ANALISIS PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN, KONEKSI POLITIK, DAN DEWAN KOMISARIS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN DENGAN INDEKS LQ45
ANALISIS PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN,
KONEKSI POLITIK, DAN DEWAN KOMISARIS TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN DENGAN
INDEKS LQ45
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
LITA SETYOWATI
201210170311322
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikumWr. Wb.
Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas
segala rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
dengan judul “ANALISIS PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN,
KONEKSI
POLITIK,
DAN
DEWAN
KOMISARIS
TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN DENGAN INDEKS LQ45”.
Adapun tujuan dari penulisan skripsi adalah untuk memenuhi syarat dalam
mencapai derajat Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang sematamata disebabkan oleh keterbatasan penulis. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas
dari dukungan, bantuan, masukan, saran, dan doa dari berbagai pihak. Oleh karena
itu penulis menyampaikan ucapan terimakasih kepada:
1. Dr. Nazarudin Malik, Msi Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Drs. Setu Setyawan, M.M. selaku Dosen pembimbing I, dengan penuh
kesabaran dan keseriusan bersedia meluangkan waktu membimbing saya.
3. Dra. Sri WahjuniLatifah, M.M Ak, C.A. sebagai Dosen pembimbing II, yang
juga selalu meluangkan waktunya untuk bersedia membimbing saya, serta
mengarahkan dengan kesabaran dan keseriusan.
iv
4. Dra. SitiZubaidah, M.M. Ak, Selaku ketua jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang, yang telah
memberikan kesempatan untuk menyelesaikan skripsi saya.
5. Bapak dan Ibu Dosen yang telah memberi dan membagi ilmu pengetahuan
secara tulus dan ikhlas.
6. Kepada kedua orang tuaku tercintaAlm. Nur Ali dan Kiswati, yang tak hentihentinya selalu mendo’akan serta memberikan semangat dan dorongan moril
maupun materiil, meyertai saya hingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Seluruh keluarga yang selalu memberikan semangat pada penulis untuk
menyelesaikan skripsi ini.
8. Kepada Jefri Atmanegara orang yang telah setia menemani dan memberi
semangat dalam perjuanganku mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi.
9. Seluruh sahabat-sahabat di Akuntansi F 2012 terimakasih atas bantuan dan
dukungan kalian sehingga saya bias menyelesaikan skripsi ini.
10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang telah membantu
penyusunan skripsi ini, memotivasi, dan mendoakan penulis. Terimakasih atas
segalanya.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayahnya kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, motivasi, dan mendoakan
penulis.
v
Penulis menyadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang
dimiliki penulis, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun
agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikumWr. Wb.
Malang, 14 Maret 2016
LitaSetyowati
vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Yang bertanda tangan dibawah ini saya, Lita Setyowati menyatakan
bahwa skripsi dengan judul “Analisis Pengaruh Karakteristik Perusahaan,
Koneksi Politik, dan Dewan Komisaris Terhadap Penghindaran Pajak Pada
Perusahaan Dengan Indeks LQ45” adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak terdapat
karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar akademik di Suatu
Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain kecuali secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan
disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 14 Maret 2016
Penulis,
Lita Setyowati
vii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................. iv
ORISINALITAS SKRIPSI.......................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................. viii
DAFTAR TABEL ........................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv
ABSTRAKSI................................................................................................. xv
ABSTACT ...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .......................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ..................................................................... 5
1.3 Tujuan ....................................................................................... 6
1.4 Manfaat ..................................................................................... 6
1.5 Batasan Penelitian ..................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................ 8
2.2 Kerangka Konseptual .............................................................. 12
1. Pajak .................................................................................. 12
viii
2. Penghindaran Pajak ........................................................... 13
a. Perlawanan Pasif.......................................................... 13
b. Perlawanan Aktif ......................................................... 13
3. Karakteristik Perusahaan. .................................................. 15
4. Koneksi Politik .................................................................. 16
5. Corporate Governance ....................................................... 17
a. Transparansi................................................................. 18
b. Akuntabilitas ................................................................ 18
c. Tanggung Jawab .......................................................... 18
d. Independensi ................................................................ 19
e. Kewajaran dan Kesetaraan .......................................... 19
2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................ 20
2.4 Hipotesis Penelitian ................................................................. 20
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ........................................................................ 24
3.2 Data dan Teknik Pengumpulan Data ....................................... 24
3.3 Populasi dan Sampel ................................................................ 25
3.4 Definisi Operasional Variabel ................................................. 25
1. Penghindaran Pajak ........................................................... 26
2. Karakteristik Perusahaan ................................................... 26
ix
a. ROA (Return On Asset) .............................................. 26
b. Leverage ...................................................................... 27
c. Size ............................................................................. 27
3. Koneksi Politik .................................................................. 27
4. Dewan Komisaris .............................................................. 28
3.5 Teknik Analisa Data ................................................................ 28
1. Analisis Statistik Deskriptif ............................................... 28
2. Uji Asumsi Klasik ............................................................. 29
a. Uji Normalitas ............................................................. 29
b. Uji Heteroskedastisitas ................................................ 29
c. Uji Multikolonieritas ................................................... 30
3. Uji Koefisien Determinasi (
) ......................................... 30
4. Analisis Regresi ................................................................. 31
5. Uji Hipotesis ...................................................................... 31
a. Uji Simultan (Uji Statistik F)....................................... 31
b. Uji Parsial (Uji Statistik t) ........................................... 32
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Penelitian ................................................... 33
4.2 Data Penelitian ......................................................................... 33
4.3 Deskripsi Hasil Penelitian ....................................................... 35
4.3.1 Analisis Statistik ............................................................. 37
x
1. Analisis Statistik Deskriptif .................................... 38
2. Uji Asumsi Klasik ................................................... 41
a. Uji Normalitas ................................................... 41
b. Uji Multikolonieritas ......................................... 43
c. Uji Heteroskedastisitas ...................................... 44
3. Uji Koefisien Determinasi (
) .............................. 46
4. Analisis Regresi ...................................................... 47
5. Uji Hipotesis ........................................................... 50
a. Uji Simultan (Uji Statistik F) ............................ 50
b. Uji Parsial (Uji Statistik t) ................................. 51
4.3.2 Pembahasan .................................................................... 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan .............................................................................. 59
5.2 Keterbatasan ............................................................................ 59
5.3 Saran ........................................................................................ 60
1. Bagi Pemerintah ................................................................ 60
2. Bagi Perusahaan ................................................................ 60
3. Bagi Peneliti Selanjutnya................................................... 60
LAMPIRAN .................................................................................................. 62
xi
DAFTAR TABEL
1. Tabel 4.1 Sampel Penelitian ....................................................................... 33
2. Tabel 4.2 Tabel Analisis Deskriptif ........................................................... 38
3. Tabel 4.3 Uji Normalitas Residual (K-S)................................................... 42
4. Tabel 4.4 Uji Multikolonieritas .................................................................. 43
5. Tabel 4.5 Uji Heteroskedastisitas (Spearman’s Rho) ................................ 45
6. Tabel 4.6 Uji Determinasi(
) ................................................................... 46
7. Tabel 4.7 Persamaan Regresi Linear Berganda ......................................... 48
8. Tabel 4.8 Uji-F ........................................................................................... 51
9. Tabel 4.9 Uji-t ............................................................................................ 52
xii
DAFTAR GAMBAR
1. Kerangka Pemikiran ................................................................................... 20
2. Gambar 4.1 Uji Normalitas Residual (Histogram) .................................... 41
3. Gambar 4.2 Uji Normalitas Residual (P-Plot) ........................................... 42
4. Gambar 4.3 Uji Heteroskedastisitas (P-Plot) ............................................. 44
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel ...................................................... 62
2. Lampiran 2 Data Laporan Keuangan ......................................................... 63
3. Lampiran 3 Data Penelitian ........................................................................ 65
xiv
Dwi Suyanto, K. (2012). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen dan
Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Magister Manajemen
Program Pascasarjana UKSW.
Empat kasus pajak besar: Grup Bakrie. (n.d.). Diambil 28 September 2015, dari
http://www.beritasatu.com/ekonomi/10707-empat-kasus-pajak-besar-grupbakrie.html
Ghozali, I. (2011). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 19. Semarang:
Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Handayani, C. D., Aris, M. A., & Mujiyati. (2014). PENGARUH RETURN ON ASSET,
KARAKTER EKSEKUTIF, DAN DIMENSI TATA KELOLA PERUSAHAAN YANG BAIK
TERHADAP TAX AVOIDANCE. Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and
Economics, 50(2), 127–178.
Hijriani, A. N. (2015). Pengaruh koneksi politik, dewan komisaris dan karakteristik
perusahaan terhadap penghindaran pajak. Universitas Muhammadiyah Malang.
Mulyani, S., Darminto, & Endang, W. (2014). PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN,
KONEKSI POLITIK DAN REFORMASI PERPAJAKAN TERHADAP PENGHINDARAN
PAJAK (STUDI PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA
EFEK TAHUN 2008-2012). Jurnal Mahasiswa Perpajakan, 1(2).
Pohan, C. A. (2011). Opti izi g Corporate Ma age e t ; Kajia Perpajaka da Tax
Planning-nya Terkini. Jakarta: Bumi Aksara.
Prasetyo, A. (2012). Pengaruh Pengungkapan CSR terhadap Nilai Perusahaan dengan
Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Diambil dari
ta.umm.ac.id/files/disk1/627/jiptummpp-gdl-agungprase-31309-4-babiii.pdf
Purwoto, L. (2011). Pengaruh koneksi politis, kepemilikan pemerintah, dan keburaman
laporan keuangan terhadap kesinkronan dan risiko crash harga saham.
Ringkasan Disertasi Program Doktor Ilmu Ekonomi Manajemen. Universitas
Gadjah Mada.
Republik Indonesia. 2007.UU No. 40/2007 tentang Perseroan Terbatas
Republik Indonesia. 2014. UU No. 27/2014 tantang Anggaran Penerimaan dan Belanja
Negara Tahun Anggaran 2015
Resmi, S. (2013). Perpajakan Teori dan Kasus (7 ed., Vol. 1). Jakarta Selatan: Salemba
Empat.
Reza, F. (2012). Pengaruh dewan komisaris dan komite audit terhadap penghindaran
pajak. Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Sugiyono, P. D. (2012). Metode Penelitian Administrasi. Bandung: Alfabeta.
Suyanto, K. D., & Supramono. (2012). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris
Independen dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan.
Jurnal Keuangan dan Perbankan, 16.
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak memiliki peranan penting dalam pembangunan suatu bangsa dan
merupakan sumber keuangan yang sangat besar untuk membiayai kebutuhan suatu
Negara. Pajak merupakan sumber pendapatan yang paling besar bagi bangsa
Indonesia, seperti yang disebutkan dalam UU RI Nomor 27 Tahun 2014 tentang
APBN Tahun Anggaran 2015, dari total anggaran pendapatan Negara sebesar Rp
1.793.588.917.577.000 direncanakan Rp 1.379.991.627.125.000 atau sekitar 77%
merupakan pendapatan dari penerimaan pajak dan selebihnya adalah dari PNPB
dan penerimaan hibah.
Pemerintah terus berupaya meningkatkan pendapatan pajak bagi Negara dari
tahun ke tahun,sehingga APBN bisa memenuhi kebutuhan pembangunan Negara
untuk kesejahteraan rakyat. Usaha peningkatan ini juga diikuti dengan sarana dan
juga sistem pembayaran pajak untuk memudahkan wajib pajak. Namun, sampai
saat ini masih banyak wajib pajak yang menganggap pajak sebagai beban dan
memberatkan bagi mereka. Wajib pajak melakukan berbagai cara untuk
meminimalisir pajak yang harus mereka bayar, bahkan tidak sedikit yang
melakukan penghindaran pajak secara illegal. Sebenarnya, beban pajak dapat
diminimalisir dengan melakukan perencanaan pajak (tax planning) yang legal dan
tidak melanggar undang-undang, diantaranya dapat melakukan tax avoidance dan
tax saving.
1
2
Perencanaan pajak (tax planning) adalah upaya menyeluruh yang dilakukan
oleh wajib pajak orang pribadi maupun badan usaha melalui proses perencanaan,
pelaksanaan (implementasi), dan pengendalian kewajiban dan hak perpajakannya
agar hal-hal yang berhubungan dengan perpajakan dari orang pribadi, perusahaan
atau organisasi tersebut dapat dikelola dengan baik, efisien dan efektif, sehingga
dapat memberikan kontribusi yang maksimum bagi perusahaan dalam artian
peningkatan laba atau penghasilan (Pohan, 2011). Wajib pajak biasanya
melakukan tax planning dengan memanfaaatkan kelemahan undang-undang
perpajakan atau biasa disebut dengan memanfaatkan grey area, cara untuk
memanfaatkan grey area ini biasa disebut dengan tax avoidance.
Meskipun telah ada tax avoidance, namun hingga saat ini masih banyak
wajib pajak yang melakukan kecurangan dengan melakukan penghindaran pajak
secara illegal.Salah satu kasus penghindaran pajak yang paling hangat dibicarakan
adalah kasus penghindaran pajak dari Grup Bakrie. Pada tahun 2010 Direktur
Jenderal Pajak Mochamad Tjiptardjo mengungkapkan kurang bayar pajak dari
tiga perusahaan milik Grup Bakrie masing-masing Rp 1,5 triliun untuk PT. Kaltim
Prima Coal, Rp 376 miliar untuk PT. Bumi Resources, dan US$ 27,5 juta untuk
PT. Arutmi (http://www.beritasatu.com/ekonomi/10707-empat-kasus-pajak-besargrup-bakrie.html). Hal ini terjadi karena ada bantuan aparatur pajak yang sering
disebut namanya terkait kasus pajak yaitu Gayus Tambunan. Penggelapan ini bisa
terjadi pada perusahaan milik Aburizal Bakrie yang notabenya adalah Ketua
Partai Golkar. Ketiga perusahaan tersebut dapat dikatakan mempunyai koneksi
3
politik dengan keberadaan Aburizal Bakrie sebagai pemilik perusahaan atau
pemegang saham yang sekaligus menjadi ketua umum sebuah partai politik.
Dunia bisnis memang sangat erat kaitannya dengan dunia politik.Suatu
bisnis sangat dipengaruhi dengan kondisi politik dimana bisnis itu berada. Di satu
pihak pemilik bisnis akan mendapat banyak keuntungan apabila memiliki koneksi
dengan partai politik. Salah satu keuntungan dari koneksi tersebut adalah
keringanan pajak utuk para pelaku bisnis, selain itu pelaku bisnis akan lebih
mudah untuk mendapatkan proyek dari BUMN, kemudahan perijinan, serta
peraturan-peraturan yang memudahkan para pelaku bisnis. Namun, dalam koneksi
ini tentu saja harus ada imbal balik dari para pelaku bisnis untuk pelaku politik
salah satunya yaitu dengan memberikan dana untuk kampanye bagi partai politik
tersebut.
Berbeda dengan pemerintah yang terus berusaha meningkatkan pendapatan
pajak bagi Negara, perusahan-perusahaan di Indonesia justru malah melakukan
berbagai cara untuk meminimalkan pajak yang dibayarkannya tidak peduli
perusahaan dalam bidang apapun itu, hal ini dapat terjadi karena adanya
perbedaan kepentingan antara pemerintah dan pemilik perusahaan. Dalam
penelitian ini digunakan sampel perusahaan yang memiliki saham pada indeks
LQ45, perusahaan dengan indeks LQ45 dipilih karena seperti yang kita ketahui
bahwa perusahaan yang memiliki indeks saham LQ45 adalah perusahaan yang
memiliki saham paling liquid. Dengan adanya gelar LQ45 seharusnya perusahaan
lebih patuh dalam pembayaran pajaknya dibanding perusahaan diluar indeks
tersebut, dan dalam penelitian ini akan dibuktikan kebenarannya.
4
Setiap perusahaan mempunyai ciri khas masing-masing, perusahaan besar
biasanya cenderung melakukan tax planning untuk melakukan penghindaran
pajak. Karakteristik perusahaan biasanya cenderung mempengaruhi tarif pajak
dari satu perusahaan dan perusahaan lain. Beberapa studi meneliti hubungan
antara karakteristik perusahaan dan penghindaran pajak dengan menggunakan
beberapa alat ukur, misalnya effective tax rates, book-tax differences dan lain-lain
(Hanlon & Heitzman, 2010) dalam (Hijriani, 2015). Ada banyak cara yang dapat
digunakan untuk melihat karakteristik perusahaan. Namun jika dilihat dari
perspektif perpajakan ada tiga hal yang dapat diukur untuk melihat karakteristik
perusahaan yaitu dengan menghitung ROA, Leverage dan Size.
Setiap perusahaan tentu akan melakukan manajemen untuk kemajuan
perusahaannya, termasuk manajemen pajak untuk meringankan beban pajak yang
ditanggung oleh perusahaan baik secara legal maupun illegal. Semakin baiknya
corporate governance akan meningkatkan manajemen pajak. Selain itu, sifat
penghindaran pajak yang dilakukan dalam tata kelola perusahaan yang buruk di
tambah lingkungan yang kompleks dan tidak jelas, memberikan kesempatan bagi
manajer untuk mengalihkan sumberdaya perusahaan bagi keuntungan pribadinya
(Desai & Dharmapala, 2006) dalam (Hijriani, 2015). Salah satu mekanisme dan
sistem corporate governance adalah pembentukan suatu sistem pengawasan yang
dilakukan dewan komisaris dan komite audit, dewan komisaris bertugas untuk
menjamin pelaksanaan strategi perusahaan, mengawasi manajemen dalam
mengelola perusahaan, serta mewajibkan terlaksananya akuntabilitas dalam
menerapkan corporate governance(Reza, 2012). Untuk itu kinerja dari dewan
5
komisaris sangat penting untuk diperhatikan, karena dengan kinerja dewan
komisaris yang baik akan berpengaruh baik juga terhadap manajemen pajak
perusahaan.
Telah ada beberapa penelitian mengenai pengaruh karakteristik perusahaan,
koneksi politik dan dewan komisaris terhadap penghindaran pajak diantaranya
penelitian yang dilakukan (Mulyani et al., 2014), (Reza, 2012), dan (Hijriani,
2015). Meskipun ketiga penelitian meneliti tentang karakteristik perusahaan,
dewan komisaris, dan koneksi politik, namun dari ketiga penelitian memiliki hasil
yang berbeda-beda. Dalam penelitian (Mulyani, et al., 2014) leverage berpengaruh
signifikan negatif, intensitas modal tidak berpengaruh secara signifikan, dan
koneksi politik secara signifikan negatif terhadap penghindaran pajak. Dalam
penelitian (Reza, 2012) dewan komisaris tidak berpengaruh secara sinifikan,
ukuran perusahaan memiliki pengaruh signifikan negatif terhadap penghindaran
pajak. (Hijriani, 2015)
jumlah rapat dewan komisaris berpengaruh negatif
terhadap penghindaran pajak, dan karakteristik perusahaan tidak berpengaruh
secara signifikan terhadap penghindaran pajak jika diproksikan dengan GAAP
ETR dan berpengaruh secara signifikan negatif jika diproksikan dengan current
ETR.
1.2
Rumusan Masalah
Rumusan masalah yang digunakan peneliti dalam melakukan penelitian ini
adalah :
Apakah karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan dewan komisaris
berpengaruh terhadap penghindaran pajak pada perusahaan dengan indeks LQ45?
6
1.3
Tujuan
Dari rumusan masalah yang sudah ditentukan diatas, penulis dapat
menyimpulkan tujuan sebagai berikut :
Menguji pengaruh karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan dewan
komisaris terhadap penghindaran pajak pada perusahaan dengan indeks LQ45.
1.4
Manfaat
Dengan adanya penelitian ini diharapkan akan memberi manfaat yaitu
sebagai berikut :
1.
Manfaat bagi pemerintah
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberi masukan bagi pemerintah
agar meningkatkan pengawasan untuk perusahaan yang terindikasi
melakukan penghindaran pajak.
2.
Manfaat bagi perusahaan
Dengan adanya penelitian ini diharapkan agar pihak yang bertanggung
jawab atas pajak perusahaan akan lebih menyadari pentingnya membayar
pajak dan akan meningkatkan kepatuhan dalam pembayaran pajaknya.
3.
Manfaat bagi Peneliti Selanjutnya
Hasil dari penelitian ini dapat dijadikan refrensi bagi peneliti selanjutnya
yang ingin meneliti mengenai karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan
dewan komisaris terhadap penghindaran pajak.
7
1.5
Batasan Penelitian
Pada penelitian ini, sampel yang digunakan adalah hanya perusahaan-
perusahaan yang terdaftar pada indeks saham LQ45 pada periode Agustus 2014Januari 2015 dan sesuai dengan kriteria dalam penelitian ini, yaitu menyajikan
laporan keuangan dalam mata uang rupiah, dan tidak mengalami kerugian pada
tahun laporan.
KONEKSI POLITIK, DAN DEWAN KOMISARIS TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN DENGAN
INDEKS LQ45
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
LITA SETYOWATI
201210170311322
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2016
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikumWr. Wb.
Alhamdulillah, puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas
segala rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
dengan judul “ANALISIS PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN,
KONEKSI
POLITIK,
DAN
DEWAN
KOMISARIS
TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN DENGAN INDEKS LQ45”.
Adapun tujuan dari penulisan skripsi adalah untuk memenuhi syarat dalam
mencapai derajat Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang sematamata disebabkan oleh keterbatasan penulis. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas
dari dukungan, bantuan, masukan, saran, dan doa dari berbagai pihak. Oleh karena
itu penulis menyampaikan ucapan terimakasih kepada:
1. Dr. Nazarudin Malik, Msi Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
2. Drs. Setu Setyawan, M.M. selaku Dosen pembimbing I, dengan penuh
kesabaran dan keseriusan bersedia meluangkan waktu membimbing saya.
3. Dra. Sri WahjuniLatifah, M.M Ak, C.A. sebagai Dosen pembimbing II, yang
juga selalu meluangkan waktunya untuk bersedia membimbing saya, serta
mengarahkan dengan kesabaran dan keseriusan.
iv
4. Dra. SitiZubaidah, M.M. Ak, Selaku ketua jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang, yang telah
memberikan kesempatan untuk menyelesaikan skripsi saya.
5. Bapak dan Ibu Dosen yang telah memberi dan membagi ilmu pengetahuan
secara tulus dan ikhlas.
6. Kepada kedua orang tuaku tercintaAlm. Nur Ali dan Kiswati, yang tak hentihentinya selalu mendo’akan serta memberikan semangat dan dorongan moril
maupun materiil, meyertai saya hingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini.
7. Seluruh keluarga yang selalu memberikan semangat pada penulis untuk
menyelesaikan skripsi ini.
8. Kepada Jefri Atmanegara orang yang telah setia menemani dan memberi
semangat dalam perjuanganku mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi.
9. Seluruh sahabat-sahabat di Akuntansi F 2012 terimakasih atas bantuan dan
dukungan kalian sehingga saya bias menyelesaikan skripsi ini.
10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang telah membantu
penyusunan skripsi ini, memotivasi, dan mendoakan penulis. Terimakasih atas
segalanya.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayahnya kepada semua
pihak yang telah memberikan bantuan, bimbingan, motivasi, dan mendoakan
penulis.
v
Penulis menyadari bahwa dengan kekurangan dan keterbatasan yang
dimiliki penulis, oleh karena itu peneliti mengharapkan saran yang membangun
agar tulisan ini bermanfaat bagi yang membutuhkan.
Wassalamu’alaikumWr. Wb.
Malang, 14 Maret 2016
LitaSetyowati
vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Yang bertanda tangan dibawah ini saya, Lita Setyowati menyatakan
bahwa skripsi dengan judul “Analisis Pengaruh Karakteristik Perusahaan,
Koneksi Politik, dan Dewan Komisaris Terhadap Penghindaran Pajak Pada
Perusahaan Dengan Indeks LQ45” adalah hasil tulisan saya sendiri, tidak terdapat
karya yang pernah diajukan untuk memperoleh gelar akademik di Suatu
Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau
diterbitkan oleh orang lain kecuali secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan
disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 14 Maret 2016
Penulis,
Lita Setyowati
vii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .................................................................................. iv
ORISINALITAS SKRIPSI.......................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................. viii
DAFTAR TABEL ........................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR .................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................ xiv
ABSTRAKSI................................................................................................. xv
ABSTACT ...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .......................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ..................................................................... 5
1.3 Tujuan ....................................................................................... 6
1.4 Manfaat ..................................................................................... 6
1.5 Batasan Penelitian ..................................................................... 7
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................ 8
2.2 Kerangka Konseptual .............................................................. 12
1. Pajak .................................................................................. 12
viii
2. Penghindaran Pajak ........................................................... 13
a. Perlawanan Pasif.......................................................... 13
b. Perlawanan Aktif ......................................................... 13
3. Karakteristik Perusahaan. .................................................. 15
4. Koneksi Politik .................................................................. 16
5. Corporate Governance ....................................................... 17
a. Transparansi................................................................. 18
b. Akuntabilitas ................................................................ 18
c. Tanggung Jawab .......................................................... 18
d. Independensi ................................................................ 19
e. Kewajaran dan Kesetaraan .......................................... 19
2.3 Kerangka Pemikiran ................................................................ 20
2.4 Hipotesis Penelitian ................................................................. 20
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Jenis Penelitian ........................................................................ 24
3.2 Data dan Teknik Pengumpulan Data ....................................... 24
3.3 Populasi dan Sampel ................................................................ 25
3.4 Definisi Operasional Variabel ................................................. 25
1. Penghindaran Pajak ........................................................... 26
2. Karakteristik Perusahaan ................................................... 26
ix
a. ROA (Return On Asset) .............................................. 26
b. Leverage ...................................................................... 27
c. Size ............................................................................. 27
3. Koneksi Politik .................................................................. 27
4. Dewan Komisaris .............................................................. 28
3.5 Teknik Analisa Data ................................................................ 28
1. Analisis Statistik Deskriptif ............................................... 28
2. Uji Asumsi Klasik ............................................................. 29
a. Uji Normalitas ............................................................. 29
b. Uji Heteroskedastisitas ................................................ 29
c. Uji Multikolonieritas ................................................... 30
3. Uji Koefisien Determinasi (
) ......................................... 30
4. Analisis Regresi ................................................................. 31
5. Uji Hipotesis ...................................................................... 31
a. Uji Simultan (Uji Statistik F)....................................... 31
b. Uji Parsial (Uji Statistik t) ........................................... 32
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Penelitian ................................................... 33
4.2 Data Penelitian ......................................................................... 33
4.3 Deskripsi Hasil Penelitian ....................................................... 35
4.3.1 Analisis Statistik ............................................................. 37
x
1. Analisis Statistik Deskriptif .................................... 38
2. Uji Asumsi Klasik ................................................... 41
a. Uji Normalitas ................................................... 41
b. Uji Multikolonieritas ......................................... 43
c. Uji Heteroskedastisitas ...................................... 44
3. Uji Koefisien Determinasi (
) .............................. 46
4. Analisis Regresi ...................................................... 47
5. Uji Hipotesis ........................................................... 50
a. Uji Simultan (Uji Statistik F) ............................ 50
b. Uji Parsial (Uji Statistik t) ................................. 51
4.3.2 Pembahasan .................................................................... 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN
5.1 Kesimpulan .............................................................................. 59
5.2 Keterbatasan ............................................................................ 59
5.3 Saran ........................................................................................ 60
1. Bagi Pemerintah ................................................................ 60
2. Bagi Perusahaan ................................................................ 60
3. Bagi Peneliti Selanjutnya................................................... 60
LAMPIRAN .................................................................................................. 62
xi
DAFTAR TABEL
1. Tabel 4.1 Sampel Penelitian ....................................................................... 33
2. Tabel 4.2 Tabel Analisis Deskriptif ........................................................... 38
3. Tabel 4.3 Uji Normalitas Residual (K-S)................................................... 42
4. Tabel 4.4 Uji Multikolonieritas .................................................................. 43
5. Tabel 4.5 Uji Heteroskedastisitas (Spearman’s Rho) ................................ 45
6. Tabel 4.6 Uji Determinasi(
) ................................................................... 46
7. Tabel 4.7 Persamaan Regresi Linear Berganda ......................................... 48
8. Tabel 4.8 Uji-F ........................................................................................... 51
9. Tabel 4.9 Uji-t ............................................................................................ 52
xii
DAFTAR GAMBAR
1. Kerangka Pemikiran ................................................................................... 20
2. Gambar 4.1 Uji Normalitas Residual (Histogram) .................................... 41
3. Gambar 4.2 Uji Normalitas Residual (P-Plot) ........................................... 42
4. Gambar 4.3 Uji Heteroskedastisitas (P-Plot) ............................................. 44
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
1. Lampiran 1 Daftar Perusahaan Sampel ...................................................... 62
2. Lampiran 2 Data Laporan Keuangan ......................................................... 63
3. Lampiran 3 Data Penelitian ........................................................................ 65
xiv
Dwi Suyanto, K. (2012). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris Independen dan
Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Magister Manajemen
Program Pascasarjana UKSW.
Empat kasus pajak besar: Grup Bakrie. (n.d.). Diambil 28 September 2015, dari
http://www.beritasatu.com/ekonomi/10707-empat-kasus-pajak-besar-grupbakrie.html
Ghozali, I. (2011). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 19. Semarang:
Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Handayani, C. D., Aris, M. A., & Mujiyati. (2014). PENGARUH RETURN ON ASSET,
KARAKTER EKSEKUTIF, DAN DIMENSI TATA KELOLA PERUSAHAAN YANG BAIK
TERHADAP TAX AVOIDANCE. Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A review of tax research. Journal of Accounting and
Economics, 50(2), 127–178.
Hijriani, A. N. (2015). Pengaruh koneksi politik, dewan komisaris dan karakteristik
perusahaan terhadap penghindaran pajak. Universitas Muhammadiyah Malang.
Mulyani, S., Darminto, & Endang, W. (2014). PENGARUH KARAKTERISTIK PERUSAHAAN,
KONEKSI POLITIK DAN REFORMASI PERPAJAKAN TERHADAP PENGHINDARAN
PAJAK (STUDI PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA
EFEK TAHUN 2008-2012). Jurnal Mahasiswa Perpajakan, 1(2).
Pohan, C. A. (2011). Opti izi g Corporate Ma age e t ; Kajia Perpajaka da Tax
Planning-nya Terkini. Jakarta: Bumi Aksara.
Prasetyo, A. (2012). Pengaruh Pengungkapan CSR terhadap Nilai Perusahaan dengan
Profitabilitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Diambil dari
ta.umm.ac.id/files/disk1/627/jiptummpp-gdl-agungprase-31309-4-babiii.pdf
Purwoto, L. (2011). Pengaruh koneksi politis, kepemilikan pemerintah, dan keburaman
laporan keuangan terhadap kesinkronan dan risiko crash harga saham.
Ringkasan Disertasi Program Doktor Ilmu Ekonomi Manajemen. Universitas
Gadjah Mada.
Republik Indonesia. 2007.UU No. 40/2007 tentang Perseroan Terbatas
Republik Indonesia. 2014. UU No. 27/2014 tantang Anggaran Penerimaan dan Belanja
Negara Tahun Anggaran 2015
Resmi, S. (2013). Perpajakan Teori dan Kasus (7 ed., Vol. 1). Jakarta Selatan: Salemba
Empat.
Reza, F. (2012). Pengaruh dewan komisaris dan komite audit terhadap penghindaran
pajak. Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.
Sugiyono, P. D. (2012). Metode Penelitian Administrasi. Bandung: Alfabeta.
Suyanto, K. D., & Supramono. (2012). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisaris
Independen dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan.
Jurnal Keuangan dan Perbankan, 16.
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Pajak memiliki peranan penting dalam pembangunan suatu bangsa dan
merupakan sumber keuangan yang sangat besar untuk membiayai kebutuhan suatu
Negara. Pajak merupakan sumber pendapatan yang paling besar bagi bangsa
Indonesia, seperti yang disebutkan dalam UU RI Nomor 27 Tahun 2014 tentang
APBN Tahun Anggaran 2015, dari total anggaran pendapatan Negara sebesar Rp
1.793.588.917.577.000 direncanakan Rp 1.379.991.627.125.000 atau sekitar 77%
merupakan pendapatan dari penerimaan pajak dan selebihnya adalah dari PNPB
dan penerimaan hibah.
Pemerintah terus berupaya meningkatkan pendapatan pajak bagi Negara dari
tahun ke tahun,sehingga APBN bisa memenuhi kebutuhan pembangunan Negara
untuk kesejahteraan rakyat. Usaha peningkatan ini juga diikuti dengan sarana dan
juga sistem pembayaran pajak untuk memudahkan wajib pajak. Namun, sampai
saat ini masih banyak wajib pajak yang menganggap pajak sebagai beban dan
memberatkan bagi mereka. Wajib pajak melakukan berbagai cara untuk
meminimalisir pajak yang harus mereka bayar, bahkan tidak sedikit yang
melakukan penghindaran pajak secara illegal. Sebenarnya, beban pajak dapat
diminimalisir dengan melakukan perencanaan pajak (tax planning) yang legal dan
tidak melanggar undang-undang, diantaranya dapat melakukan tax avoidance dan
tax saving.
1
2
Perencanaan pajak (tax planning) adalah upaya menyeluruh yang dilakukan
oleh wajib pajak orang pribadi maupun badan usaha melalui proses perencanaan,
pelaksanaan (implementasi), dan pengendalian kewajiban dan hak perpajakannya
agar hal-hal yang berhubungan dengan perpajakan dari orang pribadi, perusahaan
atau organisasi tersebut dapat dikelola dengan baik, efisien dan efektif, sehingga
dapat memberikan kontribusi yang maksimum bagi perusahaan dalam artian
peningkatan laba atau penghasilan (Pohan, 2011). Wajib pajak biasanya
melakukan tax planning dengan memanfaaatkan kelemahan undang-undang
perpajakan atau biasa disebut dengan memanfaatkan grey area, cara untuk
memanfaatkan grey area ini biasa disebut dengan tax avoidance.
Meskipun telah ada tax avoidance, namun hingga saat ini masih banyak
wajib pajak yang melakukan kecurangan dengan melakukan penghindaran pajak
secara illegal.Salah satu kasus penghindaran pajak yang paling hangat dibicarakan
adalah kasus penghindaran pajak dari Grup Bakrie. Pada tahun 2010 Direktur
Jenderal Pajak Mochamad Tjiptardjo mengungkapkan kurang bayar pajak dari
tiga perusahaan milik Grup Bakrie masing-masing Rp 1,5 triliun untuk PT. Kaltim
Prima Coal, Rp 376 miliar untuk PT. Bumi Resources, dan US$ 27,5 juta untuk
PT. Arutmi (http://www.beritasatu.com/ekonomi/10707-empat-kasus-pajak-besargrup-bakrie.html). Hal ini terjadi karena ada bantuan aparatur pajak yang sering
disebut namanya terkait kasus pajak yaitu Gayus Tambunan. Penggelapan ini bisa
terjadi pada perusahaan milik Aburizal Bakrie yang notabenya adalah Ketua
Partai Golkar. Ketiga perusahaan tersebut dapat dikatakan mempunyai koneksi
3
politik dengan keberadaan Aburizal Bakrie sebagai pemilik perusahaan atau
pemegang saham yang sekaligus menjadi ketua umum sebuah partai politik.
Dunia bisnis memang sangat erat kaitannya dengan dunia politik.Suatu
bisnis sangat dipengaruhi dengan kondisi politik dimana bisnis itu berada. Di satu
pihak pemilik bisnis akan mendapat banyak keuntungan apabila memiliki koneksi
dengan partai politik. Salah satu keuntungan dari koneksi tersebut adalah
keringanan pajak utuk para pelaku bisnis, selain itu pelaku bisnis akan lebih
mudah untuk mendapatkan proyek dari BUMN, kemudahan perijinan, serta
peraturan-peraturan yang memudahkan para pelaku bisnis. Namun, dalam koneksi
ini tentu saja harus ada imbal balik dari para pelaku bisnis untuk pelaku politik
salah satunya yaitu dengan memberikan dana untuk kampanye bagi partai politik
tersebut.
Berbeda dengan pemerintah yang terus berusaha meningkatkan pendapatan
pajak bagi Negara, perusahan-perusahaan di Indonesia justru malah melakukan
berbagai cara untuk meminimalkan pajak yang dibayarkannya tidak peduli
perusahaan dalam bidang apapun itu, hal ini dapat terjadi karena adanya
perbedaan kepentingan antara pemerintah dan pemilik perusahaan. Dalam
penelitian ini digunakan sampel perusahaan yang memiliki saham pada indeks
LQ45, perusahaan dengan indeks LQ45 dipilih karena seperti yang kita ketahui
bahwa perusahaan yang memiliki indeks saham LQ45 adalah perusahaan yang
memiliki saham paling liquid. Dengan adanya gelar LQ45 seharusnya perusahaan
lebih patuh dalam pembayaran pajaknya dibanding perusahaan diluar indeks
tersebut, dan dalam penelitian ini akan dibuktikan kebenarannya.
4
Setiap perusahaan mempunyai ciri khas masing-masing, perusahaan besar
biasanya cenderung melakukan tax planning untuk melakukan penghindaran
pajak. Karakteristik perusahaan biasanya cenderung mempengaruhi tarif pajak
dari satu perusahaan dan perusahaan lain. Beberapa studi meneliti hubungan
antara karakteristik perusahaan dan penghindaran pajak dengan menggunakan
beberapa alat ukur, misalnya effective tax rates, book-tax differences dan lain-lain
(Hanlon & Heitzman, 2010) dalam (Hijriani, 2015). Ada banyak cara yang dapat
digunakan untuk melihat karakteristik perusahaan. Namun jika dilihat dari
perspektif perpajakan ada tiga hal yang dapat diukur untuk melihat karakteristik
perusahaan yaitu dengan menghitung ROA, Leverage dan Size.
Setiap perusahaan tentu akan melakukan manajemen untuk kemajuan
perusahaannya, termasuk manajemen pajak untuk meringankan beban pajak yang
ditanggung oleh perusahaan baik secara legal maupun illegal. Semakin baiknya
corporate governance akan meningkatkan manajemen pajak. Selain itu, sifat
penghindaran pajak yang dilakukan dalam tata kelola perusahaan yang buruk di
tambah lingkungan yang kompleks dan tidak jelas, memberikan kesempatan bagi
manajer untuk mengalihkan sumberdaya perusahaan bagi keuntungan pribadinya
(Desai & Dharmapala, 2006) dalam (Hijriani, 2015). Salah satu mekanisme dan
sistem corporate governance adalah pembentukan suatu sistem pengawasan yang
dilakukan dewan komisaris dan komite audit, dewan komisaris bertugas untuk
menjamin pelaksanaan strategi perusahaan, mengawasi manajemen dalam
mengelola perusahaan, serta mewajibkan terlaksananya akuntabilitas dalam
menerapkan corporate governance(Reza, 2012). Untuk itu kinerja dari dewan
5
komisaris sangat penting untuk diperhatikan, karena dengan kinerja dewan
komisaris yang baik akan berpengaruh baik juga terhadap manajemen pajak
perusahaan.
Telah ada beberapa penelitian mengenai pengaruh karakteristik perusahaan,
koneksi politik dan dewan komisaris terhadap penghindaran pajak diantaranya
penelitian yang dilakukan (Mulyani et al., 2014), (Reza, 2012), dan (Hijriani,
2015). Meskipun ketiga penelitian meneliti tentang karakteristik perusahaan,
dewan komisaris, dan koneksi politik, namun dari ketiga penelitian memiliki hasil
yang berbeda-beda. Dalam penelitian (Mulyani, et al., 2014) leverage berpengaruh
signifikan negatif, intensitas modal tidak berpengaruh secara signifikan, dan
koneksi politik secara signifikan negatif terhadap penghindaran pajak. Dalam
penelitian (Reza, 2012) dewan komisaris tidak berpengaruh secara sinifikan,
ukuran perusahaan memiliki pengaruh signifikan negatif terhadap penghindaran
pajak. (Hijriani, 2015)
jumlah rapat dewan komisaris berpengaruh negatif
terhadap penghindaran pajak, dan karakteristik perusahaan tidak berpengaruh
secara signifikan terhadap penghindaran pajak jika diproksikan dengan GAAP
ETR dan berpengaruh secara signifikan negatif jika diproksikan dengan current
ETR.
1.2
Rumusan Masalah
Rumusan masalah yang digunakan peneliti dalam melakukan penelitian ini
adalah :
Apakah karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan dewan komisaris
berpengaruh terhadap penghindaran pajak pada perusahaan dengan indeks LQ45?
6
1.3
Tujuan
Dari rumusan masalah yang sudah ditentukan diatas, penulis dapat
menyimpulkan tujuan sebagai berikut :
Menguji pengaruh karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan dewan
komisaris terhadap penghindaran pajak pada perusahaan dengan indeks LQ45.
1.4
Manfaat
Dengan adanya penelitian ini diharapkan akan memberi manfaat yaitu
sebagai berikut :
1.
Manfaat bagi pemerintah
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberi masukan bagi pemerintah
agar meningkatkan pengawasan untuk perusahaan yang terindikasi
melakukan penghindaran pajak.
2.
Manfaat bagi perusahaan
Dengan adanya penelitian ini diharapkan agar pihak yang bertanggung
jawab atas pajak perusahaan akan lebih menyadari pentingnya membayar
pajak dan akan meningkatkan kepatuhan dalam pembayaran pajaknya.
3.
Manfaat bagi Peneliti Selanjutnya
Hasil dari penelitian ini dapat dijadikan refrensi bagi peneliti selanjutnya
yang ingin meneliti mengenai karakteristik perusahaan, koneksi politik, dan
dewan komisaris terhadap penghindaran pajak.
7
1.5
Batasan Penelitian
Pada penelitian ini, sampel yang digunakan adalah hanya perusahaan-
perusahaan yang terdaftar pada indeks saham LQ45 pada periode Agustus 2014Januari 2015 dan sesuai dengan kriteria dalam penelitian ini, yaitu menyajikan
laporan keuangan dalam mata uang rupiah, dan tidak mengalami kerugian pada
tahun laporan.