SKRIPSI ANALISIS KESEHATAN CREDIT UNION DITINJAU DARI RASIO KEUANGAN

  

SKRIPSI

ANALISIS KESEHATAN CREDIT UNION

DITINJAU DARI RASIO KEUANGAN

  Studi Kasus : C.U BONAVENTURA NYARUMKOP Disusun oleh:

  BLASIUS BELGIANTO 012214231

  

FAKULTAS EKONOMI

PROGRAM STUDI MANAJEMEN

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2007

  Skripsi ini kupersembahkan untuk : Ayah tercinta Marcellus Saren Ibu tercinta Lusia Djaong

Saudara – saudaraku tersayang

( Bang Yosef dan Kak Yuyun, Bang Yoris, Bang Iyop, Kak Wiwik dan Bang Oyent, Kak Lince dan Bang Handy, Bang Kusnadi, Bang Roni )

Keponakan – keponakanku tersayang

( Rere, Dwiont, Yoyo, Keke, Cici, Gerald )

  Yogyakarta, 19 Oktober 2007

  KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Allah Yang Maha kasih atas berkat dan karuniaNya yang telah dilimpahkan kepada penulis dari awal perencanaan, penyusunan hingga terselesaikannya skripsi ini.

  Skripsi yang berjudul “ Analisis Kesehatan Kredit Union Ditinjau dari Rasio Keuangan “ bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi, Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

  Penulis juga mengucapkan terima kasih yang sebesar - besarnya kepada : 1. Drs. Alex Kahu Lantum MS. selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta.

2. Drs. Hendra Poerwanto G. M.Si. selaku ketua Program Studi

  Manajemenyang telah membantu dalam memberikan perijinan melaksanakan penelitian.

  3. Dra. Diah Utari Bertha Rivieda, M.Si. selaku dosen pembimbing I yang telah bersedia meluangkan waktu dan dengan sabar memberikan bimbingan kepada penulis.

  4. A. Yudi Yuniarto , SE. MBA selaku dosen pembimbing II yang telah bersedia meluangkan waktu dan dengan sabar memberikan bimbingan kepada penulis.

  5. Para pengurus Credit Union Bonaventura Nyarumkop yang telah bersedia memberikan izin untuk melakukan penelitian.

  6. Sahabat – sahabat ku ( Wanto, Gowest, Niken, Vita, Bayu, Puput, Nucie, Ike, Martha, Yusta, Sari, Neti, john Darwin, Charles ).

  Yogyakarta,………… Penulis

  DAFTAR ISI

  HALAMAN JUDUL.................................................................................................. i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................................ ii HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................... iii HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................................. iv PERNYATAAN KEASLIAN KARYA.....................................................................v KATA PENGANTAR................................................................................................ vi DAFTAR ISI..............................................................................................................viii ABSTRAK ................................................................................................................. x ABSTRACT............................................................................................................... xi

  BAB I : PENDAHULUAN ......................................................................... 1 A. Latar Belakang Masalah......................................................... 1 B. Batasan Masalah..................................................................... 3 C. Rumusan Masalah................................................................... 3 D. Tujuan Penelitian.................................................................... 4 E. Manfaat Penelitian.................................................................. 5 F. Sistematika Penulisan Skripsi................................................. 6 BAB II : LANDASAN TEORI .................................................................... 7 A. Pengertian Koperasi................................................................ 7 B. Pengertian Credit Union......................................................... 8 C. Tujuan Credit Union............................................................... 8 D. Bidang Usaha Credit Union.................................................... 9

  E.

  Tata Kerja Credit Union......................................................... 9 F. Sisa Hasil Usaha ( SHU )........................................................12 G.

  Pendidikan ..............................................................................13 H. Pengertian Laporan Keuangan................................................14 I. Arti Pentingnya Analisis Laporan Keuangan.........................19 J.

  Analisis Ratio Keuangan........................................................20 K.

  Kesehatan Credit Union..........................................................21 BAB

  III : METODE PENELITIAN ...............................................................26 A.

  Jenis Penelitian.......................................................................26 B. Tempat dan Waktu Penelitian.................................................26 C. Subjek dan Objek Penelitian...................................................26 D.

  Variabel Penelitian..................................................................26 E. Sumber Data ...........................................................................27 F. Teknik Pengumpulan Data .....................................................27 G.

  Teknik Analisis Data ..............................................................28 BAB

  IV : GAMBARAN UMUM .................................................................32 A.

  Sejarah Singkat Berdirinya Credit Union Bonaventura Nyarumkop ........................................................32 B. Tujuan Berdirinya Credit Union

  Bonaventura Nyarumkop ........................................................33 C. Keanggotaan Credit Union

  Bonaventura Nyarumkop ........................................................34

  D.

  Struktur Organisasi Credit Union Bonaventura Nyarumkop ........................................................35 E. Perkembangan Usaha .............................................................36

  BAB V : ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

  56 A. Analisis Data ..........................................................................56 B.

  Pembahasan ...........................................................................77 BAB

  VI : PENUTUP ......................................................................................79 A.

  Kesimpulan ............................................................................79 B. Saran ......................................................................................81 Daftar Pustaka ...........................................................................................................

  Lampiran ...................................................................................................................

  ABSTRAK

  Analisis Kesehatan Kredit Union Ditinjau dari Rasio Keuangan Studi Kasus Credit Union Bonaventura Nyarumkop

  Tahun 2001 – 2005 Blasius Belgianto

  Universitas Sanata Dharma Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesehatan Credit

  Union Bonaventura Nyarumkop ditinjau dari analisis Ratio Keuangan rentabilitas, solvabilitas, dan likuiditas menurut Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia ( BK3 – I ) Penelitian dilakanakan di Credit Union Bonaventura Nyarumkop. Jenis penelitian yang dilakukan adalah studi kasus pada tahun 2001 – 2005.

  Teknik pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan metode wawancara dan studi dokumenter. Sedangkan teknis analisis data adalah analisis ratio.

  Berdasarkan penelitian dan pengolahan data diperoleh hasil bahwa Credit Union Bonaventura Nyarumkop menurut Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia adalah sehat.

  ABSTRACT

  The analysis of Credit Union based on Financial Ratio A case study at Bonaventura Nyarumkop Credit Union in 2001 – 2005.

  Blasius Belgianto Sanata Dharma University

  The objective of the research was find out the financial performance of Bonaventura Nyarumkop Credit Union based on the financial ratio analysis on the profitability, solvability, and liquidity according to Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia ( BK3 – I ). The research was conducted at Bonaventura Nyarumkop Credit Union. The type of the research is a case study.

  The technique of gathering data was interviews and documentary study. The technique of data analysis was financia l ratios.

  The result of the research indicated that the financial performance of Bonaventura Nyarumkop Credit Union was good ( healthy ) according to Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia.

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Credit union memiliki berbagai macam tujuan yang ingin dicapai,

  yaitu mengembangkan kesejahteraan anggota pada khususnya dan kemajuan lingkungan kerja pada umumnya dalam rangka menggalang terlaksananya masyarakat adil dan makmur berdasarkan pancasila, berperan sebagai koperasi simpan pinjam guna menciptakan sumber kredit dari, oleh, dan untuk anggota- anggotanya dengan bunga yang pantas dan layak, serta mengembangkan sikap menghemat dan menggunakan uang secara bijaksana dan berencana dari para anggotanya. Semua tujuan tersebut merupakan kombinasi yang harus diusahakan untuk dapat dicapai secara keseluruhan.

  Keberhasilan pencapaian tujuan credit union tergantung pada keahlian pada penggolongan credit union dalam kegiatan keuangan, pemasaran, keanggotaan dan bidang usaha lain yang ada. Bidang-bidang tersebut saling terkait dan saling menunjang sehingga setiap usaha merupakan suatu rangkaian kegiatan yang selaras.

  Pengelolaan dana secara efisien didalam credit union merupakan hal yang perlu diperhatikan karena pertimbangan tentang suatu keputusan keuangan credit union efisien atau tidak harus didasarkan pada suatu standar tertentu yang digunakan sebagai patokan untuk menentukan kondisi suatu credit union.

  Kondisi suatu credit union secara singkat dapat dilihat dari kondisi keuangan credit union pada waktu tertentu. Keadaan kondisi keuangan credit union yang telah disusun dengan baik sehingga dapat “dibaca oleh pihak yang berkepentingan” dinamakan laporan keuangan.

  Keseluruhan laporan credit union terdiri dari Neraca, Laporan Rugi Laba, dan Laporan Perubahan kekayaan bersih sebagai laporan keuangan tambahan. Dengan menganalisis pos-pos neraca dapat diketahui gambaran tentang posisi keuangan credit union, analisis laporan rugi laba untuk memperoleh gambaran hasil usaha/kegiatan credit union.

  Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan posisi keuangan dan hasil- hasil yang telah dicapai oleh credit union tersebut dalam periode waktu tertentu. Agar posisi keuangan dapat diketahui dengan jelas oleh pihak-pihak manajemen dan anggota, maka dilakukan analisis laporan keuangan credit union.

  Dari analisis laporan keuangan dapat diketahui bagaimanakah kondisi credit union pada waktu tertentu. Hasil perhitungan ratio rentabilitas, ratio solvabilitas, ratio modal produktif, rastio distribusi pinjaman, ratio pinjaman terhadap modal produktif, dan ratio efisiensi dapat diambil kesimpulan mengenai kesehatan credit union.

  Dengan alasan diatas penulis tertarik untuk melakukan analisis laporan keuangan credit union sehingga penulis memilih judul Analisis Kesehatan Credit Union Ditinjau Dari Ratio Keuangan.

  B. Batasan Masalah

  Kesehatan suatu credit union terdiri dari sehat mental, sehat organisasi, dan sehat usaha. Sehat mental yang dimaksud adalah sikap perilaku para anggota sebagai pemilik dan sekaligus sebagai pemanfaat koperasi. Sehat organisasi dicerminkan oleh kelengkapan organisasi yang berfungsi secara optimal. Sedangkan sehat usaha dicirikan dengan pertumbuhan koperasi kredit dilihat dari kekayaan ekonomis usahanya. Dalam skripsi ini kesehatan credit union ditinjau dari aspek usahanya.

  C. Rumusan Masalah

  Bagaimanakah kondisi keuangan credit union Bonaventura Nyarumkop pada tahun 2001 sampai tahun 2005? a.

   Bagaimana Ratio rentabilitas Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada

  tahun 2001 sampai tahun 2005? 1.

  Rentabilitas Ekonomi 2. Rentabilitas Badan Usaha b.

   Bagaimana Ratio Solvabilitas Credit Union Bonaventura Nyarumkop

  Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? c.

   Bagaimana Ratio Likuiditas Credit Union Bonaventura Nyarumkop

  Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? 1.

  Bagaimana Ratio Modal Produktif Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005?

  2. Bagaimana Ratio Distribusi Pinjaman Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? 3. Bagaimana Ratio Pinjaman terhadap Modal Produktif Credit Union

  Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? 4. Bagaimana Ratio Efisiensi Credit Union Bonaventura Nyarumkop

  Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? D.

   Tujuan Penelitian

  Untuk mengetahui kondisi keuangan Credit Union Bonaventura Nyarumkop tahun 2001 sampai tahun 2005.

  a.

  Untuk mengetahui Ratio Rentabilitas Credit Union Bonaventura Nyarumkop pada tahun 2001 sampai tahun 2005.

  1. Rentabilitas Ekonomi 2.

  Rentabilitas Badan Usaha b. Untuk mengetahui Ratio Solvabilitas Credit Union Bonaventura Nyarumkop pada tahun 2001 sampai tahun 2005.

  c.

  Untuk mengetahui Ratio Likuiditas Credit Union Bonaventura Nyarumkop pada tahun 2001 sampai tahun 2005.

  1. Ratio Modal Produktif Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005?

  2. Ratio Distribusi Pinjaman Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005?

3. Ratio Pinjaman terhadap Modal Produktif Credit Union Bonaventura

  Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005? 4. Ratio Efisiensi Credit Union Bonaventura Nyarumkop Pada tahun 2001 sampai tahun 2005?

  E. Manfaat Penelitian 1.

  Bagi Credit Union Bonaventura Nyarumkop Hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai informasi bagi Credit Union Bonaventura Nyarumkop dan sebagai bahan pertimbangan bagi manajemen dalam mengambil keputusan.

  a.

  Bagi Peneliti Untuk Memperoleh Pengalaman praktis dalam dunia usaha nyata, dan sekaligus sebagai penerapan dari teori yang telah diperoleh dibangku kuliah.

  b.

  Bagi Universitas Sanata Dharma Hasil Penelitian ini dapat dijadikan bahan perbandingan terhadap hasil penelitian lain yang telah dilakukan, dan bahan koleksi informasi bagi perpustakaan.

  F. Sistematika Penulisan Skripsi

  BAB I : PENDAHULUAN Dalam bab ini akan diuraikan latarbelakang masalah, batasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan

  BAB II : LANDASAN TEORI Dalam bab ini akan akan diuraikan tentang teori – teori yang digunakan sebagai dasar untuk mengolah data

  BAB III : METODE PENELITIAN Dalam bab ini akan diuraikan jenis penelitian, subyek, obyek, tempat, dan waktu penelitian, data pokok yang diperlukan, teknik pengumpulan data, serta tehnik analisis data.

  BAB IV : GAMBARAN UMUM Dalam bab ini akan disajikan hasil penemuan lapangan mengenai gambaran umum Credit union Bonavetura Nyarumkop

  BAB V : ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN Dalam bab ini akan disajikan analisis data untuk mengetahui bagaimana keadaan keuangan Credit union Bonaventura Nyarumkop ditinjau dari ratio – ratio keuangannya

  BAB VI : KESIMPULAN DAN SARAN Bab ini merupakan bab terakhir dari penulisan skripsi ini, yang berisikan hasil ringkasan analisis dan saran – saran.

BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian Koperasi Koperasi adalah bentuk kerjasama dibidang ekonomi yang sesuai

  dengan pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945. Didalam Undang-Undang Dasar 1945 pasal 33 ayat (1) ditegaskan bahwa perekonomian disusun sebagai usaha bersama berdasarkan atas asas kekeluargaan. Didalam Undang- Undang Dasar 1945 Pasal 33 ditegaskan bahwa kemakmuran masyarakatlah yang diutamakan dan bukan kemakmuran perseorangan. Maka sebab itu perekonomian disusun sebagai usaha bersama berdasarkan atas asas kekeluargaan. Perusahaan yang sesuai dengan itu adala h koperasi.

  Dalam Undang-Undang No. 25 tahun 1992 tentang perkoperasian yang dimaksud dengan koperasi adalah badan usaha yang beranggotakan orang seorang atau badan hukum koperasi dangan melandaskan kegiatannya berdasarkan prinsip koperasi sekaligus sebagai gerakan ekonomi rakyat berdasarkan atas asas kekeluargaan.

  Koperasi berlandaskan Pancasila dan undang-Undang Dasar 1945 serta berdasarkan atas asas kekeluargaan. Tujuan koperasi menurut Undang- Undang No. 25 tahun 1992 pasal 3 Koperasi bertujuan me majukan kesejahteraan para anggota pada khususnya dan masyarakat pada umumnya serta ikut membangun masyarakat yang maju, adil, dan makmur berlandaskan Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945.

B. Pengertian Credit Union ( Koperasi Kredit )

  Credit Union adalah sebuah koperasi. Nama lengkap Credit Union adalah Koperasi Credit Union, menjelaskan corak maupun kekhususannya

  #)

  secara jelas. Coraknya adalah perkoperasian : karena suatu perusahaan dibentuk oleh anggota secara sukarela dengan modal mereka sendiri, denga n pengurus yang dipilih oleh anggota sendiri, dengan hak dan kewajiban anngota yang sama. Bertujuan untuk melayani kepentingan dan kebutuhan anggota, dan pembagian keuntungan disesuaikan dengan jasa masing- masing anggota. Kekhususannya adalah bahwa credit union khusus bergerak dibidang keuangan, yaitu simpan dan pinjam yang dilakukan dengan cara yang praktis, menarik, dan menguntungkan.

  #)

  ( Credit Union Councelling Office ) C.

   Tujuan Credit Union

  Credit Union didirikan dengan tiga tujuan : a.

   Perbaikan keadaan ekonomi anggota.

  Tujuan ini dapat dicapai dengan cara : 1.

  Membantu para anggota dengan pinjaman murah pada saat mereka membutuhkan

2. Membantu para anggota untuk memperbesar kemampuan mereka dalam meggunakan uang secara tepat dan berhemat.

b. Perkembangan kepribadian anggota.

  Tujuan ini dapat dicapai dengan cara : 1.

  Mendidik anggota mengembangkan diri untuk menentukan hidupnya.

  2. Mengembangkan sikap percaya diri pada diri anggota.

  3. Mengembangkan sikap bertanggungjawab.

  4. Mengembangkan sikap sosial c.

   Perbaikan kepentingan sosial golongan dan masyarakat.

  Tujuan ini dapat dicapai dengan memajukan golongan masyarakat untuk membentuk credit union ini demi kepentingan bersama. (Skripsi P. Lince)

D. Bidang Usaha Credit Union ( Koperasi Kredit )

  Koperasi kredit adalah sekumpulan orang dalam suatu ikatan pemersatu yang bersama - sama bersepakat untuk menabung uang mereka sehingga menciptakan modal bersama, yang kemudian dapat dipinjamkan diantara sesama mereka dengan bunga ringan untuk tujuan produktif dan kesejahteraan.

  Koperasi kredit mendidik orang untuk menabung dengan teratur dan membentuk modalnya sendiri. Memberi kredit saja tanpa usaha menghemat dan menabung dan tanpa pendidikan dalam hal menggunakan uang tidak akan membawa manfaat.

E. Tata Kerja Credit Union ( Koperasi Kredit )

  Pelaksanaan koperasi kredit pada pokoknya meliputi 3 hal, yaitu simpan, pinjam, dan pendidikan.

1. Simpan dalam koperasi kredit

  Simpan merupakan langkah awal, sebab uang simpanan itulah yang menjadi dasar usaha koperasi kredit seta pangkal stabilitas rumah tangga anggota. Simpanan dalam koperasi kredit dibedakan atas : a.

  Simpanan Pokok Simpanan pokok merupakan simpanan pertama, yang merupakan syarat untuk menjadi anggota koperasi kredit. Besarnya simpanan pokok ditentukan oleh koperasi kredit itu sendiri dan dicantumkan dalam anggaran dasar. Simpana pokok tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan masih menjadi anggota.

  b.

  Simpanan Wajib Simpanan wajib merupakan simpanan yang dilakukan oleh anggota setelah simpanan pokok dilunasi seluruhnya. Simpanan wajib tidak dapat diambil kembali selama yang bersangkutan masih menjadi anggota.

  c.

  Simpanan Sukarela Simpanan sukarela adalah simpanan yang tidak ditentukan jumlahnya, dibayar oleh anggota kepada koperasi, sewaktu-waktu dapat disetor dan ditarik kembali.

2. Pinjaman dalam koperasi kredit

  Uang yang ditabung dalam koperasi kredit digunakan untuk memberikan pinjaman pada anggota yang memerlukan. Pinjaman hanya diberikan kepada anggota koperasi kredit. Setiap anggota yang telah melakukan simpanan pokok berhak mendapatkan pinjaman selama tidak ada tunggakan pinjaman lama.

  Prosedur pinjaman bagi angota yang ingin melakukan pinjaman adalah dengan mengajukan permohonan tertulis kepada panitia kredit, disertai keterangan-keterangan yang perlu, alasan / tujuan peminjaman,berapa jumlah yang dibutuhkan, dan berapa lama kesanggupan mengangsur, dan jaminan yang ada. Dalam kopersi kredit, panitia kreditlah yang berhak memutuskan dikabulkan atau ditolaknya suatu permohonan jaminan, serta menentukan syarat-syaratnya dengan mempertimbangkan :

  Kemampuan koperasi kredit

• Tujuan pinjaman dan manfaatnya bagi pemohon
• Kerajinan anggota pemohon sebagai penabung
• Keamanan modal koperasi
• Untuk setiap pinjaman harus membayar bunga. Suku bunga ditentukan oleh dewan pimpinan. Bunga pinjaman biasanya tidak lebih dari 2 % perbulan dan diperhitungkan hanya atas sisa pinjaman yang belum dikembalikan. Besarnya pinjaman dan jangka waktu tergantung dari kemampuan koperasi kredit.

  Koperasi kredit yang baru berdiri belum mampu memberikan pinjaman dalam jumlah yang besar dan dalam jangka waktu panjang.

  Karena itu yang lebih diutamakan adalah pinjaman jangka waktu pendek ( 1 sampai 3 bulan ) dari pada jangka waktu panjang ( 1 sampai 2 tahun).

  Jaminan utama atas setiap pinjaman dalam koperasi kredit adalah nama baik si peminjam itu sendiri. Namun demikian untuk pinjaman yang melebihi jumlah tertentu koperasi kredit akan meminta jaminan yang sesuai. Bila anggota yang meminjam tidak memiliki sama sekali jaminan untuk dijadikan jaminan maka anggota yang bersangkutan dapat menunjuk dua orang anggota lain yang tidak berhubungan langsung dengan anggota untuk menjadi jaminan.

  Pengembalian pinjaman diatur dalam persetujuan antara anggota yang melakukan pinjaman dengan panitia kredit yang disesuaikan dengan kemampuan anggota yang meminjam.

3. Mendidik anggota koperasi kredit

  Tujuan utama dari pendidikan anggota koperasi kredit adalah untuk melatih anggota untuk lebih bijaksana dalam penggunaan uang dalam kehidupan sehari – hari. Usaha pendidikan dipandang sebagai hal yang cukup penting dalam menentukan berhasilnya usaha koperasi.

  Untuk itu dalam setiap koperasi kredit dibentuk panitia pendidikan yang bertugas melaksanakan program pendidikan bagi para anggota khususnya calon anggota baru.

F. Sisa Hasil Usaha ( SHU )

  Sisa hasil usaha ( SHU ) dalam koperasi bisa juga disebut laba. Sisa hasil usaha merupakan selisih dari pendapatan dengan biaya yang dikeluarkan.

  Pendapatan dalam koperasi kredit diperoleh dari : 1.

  Bunga pinjaman 2. Uang pangkal 3. Denda 4. Jasa pelayanan

  Sedangkan biaya – biaya yang dikeluarkan yaitu : 1.

  Biaya administrasi 2. Biaya gaji pegawai 3. Biaya lain –lain

  Sisa hasil usaha sebagaimana telah ditentukan dalam angaran dasar koperasi kredit pasal 38 digunakan untuk :

1. Dana cadangan 20 % 2.

  Dana pendidikan 10 % 3. Dana pengurus 5 % 4. Dana karyawan 5 % 5. Dana sosial 5 % 6. Dana pembangunan daerah 5 % 7. Deviden dan jasa peminjam 50 %

  G. Pendidikan

  Telah diketahui bersama bahwa koperasi adalah kumpulan orang – orang yang mempersatukan diri untuk memenuhi kebutuhan ekonominya dengan cara menyelenggarakan usaha bersama. Dari pengertian ini kita menyimpulkan bahwa ada dua aspek utama dalam koperasi yaitu aspek perkumpulan orang – orang dan aspek usaha koperasi. Untuk itu perlu adanya sarana dan usaha untuk mengembangkan keduanya. Salah satu mengembangkan koperasi adalah melalui pendidikan baik itu pendidikan bagi anggota maupun pendidikan bagi pengurus. Pendidikan bagi anggota bertujuan untuk menumbuhkan kesadaran bagi anggota dalam pemanfaatan dan pengelolaan uang sedangkan pendidikan bagi pengurus bertujuan untuk meningkatkan mutu dan kualitas manajemennya.

  Kedua aspek ini harus berkembang bersama, artinya perkumpulan saja yang berkembang tanpa usaha yang baik, maka sulit untuk mencapai tujuan yang ingin dicapai. Untuk itu perlu adanya komunikasi antara anggota dan pengurus mengenai koperasi secara keseluruhan.

  H. Pengertian Laporan Keuangan

  Perkembangan suatu perusahaan dapat dilihat dari kondisi keuangan perusahaan tersebut, dan kondisi keuangan suatu perusahaan dapat dilihat dari laporan keuangan perusahaan yang bersangkutan, yang terdiri dari Neraca, Laporan Laba Rugi, dan laporan Perubahan modal. Jadi untuk mengetahui kondisi keuangan suatu perusahaan maka harus ada laporan keuang dari perusahaan yang bersangkutan.

  Ada beberapa definisi mengenai laporan keuangan. Menurut Myer dalam bukunya Financial Statement Analysis mengatakan bahwa yang dimaksud dengan laporan keuangan adalah : “ Dua daftar yang disusun oleh akuntan pada akhir periode untuk suatu perusahaan “. Kedua daftar itu adalah daftar Neraca atau daftar posisi keuangan dan daftar pendapatan atau laba rugi.

  Dalam prinsip – prinsip Akuntansi Indonesia ( IAI Jakarta 94 ) dikatakan bahwa laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan keuangan yang disusun dan disajikan sekurang – kurangnya setahun sekali atau untuk memenuhi tuntutan kebutuhan sejumlah besar pemakai.

  Laporan keuangan dapat disajikan dalam dua tipe sebagai berikut : 1. Posisi keuangan pada suatu saat adalah neraca yang menyajikan tiga bagian pokok yaitu :

  Aktiva ( kekayaan )

• Hutang -
• 2.

  Modal sendiri

  Perubahan posisi keuangan untuk suatu periode : a.

  Laporan perhitungan Laba / Rugi Laporan perhitungan laba / rugi untuk suatu periode menunjukkan

  Pendapatan

• Biaya – biaya

• b.

  Laba / rugi selama satu tahun

  Laporan perubahan modal sendiri Laporan perubahan modal sendiri ini menggambarkan perubahan total dari modal sendiri selama satu periode disamping laba

  / rugi. Dan juga dilaporkan sumber – sumber modal diluar usaha – usaha operasi perusahaan.

  Perubahan dalam modal sendiri ini digambarkan dalam tiga macam laporan yaitu : Laporan laba / rugi

• Laporan laba yang ditahan, laporan ini menyajikan :
• 1.

  laba bersih 2. Deviden 3. Koreksi atas laba bersih tahun lalu

• ini menyajikan investasi tambahan oleh pemilik, pengurangan modal saham.

  Laporan perubahan - perubahan lain dalam modal sendiri. Laporan

  Penyajian laporan keuangan oleh suatu perusahaan bertujuan untuk memberikan informasi kuantitatif mengenai keuangan perusahaan tersebut pada suatu periode baik untuk kepentingan manajemen, pemilik perusahaan, pemerintah atu pihak – pihak lain.

  Karena masing – masing pihak memilik kepentingan yang berbeda – beda, maka laporan keuangan ini harus disusun sedemikian rupa sehingga dapat memenuhi kebutuhan bagi semua pihak yang berkepentingan. Laporan yang demikian disebut laporan keuangan yang bertujuan umum. Tujuan umum yang dimaksud adalah : a. Menyediakan informasi yang dapat dipercaya tentang kekayaan dan kewajiban.

  b. Menyediakan informasi yang dapat dipercaya tentang perubahan netto dari kekayaan sebagai hasil dari aktivitas usaha.

  c. Menyediakan informasi yang dapat membantu membuat estimasi tentang kemampuan memperoleh laba dari perusahaan.

  d. Informasi – informasi lain yang relevan dengan kepentingan para pemakai.

  Bentuk – bentuk dan prinsip laporan keuangan :

  1. Neraca Neraca adalah laporan yang sistematis tentang aktiva, hutang, dan modal dari suatu perusahaan pada suatu saat tertentu ( biasanya satu periode akuntansi ). Neraca bertujuan untuk menunjukkan posisi keuangan perusahaan pada suatu tanggal tertentu.

  2. Laporan Laba / Rugi Laporan laba rugi merupakan laporan tentang perubahan posisi keuangan untuk suatu periode yang berasal dari kegiatan operasi perusahaan selama periode tertentu. Laporan ini menggambarkan secara sistematis tentang penghasilan, biaya, dan laba / rugi yang diperoleh perusahaan dalam periode tertentu.

  Ada empat prinsip dalam penyusunan laporan laba / rugi : a.

  Bagian pertama menunjukkan penghasilan yang diperoleh dari usaha pokok perusahaan, yaitu penjualan barang dagangan atau jasa, diikuti dengan harga pokok barang yang dijual sehingga diperoleh laba kotor.

  b.

  Bagian kedua menunjukkan biaya – biaya usaha yang terdiri dari biaya penjualan dan biaya umum dan administrasi.

  c.

  Bagian ketiga menunjukkan hasil lain – lain dan beban lain, yang tidak berasal dari usaha pokok perusahaan, tetapi sering timbul dalam kegiatan perusahaan.

  d.

  Bagian keempat menunjukan laba / rugi incidental, sehingga diperoleh laba bersih, sebelum dipotong / dibayar pajak perusahaan.

  3. Laporan laba yang ditahan Laporan laba yang ditahan merupakan salah satu dari laporan perubahan posisi keuangan yang berasal dari kegiatan usaha suatu perusahaan dalam suatu periode tertentu. Dalam penyusunan laba ditahan laba atau rugi yang timbul secara incidental dapat diklasifikasikan tersendiri dalam laporan – laporan laba / rugi atau dicantumkan dalam “ Laporan Laba Ditahan ” atau dalam “ Laporan Perubahan Modal “.

  Menurut Ikatan Akuntan Indonesia dalam norma – norma pemeriksaan akuntan mengatakan bahwa untuk memenuhi maksud esktern maka laporan keuangan harus disusun sedemikian rupa sehingga : a.

  Memenuhi keperluan untuk : 1.

  Memberikan informasi keuangan secara kuantitatif mengenai perusahaan tertentu, guna memenuhi keperluan para pemakai dalam mengambil keputusan – keput usan ekonomi.

  2. Menyajikan informasi yang dapat dipercaya mengenai posisi keuangan dan perubahan – perubahan kekayaan bersih perusahaan.

  3. Menyajikan informasi keuanagn yang dapat membantu para pemakai dalam menafsirkan kemampuan memperoleh laba dari perusahaan.

  4. Menyajikan lain – lain informasi yang diperlukan mengenai perubahan – perubahan dalam harta dan kewajiban, serta mengungkapkan lain – lain informasi yang sesuai dengan keperluan para pemakai.

  b.

  Mencapai mutu sebagai berikut : 1.

  Relevan 2. Jelas dan dapat dimengerti 3. Dapat diuji kebenarannya 4. Mencerminkan keadaaan perusahaan menurut waktu secara tepat

5. Dapat diperbandingkan 6.

  Lengkap dan netral I.

   Arti Pentingnya Analisis Laporan Keuangan

  Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi keuangan dan hasil – hasil yang telah dicapai suatu perusahaan. Data ini berfungsi juga dalam pengambilan keputusan untuk periode kedepan dengan membandingkan dengan periode sebelumnya.

  Analisis laporan keuangan merupakan suatu proses yang berguna untuk me meriksa data keuangan masa lalu dan saat sekarang dengan tujuan mengevaluasi dan mengestimasi potensi dimasa depan.

  Analisis laporan keuangan koperasi lebih ditujukan kepada pihak – pihak diluar pengurus. Pemakai utama dari laporan keuangan koperasi adalah anggota koperasi itu sendiri beserta pejabat koperasi. Pemakai lain yang mempunyai kepentingan terhadap koperasi diantaranya calon anggota, bank, kreditur, dan kantor pajak.

  Kepentingan pemakai utama laporan keuangan koperasi terutama adalah : a.

  Menilai pertanggungjawaban pengurus b. Menilai prestasi pengurus c. Menilai manfaat yang diberikan koperasi kepada anggota d. Sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan jumlah sumber daya dan jasa yang akan diberikan kepada anggota.

  Analisis laporan keuangan dapat menghasilkan informasi berharga mengenai trend dan keterkaitan, kualitas penerimaan perusahaan, kekuatan dan kelemahan posisi keuangan perusahaan,serta kesehatan perusahaan yang dibutuhkan dalam membuat keputusan sehubungan dengan kepentingan mereka dalam suatu perusahaan.

  J. Analisis Ratio Keuangan

  Analisis ratio keuangan bertujuan untuk mengkaji bagaimana suatu perusahaan melaksanakan fungsinya.Hal tersebut dapat diketahui dengan mengamati catatan atau dokumen keuangan suatu perusahaan, seperti neraca dan laba rugi. Kedua dokumen ini menjelaskan keadaan aktiva perusahaan, sumber dana aktiva, bagaimana aktiva itu digunakan dan apakah perusahaan memperoleh keuntungan dari kegiatan operasionalnya.

  Ratio menggambarkan suatu hubungan atau pertimbangan antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang lain dan dengan menggunakan alat analisis berupa ratio. Ini akan memberikan gambaran kepada penganalisis tentang baik atau buruknya keadaan atau posisi keuangan suatu perusahaan.

  Ratio keuangan yang diperoleh dari analisis ratio memberikan kemungkinan untuk menilai apa yang telah ada dan yang sedang berlangsung dalam perusahaan. Analisis ratio dimungkinkan untuk dapat menentukan tingakat likuiditas, rentabilitas, dan solvabilitas suatu perusahaan.

  K. Kesehatan Credit Union

  Kondisi suatu credit union dapat dilihat dari tiga segi, yaitu segi mental, segi organisasi, dan segi ekonomi ( usaha ). Dari ketiga segi ini dapat diketahui tingkat kesehatan credit union. Sikap mental adalah sikap perilaku para anggota pemilik dan sekaligus sebagai pemanfaat koperasi. Suatu koperasi dikatakan sehat apabila seluruh anggotanya memahami serta melaksanakan hak dan kewajibannya secara proporsional, memiliki rasa disiplin diri dan tanggung jawab,dan secara optimal mampu memanfaatkan pelayanan yang tersedia pada koperasi dimana dia sebagai anggota. Sebagai ukuran ideal tidak kurang dari 60 %.

  Sehat organisasi tercermin dalam kelengkapan organisasi yang berfungsi secara optimal. Pengurus secara konsisten melaksanakan fungsinya sesuai dengan landasan konstitusi dan pola kebijakan yang telah disepakati bersama. Setiap keputusan yang diambil selalu memperhatikan kepentingan anggota. Dalam hal ini badan pemeriksa dapat mengkaji dengan sering mengadakan pendekatan dan menyampaikan saran – saran yang dianggap perlu untuk meningkatkan kualitas organisasi.

  Sehat usaha dicirikan dari pertumbuhan credit union dari kelayakan ekonomis usahanya. Sejauh mana sumber – sumber permodalan telah digali dan sejauh mana penggunaan / pemanfaatannya oleh anggota sesuai dengan tujuan dan sasaran credit union. Pengendalian biaya secara efisien sehingga kebutuhan anggota dapat terlayani dengan efektif. Untuk dapat memastikan pertumbuhan kualitatif dari usaha credit union , badan pemeriksa dapat mengkaji melalui analisis standard ratio berdasarkan data – data yang diyatakan dalam neraca dan laporan laba / rugi. Hasil – hasil ini dapat disampaikan pada pengurus dan rapat anggota tahunan, agar sebagai pemilik anggota mendapat gambaran mengenai situasi dan kondisi credit union.

  Dibawah ini ada beberapa sarana kajian berupa rumus standar analisis ratio dalam upaya menentukan pertumbuhan credit union dari kelayakan ekonomisnya.

1. Ratio Rentabilitas

  Untuk mengeahui berapa besar pendapatan yang dapat dihasilkan dari kekayaan dalam kurun waktu satu tahun.

a. Rentabilitas Ekonomi

  Modal sendiri dan modal yang berasal dari luar secara bersama – sama menghasilkan keuntungan.tetapi modal dari luar tersebut harus dibayar bunga sebagai balas jasa. Perhitungan rentabilitas ekonomi diperoleh dari laba + bunga bank dibagi modal sendiri + modal luar.

  b.

  Rentabilitas Badan Usaha Rentabilitas Badan Usaha dihitung berdasarkan besarnya modal sendiri dan sisa hasil usaha ( SHU ) Semakin besar angka rentabilitas semakin baik bagi koperasi tersebut.

2. Ratio Solvabilitas

  Solvabilitas ialah kemampuan koperasi untuk membayar semua kewajibannya jangka panjang kepada pihak ketiga dengan seluruh harta bendanya bila koperasi tersebut dibubarkan.

  Idealnya diatas 100 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia ( BK3 – I ) 3.

   Rasio Likuiditas

  Likuiditas berfungsi untuk mengetahui apakah keuangan koperasi cukup kuat untuk membayar hutang – hutang jangka pendek tepat pada waktunya. Semakin besar angka tersebut maka semakin lebih baik posisi keuanga nnya.

a. Ratio Modal Produktif

  Untuk mengetahui berapa persen modal produktif yang terdapat pada kredit union dibandingkan dengan seluruh kekayaan yang ada.

  Modal produktif meliputi : simpanan anggota, pinjaman dari pihak ke tiga.

  Idealnya diatas 85 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I)

b. Ratio Distribusi Pinjaman

  Untuk mengetahui berapa persen dari anggota yang memanfaatkan pinjaman dalam kurun waktu satu tahun.

  Idealnya diatas 60 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I) c.

   Ratio Pinjaman terhadap Modal Produktif

  Untuk mengetahui berapa persen besarnya modal produktif digunakan untuk modal pinjaman.

  Idealnya diatas 85 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I) d.

   Ratio Efisiensi

  Untuk mengetahui pengendalian biaya terhadap pendapatan koperasi kredit.

  Idealnya dibawah 40 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I)

  Bilamana hasil perhitungan dari rumus tersebut diatas menunjukkan yang mencapai diatas nilai ideal lebih dari 60 %, maka credit union tersbut dapat dikatakan sehat dari kelayakan usaha ekonomisnya.

BAB III METODE PENELITIAN A. J enis Penelitian Jenis penelitian yang dilakukan adalah metode penelitian lapangan

  yang berupa studi kasus. Dalam studi kasus ini penelitian dilakukan terhadap objek tertentu. Kesimpulan yang ditarik dari hasil penelitian ini hanya berlaku terhadap objek yang diteliti.

  B. Tempat dan Waktu Penelitian 1.

  Tempat Penelitian : Credit Union Bonaventura Nyarumkop, Kalimantan Barat 2. Waktu Penelitian : Bulan Juni 2006 sampai dengan selesainya pengumpulan data.

  C. Subjek dan Objek Penelitian 1.

  Subjek Penelitian a.

  Dewan Pimpinan b.

  Biro Eksekutif 2. Objek Penelitian

  Objek penelitian pada kasus ini adalah laporan keuangan Credit Union Bonaventura nyarumkop tahun 2001 – 2005

  D. Variabel Penelitian

  Variabel penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah rasio - rasio keuangan Credit Union Bonaventura nyarumkop tahun 2001 – 2005

  E. Sumber Data 1.

  Data Primer Data Primer adalah data yang diperole h dengan survei lapangan yang menggunakan semua metode pengumpulan data original.

  Dalam penelitian ini yang merupakan data primer ialah : 1)

  Rasio Rentabilitas 2)

  Rasio Solvabilitas 3)

  Rasio Likuiditas 2. Data Sekunder

  Data sekunder adalah data yang telah dikumpulkan oleh lembaga pengumpul data dan dipublikasikan kepada masyarakat pengguna data.

  Dalam penelitian ini yang merupakan data sekunder ialah : 1)

  Gambaran Umum Credit Union Bonaventura Nyarumkop 2)

  Neraca Credit Union Bonaventura Nyarumkop tahun 2001 – 2005 3)

  Laporan Rugi Laba Credit Union Bonaventura Nyarumkop tahun 2001–2005

  F. Teknik Pengumpulan Data 1.

  Wawancara Tanya jawab langsung dengan pimpinan dan bagian – bagian yang berkaitan langsung dengan data yang diperlukan yaitu biro eksekutif.

  Untuk melengkapi data tentang gambaran umum Credit Union Bonaventura Nyarumkop 2. Studi Dokumenter

  Mempelajari catatan – catatan dan arsip – arsip yang berkaitan langsung dengan kegiatan Credit Union Bonaventura Nyarumkop.

  G. Teknik Analisis Data

  Dalam pengukuran rasio keuangan di analisis ini hanya akan disajikan dan digunakan cara pengukuran rasio keuangan yang pokok saja. Menurut Badan Koordinasi Koperasi Kredit ( BK3 – Indonesia ) untuk mengukur tingkat kesehatan koperasi kredit digunakan analisis standar rasio berdasarkan data – data yang dinyatakan dalam Neraca dan Laporan Rugi Laba.

  Dalam analisis ini penulis menggunakan teknik analisis vertikal untuk menjawab permasalahan yang ada dalam rumusan masalah.

  Analisis vertikal yaitu menganalisis elemen dalam neraca dan laporan rugi – laba dengan membandingkan elemen – elemen tersebut baik dalam neraca maupun dalam laporan rugi – laba secara individu atau kombinasi dari kedua laporan tersebut, pada saat atau tanggal tertentu.

  Untuk menjawab masalah – masalah diatas digunakan analisis ratio.

  1. Rasio Rentabilitas

  Untuk mengetahui berapa besar pendapatan yang dapat dihasilkan dari kekayaan dalam kurun waktu satu tahun.

  a.

  Rentabilitas Ekonomi Modal sendiri dan modal yang berasal dari luar secara bersama – sama menghasilkan keuntungan.tetapi modal dari luar tersebut harus dibayar bunga sebagai balas jasa. Perhitungan rentabilitas ekonomi diperoleh dari laba + bunga bank dibagi modal sendiri + modal luar.

  b.

  Rentabilitas Badan Usaha Rentabilitas Badan Usaha dihitung berdasarkan besarnya modal sendiri dan sisa hasil usaha ( SHU ) Semakin besar angka rentabilitas semakin baik bagi koperasi tersebut.

  2. Rasio Solvabilitas

  Solvabilitas ialah kemampuan koperasi untuk membayar semua kewajiban jangka panjangnya kepada pihak ketiga dengan seluruh harta bendanya bila koperasi tersebut dibubarkan.

  Idealnya diatas 100 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia ( BK3 – I )

3. Rasio Likuiditas

  Likuiditas berfungsi untuk mengetahui apakah keuangan koperasi cukup kuat untuk membayar hutang – hutang jangka pendek tepat pada waktunya.

  a.

  Rasio Modal Produktif Untuk mengetahui berapa persen modal produktif yang terdapat pada kredit union dibandingkan dengan seluruh kekayaan yang ada.

  Modal produktif meliputi : simpanan anggota, pinjaman dari pihak ke tiga.

  Idealnya diatas 85 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I) b. Rasio Distribusi Pinjaman

  Untuk mengetahui berapa persen dari anggota yang memanfaatkan pinjaman dalam kurun waktu satu tahun.

  Idealnya diatas 60 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I) c. Rasio Pinjaman terhadap Modal Produktif

  Untuk mengetahui berapa persen besarnya modal produktif digunakan untuk modal pinjaman. Idealnya diatas 85 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I) d. Rasio Efisiensi

  Untuk mengetahui pengendalian biaya terhadap pendapatan koperasi kredit.

  Idealnya dibawah 40 % Menurut standar Badan Koordinasi Koperasi Kredit Indonesia (BK3–I Semakin besar angka tersebut maka semakin lebih baik posisi keuangannya.

  Setelah ratio – ratio tersebut dihitung kemudian diinterpretasikan. Dari hasil interpretasi yang dilakukan akan diketahui kondisi dan potensi keuangan yang dimiliki oleh koperasi untuk tahun tertentu. Selanjutnya untuk mengetahui kecendrungan dari kondisi dan potensi keuangan credit union selama lima tahun yaitu dari tahun 2001, 2002, 2003, 2004, dan 2005, yang kemudian disusun dalam tabel rekapitulasi ratio.

  

BAB IV

GAMBARAN UMUM A. Sejarah Singkat Berdirinya Credit Union Bonaventura Nyarumkop Credit Bonaventura Nyarumkop didirikan pada tanggal 1 januari 1991

  yang diprakarsai oleh P. Heliodorus Herman OFM Cap. BONAVENTURA diambil dari bahasa latin yaitu BONA yang artinya baik dan VENTURA yang artinya terusan/gerbang jadi BONAVENTURA artinya gerbang yang baik/indah. Credit Union Bonaventura mempunyai visi, misi, dan motto, visinya ialah “ lembaga keuangan berbasis masyarakat yang aman dan terpercaya berdasarkan nilai – nilai dan prinsip – prinsip credit union “, misinya ialah “ mensejahterakan anggota melalui usaha simpan pinjam, melakukan penyadaran pengelolaan keuangan kepada anggota melalui pendidikan secara terus menerus, melakukan pelayanan keuangan kepada anggota secara professional “. Adapun tujuan dibentuknya Credit Union Bonaventura adalah untuk memajukan kesejahteraan anggota khususnya dan masyarakat pada umumnya. Setelah ada kesepakatan bersama, kemudian dibentuk kepengurusan yang pertama yaitu: Ketua : T. Suratman Wakil Ketua : IF. Tugino Sekretaris : Egidius Herman Bendahara : Dalmasius Iriyandi Anggota : Imelda Winarti