Pengaruh Penagihan Pajak dan Ekstensifikasi Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada KPP Pratama Bandung Cibeunying Periode 2013-2015)

DAFTAR RIWAYAT HIDUP DATA PRIBADI

  Nama : Yogie Mahendra NIM : 21112218 TempatTanggalLahir : : Kuningan, 15 Maret 1995 Agama : Islam Alamat : Jl. Raya Darma No. 129 RT/RW 08/01 Blok

  Parenca Dusun Pakuwon Ds. Darma Kec. Darma Kuningan 45562

  Telp/HP : 085861753295 Email Status : Mahasiswa

  Masih tercatat sebagai Mahasiswa Fakultas Ekonomi, Pendidikan Formal : Jurusan Akuntansi.

  

Tahun Pendidikan Keterangan

  2000 - 2006 SD Negeri Darma II Lulus dan Berijazah 2006 - 2009 SMP Negeri 1 Kadugede Lulus dan Berijazah 2009 - 2012 SMA Negeri 1 Kuningan Lulus dan Berijazah 2012 - Sekarang Universitas Komputer Indonesia Bandung Masih tercatat sebagai

  Mahasiswa Fakultas Ekonomi, Jurusan Akuntansi

  PENGARUH PENAGIHAN PAJAK DAN EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Studi Kasus Pada KPP Pratama Bandung Cibeunying Periode 2013-2015) THE INFLUENCE OF TAX COLLECTION AND TAXPAYER EXTENSIFICATION AGAINST TAX RECEIPTS

   (Case Study Of KPP Pratama Bandung Cibeunying Period 2013-2015) SKRIPSI

  Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menempuh Program Strata 1 Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  Program Studi Akuntansi Oleh :

  Yogie Mahendra 21112218 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KOMPUTER INDONESIA BANDUNG 2016

  

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum wr.wb.

  Alhamdulillah, puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Skripsi yang berjudul :

  “PENGARUH PENAGIHAN PAJAK DAN

EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

  (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cibeunying )” yang sesuai dengan tujuan dan tepat pada waktunya.

  Skripsi ini diajukan untuk memenuhi salah satu syarat kelulusan dalam menempuh Jenjang S-1 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi pada Universitas Komputer Indonesia (UNIKOM) Bandung.

  Penulis tidak memungkiri bahwa dalam menyusun Skripsi ini penulis menemukan hambatan dan kesulitan, namun berkat Bapak Ery Rahmat, SE., M.AK. Selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu guna membimbing, mengarahkan, dan memberikan petunjuk yang sangat berharga demi selesainya penyusunan Skripsi

  , akhirnya dengan do’a, semangat ikhtiar penulis mampu melewatinya.

  Dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih dan penghargaan setinggi-tingginya kepada semua pihak yang telah membantu dan

  1. Dr. Ir. Eddy Soeryanto Soegoto, M.Sc., selaku Rektor Universitas Komputer Indonesia.

  2. Prof. Dr. Hj. Dwi Kartini, SE.,Spec.,Lic, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  3. Dr. Siti Kurnia Rahayu, SE., M.Ak.,Ak.,CA., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Indonesia.

  4. Ery Rahmat, SE., M.AK, selaku dosen pembimbing yang telah membimbing penulis selama penyusunan Skripsi.

  5. Staff dosen pengajar yang telah banyak memberikan ilmu dan pengalaman serta dukungan kepada peneliti selama menyelesaikan kuliah.

  6. Sekretariat Program Studi Akuntansi Universitas Komputer Indonesia yang telah membantu peneliti sehingga dapat menyelesaikan Skripsi ini.

  7. Staff Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cibeunying yang telah memberikan masukan, pengetahuan dan pengalaman kepada penulis.

  8. Bapak dan Ibu tercinta, terima kasih do’a dan kasih sayang yang selalu menjadi kekuatan dan motivasi dalam penyusunan Skripsi ini.

  9. Seluruh pihak-pihak yang telah membantu penyusunan Skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.

  Akhir kata semoga budi baik semua pihak yang telah diberikan kepada berharap semoga Skripsi ini bermanfaat bagi penulis khusunya pembaca serta pihak-pihak lain yang berkepentingan pada umumnya.

  WassalamualaikumWr.Wb.

  Bandung, Juli 2016 Yogie Mahendra

  DAFTAR ISI LEMBAR PENGESAHAN SURAT PERNYATAAN MOTTO

ABSTRACT ................................................................................................ i

ABSTRAK ................................................................................................. ii

KATA PENGANTAR .............................................................................. iii

DAFTAR ISI .............................................................................................. vi

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. x

DAFTAR TABEL ...................................................................................... xi

BAB I PENDAHULUAN ....................................................................... 1

  1.1 Latar Belakang Penelitian ....................................................... 1

  1.2 Identifikasi Masalah ................................................................ 8

  1.3 Rumusan Masalah ................................................................... 8

  1.4 Maksud dan Tujuan Penelitian................................................ 9

  1.4.1 Maksud Penelitian ......................................................... 9

  1.4.2 Tujuan Penelitian .......................................................... 9

  1.5 Kegunaan Penelitian ............................................................... 9

  1.5.1 Kegunaan Praktis .......................................................... 9

  1.5.2 Kegunaan Akademis ................................................... 10

  BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS ................................................................................. 11

  2.1 Kajian Pustaka ........................................................................ 11

  2.1.1 Pajak ..................................................................................... 11

  2.1.2 Penagihan Pajak ............................................................. 12

  2.1.2.1 Tahap dan Waktu Penagihan pajak ................... 12

  2.1.2.2 Tindakan Penagihan Pajak ................................ 13

  2.1.2.3 Indikator Penagihan Pajak ................................. 14

  2.1.3 Ekstensifikasi Wajib Pajak ........................................... 14

  2.1.3.1 Indikator Ekstensifikasi Wajib Pajak ................ 15

  2.1.4 Penerimaan Pajak .......................................................... 16

  2.1.4.1 Faktor-faktor Penerimaan Pajak ........................ 16

  2.1.4.2 Indikator Penerimaan Pajak ............................... 17

  2.2 Kerangka Pemikiran................................................................ 17

  2.2.1 Pengaruh Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak 19

  2.2.2 Pengaruh Ekstensifikasi Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak ......................................................... 20

  2.3 Hipotesis ................................................................................. 22

  

BAB III METODE PENELITIAN .......................................................... 23

  3.6 Metode Pengujian Data .......................................................... 31

  4.1.1.2 Analisis Deskriptif Ekstensifikasi Wajib Pajak di KPP Pratama Bandung Cibeunying .............. 49

  4.1.1.1 Analisis Deskriptif Penagihan Pajak di KPP Pratama Bandung Cibeunying .......................... 44

  4.1.1 Hasil Analisis Deskriptif ............................................... 44

  4.1 Hasil Penelitian ...................................................................... 44

  

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ......................... 44

  3.6.2 Uji Hipotesis ................................................................. 41

  3.6.1 Rancangan Analisis ....................................................... 31

  3.5 Metode Pengumpulan Data .................................................... 29

  3.1 Metode Penelitian yang Digunakan ........................................ 23

  3.4.3 Tempat dan Waktu Penelitian ....................................... 29

  3.4.2 Penarikan Sampel .......................................................... 28

  3.4.1 Populasi ........................................................................ 27

  3.4 Populasi, Sampel dan Tempat serta Waktu penelitian ........... 27

  3.3 Sumber Data............................................................................ 27

  3.2 Operasionalisasi Variabel ....................................................... 25

  3.1.2 Unit Obs ervasi………………………………………. 25

  3.1.1 Unit Analisis………………………………………… 25

  4.1.1.3 Analisis Deskriptif Penerimaan Pajak di KPP Pratama Bandung Cibeunying .............. 55

  4.1.2 Hasil Analisis Verifikatif .............................................. 60

  4.1.2.1 Pengujian Asumsi Klasik .................................. 61

  4.1.2.2 Regresi Linier Berganda ................................... 64

  4.1.2.3 Koefisien Korelasi ............................................. 66

  4.1.2.4 Koefisien Determinasi ....................................... 67

  4.1.2.5 Pengujian Hipotesis ........................................... 69

  4.2 Pembahasan ............................................................................ 72

  4.2.1 Pengaruh Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying ..................... 72

  4.2.1 Pengaruh Ekstensifikasi Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying ............ 73

  

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN .................................................... 76

  5.1 Kesimpulan ............................................................................ 76

  5.2 Saran ....................................................................................... 77

  5.2.1 Saran Operasional ......................................................... 77

  5.2.2 Saran Teknis .................................................................. 78

  

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 79

LAMPIRAN ............................................................................................... 81

DAFTAR PUSTAKA

  Andi Supangat. 2007. Statistika dalam Kajian Deskriftif, Inferensi dan Nonparametrik. Edisi Pertama. Jakarta: Kencana Prenada Media Group. Bambang Brodjonegoro. 2016. Bila Tax Amnesty Batal Ribuan Pemeriksa Disiapkan Kejar Pajak Orang Pribadi. Sumber: http://finance.detik.com. Darmin Nasution. 2011. Kepatuhan Pajak. Diakses 19 maret 2016 dari: www.kompas.com Departemen Keuangan Republik Indonesia. Direktorat Jenderal Pajak. Surat

  Edaran Direktur Jendral Pajak Nomor SE-06/PJ.9/2001. Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak dan Intensifikasi Pajak. Departemen Keuangan Republik Indonesia. 2009. Pedoman Penagihan Pajak 2009. Direktorat Jenderal Pajak, Jakarta. Erly Suandy. 2011. Perencanaan Pajak. Edisi 5. Jakarta: Penerbit Salemba Empat. Imam Ghozali. (2011). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SSPS 19 (edisi kelima.) Semarang: Universitas Diponegoro. Hernadi Irman. 2013. Pengaruh Penagihan Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak

  Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Kasus pada Kantor Pajak Wilayah

  Pajak JABAR 1). Jurnal Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Komputer Bandung. Hidayat, Abu Gandjar Aritosa. 2008. Pengaruh Kegiatan Ekstensifikasi Terhadap

  Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri di KPP Pratama Bandung- Tegallega). Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Widyatama.

  Husein Umar. 2002. Metode Riset Bisnis. Jakarta: PT. Gramedia. Mardiasmo. 2011. Perpajakan. Edisi Revisi. Yogyakarta: Penerbit Andi. Mekar Satria Utama . 2015. Realisasi Pajak Melonjak 56% Periode Maret ke April. Sumber

  Mohammad Zain. 2005. Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat. Rahayu, Siti Kurnia. 2009. Perpajakan Indonesia: Konsep Dan Aspek Formal.

  . 2010. Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal.

  Yogyakarta: Graha Ilmu. Ratna Sari, Maria M dan Afriyanti, Ni Nyoman. 2010. Pengaruh Tingkat

  Kepatuhan Wajib Pajak dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan PPH Pasal 25/29 Wajib Pajak Badan Pada KPP Pratama Denpasar Timur. Denpasar : Universitas Udayana.

  Republik Indonesia. Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2000 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Santoso Singgih, 2002 Statistik Parametrik, Cetakan Ketiga, PT Gramedia Pustaka Utama, Jakarta. Siti Kurnia Rahayu, 2010 .PERPAJAKAN INDONESIA : Konsep dan Aspek Formal, Yogyakarta : Graha Ilmu. Siti Resmi. 2009. Perpajakan Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat. Simanjuntak, Timbul Hamonangan dan Mukhlis, Iman. 2012. Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam Pembangunan Ekonomi. Jakarta: Raih Asa Sukses. Simanungkalit Adelina. 2015. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP,

  Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak

  (Studi Kasus pada KPP Pratama Bitung). Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Sam Ratulangi, Manado, 95115,Indonesia.

  Sony Devano, dan Siti Kurni Rahayu, 2006, Perpajakan: Konsep,Teori,dan Isu, Satu,Jakarta: 2006. Sugiyono. 2011. Metode Penelitian Kuantitatif kualitatif dan R&D. Bandung: Alfabeta.

  Sugiyono (2012). Memahami Penelitian Kualitatif. Bandung : ALFABETA. Supramono & Theresia. 2010. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Andi Suryadi. 2006. Model Hubungan Kausal Kesadaran, Pelayanan, Kepatuhan Wajib Pajak Dan Pengaruhnya Terhadap Kinerja Penerimaan Pajak.

  Jurnal Keuangan Publik, 4(1),105-121. Tri Elizabeth. 2014. Pengaruh Ekstensifikasi Wajib Pajak Terhadap Penerimaan

  Pajak Penghasilan Orang Pribadi (Studi Pada Kantor Pelayanan Pajak

  Pratama Bandung Karees). Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Widyatama. Umi Narimawati. 2008. Analisis Multifariat untuk Penelitian Ekonomi.

  Yogyakarta: Graha Ilmu. . 2010. Penulisan Karya Ilmiah :Panduan Awal Menyusun Skripsi dan Tugas Akhir Aplikasi pada Fakultas Ekonomi UNIKOM.

  Bekasi : Genesis. Vol. 5 No.6 Agustus-September 2006. _____________________, 2005. Metode Penelitian Komunikasi. Bandung : PT.Remaja Rosdakarya.

  Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2000. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Undang

• – Undang Perpajakan No. 17 Tahun 2000, tentang Pajak Penghasilan, Edisi Kedelapan, Cetakan Pertama, Citra Umbara, Bandung, 2000.

  Waluyo. 2000. Perpajakan. Indonesia.Jakarta : Salemba Empat. Waluyo. 2008. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. . 2013. Perpajakan Indonesia. Jakarta: Salemba Empat. Zakiah M Syahab & Hantoro Arief Gisijanto. 2008. Pengaruh Penagihan Pajak dan Surat Paksa Pajak terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan.

  Jurnal Ekonomi Bisnis. No. 2, Vol 13.

BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PIKIRDAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Pajak

  Pengertian pajak menurut Mardiasmo (2011:1) Pajak adalah sebagai berikut : “Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum”. Sedangkan menurut P.J.A. Adriani dalam Waluyo (2013:2) : “Pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan, dengan tidak mendapat prestasi-kembali, yang langsung dapat ditunjuk, dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubung dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan”. Berdasarkan pengertian-pengertian pajak tersebut dapat dikatakan bahwa pajak adalah iuran kepada Negara (yang bersifat memaksa) bagi yang wajib membayarnya berdasarkan peraturan-peraturan umum (Undang-Undang Perpajakan) dengan tidak mendapatkan prestasi atau imbalan secara langsung,dan digunakan untuk membiayai keperluan pengeluaran negara dalam menyelenggarakan pemerintahannya bagi sebesar-besarnya untuk kemakmuran rakyat.

2.1.2. Penagihan Pajak

  Pengertian Penagihan menurut Gunadi (2011:48) yaitu sebagai berikut: “Penagihan pajak dilakukan berdasarkan utang pajak yang belum dibayar (tunggakan pajak) yang tercantum dalam ketetapan pajak”.

  Adapun menurut Diana Sari (2013:264) mendefinikasikan Penagihan pajak adalah : “Serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan dan m enjual barang yang telah disita”.

  Sedangkan Penagihan Pajak menurut Mardiasmo (2003:45) dalam bukunya Perpajakan, mendefinisikan bahwa : “Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi Utang Pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita ”. Berdasarkan dari definisi-definisi diatas maka dapat disimpulkan bahwa penagihan pajak adalah serangkaian tindakan petugas pajak (juru sita) menegur dan memperingatkan wajib pajak agar melunasi utang pajak dengan menerbitkan surat teguran, surat paksa, melaksanakan penyitaan dan menjual barang sita.

2.1.2.1 Tahapan Dan Waktu Pelaksanaan Penagihan Pajak

  Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan No.24/PMK.03/2008 tentang Tata Cara Pelaksanaan Penagihan dengan Surat Paksa dan Pelaksanaan Penagihan Seketika dan Sekaligus, tahapan dan jadwal waktu pelaksanaan penagihan pajak

   Penagihan pajak 1) Pejabat menerbitkan surat teguran, surat peringatan, atau surat lain yang sejenis apabila penanggung pajak tidak melunasi utang pajaknya dalam jangka waktu 7 hari setelah jatuh tempo.

  2) Selanjutnya surat paksa diterbitkan apabila dalam jangka waktu 21 hari setelah surat teguran, surat peringatan, atau surat lain yang sejenis diterbitkan namun penanggung pajak masih juga belum melunasi utangpajaknya. Kewajiban pajak sebagaimana terutang dalam surat paksa harus dilunasi dalam jangka waktu 2 x 24 jam. 3) Apabila utang pajak belum dilunasi dalam jangka waktu sebagaimana tertuang dalam surat paksa yaitu 2x24 jam, maka pejabat dapat menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP). 4) Empat belas hari setelah dilakukan penagihan pajak dengan Surat

  Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP), ternyata penanggung pajakbelum melunasi utang pajaknya, pejabat menerbitkan surat perintah tentang pengumuman lelang. 5) Empat belas hari setelah pengumuman lelang ternyata penanggung pajakmasih belum juga melunasi utang pajaknya, pejabat melakukan penjualan barang sitaan penanggung pajak melalui Kantor Lelang Negara.

2.1.2.2 Tindakan Penagihan Pajak

  Menurut Erly Suandy (2011:173) penagihan pajak dapat dikelompokkanmenjadi 2 yaitu :

  1) “Penagihan pajak pasif Penagihan pajak pasif dilakukan dengan menggunakan STP, SKPKB,SKPKBT, SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding yangmenyebabkan pajak terutang menjadi lebih besar. Jika dalam jangkawaktu 30 hari belum dilunasi maka 7 hari setelah jatuh tempo akan diikutidengan penagihan pajak secara aktif yang dimulai dengan menerbitkansurat teguran.

  2) Penagihan pajak aktif Penagihan pajak aktif merupakan kelanjutan dari penagihan pajak pasif,dimana dalam upaya penagihan ini fiskus lebih berperan aktif dalam artitidak hanya mengirim STP atau SKP tetapi akan diikuti dengan tindakansita dan dilanjutkan dengan pelaksanaan lelang.

  Pelaksanaan penagihan aktif dijadwalkan berlangsung selama 58 hari yang dimulai denganpenyampaian surat teguran, surat paksa, surat perintah melaksanakanpenyitaan, dan pengumuman lelang”.

2.1.2.3 Indikator Penagihan Pajak

  Indikator penagihan pajak dalam penelitian ini menggunakan pemikiran menurut Diana Sari (2013:264) bahwa penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa. Surat Paksa mempunyai kekuatan eksekutorial dan kedudukan hukum yang sama dengan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum yang tetap. Berdasarkan penjelasan diatas, maka indikator yang digunkan dalam penelitian ini yaitu jumlah Surat Paksa.

2.1.3 Ekstensifikasi Wajib Pajak

  Menurut Prof. Gunardi (2012:28) Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah : “Upaya meningkatkan penerimaan pajak dengan cara menambah jumlah wajib pajak yang belum terdaftar atau menambah jumlah jenis pajak yang baru ”. mengatakan bahwa: “Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah cara meningkatkan penerimaan pajak dengan cara perluasan pemungutan pajak dalam arti menambah wajib pajak baru dan menciptakan pajak-pajak yang baru atau memperluas ruang lingkup pajak yang ada”.

  Sedangkan menurut DR. Edi Slamet Irianto dkk (2015:171) Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah :

  “Kegiatan yang dilakukan dalam rangka meningkatkan jumlah wajib pajak Dan atau pengusaha kena pajak (PKP)”. Dalam peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-116/PJ./2007 tentang Ekstensifikasi Wajib Pajak Orang Pribadi melalui pendapatan objek

  Pajak Bumi dan Bangunan, Pasal 1 angka 8 yang dimaksud dengan Ekstensifikasi, adalah:

  “Kegiatan yang dilakukan untuk memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi”.

  Berdasarkan pengertian-pengertian diatas dapat dikatakan bahwa ekstensifikasi Wajib Pajak kegiatan yang dilakukan dalam rangka penambahan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak dengan memberikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi.

2.1.3.1 Indikator Ekstensifikasi Wajib Pajak

  Menurut (PER-35/PJ/2013) Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah kegiatan yang berkaitan dengan penambahan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Indikator Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah Jumlah Wajib Pajak terdaftar.

2.1.4 Penerimaan Pajak

  Menurut Timbul dan iman (2012:30) Penerimaan Pajak adalah : “Salah satu komponen penting bagi Negara untuk kemandirian dan pembiayaan pembangunan”.

  Sedangkan menurut Supramono dan Theresia (2010:1) Penerimaan Pajak adalah : “Sumber penerimaan yang dapat diperoleh secara terus-menerus dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan pemerintahan serta kondisi masyarakat, naik turunya penerimaan pajak sendiri dapat dilihat dari realisasi penerima an pajaknya”. Berdasarkan pengertian di diatas dapat disebutkan bahwa, penerimaan pajak adalah sumber pembiayaan pembangunan untuk menunjang kemandirian pembiayaan pemerintah dan dilaksanakan secara efektif dan efisien.

2.1.4.1 Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak

  Menurut Siti Kurnia Rahayu (2010:27) menyebutkan faktor-faktor yang mempengaruhi penerimaan pajak adalah :

  1.

  “Kepastian Peraturan Perundang-Undangan dalam Bidang PerpajakanUndang-undang haruslah jelas, sederhana dan mudah dimengerti, baik oleh fiskus, maupun oleh pembayar pajak.

  Timbulnya konflik mengenai interpretasi atau tafsiran mengenai pemungutan pajak akan berakibat pada terhambatnya pembayaran pajak itu sendiri. Di sisi lain, pembayar pajak akan merasa bahwa sistem pemungutan sangat berbelit-belit dan cenderung merugikan

  2. Kebijakan pemerintah dalam mengimplementasikan undang

• –undang perpajakanmerupakan suatu cara atau alat pemerintah di bidang perpajakan yang memiliki suatu sasaran tertentu atau untuk mencapai suatu tujuan tertentu di bidang sosial dan ekonomi.

  3. Sistem administrasi perpajakan yang tepat hendaklah merupakan prioritas tertinggi karena kemampuan pemerintah untuk menjalankan fungsinya secara efektif bergantung kepada jumlah uang yang dapat diperolehnya melaluipemungutan pajak.

  4. Kualitas pelayanan yang dilakukan oleh pemerintah beserta aparat perpajakan merupakan hal yang sangat penting dalam upaya optimalisasi penerimaan pajak

  5. Kesadaran dan Pemahaman warga Negara Rasa nasionalisme tinggi, kepedulian kepada bangsa dan Negara, serta tingkat pengetahuan perpajakan masyarakat yang memadai, maka secara umum akan makin mudah bagi wajib pajak untuk patuh kepada peraturan perpajakan.

  6. Kualitas petugas pajak sangat menentukan efektifitas undang

• –undang dan peraturan perpajakan. Petugas pajak memiliki reputasi yang baik sepanjang yang menyangkut kecakapan teknis, efisien, dan efektif dalam hal kecepatan,tepat dan keputusan yang adil”.

2.1.4.2 Indikator Penerimaan Pajak

  Indikator penerimaan pajak dalam penelitian ini menggunakan dasar pemikiran Supramono dan Theresia (2010:1) bahwa naik turunya penerimaan pajak sendiri dapat dilihat dari realisasi penerimaan pajaknya. Berdasarkan penjelasan di atas, maka indikator yang digunakan dalam penelitian ini adalah realisasi penerimaan pajak.

2.2 Kerangka Pemikiran

  Pajak berfungsi untuk menutupi biaya yang harus dikeluarkan pemerintah (Siti Kurnia Rahayu, 2010). Pemerintah memenuhi kebutuhan dana dengan mengandalkan dua sumber pokok yaitu sumber dana luar negeri dan sumber dana dalam negeri, sumber dana luar negeri, misalnya pinjaman luar negeri dan hibah (grant), sedangkan sumber dana dalam negeri misalnya penjualan migas dan nonmigas serta pajak. Sumber penerimaan negara dalam negeri yang paling potensial adalah pajak (Maria M, 2010).

  Dalam meningkatkan penerimaan pajak, antara lain dengan melakukan ekstensifikasi yang ditempuh dengan meningkatkan jumlah wajib pajak yang aktif dan intensifikasi dapat ditempuh melalui meningkatkan kepatuhan wajib pajak, peningkatan kualitas aparatur perpajakan, pelayanan prima terhadap wajib pajakdan pembinaan kepada para wajib pajak, pengawasan administratif, pemeriksaan, penyidikan dan penagihan pasif dan aktif, serta penegakan hukum dalam mengefektifkan jalannya self assessment system (Maria M, 2010).

  Agar sistem self assessment berjalan secara efektif, keterbukaan dan pelaksanaan penegakan hukum merupakan hal yang paling penting. Penegakan hukum ini dapat dilakukan dengan adanya pemeriksaan atau penyidikan pajak dan penagihan pajak. Oleh karena itu pemerintah membuat kebijakan, yaitu suatu sistem perpajakan yang memberi kepercayaan kepada wajib pajak untuk memenuhi dan melaksanakan sendiri kewajibandan hak perpajakannya, kemudahan yang diberikan pemerintah kepada wajib pajak dalam mengurus pajak sering menemui kendala dan hambatan dan dalam praktiknya, tidak semua wajib pajak tepat menghitung pajaknya dengan benar dan bahkan tidak menyetorkan pajaknya, ada yang dengan sengaja mengurangi jumlah pajaknya namun ada juga yang tidak sengaja salah menghitung jumlah pajaknya, sehingga harus dilakukan penagihan kembali kepada wajib pajak atas tunggakan utang pajak yang harus dibayar dan perlu tindakan penagihan yang mempunyai kekuatan hukum yang bersifat mengikat dan memaksa (UU No.16 tahun 2000 tentang Ketetapan Umum Tata Cara Perpajakan).

2.2.1 Pengaruh Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak

  Menurut (Waluyo, 2011:93) menyatakan bahwa: “Kegiatan penagihan pajak atas utang pajak kepada wajib pajak bersifat terstruktur sehingga dapat diwujudkan sebagai serangkaian tindakan agar wajib pajak melunasi utang pajak dan biaya administrasinya, sehingga dapat meningkatkan penerimaan pajak”.

  Sedangkan menurut Asri Harahap (2004:96) adalah sebagai berikut: “Dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak, upaya penagihan dilakukan dengan memperhatikan optimalisasi jumlah wajib pajak yang ditagih, agar dapat menghasilkan penerimaan pajak ”.

  Menurut penelitian Irman Hernadi (2013) mengemukakan bahwa: “Berdasarkan hasil analisis diketahui bahwa penagihan pajak dan kepatuhan Wajib Pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Kanwil Jawa Barat I ”.

  Adapun hasil penelitian dari Mahendra dan Sukartha (2014), mengemukakan bahwa: “Berdasarkan hasil analisis diketahui bahwa kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak berpengaruh positif pada penerimaan pajak penghasilan ba dan di KPP Pratama Bandung Utara”. Selain itu penelitian dari Zakiah M Syahab (2009) mengemukakan bahwa:

  “Penagihan Pajak dan Surat Paksa Pajak baik secara simultan maupun parsial berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan”.

2.2.2 PengaruhEkstensifikasi Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak

  Menurut Supramono (2010:2) menyatakan bahwa: “Pemerintah selalu berupaya untuk meningkatkan penerimaan negara yang ditempuh melalui ekstensifikasi dan intensifikasi pajak”.

  Menurut Nufransa Wira Sakti (2014:158) Pengaruh Ekstensifkasi Pajak Terhadap Penerimaan Pajak adalah:

  “Ada dua cara untuk menaikan potensi penerimaan pajak, yaitu dengan insentifikasi dan ekstensifikasi perpajakan. Dengan melihat hasil penelitian, DJP sebagai otoritas pajak di Indonesia masih mempunyai ruang untuk terus me ningkatkan penerimaan pajaknya”. Menurut Soemarso (2007:13) Pengaruh Ekstensifkasi Pajak Terhadap

  Penerimaan adalah: “Dalam meningkatkan penerimaan pajak upaya yang dilakukan yaitu melalui Ekstensifikasi dan Intensfikasi dibidang perpajakan. Ekstensifikasi dilakukan dengan cara m eningkatkan jumlah wajib pajak”.

  Pernyataan diatas didukung oleh penelitian Tri Elizabeth (2014) hasil penelitiannya mengemukakan bahwa: “Hasil ini menunjukkan hubungan yang sangat kuat antara variabel Ekstensifikasi Wajib Pajak dengan variabel Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang bersifat searah, artinya bila terjadi kenaikan kegiatan ekstensifikasi akan mengakibatkan kenaikan penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi ”. Adapun menurut penelitian Abu Gandjar Aritosa Hidayat (2008) mengemukakan bahwa: “Kegiatan ekstensifikasi berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. Kegiatan ekstensifikasi mempengaruhi penerimaan pajak penghasilan sebesar 77,5% sedangkan sisanya 22,5% faktor-faktor lain

  ”. Kemudian didukung juga oleh penelitian Widdyah Sukmawati (2013) dalam penelitianya mengemukakan: “Pelaksanaan Ekstensifikasi Pajak berpengaruh signifikan terhadap penerimaan pajak kegiatan ini sangat efektif untuk meningkatkan wajib pajak terdaftar setiap tahun serta dapat meni ngkatkan penerimaan pajak”.

  Waluyo (2011:93) Asri Harahap (2004:96) Irman Hernadi (2013) Mahendra dan Sukarta (2014) Zakiah M Syahab (2009)

  Penagihan Pajak

  (X ) ₁ H1

  Penerimaan Pajak (Y)

  H2 Ekstensifikasi

  Nufransa Wira Sakti (2014:158) Wajib Pajak

  (X ) ₂ Supramono (2010:2)

  Soemarso (2007:13) Abu G Aristosa H (2008) Tri Elizabeth (2014) Widdyah Sukmawati (2013)

Gambar 2.1 Paradigma Penelitian

2.3 Hipotesis

  Hipotesis merupakan jawaban sementara terhadap rumusan masalah penelitian, oleh karena itu rumusan masalah penelitian biasanya disusun dalam kalimat pertanyaan (Sugiyono, 2011:64).

  Berdasarkan tujuan penelitian yang dideduksi melalui proposisi yang ada dalam paradigma penelitian, maka penulis membuat hipotesis sebagai berikut: H1: Penagihan Pajak mayoritas berpengaruh terhadap penerimaan pajak. H2: Ekstensifikasi Wajib Pajak mayoritas berpengaruh terhadap penerimaan pajak.

  

PENGARUH PENAGIHAN PAJAK

DAN EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

(Studi Kasus Pada KPP Pratama Bandung Cibeunying Periode 2013-2015)

  

THE INFLUENCE OF TAX COLLECTION

AND TAXPAYER EXTENSIFICATION AGAINST TAX RECEIPTS

(Case Study Of KPP Pratama Bandung Cibeunying Period 2013-2015)

  Oleh: Yogie Mahendra

  21112218 Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Komputer Indonesia

  

ABSTRACT

This study is based on the phenomenon that occurs in Tax Collection is still a lot of

taxpayers who did not pay the debt tax with tax evasion which caused tax revenue does not

match the target and the extensification Taxpayers are still many people who do not want to

enroll to get a NPWP on the grounds difficulties in enrollment resulting tax revenue did not meet

the target.

  The purpose of this study was to determine the Influence of Tax Collection and Taxpayer

Extensification to tax revenues on the Tax Office Pratama Bandung Cibeunying. In this research

using descriptive and verification method with quantitative approach. The test statistic used is

multiple linear regression analysis, correlation analysis, analysis of the determinant coefficient,

hypothesis test (t test).

  The results of this study showed a strong influence on the Tax Collection on tax receipts and the Taxpayer Extensification Tax Receipts.

  Key words : Tax collection, Taxpayer Extensification, and Tax Revenue

I. PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

  Pembangunan nasional adalah kegiatan yang berlangsung secara terus-menerus dan berkesinambungan, pembangunan tersebut bertujuan untuk mencerdaskan kehidupan bangsa dan kesejahteraan rakyat Indonesia secara adil, makmur dan merata, agar tujuan tersebut dapat terwujud maka dibutuhkan dana, yang salah satunya berasal dari penerimaan pajak, peranan pajak dalam penerimaan negara semakin besar terbukti dari adanya penerimaan negara yang berasal dari pajak hampir mencapai 80%, maka dari itu penerimaan negara sangat bergantung pada penerimaan dari sektor pajak (Supramono, 2010:1).

  Dominasi pajak sebagai sumber penerimaan merupakan satu hal yang sangat wajar, terlebih ketika sumber daya alam khususnya minyak bumi tidak bisa lagi diandalkan, penerimaan dari sumber daya alam mempunyai umur yang relatif terbatas yang suatu saat akan habis dan tidak bisa diperbaharui, hal ini berbeda dengan pajak sumber penerimaan ini mempunyai umur tidak terbatas terlebih dengan semakin bertambahnya jumlah penduduk (Andy Wijayanto, 2012).

  Untuk menentukan penerimaan pajak memerlukan suatu perencanaan yang wajar dan objektif dalam arti tidak hanya berorientasi pada pencapaian penerimaan semata akan tetapi juga harus melihat faktor-faktor yang dapat mempengaruhi di dalam penentuan suatu target penerimaan pajak, oleh karena itu perlu dikaji faktor faktor manakah yang dapat mempengaruhi penerimaan pajak sehingga target yang dialokasikannya dapat teralisasi dengan baik sesuai dengan potensi yang ada (Rahmad Husein, 2013).

  Dalam kekuatan hukum tersebut dimaksudkan untuk memberikan dasar hukum yang jelas dalam pelaksanaan penagihan, dan memberikan kesadaran pajak kepada masyarakat untuk memenuhi kewajiban perpajakannya, dengan adanya tindakan penagihan pajak diharapkan wajib pajak dapat melunasi tunggakan pajaknya untuk meningkatkan penerimaan pajak negara, namun dalam kenyataannya pembayaran pajak masih terdapat banyak kelalaian, bahkan menghindar dalam melaksanakan pembayaran dan pelaporan pajak terutang oleh wajib pajak tertentu, pajak terutang yang lalai dilunasi oleh wajib pajak akan terakumulasi menjadi tunggakan pajak yang berpotensi mengurangi penerimaan pajak, sehingga cenderung dapat berisiko dalam berkurangnya pendapatan negara yang dapat mengakibatkan defisit APBN secara tidak langsung (John Hutagaol, 2007:323).

  Adapun selain itu, seperti yang kita ketahui masih banyak jutaan warga negara Indonesia yang belum membayar pajak padahal rencana penerimaan APBN-P dari pajak setiap tahunnya terus meningkat, oleh karena itu untuk meningkatkan jumlah penerimaan pajak dalam rangka memenuhi rencana penerimaan pajak yang tertuang dalam APBN-P maka salah satu cara yang ditempuh oleh Ditjen Pajak adalah dengan melakukan ektensifikasi pajak (Susanto, 2012: 1).

  Berdasarkan latar belakang tersebut maka ditariklah topik untuk melakukan penelitian yaitu

  “Pengaruh Penagihan Pajak dan Ekstensifikasi Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak Pada KPP Pratama Bandung Cibeunying ”.

1.2 Rumusan Masalah

  Adapun penulis merumuskan masalah yang akan dibahas dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:

  1. Seberapa besar pengaruh Penagihan Pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying.

  2. Seberapa besar pengaruh kegiatan Ekstensifikasi Wajib Pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying.

1.3 Maksud dan Tujuan Penelitian

  1.3.1 Maksud Penelitian

  Maksud dari penelitian ini adalah untuk mengetahui Pengaruh Penagihan Pajak dan Ekstensifikasi Wajib Pajak terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying.

  1.3.2 Tujuan Penelitian

  Adapun tujuan penelitian ini untuk memperoleh bukti empiris mengenai:

  1) Untuk mengetahui bagaimana pengaruh penagihan pajak terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying. 2) Untuk mengetahui bagaimana pengaruh ekstensifikasi wajib pajak terhadap penerimaan pajak pada KPP Pratama Bandung Cibeunying.

1.4 Kegunaan Penelitian

  1.4.1 Kegunaan Praktis

  Kegunaan praktis dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1) Bagi KPP

  Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan bahan masukan kepada Kantor Pelayanan Pajak tentang Penagihan pajak dan Ekstensifikasi Wajib Pajak terhadap Peneriman Pajak.

  2) Bagi Akademisi Diharapkan menjadi wacana, memberi masukan dan tambahan literature untuk para akademisi untuk menggali pengetahuannya dalam bidang perpajakan.

  3) Bagi Masyarakat Umum Memberikan gambaran tentang pengaruh penagihan pajak dan ekstensifkasi wajib pajak terhadap penerimaan pajak, sehingga memberikan informasi dan pengetahuan bagi masyarakat.

  1.4.2 Kegunaan Akademis

  1) Bagi Penulis Diharapkan dengan penelitian ini, dapat menambah ilmu pengetahuan serta wawasan mengenai pengaruh penagihan pajak dan ekstensifkasi wajib pajak terhadap penerimaan pajak. 2) Bagi Instansi

  Diharapkan sebagai bahan masukan dan evaluasi serta manfaat bagi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bandung Cibeunying mengenai pengaruh penagihan pajak dan ekstensifkasi wajib pajak terhadap penerimaan pajak.

  3) Bagi Pihak Lain Diharapkan dapat memberikan pengetahuan yang bermanfaat sebagai bahan referensi antara teori yang didapat dengan kenyataan yang terjadi di lapangan dan sumbangan pemikiran bagi pihak lain atau pembaca yang memerlukan untuk dikembangkan lebih luas dan mendalam.

II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PIKIR DAN HIPOTESIS

2.1 Kajian Pustaka

2.1.1 Pengertian Penagihan Pajak

  Pengertian penagihan pajak menurut Mardiasmo adalah: “Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi Utang Pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang tel ah disita”.

  (2003:45)

2.1.1.1 Indikator Penagihan Pajak

  Indikator penagihan pajak dalam penelitian ini menggunakan pemikiran menurut Diana Sari, bahwa: “penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus memberitahukan surat paksa. Surat Paksa mempunyai kekuatan eksekutorial dan kedudukan hukum yang sama dengan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum yang tetap. Berdasarkan penjelasan diatas, maka indikator yang digunkan dalam penelitian ini yaitu jumlah Surat Paksa ”.

  (2013:264) Adapun indikator dari variabel tersebut yaitu jumlah jumlah surat paksa.

2.1.2 Pengertian Ekstensifikasi Pajak

  2.1.2.1 Pengertian Ekstensifikasi Pajak

  (2008:18)

  2.1.2.2 Indikator Ekstensifikasi Pajak

  Ekstensifikasi Wajib Pajak menurut Arridel Mindra berdasarkan Peraturan Dirjen Pajak maupun Surat Edaran Dirjen Pajak menyatakan bahwa: “Ekstensifikasi adalah kegiatan yang dilakukan dalam rangka meningkatkan jumlah Wajib Pajak dan atau Pengusaha Kena Pajak (PKP) terdaftar serta untuk menghitung besarnya angsuran Pajak Penghasilan (PPh) dalam tahun berjalan dan penyetoran pajak dalam suatu masa pajak”.

  (2014:171)

2.1.3 Pengertian Penerimaan Pajak

  Pengertian penerimaan pajak menurut Timbul dan Iman mengatakan bahwa: “Penerimaan pajak merupakan sumber penerimaan yang dapat diperoleh secara terus- menerus dan dapat dikembangkan secara optimal sesuai kebutuhan pemerintahan serta kondisi masyarakat”.

  (2007:325 )

  Adapun indikator dari variabel tersebut yaitu realisasi penerimaan pajak realisasi penerimaan pajak.

  Pengertian Pemeriksaan Pajak menurut Soemitro adalah: “Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah cara meningkatkan penerimaan pajak dengan cara perluasan pemungutan pajak dalam arti menambah wajib pajak baru dan menciptakan pajak-pajak yang baru atau memperluas ruang lingkup pajak yang ada ”.

2.1.3.1 Indikator Penerimaan Pajak

2.2 Kerangka Pemikiran

  Menurut Nufransa Wira Sakti Wira Sakti (2014:158) “Ada dua cara untuk menaikan potensi penerimaan pajak, yaitu dengan insentifikasi dan ekstensifikasi perpajakan. Dengan melihat hasil penelitian, DJP sebagai otoritas pajak di Indonesia masih mempunyai ruang untuk terus meningkatkan penerimaan pajaknya ”.