Problematika Pelaksanaan Pembiayaan Ar-Rahn Dengan Akad Al-Qardh Pada PT. Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Pembantu Petisah

  PROBLEMATIKA PELAKSANAAN PEMBIAYAAN AR-RAHN DENGAN AKAD AL-QARDH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI KANTOR CABANG PEMBANTU PETISAH TESIS Oleh

  IVO FARAH ZARA 127011021/M.Kn FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014

  PROBLEMATIKA PELAKSANAAN PEMBIAYAAN AR-RAHN DENGAN AKAD AL-QARDH PADA PT. BANK SYARIAH MANDIRI KANTOR CABANG PEMBANTU PETISAH TESIS Diajukan Untuk Memperoleh Gelar Magister Kenotariatan Pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara Oleh

  IVO FARAH ZARA 127011021/M.Kn FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014

  

Judul Tesis : PROBLEMATIKA PELAKSANAAN PEMBIAYAAN

AR-RAHN DENGAN AKAD AL-QARDH PADA PT.

  BANK SYARIAH MANDIRI KANTOR CABANG PEMBANTU PETISAH Nama Mahasiswa : IVO FARAH ZARA Nomor Pokok : 127011021 Program Studi : Kenotariatan

Menyetujui

Komisi Pembimbing

  (Dr. Utary Maharany Barus, SH, MHum) Pembimbing Pembimbing (Prof.Dr.Muhammad Yamin,SH,MS,CN) (Dr.Idha Aprilyana Sembiring,SH,MHum) Ketua Program Studi, Dekan, (Prof. Dr. Muhammad Yamin, SH, MS, CN) (Prof. Dr. Runtung, SH, MHum) Tanggal lulus : 20 Oktober 2014

  Telah diuji pada Tanggal : 20 Oktober 2014 PANITIA PENGUJI TESIS Ketua : Dr. Utary Maharany Barus, SH, MHum Prof. Dr. Muhammad Yamin, SH, MS, CN Anggota : 1. Dr. Idha Aprilyana Sembiring, SH, MHum 2.

  3. Dr. T. Keizerina Devi A, SH, CN, MHum

  4. Notaris Syafnil Gani, SH, MHum

SURAT PERNYATAAN

  Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama : IVO FARAH ZARA Nim : 127011021 Program Studi : Magister Kenotariatan FH USU Judul Tesis : PROBLEMATIKA PELAKSANAAN PEMBIAYAAN AR-

RAHN DENGAN AKAD AL-QARDH PADA PT. BANK

  Dengan ini menyatakan bahwa Tesis yang saya buat adalah asli karya saya sendiri bukan Plagiat, apabila dikemudian hari diketahui Tesis saya tersebut Plagiat karena kesalahan saya sendiri, maka saya bersedia diberi sanksi apapun oleh Program Studi Magister Kenotariatan FH USU dan saya tidak akan menuntut pihak manapun atas perbuatan saya tersebut.

  Demikianlah surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan dalam keadaan sehat.

  Medan, Yang membuat Pernyataan Nama : IVO FARAH ZARA Nim : 127011021

  ABSTRAK

  Pada pelaksanaan gadai emas di Bank Syariah Mandiri KCP Petisah menggunakan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh. Dalam pelaksanaannya pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh ini menemui beberapa masalah. Sehingga perlu dikaji mengenai problematika yang dihadapi PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah dalam pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh, Faktor-faktor apa yang menjadi kendala bagi PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah dalam pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh, serta Upaya-upaya yang dilakukan PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah untuk mengatasi problematika dalam pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh.

  Metode penelitian yang digunakan adalah pendekatan yuridis normatif yang bersifat deskriptif analisis, pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan data sekunder berupa bahan hukum primer, sekunder dan tertier sebagai data utama. Data-data yang diperoleh kemudian diolah, dianalisis dan ditafsirkan secara logis, sistematis dengan menggunakan metode berpikir deduktif.

  Dari hasil penelitian diketahui bahwa problematika yang dihadapi PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah dalam pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-

  

qardh antara lain: Pertama, Problematika Hukum berupa adanya ketidaksingkronan

  antara Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 26/DSN-MUI/III/2002 dengan pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh, Kedua, Problematika Sosial yaitu ketidaktahuan masyarakat terhadap konsep pembiayaan ar-rahn dengan akad al-

  qardh yang sesuai dengan ketentuan hukum islam, Ketiga, Problematika Manajemen

  Perusahaan yaitu penyesuaian manajemen lembaga keuangan syariah akibat perubahan regulasi di bidang pembiayaan ar-rahn. Faktor-faktor yang menjadi kendala dalam pelaksanaan pembiayaan ar-rahn dengan akad al-qardh terdiri dari Faktor Kendala Internal yaitu dari manajemen perusahaan berupa kekurangpahaman petugas gadai yang menawarkan produk pembiayaan ar-rahn kepada masyarakat, kekurang telitian petugas gadai dalam menilai keaslian emas yang dibawa oleh nasabah, selanjutnya adanya penyesuaian manajemen lembaga keuangan syariah akibat regulasi di bidang pembiayaan

  

ar-rahn sesuai dengan Surat Edaran Bank Indonesia No. 14/7/DPbs tertanggal 29

  Februari 2012 tentang qardh beragun emas. Sedangkan Faktor Kendala Eksternal dapat ditimbulkan dari dua sisi, yakni secara yuridis terdapat adanya ketidaksingkronan aturan hukum pembiyaan ar-rahn dengan akad al-qardh, dan secara sosiologis yaitu masih terdapat itikad tidak baik dari nasabah dengan menggadaikan emas palsu, ketidaktahuan masyarakat terhadap konsep pembiayaan ar-rahn yang sesuai dengan ketentuan hukum islam. Upaya PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah untuk mengatasi problematika tersebut adalah melaksanakan prinsip kehati-hatian, menyesuaikan ketentuan pembiayaan

  

ar-rahn dengan ketentuan BI, melaksanakan SOP analisis objek ar-rahn, mengadakan

  pelatihan terhadap petugas pembiayaan ar-rahn, dan menjalankan prinsip operasional secara lebih konsisten .

  Kata Kunci : akad qardh, Rahn, problematika, bank syariah.

  i

  

ABSTRACT

The implementation of gold pawning at Bank Syariah Mandiri KCP Petisah is

by using ar-rahn financing with al-qardh contract. However, there are some

problems in the implementation of ar-radh financing with al-qardh contract so that it

is necessary to analyze the problems faced by PT. Bank Syariah Mandiri KCP

Petisah in implementing ar-rahn financing with al-qardh contract and its attempts to cope with the problems in implementating ar-radh financing with al-qardh contract.

  The research used judicial normative and descriptive analytic methods. The data were gathered by using secondary data which consisted of primary, secondary, and tertiary legal materials as the main data. The gathered data were processed, analyzed, and interpreted logically, systematically, and deductively.

  The result of the research showed that the problems faced by PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah in implementing ar-rahn financing with al-qardh

contract were as follows: first, there was no synchronization between the Edict of the

National Sharia Board No. 26/DSN-MUI/III/2002 and the implementation of ar-rahn financing with al-qardh contract; secondly, there was the social problem about people’s ignorance in the concept of ar-rahn financing with al-qardh contract which was in line with the Islamic law; thirdly, there was the company’s management problem about the adjustment to sharia financial institution caused by the changing in regulation in ar-rahn financing. Some factors which became the obstacles in implementing ar-rahn financing with al-qardh contract from the internal factors of the company’s management were the lack of understanding of pawn personnel who offered the product of ar-rahn financing to the people, their carelessness in assessing

the genuineness of the clients’ gold, and the adjustment to the management of sharia

financial institution as the result of the regulation in ar-rahn financing, according to

the Circulation Letter of Bank Indonesia No. 14/7/DPbs, on February 29, 2012 on

qardh with gold as collateral. From the external factors, there were two aspects: judicially, there was no synchronization in the regulation of ar-rahn financing with al-qardh contract, and sociologically, there was no good faith from the clients since some of them pawned imitation gold, and people’s ignorance in the concept of ar- rahn financing according to the Islamic law. Some attempts by PT. Bank Syariah Mandiri KCP Petisah to cope with the problems were by implementing due diligence, adjusting the regulation of ar-rahn financing to the regulation of Bank Indonesia, implementing SOP ar-rahn object analysis, providing training for ar-rahn financing personnel, and conducting operational principle more consistently.

  Keywords: Qardh Contract, Rahn, Problem, Sharia Bank

ii

KATA PENGANTAR

  Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, karena hanya dengan rahmat dan hidayah-Nya, penulis dapat menyelesaikan penulisan tesis ini tepat pada waktunya. Adapun judul tesis ini adalah “Problematika Pelaksanaan Pembiayaan Ar- Rahn Dengan Akad Al-Qardh Pada PT. Bank Syariah Mandiri Kantor Cabang Pembantu Petisah”. Penulisan tesis ini merupakan suatu persyaratan yang harus dipenuhi untuk memperoleh gelar Magister Kenotariatan pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  Dalam penulisan tesis ini, penulis banyak mendapat bimbingan, arahan dan bantuan, sehingga pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih dan penghargaan yang setinggi-tingginya kepada seluruh Dosen Pembimbing yaitu kepada Ibu Dr. Utary Maharany Barus, SH, M.Hum, selaku Dosen Pembimbing I, Bapak Prof. Dr. Muhammad Yamin, SH., MS., CN, selaku Dosen Pembimbing II dan Ibu Dr. Idha Aprilyana Sembiring, SH, M.Hum selaku Dosen Pembimbing III, yang telah membimbing dan memberikan arahan demi selesainya tesis ini. Terima kasih juga penulis ucapkan kepada Komisi Penguji Ibu Dr. T. Keizerina Devi Azwar, SH, CN, M.Hum dan Bapak Notaris Syafnil Gani, SH, M.Hum, atas saran dan masukannya yang sangat membangun terhadap penulisan tesis ini.

  Selanjutnya penulis ucapkan terima kasih atas semua bimbingan, bantuan, dan dorongan secara khusus kepada:

  1. Bapak Prof. Dr. dr. Syahril Pasaribu, DTM&H, M.Sc (CTM), Sp.A(K)., selaku Rektor Universitas Sumatera Utara, atas fasilitas yang diberikan kepada kami Universitas Sumatera Utara untuk mengikuti dan menyelesaikan pendidikan Pasca Sarjana Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  2. Bapak Prof. Dr. Runtung, SH, M.Hum., selaku Dekan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  3. Ketua, Sekretaris dan Staf Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara, yaitu kepada:

  a. Bapak Prof. Dr. Muhammad Yamin, SH, MS, CN, selaku Ketua Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  b. Ibu Dr. T. Keizerina Devi Azwar, SH, CN, M.Hum, selaku Sekretaris Program Studi Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  c. Seluruh Staf Biro Program Studi Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara.

  4. Bapak dan Ibu Guru Besar serta Staf Pengajar pada Program Studi Magister Kenotariatan Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan ilmu pengetahuannya kepada penulis.

  5. Seluruh pihak yang telah memberikan informasi selama penulis melakukan penelitian.

  Kedua orangtua tercinta, Ayahanda Ir. H. Syafrizal Z.A dan Ibunda Dra. Hj. Muhariyani Harahap serta mertua Ayahanda Mulatua Pohan, SH dan Ibunda tercinta Nizmah Hidayati, atas perhatian, doa yang tiada henti-hentinya serta cinta kasih dan sayangnya kepada penulis. Suami tercinta dan tersayang Ivan Najjar Alavi, SH, MH atas dukungan moril, perhatian, cinta, kasih dan sayangnya, serta ananda tercinta dan tersayang Ishaan Rayyan Alavi, yang telah memberikan kebahagiaan dan senyumannya yang selalu memberikan semangat sehingga saya dapat menyelesaikan tesis ini. Abangda Ivan Ali Raiza, S.Psi dan Adinda Irvin Mohammad Ramadhan, atas do’a dan dukungannya.

  Teman-teman terdekat, Hujjatul Marwiyah, Dini Novrina, Suci Mulani, Dina Arfina, Afriyani Pohan, Syafwatun Nida atas doa, dukungan dan semangat yang tiada henti-hentinya yang diberikan kepada penulis. Dan seluruh teman-teman khususnya kelas Regular angkatan 2012 atas bantuan dan perhatiannya.

  Penulis berharap semoga semua bantuan dan kebaikan yang telah diberikan kepada penulis mendapat balasan yang setimpal dari Allah SWT, agar selalu dilimpahkan kebaikan, kesehatan dan rezeki yang melimpah kepada kita semua.

  Penulis menyadari sepenuhnya bahwa tulisan ini masih jauh dari sempurna, namun tak ada salahnya jika penulis berharap kiranya tesis ini dapat memberikan manfaat kepada semua pihak. Aamiin.

  Medan, Oktober 2014 Penulis,

  (Ivo Farah Zara)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP I.

  Nama : Ivo Farah Zara Tempat/ Tanggal Lahir : Medan, 18 Oktober 1989 Alamat : Jl. Gatot Subroto KM 7,8/ Jl. Gereja No.

  78 Medan Jenis Kelamin : Perempuan Umur :

  25 Tahun Kewarganegaraan : Indonesia Agama : Islam Nama Suami : Ivan Najjar Alavi, SH, MH Anak Kandung : Ishaan Rayyan Alavi

II. PENDIDIKAN

  Sekolah Dasar : SD Al-Azhar (1995-2001) Sekolah Menengah Pertama : SLTP Harapan-1 Medan (2001-2004) Sekolah Menengah Atas : SMA Harapan-1 Medan (2004-2007) Universitas : S1 Fakultas Hukum

  Universitas Sumatera Utara (2007-2010) Universitas : S2 Magister Kenotariatan Fakultas Hukum

  Universitas Sumatera Utara (2012-2014)

  vii

  

DAFTAR ISI

Halaman ABSTRAK .......................................................................................................... i ABSTRACT ......................................................................................................... ii KATA PENGANTAR ........................................................................................ iii RIWAYAT HIDUP ............................................................................................ vi DAFTAR ISI ....................................................................................................... vii DAFTAR ISTILAH ........................................................................................... ix DAFTAR SINGKATAN .................................................................................... xiii DAFTAR TABEL .............................................................................................. xv BAB I PENDAHULUAN ............................................................................

  1 A. Latar Belakang ...........................................................................

  1 B. Permasalahan .............................................................................. 18

  C. Tujuan Penelitian ....................................................................... 19

  D. Manfaat Penelitian ..................................................................... 19

  E. Keaslian Penelitian ..................................................................... 20

  F. Kerangka Teori dan Konsepsi .................................................... 23

  1. Kerangka Teori ................................................................... 23

  2. Konsepsi .............................................................................. 30

  G. Metode Penelitian ....................................................................... 32

  1. Sifat dan Jenis Penelitian .................................................... 32

  2. Sumber Data ........................................................................ 33

  3. Teknik Pengumpulan Data .................................................. 34

  4. Analisis Data ....................................................................... 35

  BAB II PROBLEMATIKA YANG DIHADAPI OLEH PT. BANK SYARIAH MANDIRI KCP PETISAH DALAM AR-RAHN PELAKSANAAN PEMBIAYAAN DENGAN AKAD AL-QARDH ......................................................................... 37 A. Problematika Hukum ................................................................. 37 B. Problematika Sosial .................................................................... 54 C. Problematika Manajemen Perusahaan ....................................... 59 BAB III FAKTOR-FAKTOR YANG MENJADI KENDALA BAGI PT. BANK SYARIAH MANDIRI KCP PETISAH DALAM AR-RAHN PELAKSANAAN PEMBIAYAAN DENGAN AKAD AL-QARDH ......................................................................... 74 A. Faktor Internal ............................................................................ 74 B. Faktor Eksternal ......................................................................... 80 BAB IV UPAYA PT. BANK SYARIAH MANDIRI KCP PETISAH UNTUK MENGATASI PROBLEMATIKA DALAM AR-RAHN PELAKSANAAN PEMBIAYAAN DENGAN AKAD AL-QARDH ......................................................................... 87 A. Melaksanakan Prinsip Kehati-hatian .......................................... 87 Ar-Rahn B. Menyesuaikan Ketentuan Pembiayaan Dengan Ketentuan BI .............................................................................. 92 C. Melaksanakan SOP Analisis Objek Ar-Rahn ............................. 97 D. Mengadakan Pelatihan Terhadap Petugas Pembiayaan Ar-Rahn 101 E. Menjalankan Prinsip Operasional Bank Syariah Mandiri KCP Petisah Secara Lebih Konsisten ................................................. 105 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ....................................................... 108 A. Kesimpulan ................................................................................ 108 B. Saran ........................................................................................... 110 DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 111

  viii

DAFTAR ISTILAH

  : studi lapangan

  : mencari modal

  Card

  : kartu

  Cover the cost

  : menutupi biaya Fatwa : nasihat, petuah, jawaban atau pendapat

  Field research

  Fiqih : suatu ilmu yang mendalami hukum Islam yang

  : beli kembali

  diperoleh melalui dalil di Al-Qur’an dan sunnah

  Frame of Thingking

  : kerangka berpikir Fuqaha : kata majemuk bagi faqih, yaitu seorang ahli fiqih

  Gratuitous contract

  : transaksi nirlaba

  Hedging

  : perlindungan dana klien dari fluktuasi nilai tukar mata uang yang tidak menguntungkan

  Capital oriented

  ix

  ‘amal jama’iy

  Al-habsu : menahan Al qath'u : potongan Al-rabth

  : kerja sama tim

  Akad tabarru’i

  : akad nirlaba

  Al-’ahdu

  : janji

  Al ‘aqd

  : mengikat

  : ikatan

  : jual beli

  Al-syari’ah

  : jalan kearah sumber pokok kehidupan

  Ar-rahn

  : gadai emas

  Atstsubut wa ad-dawam

  : tetap dan kekal

  Bai’

  Bakr : unta berusia 2 tahun Borg : barang jaminan Buyback x

  Ijab qabul

  : kesengajaan atau tujuan

  : jaminan

  Library Research

  : studi kepustakaan

  Mal-mutaqawwim

  : jelas dan memberi manfaat kepada yang dipinjami

  Maqashid

  Marhun bih

  : boleh

  : pinjaman

  Mashlahat

  : sesuatu yang baik, yang bermanfaat dan merupakan lawan dari keburukan atau kerusakan

  Maun rahin

  : air yang tenang

  Muamalat

  Kafalah

  Jawaz

  : perbuatan atau pernyataan untuk menunjukkan suatu keridlaan dalam berakad

  Ijtihad

  Ijarah

  : prinsip sewa murni tanpa pilihan

  Ijarah wa iqtina

  : prinsip pilihan pemindahan kepemilikan atas barang yang disewa dari pihak bank oleh pihak lain

  Ijma’

  : kesepakatan para ulama dalam menetapkan suatu hukum hukum dalam agama berdasarkan Al-Qur'an dan Hadits dalam suatu perkara yang terjadi

  : sebuah usaha yang sungguh-sungguh, yang sebenarnya bisa dilaksanakan oleh siapa saja yang sudah berusaha mencari ilmu untuk memutuskan suatu perkara yang tidak dibahas dalam Al Quran maupun hadis dengan syarat menggunakan akal sehat dan pertimbangan matang

  : akad jual beli antara nasabah dengan bank syariah

  Investment oriented

  : kebutuhan investasi

  Iradah

  : kehendak bebas

  Istinbath

  : cara pengambilan hukum

  Istishna

  : hubungan antara manusia dengan manusia xi

  Mubah

  : bagi hasil

  Pawning Division

  : divisi pegadaian

  Performance

  : kinerja Persero : salah satu Badan Usaha yang dikelola oleh Negara atau Daerah

  Problem

  : masalah

  Profit sharing

  Qardh

  Overeenkomst

  : kegiatan meminjamkan tanpa imbalan apapun

  Qaul Ashoh

  : pendapat yang lebih shahih

  Rahin

  : yang menggadaikan

  Range

  : perbedaan antara nilai awal dan akhir

  Rahmatan lil alamin : yang membawa rahmat dan kesejahteraan bagi semua

  : perjanjian

  : saldo debet pada rekening reguler

  : Suatu perbuatan yang apabila dikerjakan atau ditinggalkan sama saja tidak mendapat pahala atau siksa.

  Muqtaridh : orang yang meminjam Murabahah : prinsip jual beli barang dengan memperoleh

  Mudharabah

  : prinsip bagi hasil

  Mudharat

  : sesuatu yang tidak memberi manfaat, bukan netral juga, dan cenderung menyebabkan keburukan

  Murtahin

  : pihak yang menahan

  Muqridh

  : yang memberi pinjaman

  keuntungan

  Outstanding

  Murtahin

  : penerima gadai

  Musharakah

  : prinsip penyertaan modal

  Mustahiq

  : peminjam

  Outlet

  : toko atau tempat penjualan

  seluruh alam semesta xii

  Rahn

  Ta’awun

  Ziyadah

  : perwalian/perwakilan

  Wakalah

  : perubahan

  Variable

  : adat kebiasaan di masyarakat

  Urf

  : upah

  Ujrah

  : fokus pada pelanggan

  Tafdhiilu al-‘umalaa

  : kebaikan

  Tabarru’

  : pertolongan

  : seperangkat peraturan yang berupa ketentuan Allah tentang tingkah laku manusia Syariah : prinsip hukum Islam

  : gadai Rasulullah : Nabi Muhammas saw.

  Salaf

  Regulator

  : pengatur

  Riba

  : pengambilan tambahan dari harta pokok atau modal secara bathil

  Safar

  : perjalanan

  : jual beli pesanan

  Syara’

  shafqatain fi shafqatin

  : kesepakatan dalam kesepakatan

  Sharf

  : jasa penukaran uang

  Supervisory approach

  : pendekatan pengawasan

  : tambahan

DAFTAR SINGKATAN

  xiii

  BI : Bank Indonesia BMT : Baitull Mall wat Tanwil BSM : Bank Syariah Mandiri BUS : Bank Umum Syariah BW : Burgerlijk Wetboek Cc : centimeter cubic CSR : corporate social responsibility DHN : daftar hitam nasional DKI : Daerah Khusus Ibukota DSN : Dewan Syariah Nasional FTV : financing to value Gr : gram HR. : Hadist Riwayat

  IMBT : ijarah muntahiya bit tamlik KCP : Kantor Cabang Pembantu KLM : kepemilikan logam mulia KYC : Know Your Customer KUHPerdata : Kitab Undang-Undang Hukum Perdata LKS : lembaga keuangan syariah MUI : Majelis Ulama Indonesia No. : Nomor PBI : Peraturan Bank Indonesia PKE : Pembiayaan Kepemilikan Emas PT : Perseroan Terbatas Ps. : Pasal Qs. : Qur'an Surah R.a. : Radhiyallahu ‘anhu/’anha / ‘anhum xiv RI : Republik Indonesia Rp. : Rupiah SAW : Shallallahu ‘alaihi wasallam SDB : Safe Deposit Box SE : Surat Edaran SK : Surat Keputusan SOP : standard operating procedure SWT : Subhanahu wata’ala UMK : usaha mikro kecil UU : Undang-Undang

xv

  

DAFTAR TABEL

  Nomor Judul Halaman

  1. Tabel Biaya Administrasi 100