ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH DENGAN MENGGUNAKAN INCOME STATEMENT APPROACH DAN VALUE ADDED APPROACH

i

ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH DENGAN
MENGGUNAKAN INCOME STATEMENT APPROACH
DAN VALUE ADDED APPROACH
COMPARATIVE ANALYSIS OF FINANCIAL PERFORMANCE IN BANK
RAKYAT INDONESIA SHARI’AH USING INCOME STATEMENT AND
VALUE ADDED APPROACH

SKRIPSI

Oleh
Ariestia Ilhaimi
NIM 100810201070

UNIVERSITAS JEMBER
FAKULTAS EKONOMI
2014

ii

ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN
BANK RAKYAT INDONESIA SYARIAH DENGAN
MENGGUNAKAN INCOME STATEMENT APPROACH
DAN VALUE ADDED APPROACH

SKRIPSI

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada
Fakultas Ekonomi Universitas Jember

Oleh:
Ariestia Ilhaimi
NIM. 100810201070

UNIVERSITAS JEMBER
FAKULTAS EKONOMI
2014

iii

KEMENTERIAN PENDIDIKAN DAN KEBUDAYAAN
UNIVERSITAS JEMBER-FAKULTAS EKONOMI

SURAT PERNYATAAN
Nama

: Ariestia Ilhaimi

NIM

: 100810201070

Jurusan

: Manajemen

Konsentrasi

: Manajemen Keuangan

Judul Skripsi

: Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan BRI Syariah
dengan Menggunakan Income Statement Approach dan
Value Added Approach.

Menyatakan dengan sesungguhnya dan sebenar-benarnya bahwa skripsi yang
saya buat adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali apabila dalam pengutipan
substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun,
serta bukan karya jiplakan milik orang lain. Saya bertanggung jawab atas keabsahan
dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, tanpa adanya
paksaan dan tekanan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik
jika ternyata dikemudian hari pernyataan yang saya buat ini tidak benar.

Jember, 9 Mei 2014
Yang menyatakan,

Ariestia Ilhaimi

NIM : 100810201070

iv

TANDA PERSETUJUAN

Judul Skripsi

: Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan BRI Syariah dengan
Menggunakan Income Statement Approach dan Value Added
Approach.

Nama Mahasiswa : Ariestia Ilhaimi
NIM

: 100810201070

Jurusan

: Manajemen

Konsentrasi

: Manajemen Keuangan

Disetujui Tanggal : 16 Mei 2014

Pembimbing I

Pembimbing II

Dr. Novi Puspitasari, SE, MM
NIP. 19801206 200501 2 001

Ana Mufidah ¸SE, M.Si
NIP. 19800201 200501 2 001

Mengetahui,
Ketua Jurusan Manajemen
Fakultas Ekonomi Universitas Jember

Dr. Handriyono, M.Si
NIP. 19620802 199002 1 001

v

JUDUL SKRIPSI
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN BRI SYARIAH
DENGAN INCOME STATEMENT APPROACH DAN VALUE ADDED
APPROACH
Yang dipersiapkan dan disusun oleh :
Nama

: Ariestia Ilhaimi

NIM

: 100810201070

Jurusan

: Manajemen

telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
,,,,.Mei 2014
dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna
memperoleh gelar sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
SUSUNAN TIM PENGUJI
1. Ketua

: Dra. Susanti Prsetyaningtyas, MSi :(.................................)
NIP. 19660918 199203 2 002

2. Sekretaris : Ana Mufidah ¸SE, M.Si
NIP. 19800201 200501 2 001

: (.................................)

3. Anggota

: (.................................)

: Dr. Novi Puspitasari, SE, MM
NIP. 19801206 200501 2 001

Mengetahui/Menyetujui
Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Jember

Dr. Moehammad Fathorrazi, M.Si.
NIP. 196306141990021001

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN
Bismillahirrahmaannirrahiim, dengan merendahkan hati kuucapkan rasa syukurku
kepada Allah SWT serta junjunganku Rasullullah Muhammad SAW atas
terselesaikannya skripsi ini. Kupersembahkan skripsiku ini sebagai bentuk tanggung
jawab, bakti dan ungkapan terimakasihku. Kupersembahkan karya ini kepada :
1. Kedua orang tuaku yang telah memberikan motivasi, semangat dan doanya dalam

penyusunan skripsi ini.
2. Kedua kakak yang aku sayangi, terimakasih atas semangat dan financial
supportnya.
3.

Almamater Fakultas Ekonomi Universitas Negeri Jember tercinta.

vii

MOTTO

“Hanya satu motivasi yang ada, yaitu Allah. Adapun motivasi lainnya harus dalam
rangka karena dan untuk Allah”
(Anonim)

“Kepuasan terletak pada usaha, bukan pada hasil. Berusaha dengan keras adalah
kemenangan yang hakiki”
(Mahatma Gandhi)

“It’s always seem impossible until its done”

(Nelson Mandela)

“Berterimakasihlah pada segala yang memberi kehidupan”
(Pramoedya Ananta Toer)

viii

RINGKASAN
Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan BRI Syariah dengan Menggunakan
Income Statement Approach dan Value Added Approach; Ariestia Ilhaimi;
100810201070; 2014; 52halaman; Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas
Jember
Analisis terhadap kinerja keuangan bank syariah yang dilakukan selama ini
hanya didasarkan pada laporan laba rugi sehingga belum memberikan informasi yang
akurat tentang seberapa besar rasio kinerja keuangan yang dihasilkan karena profit
yang menjadi dasar perhitungan rasio kinerja keuangan yang dihasilkan masih
mengesampingkan kontribusi dari pihak lain (karyawan, masyarakat, sosial dan
pemerinta) sehingga hasil analisis kinerja keuangan belum menunjukkan kondisi
yang riil. Dengan menggunakan laporan nilai tambah, hasil analisis kinerja keuangan
akan lebih riil karena profitabilitas yang dijadikan dasar pengukur rasio kinerja

keuangan dihitung dengan memperhatikan kontribusi dari pihak lain (karyawan,
masyarakat, sosial dan pemerintah).Konsep laporan nilai tambah juga dinilai lebih
sesuai dengan teori dasar akuntansi syariah yaitu Shari’ah Enterprise Theory.
Penelitian ini bertujuan untuk membandingkan kinerja keuangan antara income
statement approach dan value added approach. Variabel yang digunakan untuk
membandingkan adalahvariabel ROA, ROE, NPM dan LBAP.
Penelitian ini menggunakan data sekunder Bank Syariah yang diperoleh dari
www.brisyariah.co.id selama periode 2011 – 2013. Metode analisis yang digunakan
adalah uji independent t-test. Hasil penelitian menunjukkan bahwa terdapat
perbedaan yang signifikan antara kinerja keuangan BRI Syariah yang diukur dengan
value added approach dan income statement approach. Perbedaan ini menunjukkan
bahwa kinerja keuangan yang diukur dengan value added approach lebih baik
daripada kinerja keuangan yang diukur dengan income statement approach.

ix

SUMMARY

Comparative Analysis Of Financial Performance In Bank Rakyat Indonesia
Shari’ah Using Income Statement And Value Added Approach; Ariestia Ilhaimi;
100810201070; 2014; 52 pages; Department of Management Faculty of Economics
Jember University
Analysis of the financial performance in Islamic banks has been carried out
based only on the income statement that does not give accurate information about
how big the financial performance result ratios on profit which is based on the
calculation of the ratio of the financial performance result that is still ruling out the
contribution of other participants ( employees , community , social and government ).
That is why the results of the financial performance analysis have not shown the real
conditions. By using the value -added reports, financial performance analysis results
will be more real because of the profitability as the basis of the financial performance
ratios measurement are calculated by taking into account of the other parties
contribution ( employees , community, social and government ). The concept of value
-added report that is also considered more in line with the basic theory of accounting
shari’ah is Shari’ah Enterprise Theory. This study aimed to compare the financial
performance of the income statement approach and value added approach. Variables
are used to compare variables ROA , ROE , NPM and LBAP.
This study uses secondary data was obtained from the Islamic Bank
www.brisyariah.co.id during the 2011-2013 period. Analysis method used in this
research is the independent t - test. The results showed that there were significant
differences between the financial performance of BRI Syariah that was measured by
value added approach and income statement approach . These differences suggest that
the financial performance measured by the value added approach is better than the
financial performance measured by the income statement approach.

x

PRAKATA
Tiada kata yang lebih indah yang dapat penulis ucapkan selain puji syukur
kehadirat Tuhan semesta alam Allah SWT, atas segala rahmat dan karunia-Nya
penulis mampu menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Perbandingan Kinerja
Keuangan BRI Syariah dengan menggunakan Income Statement Approach dan Value
Added Approach”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat
menyelesaikan pendidikan strata satu (S1) pada Jurusan Manajemen Fakultas
Ekonomi Universitas Jember.
Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan dan masukan dari berbagai
pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada:
1) Dr. Mohammad Fathorrazi, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi
Universitas Jember.
2) Dr. Handriyono, M.Si selaku ketua jurusan manajemen Universitas Jember.
3) Dr. Novi Puspitasari, SE, MM selaku Dosen Pembimbing I yang selalu
meluangkan waktu, pikiran, perhatian dan telah memberikan banyak ilmu
berharga dalam penulisan skripsi ini.
4) Ana Mufidah ¸SE, M.Si selaku Dosen Pembimbing II yang selalu memberikan
waktu dan pikiran, perhatian dan telah memberikan banyak ilmu berharga dalam
penulisan skripsi ini.
5) Bapak dan Ibu Dosen Jurusan Manajemen yang telah bersedia membagi ilmu
pengetahuan dan memotivasi diri ini untuk menggali ilmu lebih dalamlagi.
6) Kedua orangtuaku. Terima kasih atas do’a, support, semangat, nasehat dan
pengorbanan kalian selama ini yang tak terhitung besarnya.
7) Semua keluargaku yang selalu memberikan canda tawa bersama.
8) Seseorang yang selalu memberikan motivasi, mengajarkanku kerasnya
kehidupan dan selalu memberikan kritik yang sangat membangun. Thanks.
Success for you.

xi

9) Teman-teman seperjuangan Manajemen 2010, Lisa Kholifiyah, Nur Hasanah,
Inah P., Astrid Anjani dan masih banyak lagi yang tak bisa disebutkan satu
persatu, terima kasih atas do’a, saran dan dukungan kalian selama ini. Semoga
persahabatan kita tidak akan putus walau jarak memisahkan.
10) Keluarga besar Financial Management 2010.
Karya tulis ilmiah ini tidaklah luput dari kekurangan dan keterbatasan. Penulis
mengharapkan segala kritik dan saran yang membangun dari semua pihak guna
kesempurnaan skripsi ini. Besar harapan penulis karya tulis ini dapat memberikan
manfaat bagi semua pihak.

Jember, 17 Mei 2014

Penulis

xii

DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN SAMPUL .......................................................................................... i
HALAMAN JUDUL ............................................................................................. ii
HALAMAN PERNYATAAN.............................................................................. iii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN............................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN .......................................................................... vi
HALAMAN MOTTO ......................................................................................... vii
RINGKASAN ..................................................................................................... viii
SUMMARY............................................................................................................ ix
PRAKATA ............................................................................................................. x
DAFTAR ISI ....................................................................................................... xii
DAFTAR TABEL .............................................................................................. xv
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... xvi
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xvii
BAB 1. PENDAHULUAN ................................................................................... 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................. 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... 4
1.3 Tujuan Penelitian............................................................................................. 5
1.4 Manfaat Penelitian .......................................................................................... 5
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................... 7
2.1 Landasan Teori ................................................................................................ 7
2.1.1 Pengertian Bank Syariah ............................................................................. 7
2.1.2 Konsep Operasional Bank Syariah.............................................................. 8
2.1.3 Kinerja Keuangan Bank Syariah ................................................................. 9
2.1.4 Laporan Keuangan Bank Syariah.............................................................. 11
2.1.5 Shari’ah Enterprise Theory ....................................................................... 12

xiii

2.1.6 Laporan Nilai Tambah Syariah ................................................................. 13
2.2 Penelitian Terdahulu...................................................................................... 15
2.3 Kerangka Konseptual Penelitian .................................................................... 18
BAB 3. METODE PENELITIAN ..................................................................... 21
3.1 Rancangan Penelitian .................................................................................... 21
3.2 Jenis dan Sumber Data .................................................................................. 21
3.3 Definisi Operasional Variabel ....................................................................... 21
3.4 Metode Analisis Data .................................................................................... 23
3.5 Kerangka Pemecahan Masalah ...................................................................... 25
BAB 4. HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................. 27
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian............................................................... 27
4.1.1 Sejarah Berdirinya BRI Syariah .................................................................. 27
4.1.2 Visi dan Misi................................................................................................ 28
4.1.3 Struktur Organisasi ...................................................................................... 29
4.1.4 Produk-produk BRI Syariah ........................................................................ 29
4.2 AnalisisStatistikDeskriptif............................................................................. 32
4.3 Hasil Pengujian Hipotesis.............................................................................. 37
4.4 Pembahasan.................................................................................................... 42
4.3.1

Analisis Rasio ROA antara income statement approach dan value
added approach......................................................................................... 42

4.3.2 Analisis Rasio ROE antara income statement approach dan value
added approach......................................................................................... 43
4.3.3 Analisis Rasio NPM antara income statement approach dan value
added approach......................................................................................... 44
4.3.4 Analisis Rasio LBAP antara income statement approach dan value
added approach......................................................................................... 45
4.4

Keterbatasan Penelitian ............................................................................. 51

BAB 5. KESIMPULAN DAN SARAN ............................................................. 52
5.1 Kesimpulan.................................................................................................... 52

xiv

5.2 Saran .............................................................................................................. 52
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

xv

DAFTAR TABEL

Halaman
Tabel 4.1 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian dengan Income Statement
Approach ............................................................................................ 33
Tabel 4.2 Statistik Deskriptif Variabel Penelitian dengan Value Added
Approach ............................................................................................. 35
Tabel 4.3 Independent Sample t-test untuk rasio ROA...................................... 37
Tabel 4.4 Independent Sample t-test untuk rasio ROE ...................................... 39
Tabel 4.5 Independent Sample t-test untuk rasio NPM...................................... 40
Tabel 4.6 Independent Sample t-test untuk rasio LBAP .................................... 41
Tabel 4.7 Perbandingan perolehan laba bersih dengan nilai tambah ................. 47
Tabel 4.8 Perbandingan kinerja keuangan BRI Syariah dengan Income Statement
Approach dan Value Added Approach ............................................... 48

xvi

DAFTAR GAMBAR

Halaman
2.1

Kerangka Konseptual Penelitian..................................................................19

3.1

Kerangka Pemecahan Masalah ....................................................................25

xvii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran1

Laporan Keuangan Publikasi Bulanan ..........................................55

Lampiran 2

Laporan Nilai Tambah................................................................... 64

Lampiran 3

Tabel statistik deskriptif ................................................................ 67

Lampiran 4

Hasil uji independent t-test ............................................................ 68

Lampiran 5

Tabel rasio keuangan ................................................................... ..70

Lampiran 6

t table ............................................................................................. 72