ada dari JRN NRC

Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan)
Akun 391114 (Revaluasi Aset Tetap)
Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non
Revaluasi)
Akun 391117 (Penyesuaian Nilai
Persediaan)
akun 491421 (Pendapatan
Sitaan/Rampasan)
akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
Lainnya)
Akun 596111 (beban Kerugian Pelepasan
Aset)
Akun 596121 (Kerugian Persediaan
Rusak/Usang)

Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Ada
1
2
3

Tida
k

Adakah saldo negatif di LRAB
Ada uraian jenis belanja "tidak ada"
Kesamaan dengan BAR Kanwil Ditjen
Perbendaharaan

Seharusny
a
Tidak
Tidak
Sama

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Kesesuaian antara ADK, Face Laporan dan CaLK
Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Wilayah
1. (Neraca Percobaan)

Kecukupan pengungkapan pada CaLK
Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan
2.
Standar Akuntansi Pemerintah/PMK 177/2015 ?
Adakah daftar Saldo kas di bendahara Pengeluaran,
3.
Hibah Langsung dan BLU?
Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul:
4. Implementasi Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual
Tahun 2015? --> Khusus Tahun 2015 saja
Sudahkan menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada
5.
Penjelasan atas Pos-pos LPE?
Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkan
6.
ada penjelasan yang cukup?

Pengungkapan Penting Lainnya
Jika ada Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah
1. diungkapkan?
Adakah pengungkapan lainnya atas pekerjaan
2. kontraktual yang tidak selesai?
Adakah pengungkapan lainnya atas kasus tuntutan
3. kepada satker di Pengadilan?
Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik
4. masing-masing Wilayah?

Sam
a

Tida
k

Seharusny
a
Sama

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ya

Tida
k

Seharusny
a
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya

LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
"Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK

SEHARUSNYA,

lainnya yang diperlukan"

serta hal-hal

Disamping hal-hal diatas, dapat juga melakukan telaah membandingkan LRA dengan Laporan
Lainnya yang terkait (LO, LPE dan Neraca), misalnya:
- Beban Pegawai di LO = Realisasi Belanja Pegawai + Belanja Pegawai BLU (akun 525111) + selisih
Belj Peg Yg Msh Hrs Dibayar
- Beban Perjalanan Dinas di LO = Realisasi Netto akun 524xxx di LRA + selisih Piutang
Pengembalian Perjadin + selisih Pengembalian Perjadin yang masih di Bendahara
- Kenaikan Aset Tetap di Neraca = Realisasi Belanja Modal di LRA - transfer keluar - penghapusan +
Transfer Masuk + Hibah Barang + Perolehan Aset Lainnya + Koreksi
- dll

Tempat, tanggal-bulan-tahun
Mengetahui
Pejabat Penyusun Laporan
Keuangan,

(
)
NIP

Penelaah
,

(
)
NI
P

3.

Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan Tingkat UAPPA­E1

KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
TINGKAT ESELON 1
SEMESTERAN/TAHUNAN TA 20xx
Kode dan Nama E1 :
( .......... ) .................................................
Kode dan Nama K/L:
( ......... ) ..........................................................
Objek Penelaahan

Kondisi
LK

Seharus
nya

Beri tanda centang (√) sesuai Laporan Keuangan.Jika tidak ada data, isi dengan N/A
Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar lampiran

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN
Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan
Pokok (Hardcopy)
1. Pernyataan Tanggung Jawab
2. LRA face per 30 Juni/31 Desember 20xx
Neraca per 30 Juni/31 Desember 20xx (Format sesuai S3.
670/PB/2016 khusus LK 2015)
Laporan Operasional per 30 Juni/31 Desember
4. 20xx
Laporan Perubahan Ekuitas per 30 Juni/31
5. Desember 20xx
6. Catatan atas Laporan Keuangan

Kelengkapan Kompilasi
Apakah LK disusun dari Seluruh Satker di Lingkup
1. Eselon I?

Ada

Tida
k

Seharusn
ya
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada
Ada

Ya

Tida
k

Seharusn
ya
Ya

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Persamaan dasar akuntansi
Nilai "Surplus/(Defisit)-LO" = Nilai "Surplus/
1. (Defisit) - LO" di LPE
Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo Ekuitas di
2. Neraca
3. Aset = Kewajiban + Ekuitas

Sam
a

Tida
k

Seharusn
ya
Sama
Sama
Sama

KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK
Sam
a

Kesesuaian Saldo
1.
2.
3.
4.

Tida
k

Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LK
sama dengan Laporan Operasional dari Aplikasi eRekon-LK?
Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas pada
LK sama dengan Laporan Perubahan Ekuitas dari
Aplikasi e-Rekon-LK?

Seharusn
ya
Sama
Sama

Apakah seluruh akun Neraca pada LK sama dengan
Neraca dari Aplikasi e-Rekon-LK?

Sama

Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran pada
LK sama dengan Laporan Realisasi Anggaran dari
Sama
Aplikasi e-Rekon-LK?
Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa
sebabnya pada Lampiran Telaah.

NERACA PERCOBAAN AKRUAL
Pengecekan Saldo Tidak Normal
Adakah akun dengan uraian "null" atau tidak ada
1.
uraiannya
Pengecekan posisi saldo (Debet atau
Kredit)
Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (D)
1.
(kec.Penyisihan dan Akumulasi)
Apakah Akun Penyisihan Piutang (116xxx)
2.
bersaldo (K)
Apakah Akun Akumulasi Penyusutan (137xxx dan
3.
169xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Kewajiban (2xxxxx) bersaldo
4.
(K)
Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K)
5.
(kec.Pengembalian Pendapatan)
Apakah Akun Pengembalian Pendapatan
6.
(4xxxxxx) bersaldo (D)
Apakah Akun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D)
7.
(kecuali Beban Penyisihan Piutang)
Apakah seluruh Akun Pengembalian Belanja
8.
(5xxxxx) bersaldo (K)
Akun-Akun yang tidak boleh ada
Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" (untuk LK
1.
Tahunan tidak boleh ada)
Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec. Di
2.
RRI, TVRI dan POLRI
3.
Adakah akun 41xxxx (Pendapatan Perpajakan)
Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Cat:
4.
seharusnya 423221

Ada

Tida
k

Seharusn
ya

Ya

tida
k

Tidak
Seharusn
ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ada

Tida
k

Ya
Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

5.
6
7.
8.
9.
10.

Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja
Pembayaran Kewajiban Utang TAYL)
Adakah akun 423955 (Penerimaan kembali belanja
Subsidi TAYL)
Adakah akun 423956 (Penerimaan kembali
belanja hibah TAYL)
Adakah akun 423958 (Penerimaan kembali
belanja lain-lain TAYL)
Adakah akun 43xxxx (Pendapatan Hibah)
Adakah akun 219671 (Hibah Langsung Yang
Belum Disahkan)

Jika Tidak Memiliki Satker BLU
1
Adakah akun 424xxx (Pendapatan BLU)
Adakah akun 525xxx (Belanja Barang dan Jasa
2.
BLU)
3.
Adakah akun 527xxx (Belanja Modal BLU)
Hibah Langsung
Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum
disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah Langsung Yang
1.
Belum Disahkan) cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang

Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

Ada

Ya

Tida
k

Tida
k

Tidak
Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Tidak
Seharusn
ya
Ya

belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk
barang/Jasa

2.
3.

Nilai 111827 lebih kecil atau sama dengan nilai 218211?
Jika ada Akun 111822 (Kas Lainnya di KL dari Hibah) maka
ada akun 391131 (Pengesahan Hibah Langsung), atau
kebalikannya. cat: kebalikannya tidak berlaku jika yang

Ya

Nilai 111822 lebih kecil atau sama dengan nilai 391131?

Ya
Seharusn
ya

Ya

belum disahkan seluruhnya hibah langsung bentuk
barang/Jasa

4.

Transfer Masuk dan Transfer Keluar
1.
2.
3.
4.

Ya

Tida
k

Apakah mungkin ada transfer masuk dan transfer
keluar?
Apakah seharusnya transfer masuk sama dengan
transfer keluar?
Apakah seharusnya transfer masuk lebih besar dari
transfer keluar?
Adakah pengawasan Transfer Keluar dan Transfer
Masuk?

Telaah Akun 491429 (Pendapatan Perolehan
Aset Lainnya
Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
1.
Lainnya)?
Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari
2.
Perolehan Lainnya?
Jika ada, Apakah merupakan Jurnal kiriman dari Aplikasi
3.
SIMAK-BMN?

Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya

Ya

Tida
k

Seharusn
ya
Ya
Ya
Ya

LAPORAN OPERASIONAL
Pengecekan Pos/Akun yang tidak boleh ada
1.
Adakah pendapatan Perpajakan
2.
Adakah pendapatan Hibah
3.
Adakah beban bunga
4.
Adakah beban subsidi
5.
Adakah beban hibah
6.
Adakah beban transfer

Ada

Tida
k

Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

7.

Adakah beban lain-lain

Pengecekan saldo Normal
8.
Adakah akun "null" atau tidak ada uraiannya

Tidak
Ada

Tida
k

Seharusn
ya
Tidak

Seluruh Nilai Normal Akun LO adalah Positif, kecuali beban penyisihan piutang dapat
bernilai negatif
Posi Neg Seharusn
9.
Kegiatan Operasional
tif
atif
ya
- Pendapatan
Positif
- Beban Pegawai
Positif
- Beban Persediaan
Positif
- Beban Barang dan Jasa
Positif
- Beban Pemeliharaan
Positif
- Beban Perjalanan Dinas
Positif
Beban Barang Untuk Diserahkan kpd
- Masyarakat
Positif
- Beban Penyusutan dan Amortisasi
Positif
- Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih
Pos/Neg
1
0.
-

Kegiatan Non Operasional
Pendapatan Pelepasan Aset Non Lancar

Posi
tif

Neg
atif

Beban Pelepasan Aset non Lancar
Pendapatan Penyelesaian Kewajiban jangka
Panjang
Beban Penyelesaian Kewajiban jangka Panjang
Pendapatan dari Kegiatan Non Operasional
lainnya
Beban dari Kegiatan Non Operasional lainnya

Kebenaran Beban Penyisihan Piutang sesuai
Perdirjen 43/2015
Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) 1
Saldo Akhir Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) +
1. Penghapusan Piutang (Jk.Pendek dan Jk.Panjang) = Beban
Penyisihan Piutang LO

Seharusn
ya
Positif
Positif
Positif
Positif
Positif
Positif

Ya

Tida
k

Seharusn
ya
Ya

Tida Seharusn
Ya
Pengecekan Antar Laporan
k
ya
1
Adakah beban barang diserahkan ke
2. Masyarakat?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 526xxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 526xxx, kemungkinannya kesalahan kode barang
persediaan (misal pembelian Materai), atau pembelian tahun lalu yang penyerahan
tahun berjalan.
1
3. Adakah beban bansos?
Ya/Tidak
Jika Ya, adakah realisasi akun 57xxxx?
Ya
Jika tidak ada realisasi akun 57xxxx, kemungkinannya kesalahan kode barang persediaan
(misal menggunakan kodekelompok bansos), atau pembelian tahun lalu yang
penyerahan tahun berjalan.

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Pengecekan akun tertentu
1. Apakah akun "Ekuitas Awal" sama dengan akun "Ekuitas

Ada

Tida
k

Seharusn
ya
Ada

2.
3.

Akhir" LPE Tahun lalu Audited?
Adakah Pos "penyesuaian Nilai Aset"
Adakah akun "Selisih Revaluasi Aset Tetap" ? Bila ada, cek

Ada

apakah berasal dari Inventarisasi dan Penilaian? Akun ini hanya
khusus dari IP dan Jurnal kiriman dari SIMAK. Uraikan hasil
pengecekan dalam lampiran TLK

Tidak

NERACA
Pengecekan Persamaan Akuntansi
Kas Di Bendahara Pengeluaran = Uang Muka
1. dari KPPN
2. Kas di Bendahara Pengeluaran = BAR Rekon
3. Kas dan Bank BLU = BAR Rekon
4. Kas Lainnya di KL dari Hibah = BAR Rekon

Pengecekan Akun tertentu
Adakah akun "YANG BELUM DIREGISTER" ? Untuk LK
1. Tahunan Tidak Boleh Ada
Adakah akun "Pendapatan yang
2. ditangguhkan" ?

Sam
a

Tida
k

Seharusn
ya
Sama
Sama
Sama
Sama

Ada

Tida
k

Seharusn
ya
Tidak
Tidak

TELAAH ANTAR LAPORAN KEUANGAN
Pengecekan Keterkaitan Transaksi untuk mengetahui
Tida Seharusn
Ada
telah dilakukan Jurnal Akrual
k
ya
Jika Jawaban awal "ADA", maka jawaban sub pertanyaan seharusnya "ADA", sebaliknya,
bila jawaban awal "TIDAK", maka jawaban sub pertanyaan seharusnya juga "TIDAK"
Ada Akun Piutang/Piutang TP/Piutang TGR (Neraca)
1.
maka akan ada akun:
Ada/Tidak
Penyisihan Piutang/Penyisihan Bagian Lancar
- TP/TGR/Penyisihan TP/TGR (Neraca)
Ada
- Beban Penyisihan Piutang (di LO)
Ada
Ada akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR/Lainnya)
2.
maka akan ada akun:
Ada/Tidak
- Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang
Ada
Ada persediaan (Neraca) maka akan ada
3.
akun:
Ada
- Beban Persediaan (di LO)
Ada
- Penyesuaian Nilai Aset (di LPE)
Ada
Ada Aset Tetap/Aset Lainnya (Neraca) maka
4.
akan ada akun:
Ada/Tidak
- Akumulasi AT/AL (Neraca)
Ada
- Beban Penyusutan/Amortisasi (di LO)
Ada
5.
Ada realisasi pendapatan Sewa di Neraca Percobaan
Ada/Tidak
- Ada pendapatan diterima Dimuka (Neraca)
Ada/Tidak
Ada realisasi Belanja Sewa di Neraca
6.
Percobaan
Ada/Tidak
Ada belanja Barang dibayar dimuka
- (Neraca)
Ada/Tidak
Ada realisasi belanja Jasa Listrik/telepon/air di
7.
Neraca Percobaan
Ada/Tidak
Ada Belanja Barang yang masih harus dibayar
- (Neraca)
Ada

TELAAH KESESUAIAN DENGAN L-BMN

Bandingkan Neraca Percobaan E-Rekon&LK dengan Laporan Posisi BMN di Neraca
(SIMAK-E1) untuk:
Sam Tida Seharusn
a
k
ya
1.
Persediaan
Sama
2.
Aset Tetap
Sama
3.
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap
Sama
4.
Aset Lainnya
Sama
Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset
5.
Lainnya
Sama
Bandingkan Neraca Percobaan E-Rekon&LK dengan Laporan Penyusutan Barang Kuasa
Pengguna INTRAKOMPTABEL (SIMAK) untuk:
Sam Tida Seharusn
a
k
ya
Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx E1.
Rekon&LK dengan SIMAK
Sama

Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan
maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. Untuk
itu perlu dilakukan pengecekan di Aplikasi Persediaan dan SIMAK-BMN, apakah input
sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. Lihat Menu Buku/Daftar- Daftar
Transaksi BMN
sam tida Seharusn
a
k
ya
- Dari Daftar Transaksi BMN, Apakah Total Nilai Reklas Masuk
Sama
= Total Nilai Reklas Keluar?
Akun-akun tertentu terkait ASET, seharusnya hanya kiriman dari Aplikasi
Persediaan/SIMAK. Periksa di Aplikasi SAIBA, Laporan Buku Besar Akrual per Kode Akun,
apakah ada transaksi dari JNS DOK: selain SALDO atau JRNBMN
Adakah selain JNS DOK: SALDO atau JRNBMN atas akun-akun
Tida Seharusn
Ya
dibawah ini?
k
ya
Akun 313211 (transfer keluar) kecuali Satker
Tidak
Likuidasi, ada dari JRN NRC
Akun 313221 (transfer masuk) kecuali Satker
Tidak
Likuidasi, ada dari JRN NRC
Akun 391113 (Koreksi Nilai Persediaan)
Tidak
Akun 391114 (Revaluasi Aset Tetap)
Tidak
Akun 391116 (Koreksi Nilai Aset Tetap Non
Revaluasi)
Tidak
Akun 391117 (Penyesuaian Nilai Persediaan)
Tidak
akun 491421 (Pendapatan Sitaan/Rampasan)
Tidak
akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset
Lainnya)
Tidak
Akun 596111 (beban Kerugian Pelepasan Aset)
Tidak
Akun 596121 (Kerugian Persediaan
Rusak/Usang)
Tidak

LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Ada
1
2
3

Adakah saldo negatif di LRAB
Ada uraian jenis belanja "tidak ada"
Kesamaan dengan BAR Dit. APK (bila ada)

Tida
k

Seharusn
ya
Tidak
Tidak
Sama

CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
Sam
a

Kesesuaian antara ADK, Face Laporan dan CaLK
Rincian yang ada di CALK sama dengan LK Wilayah
1. (Neraca Percobaan)

Tida
k

Seharusn
ya
Sama

Kecukupan pengungkapan pada CaLK
Apakah pengungkapan KDP telah sesuai dengan Standar
2.
Akuntansi Pemerintah/PMK 177/2015 ?
Adakah daftar Saldo kas di bendahara Pengeluaran,
3.
Hibah Langsung dan BLU?
Pada Penjelasan Umum apakah sudah ada Klausul:
4. Implementasi Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual
Tahun 2015? --> Khusus Tahun 2015 saja
Sudahkan menjelaskan nilai Ekuitas Awal pada Penjelasan
5.
atas Pos-pos LPE?
Apabila Nilai di Pos-pos LPE besar/material, sudahkan ada
6.
penjelasan yang cukup?

Pengungkapan Penting Lainnya
Jika ada Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah
1.
diungkapkan?
Adakah pengungkapan lainnya atas pekerjaan
2.
kontraktual yang tidak selesai?
Adakah pengungkapan lainnya atas kasus tuntutan
3.
kepada satker di Pengadilan?
Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik
4.
masing-masing Wilayah?

Ya

Tida
k

Seharusn
ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ya

Tida
k

Seharusn
ya
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya/tidak
Ya

LAMPIRAN KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
"Uraikan kode akun dan penyebab terisi pada kolom yang TIDAK
SEHARUSNYA,
serta hal-hal
lainnya yang diperlukan"
Disamping hal-hal diatas, dapat juga melakukan telaah membandingkan LRA dengan Laporan
Lainnya yang terkait (LO, LPE dan Neraca), misalnya:
- Beban Pegawai di LO = Realisasi Belanja Pegawai + Belanja Pegawai BLU (akun 525111) + selisih
Belj Peg Yg Msh Hrs Dibayar
- Beban Perjalanan Dinas di LO = Realisasi Netto akun 524xxx di LRA + selisih Piutang
Pengembalian Perjadin + selisih Pengembalian Perjadin yang masih di Bendahara
- Kenaikan Aset Tetap di Neraca = Realisasi Belanja Modal di LRA - transfer keluar - penghapusan +
Transfer Masuk + Hibah Barang + Perolehan Aset Lainnya + Koreksi
- dll

4.

Mengetahui
Pejabat Penyusun Laporan Keuangan,

Tempat, tanggalbulan-tahun
Penelaah,

(
NIP

(
)
NIP

)

Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan Tingkat UAPA

KERTAS KERJA TELAAH LAPORAN KEUANGAN
TINGKAT KEMENTERIAN NEGARA/LEMBAGA
SEMESTERAN/TAHUNAN
Kode dan Nama K/L:
( ......... ) ..........................................................
Objek Penelaahan

Kondisi LK

Seharus
nya

Beri tanda centang (√) sesuai Laporan Keuangan.Jika tidak ada data, isi dengan
N/A
Bila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, agar diuraikan pada lembar
lampiran

KELENGKAPAN LAPORAN KEUANGAN
Kelengkapan Komponen Laporan
Keuangan Pokok (Hardcopy)
LRA
1. face

Ada

Tida
k

Seharus
nya
Ada

2.

Neraca

Ada

3.

Laporan Operasional
Laporan Perubahan
Ekuitas
Laporan Realisasi Pendapatan
dan Belanja
Neraca Percobaan
Akrual
Catatan atas Laporan
Keuangan

Ada

4.
5.
6.
7.

Ada
Ada
Ada
Ada

KESESUAIAN DENGAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
Sam
Tida
Seharus
Persamaan dasar akuntansi
a
k
nya
Nilai "Surplus/(Defisit)-LO" di LO = Nilai "Surplus/
1. (Defisit) - LO" di LPE
Sama
Saldo Ekuitas Akhir di LPE = Saldo
2. Ekuitas di Neraca
Sama
Neraca: Aset = Kewajiban +
3. Ekuitas
Sama
LPE: Apakah akun "Ekuitas Awal" DITAMBAH akun
4. "Kenaikan/Penurunan Ekuitas" sama dengan "Ekuitas
Akhir'
Sama
Apabila perhitungan no.4 diatas menghasilkan "tidak sama" berarti ada jurnal
menggunakan akun 391111

KESESUAIAN DENGAN E-REKON-LK
Kesesuaian Saldo
1.
2.
3.
4.

Apakah seluruh akun Laporan Operasional pada LKKL
sama dengan Laporan Operasional dari Aplikasi eRekon-LK?
Apakah seluruh akun Laporan Perubahan Ekuitas
pada LKKL sama dengan Laporan Perubahan Ekuitas
dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Apakah seluruh akun Neraca pada LKKL sama dengan
Neraca dari Aplikasi e-Rekon-LK?
Apakah seluruh akun Laporan Realisasi Anggaran
pada LKKL sama dengan Laporan Realisasi Anggaran

Sam
a

Tida
k

Seharus
nya
Sama
Sama
Sama
Sama

dari Aplikasi e-Rekon-LK?

Apabila terdapat perbedaan, agar diuraikan apa saja yang berbeda dan apa
sebabnya pada Lampiran Telaah.

NERACA PERCOBAAN AKRUAL
Pengecekan Saldo Tidak
Normal
Adakah akun dengan uraian "null" atau
1. tidak ada uraiannya
Pengecekan posisi saldo (Debet
atau Kredit)
Apakah Akun Aset (1xxxxx) bersaldo (D)
1. (kec.Penyisihan dan Akumulasi)
Apakah Akun Penyisihan Piutang
2. (116xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Akumulasi Penyusutan (137xxx dan
3. 169xxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Kewajiban
4. (2xxxxx) bersaldo (K)
Apakah Akun Pendapatan (4xxxxx) bersaldo (K)
5. (kec.Pengembalian Pendapatan)
Apakah Akun Pengembalian Pendapatan
6. (4xxxxxx) bersaldo (D)
Apakah Akun Belanja/beban (5xxxxx) bersaldo (D)
7. (kecuali Beban Penyisihan Piutang)
Apakah seluruh Akun Pengembalian
8. Belanja (5xxxxx) bersaldo (K)
Akun-Akun yang tidak
boleh ada
Adakah akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) Kec.
1. Di RRI, TVRI dan POLRI
Adakah akun 41xxxx (Pendapatan
2. Perpajakan) kec. BA.015
Adakah akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya)
3. Cat: seharusnya 423221
Adakah akun 423954 (Penerimaan kembali belanja
4. Pembayaran Kewajiban Utang TAYL)
Adakah akun 423955 (Penerimaan
5. kembali belanja Subsidi TAYL)
Adakah akun 423956 (Penerimaan
6
kembali belanja hibah TAYL)
Adakah akun 423958 (Penerimaan
7. kembali belanja lain-lain TAYL)
Adakah akun 43xxxx
8. (Pendapatan Hibah)
Adakah akun selain diatas yang seharusnya tidak
9. ada? (misalnya pendapatan SIM/STNK pada
Kementerian Pertanian, dsb.)
Jika Tidak Memiliki
Satker BLU
Adakah akun 424xxx
1
(Pendapatan BLU)
Adakah akun 525xxx (Belanja Barang
2. dan Jasa BLU)
Adakah akun 527xxx (Belanja
3. Modal BLU)
Hibah
Langsung

Ada

Ya

Tida
k

Seharus
nya

tidak

Tidak
Seharus
nya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya

Ada

Tida
k

Seharus
nya
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak
Tidak

Ada

Tida
k

Tidak
Seharus
nya
Tidak
Tidak
Tidak

Ya

Tida
k

Seharus
nya

1.

Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang
Belum disahkan) maka ada akun 218211 (Hibah
Langsung Yang Belum Disahkan) cat: kebalikannya tidak

Ya

berlaku jika yang belum disahkan seluruhnya hibah
langsung bentuk barang/Jasa

2.
3.

Nilai 111827 lebih kecil atau maksimal sama dengan
nilai 218211?
Jika pada Saldo Awal ada akun 218211, pada LK
Triwulan III juga ada

Transfer Masuk (TM) dan
Transfer Keluar (TK)
Isi kolom di sebelah kanan hasil dari perhitungan
1.
akun TM dikurangi akun TK
2. Apakah nilai TM dan TK wajar ?
3.

Ya
Ya
Ya

Tida
k

Ya

Apakah nilai TM dan TK ada penjelasannya di CaLK ?

Telaah Akun 491429 (Pendapatan
Perolehan Aset Lainnya)
Apakah ada akun 491429 (Pendapatan Perolehan
1.
Aset Lainnya)?
Jika ada, mungkinkah Satker ini mendapat Aset dari
2.
Perolehan Lainnya?

Seharus
nya

Ya
Ya

Tida
k

Seharus
nya
Ya
Ya

LAPORAN OPERASIONAL
Pengecekan Pos/Akun yang tidak
boleh ada
Adakah pendapatan
1. Perpajakan
Adakah pendapatan
2. Hibah

Ada

Tida
k

Seharus
nya
Tidak
Tidak

3.

Adakah beban bunga

Tidak

4.

Adakah beban subsidi

Tidak

5.

Adakah beban hibah

Tidak

6.

Adakah beban transfer

Tidak

7. Adakah beban lain-lain
Tidak
Pengecekan saldo
Tida
Seharus
Ada
Normal
k
nya
Adakah akun "null" atau tidak ada
8. uraiannya
Tidak
Apakah seluruh akun di LO
Ya
9. bernilai positif?
1
Apakah seluruh akun beban penyisihan
Ya/Tidak
0. piutang bernilai positif?
Seluruh Akun LO Nilai Normalnya adalah Positif (baik pada Kegiatan Operasional, Non
Operasional maupun Pos Luar Biasa), kecuali beban penyisihan piutang dapat bernilai
negatif. (yang harus positif adalah akunnya, sedangkan penjumlahan/sub penjumlahan
pada LO dapat bernilai Negatif).
Kebenaran Beban Penyisihan Piutang
sesuai Perdirjen 43/2015
Saldo Awal Penyisihan Piutang (Jk.Pendek dan
1
Jk.Panjang) - Saldo Akhir Peny