1. Pra & Perencanaan

PRA PERENCANAAN
DAN
PRENCANAAN AUDIT INVESTIGATIF

1

POKOK BAHASAN
1.
2.
3.
4.

Overview Proses AI
Tahapan Penugasan AI
Pra Perencanaan AI
Perencanaan AI

2

PENGERTIAN
• Kegiatan pengumpulan fakta-fakta

dan bukti-bukti yang dapat diterima
dalam sistem hukum yang berlaku di
Indonesia dengan tujuan untuk
mengungkapkan terjadinya
kecurangan (fraud).

3

ALUR PIKIR
AUDIT INVESTIGASI
PENGERTIAN
KARAKTERISTIK
FRAUD

AKSIOMA
AUDIT INVESTIGASI

PRINSIP DAN
PENDEKATAN

TAHAP-TAHAP AUDIT INVESTIGASI
(PROSES AUDIT INVESTIGASI)
PRA
PERENCANAAN
SUMBER
INFORMASI
TELAAH
KEPUTUSAN
PENANGANAN

PERENCANAAN

PENGUMPULAN
BUKTI

HIPOTESA
BUKTI
AUDIT
PROGRAM
RENCANA SUMBER

DAYA (SMEAC)
PENUGASAN

TEKNIK
PENGUMPULAN
BUKTI

EVALUASI
BUKTI

PELA
PORAN

TINDAK
LANJUT

ANALISA
BUKTI

PRINSIP

PELA
PORAN

KETER
AHLI

REVISI
HIPOTESA

FORMAT

KERUGIAN
KEUANGAN

UNSUR
DELIK

SUBS
TANSI

Pendekatan Audit
Investigatif




Individu yang terkait dengan tindak
kejahatan
Benda-benda yang terkait dengan tindak
kejahatan (Apa yang dimaksud dengan
bukti fisik; Bagaimana memperoleh dan
menyimpannya; Bagaimana memperoleh
informasi yang optimal dari bukti fisik
tersebut; Bagaimana mengartikan/
menafsirkan informasi yang telah
diperoleh tersebut).
5

Aksioma Audit Investigasi


Kecurangan, pada hakekatnya, tersembunyi. Tidak
ada keyakinan absolut yang dapat diberikan bahwa
kecurangan benar-benar terjadi atau tidak terjadi.



Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan tidak
terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan
kecurangan telah terjadi.



Untuk mendapatkan bukti bahwa kecurangan telah
terjadi, orang harus juga berupaya membuktikan
kecurangan tidak terjadi.



Penetapan

final
apakah
kecurangan
terjadi
merupakan tanggung jawab pengadilan (hakim),
bukan pemeriksanya.

6

Prinsip-prinsip audit
investigasi


Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran,



Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatan sumbersumber bukti yang dapat mendukung fakta yang
dipermasalahkan,



Semakin kecil selang antara waktu terjadinya tindak
kejahatan dengan waktu untuk ‘merespons’ maka
kemungkinan bahwa suatu tindak kejahatan dapat
terungkap akan semakin besar,



Auditor mengumpulkan fakta-fakta sehingga bukti-bukti
yang diperolehnya tersebut dapat memberikan
kesimpulan sendiri/bercerita,

7

Prinsip-prinsip audit
investigasi


Bukti fisik merupakan bukti nyata. Bukti tersebut

sampai kapanpun akan selalu mengungkapkan hal
yang sama.



Informasi yang diperoleh dari hasil wawancara
dengan saksi akan sangat dipengaruhi oleh
kelemahan manusia.



Jika auditor mengajukan pertanyaan yang cukup
kepada sejumlah orang yang cukup, maka akhirnya
akan mendapatkan jawaban yang benar.



Informasi merupakan nafas dan darahnya
investigasi.

8

Pra Perencanaan





Sumber Informasi Awal
Penerimaan Informasi Awal
Penelaahan Informasi Awal
Resume Hasil Penelaahan Informasi
Awal

9

Penelaahan Informasi awal
harus dapat menjawab








What
Who
Where
When
Why
How

10

Resume Hasil Penelaahan
Awal





Sumber Informasi
Materi Pengaduan
Hasil Telaahan
Simpulan dan Rekomendasi.

11

PERENCANAAN
Membuat hipotesis
 Menyusun audit program
 Perencanaan Sumber Daya
Yang Dibutuhkan
 Penugasan


12

WAKTU

KUALITAS

BIAYA

13

HIPOTESIS




keterangan sementara dari
hubungan fenomena-fenomena yang
kompleks.
merupakan pernyataan sementara
yang bersifat prediksi dari hubungan
antara dua atau lebih variabel.

14

TUJUAN HIPOTESIS
1. Memberikan batasan serta mempersempit
ruang lingkup audit;
2. Menyiagakan auditor terhadap semua fakta
dan hubungan antar fakta yang telah
teridentifikasi;
3. Sebagai alat yang sederhana dalam
membangun
fakta-fakta yang tercerai-berai tanpa
koordinasi ke
dalam suatu kesatuan penting dan
menyeluruh;
4. Sebagai panduan dalam pengujian serta

15

The SMEAC Model







Situation
Mission
Execution
Administration and
Logistic
Communication

16

Situation
Gambaran keadaan yang terjadi
Substansi pengaduan/penyimpangan
yang akan dibuktikan

17

Mission
Harapan yang ingin dicapai
Misi dapat dijabarkan dalam
Sub-sub komponen
Upaya untuk membuktikan hipotesis

18

Execution
Bagaimana misi dapat dicapai
• Penyusunan Program Audit Investigatif
• Penentuan Komposisi Tim Audit
• Jangka waktu dan Anggaran Biiaya

19

Adm & Log
•
•
•
•
•
•

Tugas,tujuan hasil yang akan dicapai
Dukungan tenaga ahli yang diperlukan
Pendelegasian, pemisahan tugas/wewenang
Peralatan khusus yang akan digunakan
Contingency planning
Hal-hal penting lainnya

20

Communication
kegagalan perencanaan disebabkan
kegagalan
berkomunikasi atau sistem komunikasi

21

SEKIAN
DAN
TERIMA KASIH

22