ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi

  ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi Oleh : DIAN RAKHMAWATI 2008310246 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2013

  

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA

KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG

TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian

Program Pendidikan Strata Satu

  

Jurusan Akuntansi

Oleh :

DIAN RAKHMAWATI

  

2008310246

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2013

  

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA

KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG

TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA

  Diajukan Oleh:

  

DIAN RAKHMAWATI

NIM : 2008310246

  Skripsi ini telah dibimbing dan dinyatakan siap diuji

  

Disetujui dan diterima baik oleh :

  Dosen Pembimbing, Tanggal : 13 Agustus 2013

  (Dra.GunastiHudiwinarsih, Ak.,M.Si)

  

S K R I P S I

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN UNTUK MENILAI KINERJA

KEUANGAN PADA PERUSAHAAN PERBANKAN YANG

TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA

  Disusun Oleh:

  

DIAN RAKHMAWATI

NIM : 2008310246

  Dipertahankan di depan Tim Penguji dan dinyatakan Lulus Ujian Skripsi pada tanggal 06 September 2013

  Tim Penguji

Ketua : Supriyati, SE.,Ak,M.Si .....................

  

Sekretaris : Dra.Gunasti Hudiwinarsih, Ak.,M.Si ......................

  

Anggota : Diyah Pujiati, S.E.,M.Si .......................

  

PENGESAHAN SKRIPSI

  N a m a : Dian Rakhmawati Tempat, Tanggal Lahir : Mojokerto, 31 Maret 1990 N.I.M : 2008310246 Jurusan : Akuntansi Program Pendidikan : Strata 1 Konsentrasi : Akuntansi Keuangan J u d u l : Analisis Laporan Keuangan Untuk Menilai Kinerja

  Keuangan Pada Perusahaan Perbankan Yang Terdaftardi Bursa Efek Indonesia

  

Disetujui dan diterima baik oleh :

  Ketua Program Studi S1 Akuntansi, Dosen Pembimbing, Tanggal : 01 November 2013 Tanggal : 24 Oktober 2013

  

(Supriyati, SE.,Ak,M.Si) (Dra.Gunasti Hudiwinarsih, Ak.,M.Si)

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

  M ot t o

”Ja n g a n per n a h m a l a s d a n sel a l u ber u sa h a ,

ber d oa , sa ba r d a n m en coba pa st i su a t u sa a t

k i t a a k a n su k ses u n t u k m en ca pa i t u ju a n ya n g

k i t a h a r a pk a n ”.

  

Sem a n g a t !

&

  P e r s e m b a h a n Set iap goresan t int a ini adalah wuj ud dari keagungan dan

kasih sayang yang diberikan A llah SWT kepada umat nya, berkat

rahmad dan hidayahnya saya diberi kesehat an, kesabaran, ilmu,

kemudahan sert a kelancaran sehingga saya mampu menyelesaikan

st udi S1 dan dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik.

  S p e c i a l T h a n k s T o : Yang per t am a buat kedua Or ang t ua, aku

ucapkan m akasih banyak buat suppor t , kesabar an dan

ket elat enannya dalam m em bim bingku selam a ini

sehingga aku dapat m enyelesaikan st udi S1 dan

  

skr ipsiku dengan baik w alaupun banyak ham bat an2

yang m uncul dan pada akhir nya cit a2 ayah dan ibu

bisa t er w ujud, yait u dapat m elihat aku lulus kuliah dan

w isuda. Love u so m uch buat ayah dan ibu ku ser t a

keluar gaku t er m asuk adek2 ku dan m as ku.. M akasih banyaaakk juga buat m y beloved one.

“Ar diant o Danu” yang dengan sangat sabar

m em bim bing, m em ot ivasi, m ensuppor t ku baik susah

m aupun senang dan m engant ar ku kem ana2 dem i

cepet selesainya skr ipsiku, m akasih yah buat

bant uannya dan w akt u nya buat aku. M aaf banget

udah banyak m er epot kan. Luphyy ndut kuu.

  Buat t em en2 ku yang selalu suppor t n bant u aku

ada m as sur yant o, m bak indah, m as bakht iar , bim a,

gur uh, okt aviga, r izkiar ni, pepen, jaka, nanung

pokoknya aku m akasiiiihhh bangeet t t yahh udah

banyak ngr epot in, dan buat m y best fr iends ada sukm a

cendikia, git a syahr ani dan w idha ar m ia m akasih juga

yah buat m ot ivasi, dan suppor t nya selam a ini.

  Big t hank’s buat dosen pem bim bing saya yait u bu Gunast i at as bim bingannya selam a ini. Rekan- r ekan S1 Akunt ansi angkat an 2 0 0 8 . Dan Ter im akasih buat sem ua pihak yang t idak

bisa disebut kan sat u per sat u at as dukungan, doa, dan

bant uannya selam a pr oses skr ipsi ini.

KATA PENGANTAR

  Sebagai puji serta rasa syukur kehadirat Allah SWT karena dengan rahmat dan hidayatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai salah satu syarat penyelesaian program pendidikan strata satu jurusan akuntansi di STIE Perbanas Surabaya, skripsi ini dengan judul “Analisis Laporan Keuangan

  

Untuk Menilai Kinerja Keuangan Pada Perusahaan Perbankan yang

Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia”.

  Alhamdulillah dalam penulisan skripsi ini penulis berusaha memberikan yang terbaik sehingga dapat selesai dengan tepat waktu, namun skripsi ini juga masih banyak kekurangan dikarenakan terbatasnya ilmu dan kemampuan yang dimiliki.Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini tidak akan terselesaikan tanpa bantuan dan kerjasama dari berbagai pihak. Oleh sebab itu, dalam kesempatan ini dengan segala ketulusan hati menyampaikan rasa hormat dan mengucapkan terima kasih kepada: 1.

  Ibu Prof. Dr. Dra. Psi. Tatik Suryani, MM., selaku Ketua di STIE Perbanas Surabaya.

  2. Ibu Supriyati, SE., Ak, M.Si., selaku Ketua Jurusan Akuntansi di STIE Perbanas Surabaya.

  3. Bapak Kautsar Riza Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS selaku Dosen Wali yang telah membimbing saya selama kuliah di STIE Perbanas Surabaya.

  4. Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si., selaku Dosen Pembimbing di STIE Perbanas Surabaya yang sudah membimbing saya dengan sabar, telaten, memotivasi, dan pengertian sampai terselesaikannya skripsi ini.

5. Seluruh Civitas akademik di STIE Perbanas Surabaya yang telah banyak membantu saya selama kuliah.

  6. Seluruh teman-teman dari semua angkatan baik dari kakak dan adik kelas di STIE Perbanas Surabaya yang telah membantu, memotivasi dan pengertian. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan baik dalam hal penulisan, pembahasan, susunan laporan, tata bahasa, materi yang disajikan, dan lainnya. Oleh karena itu, penulis akan selalu menerima dengan baik kritik serta saran yang membangun demi kesempurnaan skripsi ini agar dapat lebih baik lagi.

  Sebagai kata penutup, penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi perusahaan perbankan yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia, STIE Perbanas Surabaya, dan bagi pembaca.

  Surabaya, 13 Agustus 2013

   P enulis

  

DAFTAR ISI

Halaman

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIUJI ...................................................... ii

HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ............................................................ iii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ........................................................... iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................ v

KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii

DAFTAR ISI .................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ........................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiv

ABSTRAK ........................................................................................................ xv

  BAB I PENDAHULUAN

  1.1 Latar Belakang Masalah ............................................................... 1

  1.2 Rumusan Masalah ....................................................................... 8

  1.3 Tujuan Penelitian ........................................................................ 9

  1.4 Manfaat Penelitian ...................................................................... 9

  1.5 Sistematika Penulisan Skripsi ..................................................... 10

  BAB II LANDASAN TEORI

  2.1 Penelitian Terdahulu .................................................................. 12

  2.2 Laporan Keuangan ..................................................................... 15

  2.2.1 Pengertian Laporan Keuangan .......................................... 15

  2.2.2 Tujuan Laporan Keuangan ............................................... 17

  2.2.3 Karakteristik Kualitatif Laporan Keuangan ...................... 18

  2.2.4 Pemakai Laporan Keuangan ............................................. 19

  2.2.5 Jenis-Jenis Laporan Keuangan .......................................... 20

  2.2.6 Keterbatasan Laporan Keuangan ...................................... 21

  2.3 Kesehatan Bank ......................................................................... 22

  2.4 Metode CAMEL ........................................................................ 24

  2.5 Analisis Rasio Keuangan ........................................................... 26

  2.6 Kinerja Keuangan Perusahaan .................................................... 32

  2.7 Hubungan Antar Variabel .......................................................... 34

  2.7.1 Rasio Permodalan CAR dengan Kinerja Keuangan ROA . 34

  2.7.2 Aktiva Produktif NPL dengan Kinerja KeuanganROA ..... 35

  2.7.3 ManagemenNIM dengan Kinerja Keuangan ROA ............ 37

  2.7.4 Rasio Likuiditas LDR dengan Kinerja KeuanganROA ..... 38

  2.7.5 Rasio Rentabilitas BOPO dengan Kinerja Keuangan ROA 39

  2.8 Kerangka Pemikiran Skripsi ....................................................... 40

  2.9 Hipotesis Penelitian ................................................................... 41

  BAB III METODE PENELITIAN

  3.1 Rancangan Penelitian ................................................................. 42

  3.2 Batasan Penelitian ...................................................................... 42

  3.3 Identifikasi Variabel ................................................................... 42

  3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................... 43

  3.5 Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .................... 44

  3.5.1 Populasi ............................................................................ 44

  3.5.2 Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel .......................... 45

  3.6 Data dan Metode Pengumpulan Data ......................................... 45

  3.7 Teknik Analisis Data .................................................................. 46

  BAB IV GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA

  4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian ............................................ 51

  4.2 Teknik Analisis Data .................................................................. 52

  4.3 Pengujian Hipotesis .................................................................... 63

  4.4 Pembahasan ................................................................................ 66

BAB V PENUTUP

  5.1 Kesimpulan................................................................................. 74

  5.2 Keterbatasan Penelitian ............................................................... 75

  5.3 Saran .......................................................................................... 75

DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN SURAT PERNYATAAN

  DAFTAR TABEL

  Halaman

Tabel 1.1 Rata-Rata Rasio Keuangan Perbankan Tahun2006 – 2010 (dalam %) ......... 4Tabel 3.1 Nama Perusahaan Perbankan .................................................................... 45Tabel 4.1 Data Sampel Perusahaan sebagai Objek Penelitian ................................... 51Tabel 4.2 Hasil Uji Deskriptif ROA ......................................................................... 52Tabel 4.3 Hasil Uji Deskriptif CAR ......................................................................... 53Tabel 4.4 Hasil Uji Deskriptif NPL .......................................................................... 55Tabel 4.5 Hasil Uji Deskriptif NIM .......................................................................... 56Tabel 4.6 Hasil Uji Deskriptif BOPO ....................................................................... 57Tabel 4.7 Hasil Uji Deskriptif LDR.......................................................................... 58Tabel 4.8 Hasil Pengujian Multikolinieritas ............................................................. 59Tabel 4.9 Hasil Pengujian Heteroskedastisitas .......................................................... 60Tabel 4.10 One-Sample Kolmogorov-Smirnov Test ................................................. 62Tabel 4.11 Hasil Pengujian Regresi Linier Berganda ................................................ 63Tabel 4.12 Hasil Uji F .............................................................................................. 64Tabel 4.13 Hasil Uji T.............................................................................................. 66

  DAFTAR GAMBAR

  Halaman