ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM SYARIAH DAN UNIT USAHA SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN SHARI’ATE VALUE ADDED APPROACH SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi
ANALISIS PERBEDAAN KINERJA KEUANGAN BANK UMUM SYARIAH DAN UNIT USAHA SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN
SHARI’ATE
VALUE ADDED APPROACH SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu Jurusan Akuntansi NINDY DESTYA PUSPA 2010310363 SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA 2014
MOTTO
"Sesuatu yang belum dikerjakan, seringkali tampak mustahil
kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya
dengan baik."
(Evelyn Underhill)
“To get a success, your courage must be greater than your
fear.”
“The formulas of a success are a hard work and never give
up.”
“Intelligence is not the determinant of success, but hard work
is t he real determinant of your success.”“Jangan berkeluh kesah, kerjakanlah dengan penuh
semangat maka impianmu akan terwujud.”
PERSEMBAHAN
♥ Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW ♥
Puji syukur atas segala nikmat, kemudahan dan kelancaran yang
Allah berikan kepadaku sehingga skripsi ini dapat terselesaikan.
Begitu besar peran-Mu dalam kehidupan hamba.
♥ Mama ♥
Terima kasih untuk segala pengorbanan dan perjuangan mama
selama ini seorang diri dalam mendidik dan memberikan
pendidikan dan kehidupan yang layak untuk Nindy. Terima kasih
telah mengajari Nindy untuk selalu tegar dalam menghadapi
kehidupan ini. Terima kasih atas semangat dan dukungan yang
tak ada hentinya mama berikan agar skripsi ini terselesaikan tepat
waktu. Engkau adalah wanita terhebatku ma. Skripsi ini Nindy
persembahkan untuk mama. I Love You mama♥ Alm. Papa di Surga ♥
Skripsi ini untuk papa di surga. Impian papa sekarang sudah
terwujud pa Nindy suda sarjana sekarang, semoga papa disana
bangga ya pa. Nindy tau papa di surga sana selalu memberi
dukungan dan semangat untuk Nindy disini walaupun tidak secara
langsung tapi Nindy dapat merasakannya pa. Nindy kangen papa.
I Love You papa
♥ Mukmin Darmawan ♥
Terima kasih be untuk doa, pengorbanan, bantuan, dukungan dan
semangat yang tak ada hentinya sehingga skripsi ini terselesaikan.
Akhirnya kita berdua jadi sarjana ya be. Semoga di langkah hidup
selanjutnya kita bisa mewujudkan impian kita bersama. Terima
kasih juga untuk canda tawa, rasa sabar sebagai pendengar yang
baik untuk setiap keluhanku, kebahagian dan cinta yang tulus
yang be berikan. Thank you my best partner in my life♥ Keluarga besar Kelan ♥
Terima kasih eyang, om, tante dan saudara-saudaraku atas
semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan.
Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap
langkahku. Nindy sayang kalian
♥ Keluarga Besar Ahmad Slamet ♥
Terima kasih pakpo, budhe, om, tante dan saudara-saudaraku
atas semangat dan dukungannya sehingga skripsi ini terselesaikan.
Terima kasih atas doa kalian yang selalu menyertai dalam setiap
langkahku. Nindy sayang kalian
♥ Sahabat seperjuangan (Ella, Winna, Nuning, Maliya) ♥
Alhamdulillah akhirnya kita jadi sarjana juga. Terima kasih atas
segala masukan dan informasi yang kalian berikan sehingga skripsi
ini akhirnya terselesaikan.
♥ Sahabat-sahabat tercinta (Tiyak, Dewi, Arnesd, Julex, Ella, Winna,
Nuning) ♥Kalian sahabat terbaik selama perkuliahan ini. Terima kasih atas
dukungan, masukan dan petuah yang kalian berikan. Meskipun
aku jarang ikutan kumpul tapi percayalah aku sayang banget
sama kalian. Dari semester 1 yang kita masih cupu-cupunya sampai
semester akhir ini kalian selalu ada. Kalian gokil guys. Semoga kita
bisa bersahabat sampai kita sudah berkeluarga nanti ya wanita-
wanita keceku. I Love You Guys
♥ Teman baru satu bimbingan (Erlin Aulia) ♥
Alhamdulillah akhirnya perjuangan kita selama ini berbuah manis.
Terima kasih ya Erlin atas segala bantuan, semangat dan
kebersemaan dalam bimbingan selama ini.
♥ Erina Damayanti ♥
Akhirnya aku menyusulmu jadi sarjana. Terima kasih ya Erina atas
bantuan, masukan dan ilmu yang tak segan-segan kamu bagi ke
aku. Terima kasih setiap UTS dan UAS selalu menemani belajar
bersama.
♥ Indra Mandala ♥
Terima kasih ya Indra atas info dan bantuannya sehingga skripsi ini
dapat terselesaikan. Terima kasih telah menyempatkan waktu
untuk menjawab pertanyaan-pertanyaanku.
♥ Ibu Putri Wulanditya (Dosen Pembimbing) ♥
Terima kasih bu Putri telah membimbing saya selama ini dengan
penuh kesabaran. Terima kasih atas segala ilmu, masukan dan
kritikan yang membangun sehingga skripsi ini terselesaikan. Maaf ya bu jika anak bimbingan yang satu ini agak malas hehehe
♥ Bapak Sasongko (Dosen Wali) ♥
Terima kasih pak sasongko telah menjadi dosen wali yang baik
untuk saya selama perkuliahan. Terima kasih atas dukungan dan
arahan yang bapak berikan.
♥ Ibu Nur Suci dan Pak Nanang (Dosen Penguji) ♥
Terima kasih bu suci dan pak nanang atas segala masukan
sehingga skripsi saya terselesaikan. Terima kasih telah memperlancar sidang saya. Segala puji dan syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan kurnia-Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir skripsi yang berjudul
“Analisis Perbedaan Kinerja Keuangan Bank Umum Syariah dan Unit Usaha Syariah Dengan Menggunakan
Shari’ate Value Added Approach”
untuk memenuhi salah satu persyaratan menyelesaikan studi strata satu jurusan akuntansi di Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
Penulis berharap hasil penelitian ini dapat memberi manfaat dalam pengembangan pengetahuan baik bagi penulis maupun bagi pihak lain yang berkepentingan. Penulis menyadari bahwa terselesainya penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, dengan segala ketulusan dan kerendahan hati, maka pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada :
1. Ibu Prof. Dr. Dra. Psi. Hj. Tatik Suryani, MM selaku Ketua Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
2. Ibu Supriyati, S.E., Ak. M.Si. selaku Kepala Jurusan Akuntansi Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
3. Bapak Sasongko Budisetyo, M.Si.,CPA,CPMA,LIFA selaku Dosen Wali.
4. Ibu Putri Wulanditya, SE., MAk. selaku Dosen Pembimbing Skripsi dan Sekertaris Tim Penguji.
5. Ibu Dra. Nur Suci I. Mei Murni, Ak., MM. selaku Dosen Penguji.
6. Bapak Nanang Sonhadji, S.E., Ak. M.Si. selaku Dosen Penguji.
7. Ibu Diyah Pujiati, S.E., M.Si. selaku Dosen Penguji.
8. Bapak Ibu dosen dan karyawan serta seluruh civitas akademika Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Perbanas Surabaya.
Kiranya Allah SWT akan membalas semua kebaikan yang telah diberikan kepada penulis. Dengan rasa rendah hati dan menyadari akan kekurangan- kekurangan serta keterbatasan pengetahuan penulis skripsi ini, maka segala kritik dan saran demi kesempurnaan skripsi ini akan penulis terima dengan rasa tulus hati. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan maupun praktek di lapangan.
Surabaya, September 2014 Penulis
DAFTAR ISI
3.2. Batasan Penelitian ............................................................................... 48
BAB V .................................................................................................................... 98 PENUTUP ......................................................................................................... 98
......................................................................................91
.
4.2. Analisis Data ....................................................................................... 65 4.3. Pembahasan...
4.1. Gambaran Subjek Penelitian ............................................................... 58
BAB IV .................................................................................................................. 58 GAMBARAN SUBYEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA .................. 58
3.7 Tekhnik Analisis Data ......................................................................... 53
3.6 Data dan Metode Pengumpulan Data ................................................. 53
3.5 Populasi, Sampel, dan Tekhnik Pengambilan Sampel ........................ 51
3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .................................. 49
3.3 Identifikasi Variabel ............................................................................ 49
3.1. Rancangan Penelitian .......................................................................... 48
HALAMAN JUDUL ................................................................................................ i HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DI UJI .......................................................... ii HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ................................................................. iii HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ................................................................ iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN ........................................................................... v KATA PENGANTAR ............................................................................................. ix DAFTAR ISI .......................................................................................................... xi DAFTAR TABEL ................................................................................................. xiii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................... xiv DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xv ABSTRAK ........................................................................................................... xvi
BAB III .................................................................................................................. 48 METODE PENELITIAN .................................................................................. 48
2.4 Hipotesis penelitian............................................................................. 47
2.3 Kerangka pemikiran ............................................................................ 46
2.2 Landasan teori ..................................................................................... 15
2.1 Peneliti terdahulu .................................................................................. 8
BAB II ...................................................................................................................... 8 TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................................... 8
1.5 Sistematika Penulisan ........................................................................... 6
1.4 Manfaat Penelitian ................................................................................ 5
1.3 Tujuan Penelitian .................................................................................. 5
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................. 5
1.1 Latar Belakang ...................................................................................... 1
BAB I ....................................................................................................................... 1 PENDAHULUAN .............................................................................................. 1
5.1. Kesimpulan ......................................................................................... 98
5.2. Keterbatasan Penelitian..................................................................... 100
5.3. Saran ................................................................................................. 101
DAFTAR TABEL
79 Tabel 4.21 : FDR BUS Selama Tahun 2008-2012
74 Tabel 4.15 : NPM UUS Selama Tahun 2008-2012
75 Tabel 4.16 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO BUS
76 Tabel 4.17 : BOPO BUS Selama Tahun 2008-2012
77 Tabel 4.18 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif BOPO UUS
77 Tabel 4.19 : BOPO UUS Selama Tahun 2008-2012
78 Tabel 4.20 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR BUS
80 Tabel 4.22 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif FDR UUS
73 Tabel 4.13 : NPM BUS Selama Tahun 2008-2012
80 Tabel 4.23 : FDR UUS Selama Tahun 2008-2012
81 Tabel 4.24 : Uji Normalitas Data Kolmogorov-Smirnov Test
82 Tabel 4.25 : Uji Non-Parametric Test ROA Mann Whitney Test
84 Tabel 4.26 : Uji Non-Parametric Test ROE Mann Whitney Test
85 Tabel 4.27 : Uji Non-Parametric Test NPM Mann Whitney Test
87 Tabel 4.28 : Uji Non-Parametric Test BOPO Mann Whitney Test
88 Tabel 4.29 : Uji Non-Parametric Test FDR Mann Whitney Test
74 Tabel 4.14 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM UUS
72 Tabel 4.12 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif NPM BUS
Halaman
59 Tabel 4.2 : Daftar Bank Yang Menjadi Subjek Penelitian
Tabel 1.1 : Perkembangan Jaringan Kantor Bank Syariah2 Tabel 2.1 : Indikator Kinerja Dan Kesehatan Bank Syariah
25 Tabel 2.2 : Matrik Bobot Penilaian Kinerja Keuangan
28 Tabel 2.3 : Format Laporan Nilai Tambah
35 Tabel 2.4 : Format Laporan Nilai Tambah Syariah
38 Tabel 3.1 : Kriteria Seleksi Penentuan Jumlah Sampel
52 Tabel 4.1 : Kriteria Seleksi Sampel Penelitian
62 Tabel 4.3 : Laporan Nilai Tambah Syariah Bank Syariah Mandiri 64
71 Tabel 4.11 : ROE UUS Selama Tahun 2008-2012
Tabel 4.4 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA BUS66 Tabel 4.5 : ROA BUS Selama Tahun 2008-2012
67 Tabel 4.6 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROA UUS
67 Tabel 4.7 : ROA UUS Selama Tahun 2008-2012
69 Tabel 4.8 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE BUS
70 Tabel 4.9 : ROE BUS Selama Tahun 2008-2012
71 Tabel 4.10 : Hasil Analisis Statistik Deskriptif ROE UUS
90
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1 : Kerangka pemikiran46