Direktorat Jenderal Bina Keuangan Daerah - KEMENDAGRI KAS dan SETARA KAS

(1)

MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS

KEMENTERIAN DALAM NEGERI

(2)

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1



K

as dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah yang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang signifikan.

 Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk

(3)

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2

Kas

Kas di Kas Daerah

Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Pengeluaran

Kas di BLUD

Setara Kas

Deposito (kurang dari 3 bulan)

(4)

DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3

Kas Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah

Potongan Pajak dan Lainnya Kas Transitoris

Kas Lainnya

Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Yang BelumDisetor Uang Titipan

Kas di Bendahara Pengeluaran Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU Pajak di SKPD yang BelumDisetor Uang Titipan

Kas di BLUD Kas Tunai BLUD Kas di Bank BLUD

Pajak yang BelumDisetor BLUD Uang Muka Pasien RSUD/K BLUD Uang Titipan BLUD

Setara Kas

Deposito (kurang dari 3 bulan) Deposito (kurang dari 3 bulan)

Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)

(5)

PENGAKUAN DAN PENGUKURAN



Kas diakui

saat diterima di

Rekening Kas Umum

Daerah/ Tunai.



Kas

dicatat sebesar

nilai nominal

.



Nilai nominal

artinya disajikan

sebesar nilai

rupiahnya.



Apabila terdapat

kas

dalam bentuk

valuta

asing

, dikonversi menjadi rupiah menggunakan

(6)

PENYAJIAN



Saldo

kas dan setara kas

harus disajikan dalam

Neraca

dan

Laporan

Arus

Kas.



Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak

diinformasikan dalam

laporan keuangan

karena

kegiatan

tersebut

merupakan

bagian

dari

manajemen kas

dan

bukan merupakan bagian

dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan,

dan

transitoris

pada

Laporan Arus Kas

.

(7)

Pengungkapan kas dan setara

kas dalam Catatan

atas Laporan Keuangan

(CaLK)

sekurang-kurangnya

mengungkapkan hal-hal sebagai berikut:



Rincian kas dan setara kas;



Kebijakan manajemen setara kas; dan



Informasi lainnya yang dianggap penting.

PENGUNGKAPAN

(8)

PIHAK-PIHAK TERKAIT

A. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)

1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD)

2. Bendahara Penerimaan SKPD

3. Bendahara Pengeluaran SKPD

4. Pengguna Anggaran (PA)

B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD)

1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD)

2. Bendahara Penerimaan PPKD

3. Bendahara Pengeluaran PPKD

4. PPKD

(9)

DOKUMEN YANG DIGUNAKAN

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi

kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD

mengikuti dokumen terkait:

1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban &

Ekuitas

2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)

(10)

JURNAL STANDAR

Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada

sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat

disisi debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit .

Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Bertambah

Jurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX

XXX Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/ Ekuitas

(11)

Kas dan Setara Kas Bertambah

Ilustrasi:Pencatatan – Penerimaan Pajak

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015 Bank/04/2_0/VI/15

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah

100.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LO 100.000.000

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015 Bank/04/2

0/VI/15

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LRA 100.000.000

(12)

JURNAL STANDAR

Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi

debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit .

Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Berkurang

Jurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX

(13)

Kas dan Setara Kas Berkurang

Ilustrasi:Pencatatan – Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

3/032015 LS/007/0_3/15

9.1.3.01.01 Beban Bunga Utang Pinjaman kpd

Pemerintah Pusat 200.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 200.000.000

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

3/032015 LS/007/0_3/15

5.1.3.01.01 Perubahan SAL

200.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000

(14)

(1)

DOKUMEN YANG DIGUNAKAN

Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi

kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD

mengikuti dokumen terkait:

1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban &

Ekuitas

2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)

(2)

JURNAL STANDAR

Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada

sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat

disisi debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit .

Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Bertambah Jurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX

XXX Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/ Ekuitas

(3)

Kas dan Setara Kas Bertambah

Ilustrasi:Pencatatan – Penerimaan Pajak

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015 Bank/04/2_0/VI/15

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah

100.000.000

8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LO 100.000.000

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

30/06/2015 Bank/04/2

0/VI/15

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LRA 100.000.000

(4)

JURNAL STANDAR

debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit .

Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Berkurang Jurnal LO dan Neraca:

AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4

Tanggal Nomor Bukti

Kode Rekening

Uraian Debit Kredit

XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX

(5)

Kas dan Setara Kas Berkurang

Ilustrasi:Pencatatan – Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat

JURNAL - LO ATAU NERACA

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

3/032015 LS/007/0_3/15

9.1.3.01.01 Beban Bunga Utang Pinjaman kpd

Pemerintah Pusat 200.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 200.000.000

Tanggal Nomor Bukti

Kode

Rekening Uraian Debit Kredit

3/032015 LS/007/0_3/15

5.1.3.01.01 Perubahan SAL

200.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000

(6)