PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN SURAT TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN SURAT TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI.
PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN SURAT
TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Skripsi
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
(S1)
Pada Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya Yogyakarta
Disusun oleh:
Yohanes Kresna
NPM: 08 04 17148
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
YOGYAKARTA,
2013
i
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah Bapa Yang Maha Kuasa atas
segala kasih dan pertolongannya melalui Tuhan Yesus Kristis, serta karunia Roh
Kudus–Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan
segenap kemampuan yang ada sebagai syarat untuk mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya
Yogyakarta.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan
berbagai pihak yang telah menyumbangkan pikiran, tenaga, dan bimbingan
kepada penulis baik secara langsung maupun tidak langsung, maka dalam
kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih sebesar – besarnya kepada:
1.
Tuhan Yesus Sang Juru Selamat Hidup dan Sahabat Sejati sebagai
sumber inspirasi dan semangat hidupku dan Roh Kudus yang selalu
membimbing, menuntun, dan menjagaku dalam menjalani hidupini.
2.
Ibu Dra. Erly Suandy, M.Si., Akt. selaku dosen pembimbing. Penulis
mengucapkan terima kasih yang sangat dalam kepada beliau atas waktu,
pengetahuan, masukan, dan kesabaran yang diberikan kepada penulis. Berkat
dukungan beliau penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini.
3.
Keluarga penulis, Orang tua penulis, Ayah dan Ibu, penulis mengucapkan
terima kasih yang sangat besar untuk setiap doa, kesabaran, kasih sayang, dan
dukungan yang diberikan kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir
ini. Kakak penulis, Titik Adianingsih dan Maria Utami, penulis
v
mengucapkan banyak terima kasih atas doa, motivasi, dan masukan dalam
penulisan tugas akhir ini.
4.
Kenangan Terindah penulis, Bernadetta Doan RatnaPerwita. Penulis
mengucapkan banyak terima kasih untuk motivasi, semangat, dan doa yang
begitu besar atas dukungan yang diberikan kepada penulis dalam penulisan
tugas akhir ini.
5.
Sahabat penulis, Stefanus Aditya Nugroho dan Jenny Keita Septindo.
Penulis mengucapkan banyak terima kasih atas waktu, semangat, dan
perhatian yang diberikan kepada penulis saat penulis mengalami kejenuhan.
6.
Teman seangkatan penulis Elfrida Dellisa Yuni, Yolanda Odilia Maria
Widyasari dan Frederika Astri. Penulis mengucapkan terima kasih atas
waktu, motivasi, dan sharing kepada penulis dalam penulisan tugas akhir ini.
7.
Teman KKN Sawah, khususnya kepada Anto, Nita, Jojo, Yani, Vino, Alvin,
Ari, Andre. Penulis mengucapkan terima kasih atas motivasi yang diberikan
kepada penulis dalam penulisan tugas akhir ini.
8.
Teman SMA penulis, Anindita Wicaksana, Yoga Brahmana, dan
Laurentius Geraldy Hutagalung. Penulis mengucapkan terima kasih atas
waktu, semangat, dan perhatian yang diberikan kepada penulis saat penulis
mengalami kejenuhan.
vi
9.
Terimakasih kepada semua pihak yang turut memberikan bantuan serta
perhatian kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis tidak
dapat menyebutkan satu per satu, namun besar terima kasih penulis
sampaikan.
Penulis,
YohanesKresna
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ....................................................................
iv
KATA PENGANTAR .................................................................................
v
DAFTAR ISI................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xiii
INTISARI ....................................................................................................
xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1.
Latar Belakang ..................................................................................
1
1.2.
Rumusan Masalah .............................................................................
6
1.3.
Tujuan Penelitian ..............................................................................
6
1.4.
Manfaat Penelitian ............................................................................
7
BAB II KAJIAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1.
2.2.
Dasar – Dasar Perpajakan .................................................................
8
2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................................
8
2.1.2. Sistem Pemungutan Pajak .....................................................
9
Self Assessment System .....................................................................
10
2.2.1. Mendaftar ..............................................................................
10
2.2.2. Menghitung ...........................................................................
11
viii
2.3.
2.4.
2.5.
2.2.3. Memperhitungkan .................................................................
11
2.2.4. Menyetor ...............................................................................
11
2.2.5. Melapor .................................................................................
12
Penelitian dan Verifikasi ...................................................................
13
2.3.1. Surat Tagihan Pajak ..............................................................
14
Pajak Pertambahan Nilai ...................................................................
15
2.4.1. Dasar Hukum ........................................................................
15
2.4.2. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai .................................
16
2.4.3. Subjek Pajak Pertambahan Nilai ...........................................
18
2.4.4. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai......................................
18
2.4.5. Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................................
19
2.4.6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai ..............................................
20
2.4.7. Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai................................
21
2.4.8. Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ..........................
22
2.4.9. Faktur Pajak ..........................................................................
25
2.4.10. Gambaran Umum Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ..........
29
Tinjauan Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis..........
33
2.5.1. Penelitian Terdahulu .............................................................
33
2.5.2. Pengusaha Kena Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai ...........
34
2.5.3. Surat Setoran Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai................
35
2.5.4. Surat Pemberitahuan Masa dan Pajak Pertambahan Nilai ....
36
2.5.5. Surat Tagihan Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai...............
37
ix
2.5.6. PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, STP PPN, dan Pajak
Pertambahan Nilai .................................................................
38
BAB III METODELOGI PENELITIAN
3.1.
Jenis Penelitian ..................................................................................
39
3.2.
Objek, Populasi, dan Sampel ............................................................
39
3.2.1. Objek Penelitian ....................................................................
39
3.2.2. Populasi Penelitian ................................................................
39
3.2.3. Sampel Penelitian..................................................................
39
3.3.
Variabel dan Operasionalisasi Variabel ............................................
40
3.4.
Model Penelitian ...............................................................................
41
3.5.
Jenis dan Teknik Pengumpulan Data ................................................
41
3.6.
Analisis Data .....................................................................................
41
3.6.1. Uji Asumsi Klasik .................................................................
42
3.6.2. Uji Hipotesis .........................................................................
44
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1.
Deskripsi Sampel Penelitian .............................................................
46
4.2.
Statistik Deskriptif ............................................................................
46
4.3.
Hasil Uji Asumsi Klasik ...................................................................
49
4.3.1. Hasil Uji Normalitas .............................................................
49
4.3.2. Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................
50
4.3.3. Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................................
51
4.3.4. Hasil Uji Autokorelasi ..........................................................
52
x
4.4.
Hasil Uji Hipotesis ............................................................................
53
4.4.1. Hasil Pengujian Parsial dengan Menggunakan Kriteria
Probabilitas ...........................................................................
53
4.4.2. Hasil Pengujian Simultan dengan Menggunakan Kriteria
4.5.
Probabilitas ...........................................................................
56
Pembahasan Penelitian......................................................................
57
4.5.1. Pengaruh PKP Terdaftar terhadap Penerimaan PPN ............
57
4.5.2. Pengaruh SSP PPN terhadap Penerimaan PPN ....................
59
4.5.3. Pengaruh SPT Masa PPN terhadap Penerimaan PPN...........
60
4.5.4. Pengaruh STP PPN terhadap Penerimaan PPN ....................
61
4.5.5. Pengaruh PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, dan STP
PPN terhadap Penerimaan PPN ............................................
62
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1.
Kesimpulan .......................................................................................
63
5.2.
Keterbatasan Penelitian .....................................................................
65
5.3.
Saran .................................................................................................
66
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN SURAT
TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Disusun oleh:
Yohanes Kresna
NPM: 08 04 17148
Pembimbing
Dra, Erly Suandy, M.Si., Akt.
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menguji kembali apakah terdapat pengaruh
antara variabel – variabel independen (PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN,
dan STP PPN) terhadap variabel dependen (penerimaan PPN) baik pengujian
secara parsial maupun simultan. Data yang diperoleh untuk penelitian penulis
berasal dari KPP Pratama Sleman Yogyakarta, meliputi jumlah PKP Terdaftar,
jumlah SSP PPN yang disetorkan oleh PKP, jumlah SPT Masa PPN yang
dilaporkan oleh PKP, jumlah STP PPN yang dikeluarkan oleh fiskus, dan jumlah
penerimaan PPN.
Metodologi penelitian dalam penelitian penulis adalah desain penelitian
kausal dengan jumlah sampel 60 buah. Metode pemilihan sampel menggunakan
purposive sampling, sedangkan jenis data yang dipakai adalah data sekunder
dengan unit data bulanan selama 5 tahun. Sebelum melakukan pengujian
hipotesis, data yang diperoleh dengan teknik pengumpulan data dari basis data ini
dianalisis terlebih dahulu dengan pengujian asumsi klasik. Pengujian hipotesis
dilakukan dengan alat analisis statistik regresi linier berganda.
Adapun hasil penelitian adalah sebagai berikut: (1) Hasil pengujian secara
parsial membuktikan bahwa PKP Terdaftar dan SSP PPN berpengaruh positif dan
signifikan terhadap penerimaan PPN, akan tetapi STP PPN berpengaruh negatif
dan signifikan terhadap penerimaan PPN. Sebaliknya, tidak ada pengaruh antara
SPT Masa PPN terhadap penerimaan PPN. (2) Hasil pengujian secara simultan
membuktikan bahwa PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, dan STP PPN
berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan PPN.
Kata Kunci: PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, STP PPN,
Penerimaan PPN.
xiv
TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Skripsi
Untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Mencapai Derajat Sarjana Ekonomi
(S1)
Pada Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya Yogyakarta
Disusun oleh:
Yohanes Kresna
NPM: 08 04 17148
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
YOGYAKARTA,
2013
i
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Allah Bapa Yang Maha Kuasa atas
segala kasih dan pertolongannya melalui Tuhan Yesus Kristis, serta karunia Roh
Kudus–Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan
segenap kemampuan yang ada sebagai syarat untuk mencapai gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Atma Jaya
Yogyakarta.
Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan
berbagai pihak yang telah menyumbangkan pikiran, tenaga, dan bimbingan
kepada penulis baik secara langsung maupun tidak langsung, maka dalam
kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih sebesar – besarnya kepada:
1.
Tuhan Yesus Sang Juru Selamat Hidup dan Sahabat Sejati sebagai
sumber inspirasi dan semangat hidupku dan Roh Kudus yang selalu
membimbing, menuntun, dan menjagaku dalam menjalani hidupini.
2.
Ibu Dra. Erly Suandy, M.Si., Akt. selaku dosen pembimbing. Penulis
mengucapkan terima kasih yang sangat dalam kepada beliau atas waktu,
pengetahuan, masukan, dan kesabaran yang diberikan kepada penulis. Berkat
dukungan beliau penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini.
3.
Keluarga penulis, Orang tua penulis, Ayah dan Ibu, penulis mengucapkan
terima kasih yang sangat besar untuk setiap doa, kesabaran, kasih sayang, dan
dukungan yang diberikan kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir
ini. Kakak penulis, Titik Adianingsih dan Maria Utami, penulis
v
mengucapkan banyak terima kasih atas doa, motivasi, dan masukan dalam
penulisan tugas akhir ini.
4.
Kenangan Terindah penulis, Bernadetta Doan RatnaPerwita. Penulis
mengucapkan banyak terima kasih untuk motivasi, semangat, dan doa yang
begitu besar atas dukungan yang diberikan kepada penulis dalam penulisan
tugas akhir ini.
5.
Sahabat penulis, Stefanus Aditya Nugroho dan Jenny Keita Septindo.
Penulis mengucapkan banyak terima kasih atas waktu, semangat, dan
perhatian yang diberikan kepada penulis saat penulis mengalami kejenuhan.
6.
Teman seangkatan penulis Elfrida Dellisa Yuni, Yolanda Odilia Maria
Widyasari dan Frederika Astri. Penulis mengucapkan terima kasih atas
waktu, motivasi, dan sharing kepada penulis dalam penulisan tugas akhir ini.
7.
Teman KKN Sawah, khususnya kepada Anto, Nita, Jojo, Yani, Vino, Alvin,
Ari, Andre. Penulis mengucapkan terima kasih atas motivasi yang diberikan
kepada penulis dalam penulisan tugas akhir ini.
8.
Teman SMA penulis, Anindita Wicaksana, Yoga Brahmana, dan
Laurentius Geraldy Hutagalung. Penulis mengucapkan terima kasih atas
waktu, semangat, dan perhatian yang diberikan kepada penulis saat penulis
mengalami kejenuhan.
vi
9.
Terimakasih kepada semua pihak yang turut memberikan bantuan serta
perhatian kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini. Penulis tidak
dapat menyebutkan satu per satu, namun besar terima kasih penulis
sampaikan.
Penulis,
YohanesKresna
vii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN .....................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN ....................................................................
iv
KATA PENGANTAR .................................................................................
v
DAFTAR ISI................................................................................................
viii
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xii
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xiii
INTISARI ....................................................................................................
xiv
BAB I PENDAHULUAN
1.1.
Latar Belakang ..................................................................................
1
1.2.
Rumusan Masalah .............................................................................
6
1.3.
Tujuan Penelitian ..............................................................................
6
1.4.
Manfaat Penelitian ............................................................................
7
BAB II KAJIAN TEORI DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS
2.1.
2.2.
Dasar – Dasar Perpajakan .................................................................
8
2.1.1. Pengertian Pajak ....................................................................
8
2.1.2. Sistem Pemungutan Pajak .....................................................
9
Self Assessment System .....................................................................
10
2.2.1. Mendaftar ..............................................................................
10
2.2.2. Menghitung ...........................................................................
11
viii
2.3.
2.4.
2.5.
2.2.3. Memperhitungkan .................................................................
11
2.2.4. Menyetor ...............................................................................
11
2.2.5. Melapor .................................................................................
12
Penelitian dan Verifikasi ...................................................................
13
2.3.1. Surat Tagihan Pajak ..............................................................
14
Pajak Pertambahan Nilai ...................................................................
15
2.4.1. Dasar Hukum ........................................................................
15
2.4.2. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai .................................
16
2.4.3. Subjek Pajak Pertambahan Nilai ...........................................
18
2.4.4. Pemungut Pajak Pertambahan Nilai......................................
18
2.4.5. Objek Pajak Pertambahan Nilai ............................................
19
2.4.6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai ..............................................
20
2.4.7. Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai................................
21
2.4.8. Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ..........................
22
2.4.9. Faktur Pajak ..........................................................................
25
2.4.10. Gambaran Umum Kewajiban Pengusaha Kena Pajak ..........
29
Tinjauan Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis..........
33
2.5.1. Penelitian Terdahulu .............................................................
33
2.5.2. Pengusaha Kena Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai ...........
34
2.5.3. Surat Setoran Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai................
35
2.5.4. Surat Pemberitahuan Masa dan Pajak Pertambahan Nilai ....
36
2.5.5. Surat Tagihan Pajak dan Pajak Pertambahan Nilai...............
37
ix
2.5.6. PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, STP PPN, dan Pajak
Pertambahan Nilai .................................................................
38
BAB III METODELOGI PENELITIAN
3.1.
Jenis Penelitian ..................................................................................
39
3.2.
Objek, Populasi, dan Sampel ............................................................
39
3.2.1. Objek Penelitian ....................................................................
39
3.2.2. Populasi Penelitian ................................................................
39
3.2.3. Sampel Penelitian..................................................................
39
3.3.
Variabel dan Operasionalisasi Variabel ............................................
40
3.4.
Model Penelitian ...............................................................................
41
3.5.
Jenis dan Teknik Pengumpulan Data ................................................
41
3.6.
Analisis Data .....................................................................................
41
3.6.1. Uji Asumsi Klasik .................................................................
42
3.6.2. Uji Hipotesis .........................................................................
44
BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN
4.1.
Deskripsi Sampel Penelitian .............................................................
46
4.2.
Statistik Deskriptif ............................................................................
46
4.3.
Hasil Uji Asumsi Klasik ...................................................................
49
4.3.1. Hasil Uji Normalitas .............................................................
49
4.3.2. Hasil Uji Multikolinearitas ...................................................
50
4.3.3. Hasil Uji Heteroskedastisitas ................................................
51
4.3.4. Hasil Uji Autokorelasi ..........................................................
52
x
4.4.
Hasil Uji Hipotesis ............................................................................
53
4.4.1. Hasil Pengujian Parsial dengan Menggunakan Kriteria
Probabilitas ...........................................................................
53
4.4.2. Hasil Pengujian Simultan dengan Menggunakan Kriteria
4.5.
Probabilitas ...........................................................................
56
Pembahasan Penelitian......................................................................
57
4.5.1. Pengaruh PKP Terdaftar terhadap Penerimaan PPN ............
57
4.5.2. Pengaruh SSP PPN terhadap Penerimaan PPN ....................
59
4.5.3. Pengaruh SPT Masa PPN terhadap Penerimaan PPN...........
60
4.5.4. Pengaruh STP PPN terhadap Penerimaan PPN ....................
61
4.5.5. Pengaruh PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, dan STP
PPN terhadap Penerimaan PPN ............................................
62
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1.
Kesimpulan .......................................................................................
63
5.2.
Keterbatasan Penelitian .....................................................................
65
5.3.
Saran .................................................................................................
66
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xi
PENGARUH SELF ASSESSMENT SYSTEM DAN SURAT
TAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
Disusun oleh:
Yohanes Kresna
NPM: 08 04 17148
Pembimbing
Dra, Erly Suandy, M.Si., Akt.
Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk menguji kembali apakah terdapat pengaruh
antara variabel – variabel independen (PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN,
dan STP PPN) terhadap variabel dependen (penerimaan PPN) baik pengujian
secara parsial maupun simultan. Data yang diperoleh untuk penelitian penulis
berasal dari KPP Pratama Sleman Yogyakarta, meliputi jumlah PKP Terdaftar,
jumlah SSP PPN yang disetorkan oleh PKP, jumlah SPT Masa PPN yang
dilaporkan oleh PKP, jumlah STP PPN yang dikeluarkan oleh fiskus, dan jumlah
penerimaan PPN.
Metodologi penelitian dalam penelitian penulis adalah desain penelitian
kausal dengan jumlah sampel 60 buah. Metode pemilihan sampel menggunakan
purposive sampling, sedangkan jenis data yang dipakai adalah data sekunder
dengan unit data bulanan selama 5 tahun. Sebelum melakukan pengujian
hipotesis, data yang diperoleh dengan teknik pengumpulan data dari basis data ini
dianalisis terlebih dahulu dengan pengujian asumsi klasik. Pengujian hipotesis
dilakukan dengan alat analisis statistik regresi linier berganda.
Adapun hasil penelitian adalah sebagai berikut: (1) Hasil pengujian secara
parsial membuktikan bahwa PKP Terdaftar dan SSP PPN berpengaruh positif dan
signifikan terhadap penerimaan PPN, akan tetapi STP PPN berpengaruh negatif
dan signifikan terhadap penerimaan PPN. Sebaliknya, tidak ada pengaruh antara
SPT Masa PPN terhadap penerimaan PPN. (2) Hasil pengujian secara simultan
membuktikan bahwa PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, dan STP PPN
berpengaruh positif dan signifikan terhadap penerimaan PPN.
Kata Kunci: PKP Terdaftar, SSP PPN, SPT Masa PPN, STP PPN,
Penerimaan PPN.
xiv