PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS

  Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan Program Studi Pada Program Diploma ( D 3 ) Fakultas Ekonomi Jurusan Perpajakan

  Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

  Disusun oleh : DESY PRISKILA SAPTENNO

  04.31.0013

  Perpustakaan Unika

PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS KERTAS KARYA

FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI PERPAJAKAN UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2007

  Perpustakaan Unika

HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA

  Nama : Desy Priskila Saptenno NIM : 04.31.0013 Fakultas : Ekonomi

  Jurusan : Perpajakan Judul : PENGHITUNGAN DAN MEKANISME

  PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS.

  Disetujui di Semarang, Mei 2007 Pembimbing Utama Agnes Arie Mientarry Ch. SE, Akt.

  Perpustakaan Unika HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA

  KERTAS KARYA DENGAN JUDUL :

PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS

  Yang dipersiapkan dan disusun oleh : NAMA : DESY PRISKILA SAPTENNO NIM : 04.31.0013

  Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal, 12 Mei 2007 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing, Koordinator Penguji, Agnes Arie Mientarry Ch. SE, Akt.) P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt.

  ( ( )

  Dekan Fakultas Ekonomi,

  Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph.D ( )

  Perpustakaan Unika

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

  MOTTO MOTTO Kolose 3 : 17, “ Dan segala sesuatu yang kamu lakukan dengan perkataan atau

  Ψ Kolose 3 : 17

  perbuatan, lakukanlah semuanya itu dalam nama Tuhan Yesus, sambil mengucap syukur oleh Dia kepada Allah Bapa kita. “ Filipi 4 : 13, “ Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan

  Ψ Filipi 4 : 13

  kepadaku.” Persembahan Persembahan Tuhan Yesus Kristus, yang telah memberikan kasih sayang serta KemurahanNya dalam

• Tuhan Yesus Kristus, hidup penulis.

  Papa, Mama dan adik dan adik--adikku tersayang, adikku tersayang, yang selalu mensupport penulis melalui segenap

• Papa, Mama perhatian, dan doanya.

  Sahabat dan teman--teman teman penulis di jurusan Perpajakan dan non Perpajakan.

• Sahabat dan teman Seluruh pembaca kertas karya ini, semoga dapat memberikan manfaat yang berharga.
• Seluruh pembaca kertas karya ini,

  Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : Desy Priskila Saptenno NIM : 04.31.0013 Fakultas : Ekonomi Program Studi : Diploma III Perpajakan Menyatakan bahwa Kertas Karya ini adalah hasil saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau bentuk kecurangan yang lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Semarang, Mei 2007 ( DESY PRISKILA S )

  Perpustakaan Unika

HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA

  Perpustakaan Unika

KATA PENGANTAR

  Segala puji syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa penulis panjatkan, karena atas segala hikmat, kasih dan kemurahanNya penulis dapat menyelesaikan penyusunan kertas karya dengan judul “PENGHITUNGAN DAN MEKANISME PENGHITUNGAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ATAS EMAS PERHIASAN DENGAN STUDI KASUS PADA TOKO EMAS PERINTIS” sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan Program Diploma III Perpajakan pada Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doa-nya sehingga akhirnya penulis mendapatkan pengetahuan dan pengalaman yang berharga selama proses penyelesaian kertas karya ini. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada :

  1. Bapak Drs. Sentot Suciarto A, MP, Ph.D, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  2. Ibu Eny Trimeiningrum, SE, MSi, selaku Ketua Program Studi Diploma III Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

  3. Ibu Agnes Arie Mientarry Ch. SE, AKT, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan saran serta bimbingan pada penulisan kertas karya ini dengan penuh kesabaran ditengah-tengah waktu kesibukan beliau.

  4. Bapak Abdul Syukur, Drs. dan Bapak Teguh Harhinto, Drs, selaku dosen Diploma III Perpajakan, yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan kertas karya ini.

  5. Ibu P. Rini Hastuti, SE, Msi, Akt, selaku dosen Diploma III Perpajakan.

  6. Bapak Bambang, selaku pemilik Toko Emas Perhiasan. Dan Bapak Sugeng Suhithono, Drs, selaku konsultan pajak yang telah benar-benar membantu penulis untuk mendapatkan data dan informasi kertas karya ini.

  7. Orang Tua dan keluarga tercinta, yang selalu memberikan support secara spiritual dan materiil.

  8. Lucy, Pituzt, Ajeng, Valen, Yuda, Patricia, Sr. Agnes thanks, thanks and thanks buat semua support, perhatian, dan pengertian kalian… Dimanapun kalian saat ini, sukses selalu ya….! GoD Bless U All

  9. Wanti, Santi, Tia, Merry, Elly, Mega dan teman-teman pajak angkatan 2004 yang tidak dapat disebutkan satu-persatu, thanks…. U are Nice Friends.

  10. Semua pihak yang membantu dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir.

  Perpustakaan Unika

  Perpustakaan Unika

  Menyadari bahwa laporan yang penyusun buat ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu penyusun mengharapkan segala kritikan dan saran yang bersifat membangun dari pembaca pada umumnya dan mahasiswa-mahasiswi Fakultas Ekonomi Program Studi Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang pada khususnya.

  Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan bagi pembaca pada umumnya.

  Semarang, Mei 2007 Peneliti,

  Perpustakaan Unika

DAFTAR ISI

  HALAMAN JUDUL…………………………………………………………… i HALAMAN PERSETUJUAN KERTAS KARYA…………………………… . ii HALAMAN PENGESAHAN KERTAS KARYA…………………………….. iii HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN……………………………….. iv HALAMAN KEASLIAN KERTAS KARYA………………………………… . v KATA PENGANTAR………………………………………………………… . vi DAFTAR ISI…………………………………………………………………… ix DAFTAR TABEL……………………………………………………………… xii DAFTAR LAMPIRAN………………………………………………………… xiii DAFTAR GAMBAR…………………………………………………………... xiv

  BAB I PENDAHULUAN………………………………………………

  1

  1.1 Latar Belakang………………………………………………………

  1

  1.2 Perumusan Masalah.…………………………………………………

  4

  1.3 Tujuan Penelitian…………………………………………………... ., 4

  1.4 Manfaat Penelitian…………………………………………… ……... 4

  1.5 Sistematika Penulisan……………………………………………… ... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA………………………………………….

  7

  2.1 Tinjauan Umum Pajak Pertambahan Nilai……………………… …… 7

  2.1.1 Pengertian dan Dasar Hukum.………………………………

  7

  2.1.2 Subyek dan Obyek Pajak Pertambahan Nilai.…………… … 11

  3.1 Lokasi Penelitian……………………………………………………. . 37

  4.4 Pelaksanaan Kewajiban SPT..…………………………………………

  58

  4.3 Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dalam Pengenaan PPN Atas Emas Perhiasan…………………………………………………..

  4.2 Penghitungan PPN Pada Toko Emas Perintis.……. ………….. …… … 48

  44

  BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN……. ……………………………. . 44 4.1 Mekanisme Pengenaan PPN….…………………………... ………….

  3.3 Metode Penelitian…… …... …….… ……………………………… …. 41

  3.2 Kegiatan Toko Emas Perhiasan..…… ………………. …………… …. 37

  BAB III GAMBARAN UMUM OBYEK PENELITIAN….. ……………. . 37

  2.1.3 Tarif dan Dasar Pengenaan Pajak…………… …………… . 17

  2.2.5 Kewajiban Perpajakan Pedagang Eceran Emas Perhiasan..... 36

  2.2.4 Metode Penghitungan PPN Emas Perhiasan(PedagangEceran)31

  2.2.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Penggunaan Faktur Pajak.…… . 31

  2.2.2 Perlakuan PPN Terhadap Toko Emas Perhiasan......…….… 29

  2.2.1 Emas Perhiasan dan Dasar Hukum Pengenaan PPN………. 28

  2.2 Tinjauan PPN Terhadap Tata Niaga Emas dan Perhiasan………… … 28

  2.1.6 Ketentuan Perpajakan Bagi Pengusaha Kena Pajak PPN…. 23

  2.1.5 Tata Cara Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai..……… … 21

  2.1.4 Faktur Pajak….. ………………………………………… … 20

  59 Perpustakaan Unika BAB V PENUTUP….. ..…………… …………………………………… … 62 5.1 Kesimpulan..…..…………… ………………………………………….

  62

  5.2 Saran...……………… ……………………………………………… … 65 DAFTAR PUSTAKA..……… .…… ………………………………………………

  66 Perpustakaan Unika

  Perpustakaan Unika DAFTAR TABEL

  Tabel 1. Daftar Penjualan Toko Emas Perintis Minggu 1&2 Dalam Bulan Desember Tahun 2005…………………. …………………………

  46 Tabel 2. Daftar Penjualan Toko Emas Perintis Minggu 3&4 Dalam Bulan Desember Tahun 2005....……………….…………………………

  47 Tabel 3. Perhitungan Penjualan Emas Muda…….… ………………………

  50 Tabel 4. Perhitungan Penjualan Emas Tua……….…………………………

  53 Tabel 5. Rekapitulasi Penjualan Emas Muda dan Emas Tua.………………

  54 Tabel 6. Data Penjualan Toko Emas Perintis Dalam Tahun 2005.………… 55

  Perpustakaan Unika

DAFTAR LAMPIRAN

  Lampiran 1. Surat Setoran Pajak (SSP) Lampiran 2. Surat Pemberitahuan Masa PPN 1195 Lampiran 3. Surat Pemberitahuan Masa PPN 1107 Lampiran 4. Foto Copy Kartu Bimbingan Kertas Karya.

  Perpustakaan Unika ABSTRAKSI

  Dari uraian yang telah dikemukakan, mengenai penulisan kertas karya ini dapat penulis simpulkan antara lain: Mekanisme Pengenaan PPN atas Emas Perhiasan.Pengusaha Toko Emas Perhiasan wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak. Pengusaha Toko Emas Perhiasan wajib membuat Faktur Pajak, memungut, dan menyetor Pajak Pertambahan Nilai yang terutang serta melaporkannya dalam Surat Pemberitahuan Masa PPN dengan Dasar Pengenaan Pajaknya adalah harga jual. Dalam setiap transaksinya pedagang emas diperkenankan untuk menggunakan faktur pajak sederhana, mengingat bahwa konsumennya tidak memiliki NPWP.Pengenaan Tarif atas Emas Perhiasan dan cara penghitungan PPN.Penghitungan PPN yang terutang oleh Toko Emas Perhiasan, dapat dilakukan dengan 2 (dua) cara, yaitu: Menggunakan Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan PPN dengan cara sebagai berikut: PPN yang terutang atas penyerahan emas perhiasan oleh Toko Emas Perhiasan adalah 10% x Harga Jual Emas Perhiasan, Jumlah PPN yang harus dibayar oleh Pengusaha Toko Emas adalah 10% x 20% x jumlah seluruh penyerahan emas perhiasan, Pajak Masukan berkenaan dengan penyerahan emas perhiasan, yang dilakukan oleh Pengusaha Emas yang memilih menggunakan Nilai Lain sebagai Dasar Pengenaan Pajak tidak dapat dikreditkan.Menggunakan Mekanisme Pengkreditan Pajak Masukan (PM) dan Pajak Keluaran (PK).Untuk menghitung PPN yang terutang, wajib menggunakan mekanisme PM terhadap PK sesuai dengan Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai, sebagaimana terakhir kali diubah dengan Undang- Undang Nomor 18 Tahun 2000.PKP yang menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Netto, wajib memberitahukan pada KPP setempat, yaitu tempat WP dikukuhkan.Strategi Perencanaan Pajak (Tax Planning), tujuan perencanaan pajak adalah untuk meningkatkan penjualan emas perhiasan dengan harga terjangkau oleh masyarakat pada keadaan sosial ekonomi yang masih kurang. Strategi perencanaan pajak yang dapat ditempuh pedagang emas adalah dengan cara pergeseran ke belakang atau PPN ditanggung oleh pedagang. Toko Emas Perintis dapat menanggung besarnya Pajak Pertambahan Nilai yang seharusnya dipungut dari pembeli, yaitu dengan adanya hubungan istimewa antara Toko Emas Perintis dengan distributor atau produsennya. Hal ini menjadi strategi pajak bagi PKP untuk memperoleh barang dengan harga lebih murah dan dari margin keuntungan yang diperolehnya, maka pedagang tersebut dapat membayarkan PPN yang seharusnya dibebankan kepada konsumen. Pelaksanaan kewajiban Toko Emas yang berhubungan dengan Pelaporan SPT Masa PPN 1195 (sebelum tahun 2007) dan 1107 (mulai tahun 2007).Pengusaha Toko Emas Perhiasan yang menggunakan mekanisme pengkreditan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran, wajib menggunakan formulir SPT Masa PPN beserta lampiran-lampirannya. Pengusaha Toko Emas Perhiasan yang memilih menggunakan Nilai Lain sebagai tidak diperkenankan menggunakan Pedoman Pengkreditan Pajak Masukan.