PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT SURABAYA - Perbanas Institutional Repository

  

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

TUGAS AKHIR

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program

Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi

  Oleh:

HENNY OKTAVIANTI

  

NIM : 2012410868

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2015

  

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

TUGAS AKHIR

Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program

Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi

  Oleh :

HENNY OKTAVIANTI

  

NIM : 2012410868

SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS

SURABAYA

2015

  

TUGAS AKHIR

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

Diajukan Oleh :

  

HENNY OKTAVIANTI

NIM: 2012410868

Tugas akhir ini telah dibimbing

dan dinyatakan siap dipresentasikan

  

Dosen Pembimbing

Tanggal : 16 Januari 2015

Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS

  

TUGAS AKHIR

PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN

MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT

SURABAYA

Dipresentasikan Oleh :

  

HENNY OKTAVIANTI

NIM: 2012410868

Telah dipresentasikan di depan Tim Evaluasi

dan dinyatakan lulus evaluasi Tugas Akhir

pada tanggal 11 Februari 2015

Tim Evaluasi,

  Evaluator I Evaluator II

Supriyati, S.E., M.Si., Ak., CA Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP

  

LEMBAR PENGESAHAN TUGAS AKHIR

  Nama : Henny Oktavianti Tempat, Tanggal Lakhir : Surabaya, 29 Oktober 1993 Nim : 2012410868 Program Pendidikan : Diploma III Jurusan : Akuntansi Program Studi : Akuntansi Judul : Perlakuan Akuntansi atas Pembiayaan

  Mudharabah di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya

  

Disetujui dan Diterima Baik oleh :

  Ketua Program Diploma Dosen Pembimbing Tanggal : 20 Februari 2015 Tanggal : 20 Februari 2015

  

Drs. Ec. Mochammad Farid, M.M Kautsar R. Salman, SE., Ak, MSA., BKP., SAS

  

MOT T O DAN PERSEMBAHAN

MOTTO :

  Rahmat sering datang kepada kita dalam bentuk kesak itan, kehilangan dan kekecewaan; tetapi kalau kita sabar, k ita segera akan melihat bentuk aslinya. (Kata-k ata bijak Joseph Addison)

  Sesuatu yang belum dikerjak an, seringkali tampak mustahil; kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik .

  (Kata-k ata bijak Evelyn Underhill)

  PERSEMBAHAN :

  Puji syuk ur Kehadirat Allah SWT yang telah memberik an k ek uatan, k esehatan serta k esabaran, sehingga Tugas Ak hir ini dapat terselesaik an dengan baik . Dengan segala k erendahan dan k etulusan hati, k upersembahk an k arya ini k epada:

  1. Kedua orang tuak u (Suyanto dan Cholifah) yang menemani , memberi k asih sayang, duk ungan, nasihat, k ek uatan dan doa serta bek erja k eras demi k elulusan dan k esuk sesank u agar menjadi manusia yang berguna k elak .

  2. Kak ak k andungk u dan k ak ak ipark u (Mas Handono dan Mbak Naila Hurriyah), terimak asih k arena memberi banyak masuk an, motivasi dan berbagi pengalaman dalam penyelesaian k arya ini.

  3. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E., Ak ., MSA., BKP., SAS. yang telah berk enan memberik an bimbingan serta memberi k ritik dan saran dalam menyelesaik an Tugas Ak hir ini.

  4. Untuk sahabat -sahabatk u (Erdiana Ayu Shofia, Nauvani Rahm ah Ilahi, Mega Ari Eraw ati, Nur Indah Wijayant i) yang senantiasa menghibur, membantu dan k alian sungguh istimewa menemani di bangk u k uliah ini. Tidak lupa terimak asih juga untuk teman- teman satu dosen pembimbing Bapak Kautsar Riza Salman, S.E., Ak ., MSA., BKP., SAS. (Intan Berlian, Yoga Gigih Setiawan, Muhammad Farid Dwi Setiaw an, Muhammad Umar Fatih) yang saling membantu dan memberi motivasi serta terimak asih untuk teman-teman seperjuangan D3 Ak untansi yang selama ini telah bersama merasak an suk a duk a, berbagi canda tawa serta bersama berjuang m eraih cita-cita dan impian di masa depan.

  5. Guru-guruk u dari TK hingga SMA, serta Bapak -Ibu Dosen yang tak pernah mengeluh dan tak k enal lelah dalam membimbingk u.

  6. Almamat er Sek olah Tinggi Ilmu Ek onomi Perbanas Surabaya.

KATA PENGANTAR

  Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “PERLAKUAN AKUNTANSI

  

ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI

NURUL HAYAT SURABAYA” dengan tepat waktu dan tanpa adanya halangan

  yang berarti.

  Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan bantuan dari berbagai pihak, oleh sebab itu penulis ingin mengungkapkan rasa terima kasih kepada : 1. Bapak Lutfi, SE., M.Fin. selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.

  2. Bapak Drs. EC. Mochammad Farid, M.M. selaku Ketua Program Studi Diploma III STIE Perbanas Surabaya.

  3. Bapak Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP selaku Dosen Wali yang telah banyak memberikan arahan selama perkuliahan.

  4. Bapak Kautsar Riza Salman, SE., Ak., MSA., BKP., SAS selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah banyak memberikan arahan dan masukan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.

  5. Bapak Karno Wijoyo selaku Pimpinan dan Mas Teguh Arif selaku karyawan di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang juga banyak memberikan informasi baik secara langsung maupun tidak langsung yang terkait dengan penyelesaian Tugas Akhir.

  6. Staff karyawan KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang banyak membantu dan membagi pengetahuan dan pengalamannya dalam proses penyelesaian Tugas Akhir.

  7. Kedua orang tua dan keluarga yang senantiasa mendampingi, memberi motivasi serta nasihat selama ini.

  8. Tak lupa pula penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak terkait lainnya yang telah banyak membantu dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. Kiranya masih banyak lagi yang membantu Penulis dan namanya tidak dapat Penulis sebutkan satu persatu dalam kata pengantar ini, namun Penulis mengucapkan terima kasih banyak semoga Allah SWT memberikan balasan pahala yang setimpal. Dan Penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala kekhilafan baik yang disengaja ataupun yang tidak disengaja.

  Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini akan membawa manfaat bagi kita semua dan bagi Penulis khususnya. Amin.

  Surabaya, 19 Januari 2015 Penulis,

  (Henny Oktavianti)

  

DAFTAR ISI

  2.1. Akuntansi Syariah ................................................................................ 10

  3.2. Visi dan Misi Perusahaan ..................................................................... 32

  3.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ............................................................. 30

  BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .............................................. 30

  2.5. Contoh Kasus Transaksi Mudharabah................................................... 23

  2.4. Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah ......................................... 21

  2.3. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 15

  2.2. Mudharabah ......................................................................................... 13

  BAB II LANDASAN TEORI............................................................................. 10

  HALAMAN JUDUL HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIPRESENTASIKAN................................ii HALAMAN PRESENTASI TUGAS AKHIR.....................................................iii HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR .................................................. iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................... v KATA PENGANTAR .......................................................................................vii DAFTAR ISI ...................................................................................................... ix DAFTAR TABEL .............................................................................................. xi DAFTAR GAMBAR .........................................................................................xii DAFTAR LAMPIRAN.....................................................................................xiii ABSTRACT .................................................................................................... xiv

  1.6. Metode Penelitian .................................................................................. 6

  1.5. Manfaat Penelitian ................................................................................. 5

  1.4. Tujuan Penelitian ................................................................................... 4

  1.3. Rumusan Masalah .................................................................................. 4

  1.2. Penjelasan Judul..................................................................................... 3

  1.1. Latar Belakang ....................................................................................... 1

  BAB I PENDAHULUAN .................................................................................... 1

  3.3. Struktur Organisasi .............................................................................. 33

  3.4. Job Description .................................................................................... 34

  3.5. Profil Usaha ......................................................................................... 43

  BAB IV PEMBAHASAN .................................................................................. 50

  4.1. Kebijakan Akuntansi ............................................................................ 50

  4.2. Perlakuan Akuntansi ............................................................................ 52

  4.3. Kesesuaian dengan PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah ............ 56

  4.3.1. Karakteristik........................................................................... 56

  4.3.2. Pengakuan dan Pengukuran .................................................... 60

  4.3.3. Penyajian................................................................................ 66

  4.3.4. Pengungkapan ........................................................................ 67

  4.4. Contoh Kasus di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya................ 69

  4.5. Laporan Keuangan ............................................................................... 71

  BAB V KESIMPULAN DAN SARAN.............................................................. 76

  5.1. Kesimpulan .......................................................................................... 76

  5.2. Saran.................................................................................................... 79 DAFTAR PUSTAKA

  

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 : Pos-pos Neraca Bank Syariah........................................................... 22Tabel 2.2 : Pos-pos Laporan Laba Rugi Bank Syariah........................................ 23Tabel 2.3 : Jurnal Saat Penandatanganan Akad................................................... 24Tabel 2.4 : Jurnal Saat Penerimaan Pembiayaan Administrasi ............................ 25Tabel 2.5 : Jurnal untuk Mencatat Penghapusan Kewajiban Komitmen .............. 25Tabel 2.6 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah ............................................ 26Tabel 2.7 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah Melalui Rekening................ 26Tabel 2.8 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Sama ........... 27Tabel 2.9 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(1)... 27Tabel 2.10 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(2). 28Tabel 2.11 : Jurnal untuk Mencatat Pengembalian Modal Mudharabah .............. 28Tabel 2.12 : Jurnal saat Nasabah Tidak Mampu Melunasi Modal Mudharabah... 29Tabel 3.1 : Mitra Kerja KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya.................... 29Tabel 4.1 : Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Mudharabah......................... 60Tabel 4.2 : ChecklistPenyajian Akuntansi Mudharabah ...................................... 66Tabel 4.3 : Checklist Akuntansi Mudharabah ..................................................... 68

  

DAFTAR GAMBAR