Welcome to Repositori Universitas Muria Kudus - Repositori Universitas Muria Kudus
PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN,
PELAYANAN FISKUS, SANKSI PAJAK,
KONDISI KEUANGAN DAN TINGKAT
PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak
Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat
untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus
Diajukan Oleh :
RISMA NILAWATI
NIM. 2012-12-234
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2016
i
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Yang bertandatangan di bawah ini :
Nama
: Risma Nilawati
NIM
: 2012-12-234
Program Studi
: Akuntansi
Fakultas
: Ekonomi
Dosen pembimbing
: 1. Ashari, S.E., M.Si, Ak, CA, CPA.
2. Aprilia Whetyningtyas.,SE.,M.Si.
Judul Skripsi
:PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN,
PELAYANAN
KONDISI
FISKUS,
KEUANGAN
PENDIDIKAN
SANKSI
DAN
TERHADAP
PAJAK,
TINGKAT
KEPATUHAN
WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib
Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus).
Dengan ini menyatakan bahwa skripsi ini benar-benar karya saya sendiri.
Sepanjang pengetahuan saya tidak terdapat karya atau pendapat yang ditulis atau
diterbitkan orang lain kecuali sebagai acuan atau kutipan dengan mengikuti tata
penulisan karya ilmiah yang telah lazim.
Kudus, …………….. 2016
Penulis
Risma Nilawati
NIM. 201212234
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Kegagalan adalah pelajaran.Kesalahan adalah pengalaman. Keduanya
diperlukan agar kita belajar, agar tidak terjatuh karena sesungguhnya
ia sedang tumbuh. (Yus Ibnu Yasin)
Engkau tak dapat meraih ilmu kecuali dengan enam hal yaitu cerdas,
selalu ingin tahu, tabah, punya bekal dalam menuntut ilmu, bimbingan
dari guru dan dalam waktu yang lama. ( Ali bin Abi Thalib )
Hendaklah kamu semua mengusahakan ilmu pengetahuan itu sebelum
dilenyapkan. Lenyapnya ilmu pengetahuan ialah dengan matinya
orang-orang yang memberikan atau mengajarkannya. Seorang itu
tidaklah dilahirkan langsung pandai, jadi ilmu pengetahuan itu pastilah
harus dengan belajar. ( Ibnu Mas’ud r.a )
PERSEMBAHAN :
1. Kedua orang tuaku tercinta
2. Adekku tersayang
3. Sahabat-sahabati
4. Teman-teman
5. Almamater UMK
iv
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahi robbil alamin, segala puji syukur penulis panjatkan kepada
Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan Skripsi yang berjudul “ Pengaruh Pengetahuan Perpajakan,
Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak, Kondisi Keuangan, dan Tingkat Pendidikan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak
Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun dalam rangka
memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata satu (S1)
pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dari berbagai pihak, tugas
skripsi ini tidak akan dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu, dalam
kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada :
1. Allah SWT, segala puji bagi Allah atas segala rahmat dan hidayah-Nya,
Tuhan semesta alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir
dan batin, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk Suntono dan Ibu
Noor Azizah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang
tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan yang terbaik untuk saya.
3. Adekku tersayang Mohammad Yuhdi Ardiansyah yang selalu memberikan
semangat dan keceriaan setiap waktu.
4. Bapak Dr. H. Suparnyo, SH., MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus.
5. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Muria Kudus.
v
6. Ibu Sri Mulyani., SE.I., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Muria Kudus.
7. Bapak
Ashari,S.E.,M.Si,Ak,CA,CPA
dan
Ibu
Aprilia
Whetyningtyas,SE.,M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah
meluangkan waktu memberikan bimbingan dan arahan yang sangat
bermanfaat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
8. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi Universitas
Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan
yang bermanfaat.
9. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin
penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam
penelitian ini.
10. Teman-teman BEM FE UMK dan Kelompok Kajian Kewirausahaan yang
telah memberikan keceriaan dan semangat dalam menyelesaikan
penyusunan skripsi ini.
11. Sahabat-sahabati Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia (PMII) mas
anam, mas imam, mas rosi, mas arifin, mbk putri, mbk rizka, mbk fitri,
mbk vety, mas huri, mas andre, mas topo
yang selalu ada untuk
memberikan dorongan dan bantuannya dalam menyelesaikan penyusunan
skripsi ini.
12. Teman terbaikku Kuswati, Manunal Chirniq, Jiwo Febrianto, Yuliastutik,
Fina Assa’adah, Rida Ayu Ariesanti, Sri Rahayu yang selalu ada untuk
vi
memberikan waktu dan tenaganya dalam membantu menyelesaikan
penyusunan skipsi ini.
13. Teman-teman Progdi Akuntansi FE UMK yang telah mewarnai harihariku, memberikan semangat dan membantu segala kesulitan dalam
menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
14. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah
memberikan dorongan serta bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini.
Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut dicatat sebagai amalan yang terbaik
oleh Allah SWT.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh
dari sempurna.Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis
harapkan guna perbaikan dimasa mendatang. Akhirnya, harapan penulis semoga
apa yang terkandung di dalam penelitian ini bermanfaat bagi semua pihak.
Kudus,
Juli 2016
Penulis
Risma Nilawati
NIM. 201212234
vii
ABSTRAKSI
Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan saat wajib pajak paham atau
berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung jumlah
pajak yang terutang dengan benar dan membayar pajak yang terutang tepat pada
waktunya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah
pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi keuangan dan
tingkat pendidikan mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Obyek
penelitian ini meliputi wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Kudus.Metode
pengumpulan data dalam penelitian inimenggunakan kuesioner. Pemilihan sampel
menggunakan metode convenience sampling yaitupengambilan sampel yang
dilakukan secara acak dengan pertimbangan kemudahan akses yang dapat
dijangkau oleh peneliti. Berdasarkan hasil penelitian yang diperoleh menunjukkan
bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak, pelayanan fiskus berpengaruh positif dan signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak, sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak, kondisi keuangan berpengaruh positif dan
signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, tingkat pendidikan berpengaruh positif
dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Kata kunci : Pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi
keuangan, tingkat pendidikan, kepatuhan wajib pajak.
viii
ABSTRACT
Tax compliance is a situation when taxpayers understand or try to
understand all of the tax laws and regulations by filling out tax form fully and
clearly, calculating the amount of tax payable correctly and paying the tax due on
time . The purpose of this study was to determine whether the Knowledge services
tax, Tax authorities service, tax sanction , financial condition and education level
have impact on taxpayer compliance. Object of this study include an individual
taxpayer in KPP Pratama Kudus. Methods of data collection in this study are
using a questionnaire. Sampling selection are using a convenience sampling
method which is done randomly with consideration of the ease of access that can
be reached by researchers. Based on the results of the study revealed that the
Knowledge services tax have positive and significant effect to taxpayer
compliance,tax authorities service have positive and significant effect to taxpayer
compliance, tax sanction have positive and significant effect to taxpayer
compliance, financial condition have positive and significant effect to taxpayer
compliance, education level have positive and significant effect to taxpayer
compliance.
Keyword : Knowledge services tax, Tax authorities service, tax sanction ,
financial condition, education level, taxpayer compliance
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN .....................................................................
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..............................................................
iv
KATA PENGANTAR ................................................................................
v
ABSTRAKSI ..............................................................................................
viii
ABSTRACT ................................................................................................
ix
DAFTAR ISI ...............................................................................................
x
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xvi
BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Latar Belakang ...........................................................................
Ruang Lingkup ..........................................................................
Perumusan Masalah ...................................................................
Tujuan Penelitian .......................................................................
Kegunaan Penelitian ..................................................................
1
10
10
11
12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................
13
2.1 Landasan Teori ..........................................................................
13
2.1.1 Teori Atribusi ..................................................................
13
2.1.2 Teori Pembelajaran Sosial ...............................................
14
2.1.3 Pengertian Pajak .............................................................
15
2.1.4 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
18
2.1.5 Pelayanan Fiskus .............................................................
20
2.1.6 Sanksi Pajak.....................................................................
23
2.1.7 Kondisi Keuangan ...........................................................
28
2.1.8 Tingkat Pendidikan ..........................................................
29
2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
32
x
2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................
34
2.3 Kerangka Pemikiran ..................................................................
39
2.4 Hipotesis ....................................................................................
40
2.4.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak .....................................................................
40
2.4.2 Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak ................................................................................
2.4.3 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
41
42
2.4.4 Pengaruh Kondisi Keuangan Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
43
2.4.5 Pengaruh Tingkat Pendidikan Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
45
BAB III METODOLOGI PENELITIAN....................................................
47
3.1 Rancangan Penelitian.................................................................
47
3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .............
47
3.2.1 Variabel Penelitian ..........................................................
47
3.2.2 Definisi Operasional Variabel .........................................
48
3.3 Jenis dan Sumber Data ..............................................................
54
3.4 Populasi dan Sampel ..................................................................
54
3.4.1 Populasi ...........................................................................
54
3.4.2 Sampel .............................................................................
55
3.5 Metode Pengumpulan Data........................................................
56
3.6 Pengolahan Data ........................................................................
56
3.7 Metode Analisis Data ................................................................
58
3.7.1 Statistik Deskriptif ...........................................................
58
3.7.2 Uji Raliabilitas dan Validitas ...........................................
58
3.7.2.1 Uji Reliabilitas ...............................................................
59
xi
3.7.2.2 Uji Validitas...................................................................
59
3.7.3 Uji Asumsi Klasik ...........................................................
59
3.7.3.1 Uji Normalitas ...............................................................
60
3.7.3.2 Uji Multikolonieritas .....................................................
60
3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas ..................................................
61
3.7.4 Model Regresi .................................................................
62
3.7.5 Pengujian Hipotesis .........................................................
63
3.7.5.1 Koefisien Determinasi (R2) ...........................................
64
3.7.5.2 Uji Signifikansi Simultan (F) ........................................
64
3.7.5.3 Uji Signifikan Parameter Individual (t) .........................
65
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................
66
4.1 Gambaran Umum Responden ....................................................
66
4.1.1 Jenis Kelamin ..................................................................
67
4.1.2 Usia Responden ...............................................................
67
4.1.3 Pendidikan Terakhir ........................................................
68
4.1.4 Pendapatan Perbulan........................................................
69
4.1.5 Pekerjaan Responden .......................................................
70
4.2 Data Statistik Deskriptif ............................................................
70
4.2.1 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
71
4.2.2 Pelayanan Fiskus .............................................................
71
4.2.3 Sanksi Pajak.....................................................................
72
4.2.4 Kondisi Keuangan ...........................................................
72
4.2.5 Tingkat Pendidikan ..........................................................
72
4.2.6 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
73
4.3 Metode Analisis Data ................................................................
73
4.3.1 Uji Reliabilitas Data ........................................................
73
4.3.2 Uji Validitas Data ............................................................
74
xii
4.4 Uji Asumsi Klasik .....................................................................
76
4.4.1 Uji Normalitas .................................................................
76
4.4.2 Uji Multikolinearitas .......................................................
77
4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
4.5 Analisis Regresi .........................................................................
79
4.5.1 Koefisien Determinasi .....................................................
81
4.5.2 Uji Statistik F ...................................................................
82
4.5.3 Uji Statistik t ....................................................................
83
4.6 Pembahasan ...............................................................................
85
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ...........................................................
91
5.1 Simpulan ....................................................................................
91
5.2 Keterbatasan ..............................................................................
92
5.3 Saran ..........................................................................................
93
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................
94
LAMPIRAN ................................................................................................
98
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Lima Tahun Terakhir ..................................
8
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ...............................................
34
Tabel 4.1 Penyebaran Kuesioner...............................................................
66
Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ..............
67
Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ..............................
68
Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ....
68
Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendapatan Perbulan ...
69
Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan .....................
70
Tabel 4.7 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .............................................
71
Tabel 4.8 Hasil Uji Reliabilitas .................................................................
74
Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas.....................................................................
75
Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas .................................................................
76
Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolonieritas .......................................................
77
Tabel 4.12 Hasil Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
Tabel 4.13 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ....................................
79
Tabel 4.14 Hasil Uji Determinasi................................................................
81
Tabel 4.15 Hasil Uji F .................................................................................
82
Tabel 4.16 Hasil Uji t ..................................................................................
83
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..............................................................
xv
39
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner ...............................................................................
99
Lampiran 2 Rekapitulasi Hasil Kuesioner Penelitian ...............................
104
Lampiran 3 Data Responden .....................................................................
108
Lampiran 4 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .........................................
111
Lampiran 5 Hasil Uji Validitas .................................................................
111
Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas .............................................................
116
Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ........................................................
117
Lampiran 8 Hasil Uji Hipotesis ................................................................
120
xvi
PELAYANAN FISKUS, SANKSI PAJAK,
KONDISI KEUANGAN DAN TINGKAT
PENDIDIKAN TERHADAP KEPATUHAN
WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak
Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat
untuk menyelesaikan jenjang pendidikan
Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muria Kudus
Diajukan Oleh :
RISMA NILAWATI
NIM. 2012-12-234
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2016
i
ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI
Yang bertandatangan di bawah ini :
Nama
: Risma Nilawati
NIM
: 2012-12-234
Program Studi
: Akuntansi
Fakultas
: Ekonomi
Dosen pembimbing
: 1. Ashari, S.E., M.Si, Ak, CA, CPA.
2. Aprilia Whetyningtyas.,SE.,M.Si.
Judul Skripsi
:PENGARUH PENGETAHUAN PERPAJAKAN,
PELAYANAN
KONDISI
FISKUS,
KEUANGAN
PENDIDIKAN
SANKSI
DAN
TERHADAP
PAJAK,
TINGKAT
KEPATUHAN
WAJIB PAJAK (Studi Empiris Terhadap Wajib
Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus).
Dengan ini menyatakan bahwa skripsi ini benar-benar karya saya sendiri.
Sepanjang pengetahuan saya tidak terdapat karya atau pendapat yang ditulis atau
diterbitkan orang lain kecuali sebagai acuan atau kutipan dengan mengikuti tata
penulisan karya ilmiah yang telah lazim.
Kudus, …………….. 2016
Penulis
Risma Nilawati
NIM. 201212234
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Kegagalan adalah pelajaran.Kesalahan adalah pengalaman. Keduanya
diperlukan agar kita belajar, agar tidak terjatuh karena sesungguhnya
ia sedang tumbuh. (Yus Ibnu Yasin)
Engkau tak dapat meraih ilmu kecuali dengan enam hal yaitu cerdas,
selalu ingin tahu, tabah, punya bekal dalam menuntut ilmu, bimbingan
dari guru dan dalam waktu yang lama. ( Ali bin Abi Thalib )
Hendaklah kamu semua mengusahakan ilmu pengetahuan itu sebelum
dilenyapkan. Lenyapnya ilmu pengetahuan ialah dengan matinya
orang-orang yang memberikan atau mengajarkannya. Seorang itu
tidaklah dilahirkan langsung pandai, jadi ilmu pengetahuan itu pastilah
harus dengan belajar. ( Ibnu Mas’ud r.a )
PERSEMBAHAN :
1. Kedua orang tuaku tercinta
2. Adekku tersayang
3. Sahabat-sahabati
4. Teman-teman
5. Almamater UMK
iv
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahi robbil alamin, segala puji syukur penulis panjatkan kepada
Allah SWT atas segala limpahan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penulis dapat
menyelesaikan Skripsi yang berjudul “ Pengaruh Pengetahuan Perpajakan,
Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak, Kondisi Keuangan, dan Tingkat Pendidikan
Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak
Orang Pribadi di KPP Pratama Kudus)”. Skripsi ini disusun dalam rangka
memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan program sarjana strata satu (S1)
pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus.
Penulis menyadari sepenuhnya, tanpa bimbingan dari berbagai pihak, tugas
skripsi ini tidak akan dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karena itu, dalam
kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang tulus kepada :
1. Allah SWT, segala puji bagi Allah atas segala rahmat dan hidayah-Nya,
Tuhan semesta alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir
dan batin, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk Suntono dan Ibu
Noor Azizah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang
tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan yang terbaik untuk saya.
3. Adekku tersayang Mohammad Yuhdi Ardiansyah yang selalu memberikan
semangat dan keceriaan setiap waktu.
4. Bapak Dr. H. Suparnyo, SH., MS selaku Rektor Universitas Muria Kudus.
5. Bapak Dr. H. Mochamad Edris, Drs., MM selaku Dekan Fakultas
Ekonomi Universitas Muria Kudus.
v
6. Ibu Sri Mulyani., SE.I., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Universitas Muria Kudus.
7. Bapak
Ashari,S.E.,M.Si,Ak,CA,CPA
dan
Ibu
Aprilia
Whetyningtyas,SE.,M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah
meluangkan waktu memberikan bimbingan dan arahan yang sangat
bermanfaat sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik.
8. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi Universitas
Muria Kudus yang telah memberikan bekal berbagai ilmu pengetahuan
yang bermanfaat.
9. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus yang telah memberikan izin
penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam
penelitian ini.
10. Teman-teman BEM FE UMK dan Kelompok Kajian Kewirausahaan yang
telah memberikan keceriaan dan semangat dalam menyelesaikan
penyusunan skripsi ini.
11. Sahabat-sahabati Pergerakan Mahasiswa Islam Indonesia (PMII) mas
anam, mas imam, mas rosi, mas arifin, mbk putri, mbk rizka, mbk fitri,
mbk vety, mas huri, mas andre, mas topo
yang selalu ada untuk
memberikan dorongan dan bantuannya dalam menyelesaikan penyusunan
skripsi ini.
12. Teman terbaikku Kuswati, Manunal Chirniq, Jiwo Febrianto, Yuliastutik,
Fina Assa’adah, Rida Ayu Ariesanti, Sri Rahayu yang selalu ada untuk
vi
memberikan waktu dan tenaganya dalam membantu menyelesaikan
penyusunan skipsi ini.
13. Teman-teman Progdi Akuntansi FE UMK yang telah mewarnai harihariku, memberikan semangat dan membantu segala kesulitan dalam
menyelesaikan penyusunan skripsi ini.
14. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah
memberikan dorongan serta bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini.
Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut dicatat sebagai amalan yang terbaik
oleh Allah SWT.Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih jauh
dari sempurna.Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis
harapkan guna perbaikan dimasa mendatang. Akhirnya, harapan penulis semoga
apa yang terkandung di dalam penelitian ini bermanfaat bagi semua pihak.
Kudus,
Juli 2016
Penulis
Risma Nilawati
NIM. 201212234
vii
ABSTRAKSI
Kepatuhan pajak adalah suatu keadaan saat wajib pajak paham atau
berusaha untuk memahami semua ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan, mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas, menghitung jumlah
pajak yang terutang dengan benar dan membayar pajak yang terutang tepat pada
waktunya. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah
pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi keuangan dan
tingkat pendidikan mempunyai pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak. Obyek
penelitian ini meliputi wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Kudus.Metode
pengumpulan data dalam penelitian inimenggunakan kuesioner. Pemilihan sampel
menggunakan metode convenience sampling yaitupengambilan sampel yang
dilakukan secara acak dengan pertimbangan kemudahan akses yang dapat
dijangkau oleh peneliti. Berdasarkan hasil penelitian yang diperoleh menunjukkan
bahwa pengetahuan perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap
kepatuhan wajib pajak, pelayanan fiskus berpengaruh positif dan signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak, sanksi pajak berpengaruh positif dan signifikan
terhadap kepatuhan wajib pajak, kondisi keuangan berpengaruh positif dan
signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak, tingkat pendidikan berpengaruh positif
dan signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak.
Kata kunci : Pengetahuan perpajakan, pelayanan fiskus, sanksi pajak, kondisi
keuangan, tingkat pendidikan, kepatuhan wajib pajak.
viii
ABSTRACT
Tax compliance is a situation when taxpayers understand or try to
understand all of the tax laws and regulations by filling out tax form fully and
clearly, calculating the amount of tax payable correctly and paying the tax due on
time . The purpose of this study was to determine whether the Knowledge services
tax, Tax authorities service, tax sanction , financial condition and education level
have impact on taxpayer compliance. Object of this study include an individual
taxpayer in KPP Pratama Kudus. Methods of data collection in this study are
using a questionnaire. Sampling selection are using a convenience sampling
method which is done randomly with consideration of the ease of access that can
be reached by researchers. Based on the results of the study revealed that the
Knowledge services tax have positive and significant effect to taxpayer
compliance,tax authorities service have positive and significant effect to taxpayer
compliance, tax sanction have positive and significant effect to taxpayer
compliance, financial condition have positive and significant effect to taxpayer
compliance, education level have positive and significant effect to taxpayer
compliance.
Keyword : Knowledge services tax, Tax authorities service, tax sanction ,
financial condition, education level, taxpayer compliance
ix
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL...................................................................................
i
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
ii
PERNYATAAN KEASLIAN .....................................................................
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..............................................................
iv
KATA PENGANTAR ................................................................................
v
ABSTRAKSI ..............................................................................................
viii
ABSTRACT ................................................................................................
ix
DAFTAR ISI ...............................................................................................
x
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xvi
BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................
1
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
Latar Belakang ...........................................................................
Ruang Lingkup ..........................................................................
Perumusan Masalah ...................................................................
Tujuan Penelitian .......................................................................
Kegunaan Penelitian ..................................................................
1
10
10
11
12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................
13
2.1 Landasan Teori ..........................................................................
13
2.1.1 Teori Atribusi ..................................................................
13
2.1.2 Teori Pembelajaran Sosial ...............................................
14
2.1.3 Pengertian Pajak .............................................................
15
2.1.4 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
18
2.1.5 Pelayanan Fiskus .............................................................
20
2.1.6 Sanksi Pajak.....................................................................
23
2.1.7 Kondisi Keuangan ...........................................................
28
2.1.8 Tingkat Pendidikan ..........................................................
29
2.1.9 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
32
x
2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................
34
2.3 Kerangka Pemikiran ..................................................................
39
2.4 Hipotesis ....................................................................................
40
2.4.1 Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan
Wajib Pajak .....................................................................
40
2.4.2 Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib
Pajak ................................................................................
2.4.3 Pengaruh Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak
41
42
2.4.4 Pengaruh Kondisi Keuangan Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
43
2.4.5 Pengaruh Tingkat Pendidikan Wajib Pajak Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
45
BAB III METODOLOGI PENELITIAN....................................................
47
3.1 Rancangan Penelitian.................................................................
47
3.2 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel .............
47
3.2.1 Variabel Penelitian ..........................................................
47
3.2.2 Definisi Operasional Variabel .........................................
48
3.3 Jenis dan Sumber Data ..............................................................
54
3.4 Populasi dan Sampel ..................................................................
54
3.4.1 Populasi ...........................................................................
54
3.4.2 Sampel .............................................................................
55
3.5 Metode Pengumpulan Data........................................................
56
3.6 Pengolahan Data ........................................................................
56
3.7 Metode Analisis Data ................................................................
58
3.7.1 Statistik Deskriptif ...........................................................
58
3.7.2 Uji Raliabilitas dan Validitas ...........................................
58
3.7.2.1 Uji Reliabilitas ...............................................................
59
xi
3.7.2.2 Uji Validitas...................................................................
59
3.7.3 Uji Asumsi Klasik ...........................................................
59
3.7.3.1 Uji Normalitas ...............................................................
60
3.7.3.2 Uji Multikolonieritas .....................................................
60
3.7.3.3 Uji Heteroskedastisitas ..................................................
61
3.7.4 Model Regresi .................................................................
62
3.7.5 Pengujian Hipotesis .........................................................
63
3.7.5.1 Koefisien Determinasi (R2) ...........................................
64
3.7.5.2 Uji Signifikansi Simultan (F) ........................................
64
3.7.5.3 Uji Signifikan Parameter Individual (t) .........................
65
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................
66
4.1 Gambaran Umum Responden ....................................................
66
4.1.1 Jenis Kelamin ..................................................................
67
4.1.2 Usia Responden ...............................................................
67
4.1.3 Pendidikan Terakhir ........................................................
68
4.1.4 Pendapatan Perbulan........................................................
69
4.1.5 Pekerjaan Responden .......................................................
70
4.2 Data Statistik Deskriptif ............................................................
70
4.2.1 Pengetahuan Perpajakan ..................................................
71
4.2.2 Pelayanan Fiskus .............................................................
71
4.2.3 Sanksi Pajak.....................................................................
72
4.2.4 Kondisi Keuangan ...........................................................
72
4.2.5 Tingkat Pendidikan ..........................................................
72
4.2.6 Kepatuhan Wajib Pajak ...................................................
73
4.3 Metode Analisis Data ................................................................
73
4.3.1 Uji Reliabilitas Data ........................................................
73
4.3.2 Uji Validitas Data ............................................................
74
xii
4.4 Uji Asumsi Klasik .....................................................................
76
4.4.1 Uji Normalitas .................................................................
76
4.4.2 Uji Multikolinearitas .......................................................
77
4.4.3 Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
4.5 Analisis Regresi .........................................................................
79
4.5.1 Koefisien Determinasi .....................................................
81
4.5.2 Uji Statistik F ...................................................................
82
4.5.3 Uji Statistik t ....................................................................
83
4.6 Pembahasan ...............................................................................
85
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ...........................................................
91
5.1 Simpulan ....................................................................................
91
5.2 Keterbatasan ..............................................................................
92
5.3 Saran ..........................................................................................
93
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................
94
LAMPIRAN ................................................................................................
98
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Penerimaan Pajak Lima Tahun Terakhir ..................................
8
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ...............................................
34
Tabel 4.1 Penyebaran Kuesioner...............................................................
66
Tabel 4.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ..............
67
Tabel 4.3 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia ..............................
68
Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir ....
68
Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendapatan Perbulan ...
69
Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan .....................
70
Tabel 4.7 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .............................................
71
Tabel 4.8 Hasil Uji Reliabilitas .................................................................
74
Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas.....................................................................
75
Tabel 4.10 Hasil Uji Normalitas .................................................................
76
Tabel 4.11 Hasil Uji Multikolonieritas .......................................................
77
Tabel 4.12 Hasil Uji Heteroskedastisidas ...................................................
78
Tabel 4.13 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ....................................
79
Tabel 4.14 Hasil Uji Determinasi................................................................
81
Tabel 4.15 Hasil Uji F .................................................................................
82
Tabel 4.16 Hasil Uji t ..................................................................................
83
xiv
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..............................................................
xv
39
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Kuesioner ...............................................................................
99
Lampiran 2 Rekapitulasi Hasil Kuesioner Penelitian ...............................
104
Lampiran 3 Data Responden .....................................................................
108
Lampiran 4 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .........................................
111
Lampiran 5 Hasil Uji Validitas .................................................................
111
Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas .............................................................
116
Lampiran 7 Hasil Uji Asumsi Klasik ........................................................
117
Lampiran 8 Hasil Uji Hipotesis ................................................................
120
xvi