Opérations d’exploitation Activité commerciale
La société « Les fabricants d’Escabeaux» Fabescabo est une société anonyme au capital de 60 980 €. Cette entreprise familiale fabrique un produit unique qu’elle vend par l’intermédiaire d’un
réseau de représentants. Depuis de nombreuses années, elle est assujettie à la T.V.A. au taux normal 20 , sur la totalité de ses opérations.
La Société Fiduciaire d’Expertise Comptable conseille la société Fabescabo dans sa gestion. Le chef comptable de la société Fabescabo a déjà établi les budgets d’exploitation globaux relatifs
e à l’exercice 2015.
Dans la perspective d’améliorer le système de gestion prévisionnelle, le P.D.G. de la Société e
a demandé au cabinet d’établir des documents prévisionnels en tenant compte des renseignements suivants :
1. Opérations d’exploitation 1.1. Activité commerciale
a Activité annuelle prévisible : vente de 72 000 escabeaux à 12,50 € H.T. l’unité. Les coefficients saisonniers seraient les suivants :
Janvier et Février 0,8 12
Mars et Avril 1,2 12
Mai et Juin 1,6 12
b Les clients règlent en moyenne comme suit : 30 comptant ;
50 à 30 jours ; 20 à 60 jours.
Il semble prudent de prévoir une provision pour dépréciation du compte clients de l’ordre de 2,5 du poste prévisionnel clients hors taxes.
c Budget des Frais Commerciaux : Ils comprennent en partie des charges fixes et en partie des charges variables.
Les charges fixes sont de 5 000 € chaque mois payables comptant. Seules 30 de ces charges fixes sont passibles de la TVA au taux de 20 .
Les charges variables correspondent à des commissions versées aux agents commerciaux équivalentes à 5 du chiffre d’affaires H.T.
Le règlement de ces commissions s’effectue le mois suivant. Il est précisé que ceux-ci ont opté pour le régime de la TVA sur les débits.
1.2. Activité industrielle L’activité de production de l’entreprise est régulière sur lannée :
de janvier à mars : 6 000 unités fabriquées par mois davril à juin : 6 500 unités fabriquées par mois
a Le budget des charges comprend :
Charges Fixes : Le coût du personnel est établi à 21 000 € sur janvier et février. Il devrait passer à 24 500 €
à partir du mois de mars. Le taux de charge correspond à 40 des salaires Les salaires sont réglés le mois même et le paiement des charges sociales s’effectue le mois suivant.
Les charges damortissement sélèvent à 2 500 € par mois. Les charges Variables unitaires sont de 2 €.
Seulement la moitié de ces charges sont passibles de la TVA, Toutes ces charges sont payées comptant.
b Les achats mensuels s’élèveraient à 21 000 € H.T. sur les six premiers mois de lannée. Les règlements aux fournisseurs s’effectuent ainsi :
25 comptant ; 75 à 60 jours.
c les stocks initiaux au 31.12.2014 s’élèvent globalement à 56 100 € pour 6 020 unités. Les stocks de fin de période 30062015 seront valorisés au coût de Production prévisionnel de la période.