Bab 2 ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA 1
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
Tujuan Utama : Untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan dana tersebut
dibiayai.
Suatu laporan yang menggambarkan dari mana datangnya dan untuk apa dana itu digunakan disebut :
Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana
Istilah lain yang digunakan untuk laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana adalah:
- Statement of Sources and Applications of Funds
- Statement of Sources and Use of Funds
- Funds Statement
- Statement of Financial Changes,
- Where-got, where-gone Statements
- Statement of Financial benefits Carned and Employed.
Langkah-Langkah Penyusunan Analisa Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana :
Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang disusun atas
dasar dua neraca dari dua saat atau titik waktu.
Dengan bantuan Laporan Laba/Rugi, maka dapat disusumn Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan
Dana (Kas (dalam artian Sempit) dan Modal kerja (Dalam Artian Luas)
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN KAS
Analisis Aliran Dana Dalam Pengertian Kas, merupakan aliran kas masuk (sumber dana) dan aliran kas
keluar (penggunaan dana) yang langsung mempengaruhi besarnya kas yang berasal dari neraca dan laba/rugi.
Unsur-Unsur yang memperbesar kas
o
Berkurangnya unsure-unsur aktiva lancar selain kas
o
Berkurangnya aktiva tetap
o
Bertambahnya unsur-unsur dalam hutang lancar
o
Bertambahnya hutang jangka panjang
o
Bertambahnya modal sendiri
o
Bertambahnya keuntungan
Unsur-unsur yang memperkecil kas
o
Bertambahnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas
o
Bertambahnya aktiva tetap
o
Berkurangnya hutang lancar
o
Berkurangnya hutang jangka panjang
o
Berkurangnya modal sendiri
o
Adanya pembayaran deviden kas
o
Adanya kerugian
Manajemen Keuangan – Astried P.
10
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Langkah-Langkah menyusun Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana dalam artian kas :
1.
Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang menggambarkan
masing-masing elemen antara dua titik waktu.yang akan dianalisa
2.
Mengelompokkan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan
yang memperkecil kas
3.
Mengelompokkan elemen-elemen dalam Laporan Laba/Rugi atau Laporan Laba di tahan ke dalam
golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas
4.
Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam Laporan Sumber-Sumber dan
Penggunaan Dana.
Contoh 1 :
Laporan Keuangan PT. Perkasa berupa Neraca Perbandingan per tanggal 31 Desember 2014 dan 2015
sebagai berikut :
Keterangan
31-12-2014 31-12-2015
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva Tetap
Total Aktiva
13750
8250
84500
132000
238500
200000
-50000
197500
-47500
300000
600000
838500
12800
9000
91600
137600
251000
300000
-75000
215500
-56500
300000
684000
935000
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
51000
38000
30500
119500
220000
300000
110000
89000
838500
48000
42500
36500
127000
240000
323000
110000
135000
935000
Selama tahun 2015, PT.Perkasa memperoleh laba sebesar Rp.70.000 dimana sebesar Rp. 24.000 dibagi
sebagai deviden kas.
Jawab :
a.
Membandingkan unsur-unsur yang ada dineraca untuk mengetahui perubahannya.
Manajemen Keuangan – Astried P.
11
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Unsur yang ada dikolom aktiva diletakkan disisi debet jika bertambah, sebaliknya jika berkurang
diletakkan disisi kredit. Sedangkan unsur-unsur yang ada dikolom pasiva diletakkan disisi kredit jika
bertambah dan sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi debet.
Keterangan
Perubahan
31-12-2014
31-12-2015
Debet
Kredit
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
b.
Berdasarkan informasi perubahan neraca dan didukung oleh informasi dari laporan laba/rugi, maka
dapat disusun unsur-unsur dari laporan neraca dan laporan laba rugi yang memperbesar kas sebagai
sumber kas dan yang memperkecil kas sebagai penggunaan kas.
Manajemen Keuangan – Astried P.
12
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber kas Berasal dari :
Penggunaan kas untuk :
Jumlah
Jumlah
c.
Analisis Aliran Kas tentang sumber kas dan penggunaannya
- Penggunaan dana yang terbesar adalah dana untuk penambahan (pembelian) mesin sebesar Rp.
100.000, pembayaran deviden Rp. 24.000 dan penambahan bangunan Rp. 18.000
- Bertambahnya mesin dan bangunan berarti perusahaan telah mengadakan ekspansi usaha untuk
menambah aktiva tersebut.
- Tepatkah perusahaan dalam mengelola keuangan untuk ekspansi tersebut?
Manajemen Keuangan – Astried P.
13
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN MODAL KERJA
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal merupakan analisis mengenai aliran dana yang memperbesar modal
kerja dan memperkecil modal kerja.
Modal kerja di perusahaan adalah pos-pos yang ada dalam aktiva lancar dan hutang lancar
Dalam analisis ini, perubahan yang terjadi pada unsur yang ada pada aktiva lancar dan hutang lancar (atau
yang disebut current account) tidak mempengaruhi perubahan naik dan turunya modal kerja.
Modal kerja akan berubah apabila unsur-unsur yang ada selain aktiva lancar dan hutang lancar (non current
account) berubah, misalanya, aktiva tetap, hutang jangka panjang dan modal sendiri.. Selain itu modal kerja
juga akan dapat mengalami penurunan atau kenaikan karena adanya laba atau rugi perusahaan dan
pembayaran deviden kas oleh perusahaan.
Apabila perusahaan memperoleh keuntungan dalam operasinya, maka keuntungan ini mempunyai efek
menambah modal kerja, begitu juga sebaliknya. Selain itu pembayaran deviden kas akan mengurangi kas
perusahaan, sehingga deviden kas tersebut merupakan penggunaan modal kerja.
Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja bertambah :
o
Berkurangnya aktiva tetap
o
Bertambahnya hutang jangka panjang
o
Bertambahnya modal sendiri
o
Bertambahnya keuntungan dari operasi perusahaan
Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja berkurang
o
Bertambahnya aktiva tetap
o
Berkurangnya hutang jangka panjang
o
Berkurangnya modal sendiri
o
Adanya pembayaran deviden kas
o
Adanya kerugian
Langkah-Langkah Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
a.
Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal
kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
b.
Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal
kerja
c.
Memasukkan unsur laba operasi perusahaan ke dalam yang memperbesar dan yang memperkecil modal
kerja.
d.
Menggabungkan semua informasi yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja tersebut di atas
kedalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja
e.
Membuat analisis aliran dana mengenai sumber dan penggunaan modal kerja
Contoh 2 : (menggunakan table pada contoh 1)
Jawab :
a.
Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal
kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
Manajemen Keuangan – Astried P.
14
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Keterangan
31-12-2014
Perubahan
Debet
Kredit
31-12-2015
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Modal Kerja
Jumlah
b.
Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal
kerja
Sumber-sumber Modal Kerja
Penggunaan Modal Kerja
Sumber Modal Kerja Berasal dari :
Penggunaan modal kerja untuk :
Keuntungan Operasi Bersih
Pembayaran deviden kas
Depresiasi Mesin
Bertambahnya mesin
Depresiasi Bangunan
Bertambahnya bangunan
Bertambahnya obligasi
Bertambahnya modal saham
Bertambahnya Modal Kerja
Jumlah
Jumlah
c.
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Penggunaan modal kerja adalah:
Sumber modal kerja adalah :
Manajemen Keuangan – Astried P.
15
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Tugas :
Dari laporan PT. ASTRO berupa neraca perbandingan per tanggal 31 Des 20014 dan 20015 berikut ini,
buatlah analisis sumber dan penggunaan dana (Kas dan modal kerja):
Neraca Perbandingan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva Tetap
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
31-12-2014
31-12-2015
13,000
8,000
94,500
137,000
252,500
15,000
9,000
90,500
132,000
246,500
300,000
-50,000
290,000
-37,500
330,000
832,500
250,000
-60,000
290,000
-45,500
200,000
634,500
1,085,000
881,000
91,000
87,500
80,500
259,000
68,000
72,500
66,500
207,000
320,000
300,000
90,000
116,000
1,085,000
260,000
275,000
90,000
49,000
881,000
Selama tahun 2015, PT.ASTRO menderita kerugian sebesar Rp. 67.000.
Jawaban :
A. Analisis Sumber dan Penggunaan Kas
Manajemen Keuangan – Astried P.
16
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Neraca Perbandingan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
31-12-2014
31-12-2015
Perubahan
Debet
Kredit
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas PT.ASTRO
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber kas Berasal dari :
Penggunaan kas untuk :
Jumlah
Jumlah
Manajemen Keuangan – Astried P.
17
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
B.
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Neraca Perubahan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Jumlah Aktiva Lancar
31-12-2014
31-12-2015
Perubahan
Debet
Kredit
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Jumlah Hutang Lancar
Modal Kerja
Bertambahnya Modal Kerja
Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja PT. ASTRO
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber Modal Berasal dari :
Penggunaan Modal untuk :
Jumlah
Jumlah
Manajemen Keuangan – Astried P.
18
ANALISA SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA
Tujuan Utama : Untuk mengetahui bagaimana dana digunakan dan bagaimana kebutuhan dana tersebut
dibiayai.
Suatu laporan yang menggambarkan dari mana datangnya dan untuk apa dana itu digunakan disebut :
Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana
Istilah lain yang digunakan untuk laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana adalah:
- Statement of Sources and Applications of Funds
- Statement of Sources and Use of Funds
- Funds Statement
- Statement of Financial Changes,
- Where-got, where-gone Statements
- Statement of Financial benefits Carned and Employed.
Langkah-Langkah Penyusunan Analisa Sumber-Sumber dan Penggunaan Dana :
Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang disusun atas
dasar dua neraca dari dua saat atau titik waktu.
Dengan bantuan Laporan Laba/Rugi, maka dapat disusumn Laporan Sumber-Sumber dan Penggunaan
Dana (Kas (dalam artian Sempit) dan Modal kerja (Dalam Artian Luas)
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN KAS
Analisis Aliran Dana Dalam Pengertian Kas, merupakan aliran kas masuk (sumber dana) dan aliran kas
keluar (penggunaan dana) yang langsung mempengaruhi besarnya kas yang berasal dari neraca dan laba/rugi.
Unsur-Unsur yang memperbesar kas
o
Berkurangnya unsure-unsur aktiva lancar selain kas
o
Berkurangnya aktiva tetap
o
Bertambahnya unsur-unsur dalam hutang lancar
o
Bertambahnya hutang jangka panjang
o
Bertambahnya modal sendiri
o
Bertambahnya keuntungan
Unsur-unsur yang memperkecil kas
o
Bertambahnya unsur-unsur aktiva lancar selain kas
o
Bertambahnya aktiva tetap
o
Berkurangnya hutang lancar
o
Berkurangnya hutang jangka panjang
o
Berkurangnya modal sendiri
o
Adanya pembayaran deviden kas
o
Adanya kerugian
Manajemen Keuangan – Astried P.
10
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Langkah-Langkah menyusun Laporan sumber-sumber dan penggunaan dana dalam artian kas :
1.
Penyusunan Laporan Perubahan Neraca (Statement of Balance Sheets Changes) yang menggambarkan
masing-masing elemen antara dua titik waktu.yang akan dianalisa
2.
Mengelompokkan perubahan-perubahan tersebut dalam golongan-golongan yang memeperbesar kas dan
yang memperkecil kas
3.
Mengelompokkan elemen-elemen dalam Laporan Laba/Rugi atau Laporan Laba di tahan ke dalam
golongan-golongan yang memeperbesar kas dan yang memperkecil kas
4.
Mengadakan konsolidasi dari semua informasi tersebut ke dalam Laporan Sumber-Sumber dan
Penggunaan Dana.
Contoh 1 :
Laporan Keuangan PT. Perkasa berupa Neraca Perbandingan per tanggal 31 Desember 2014 dan 2015
sebagai berikut :
Keterangan
31-12-2014 31-12-2015
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva Tetap
Total Aktiva
13750
8250
84500
132000
238500
200000
-50000
197500
-47500
300000
600000
838500
12800
9000
91600
137600
251000
300000
-75000
215500
-56500
300000
684000
935000
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
51000
38000
30500
119500
220000
300000
110000
89000
838500
48000
42500
36500
127000
240000
323000
110000
135000
935000
Selama tahun 2015, PT.Perkasa memperoleh laba sebesar Rp.70.000 dimana sebesar Rp. 24.000 dibagi
sebagai deviden kas.
Jawab :
a.
Membandingkan unsur-unsur yang ada dineraca untuk mengetahui perubahannya.
Manajemen Keuangan – Astried P.
11
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Unsur yang ada dikolom aktiva diletakkan disisi debet jika bertambah, sebaliknya jika berkurang
diletakkan disisi kredit. Sedangkan unsur-unsur yang ada dikolom pasiva diletakkan disisi kredit jika
bertambah dan sebaliknya jika berkurang diletakkan disisi debet.
Keterangan
Perubahan
31-12-2014
31-12-2015
Debet
Kredit
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
b.
Berdasarkan informasi perubahan neraca dan didukung oleh informasi dari laporan laba/rugi, maka
dapat disusun unsur-unsur dari laporan neraca dan laporan laba rugi yang memperbesar kas sebagai
sumber kas dan yang memperkecil kas sebagai penggunaan kas.
Manajemen Keuangan – Astried P.
12
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber kas Berasal dari :
Penggunaan kas untuk :
Jumlah
Jumlah
c.
Analisis Aliran Kas tentang sumber kas dan penggunaannya
- Penggunaan dana yang terbesar adalah dana untuk penambahan (pembelian) mesin sebesar Rp.
100.000, pembayaran deviden Rp. 24.000 dan penambahan bangunan Rp. 18.000
- Bertambahnya mesin dan bangunan berarti perusahaan telah mengadakan ekspansi usaha untuk
menambah aktiva tersebut.
- Tepatkah perusahaan dalam mengelola keuangan untuk ekspansi tersebut?
Manajemen Keuangan – Astried P.
13
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
ANALISIS ALIRAN DANA DALAM PENGERTIAN MODAL KERJA
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal merupakan analisis mengenai aliran dana yang memperbesar modal
kerja dan memperkecil modal kerja.
Modal kerja di perusahaan adalah pos-pos yang ada dalam aktiva lancar dan hutang lancar
Dalam analisis ini, perubahan yang terjadi pada unsur yang ada pada aktiva lancar dan hutang lancar (atau
yang disebut current account) tidak mempengaruhi perubahan naik dan turunya modal kerja.
Modal kerja akan berubah apabila unsur-unsur yang ada selain aktiva lancar dan hutang lancar (non current
account) berubah, misalanya, aktiva tetap, hutang jangka panjang dan modal sendiri.. Selain itu modal kerja
juga akan dapat mengalami penurunan atau kenaikan karena adanya laba atau rugi perusahaan dan
pembayaran deviden kas oleh perusahaan.
Apabila perusahaan memperoleh keuntungan dalam operasinya, maka keuntungan ini mempunyai efek
menambah modal kerja, begitu juga sebaliknya. Selain itu pembayaran deviden kas akan mengurangi kas
perusahaan, sehingga deviden kas tersebut merupakan penggunaan modal kerja.
Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja bertambah :
o
Berkurangnya aktiva tetap
o
Bertambahnya hutang jangka panjang
o
Bertambahnya modal sendiri
o
Bertambahnya keuntungan dari operasi perusahaan
Unsur-unsur yang menyebabkan modal kerja berkurang
o
Bertambahnya aktiva tetap
o
Berkurangnya hutang jangka panjang
o
Berkurangnya modal sendiri
o
Adanya pembayaran deviden kas
o
Adanya kerugian
Langkah-Langkah Analisis Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
a.
Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal
kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
b.
Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal
kerja
c.
Memasukkan unsur laba operasi perusahaan ke dalam yang memperbesar dan yang memperkecil modal
kerja.
d.
Menggabungkan semua informasi yang memperbesar dan yang memperkecil modal kerja tersebut di atas
kedalam laporan sumber dan penggunaan modal kerja
e.
Membuat analisis aliran dana mengenai sumber dan penggunaan modal kerja
Contoh 2 : (menggunakan table pada contoh 1)
Jawab :
a.
Membandingkan pos-pos yang ada pada dua titik neraca, khususnya unsur-unsur current account (modal
kerja) untuk menyusun perubahan-perubahan yang terjadi
Manajemen Keuangan – Astried P.
14
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Keterangan
31-12-2014
Perubahan
Debet
Kredit
31-12-2015
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Modal Kerja
Jumlah
b.
Mengklasifikasikan unsur-unsur dari non current account yang memperbesar dan memperkecil modal
kerja
Sumber-sumber Modal Kerja
Penggunaan Modal Kerja
Sumber Modal Kerja Berasal dari :
Penggunaan modal kerja untuk :
Keuntungan Operasi Bersih
Pembayaran deviden kas
Depresiasi Mesin
Bertambahnya mesin
Depresiasi Bangunan
Bertambahnya bangunan
Bertambahnya obligasi
Bertambahnya modal saham
Bertambahnya Modal Kerja
Jumlah
Jumlah
c.
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Penggunaan modal kerja adalah:
Sumber modal kerja adalah :
Manajemen Keuangan – Astried P.
15
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Tugas :
Dari laporan PT. ASTRO berupa neraca perbandingan per tanggal 31 Des 20014 dan 20015 berikut ini,
buatlah analisis sumber dan penggunaan dana (Kas dan modal kerja):
Neraca Perbandingan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Total Aktiva Lancar
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva Tetap
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Total Hutang Lancar
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
31-12-2014
31-12-2015
13,000
8,000
94,500
137,000
252,500
15,000
9,000
90,500
132,000
246,500
300,000
-50,000
290,000
-37,500
330,000
832,500
250,000
-60,000
290,000
-45,500
200,000
634,500
1,085,000
881,000
91,000
87,500
80,500
259,000
68,000
72,500
66,500
207,000
320,000
300,000
90,000
116,000
1,085,000
260,000
275,000
90,000
49,000
881,000
Selama tahun 2015, PT.ASTRO menderita kerugian sebesar Rp. 67.000.
Jawaban :
A. Analisis Sumber dan Penggunaan Kas
Manajemen Keuangan – Astried P.
16
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
Neraca Perbandingan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
31-12-2014
31-12-2015
Perubahan
Debet
Kredit
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Mesin
Akumulasi Depresiasi Mesin
Bangunan
Akumulasi Depresiasi Bangunan
Tanah
Total Aktiva
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Hutang Jangka Panjang (Obligasi)
Modal Saham
Surplus Modal
Laba Ditahan
Total Pasiva
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas PT.ASTRO
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber kas Berasal dari :
Penggunaan kas untuk :
Jumlah
Jumlah
Manajemen Keuangan – Astried P.
17
Analisis Sumber dan Penggunaan Dana
B.
Analisis Sumber dan Penggunaan Modal Kerja
Neraca Perubahan PT ASTRO
Per 31 Des 2014-2015
Keterangan
Aktiva :
Kas
Surat Berharga
Piutang Dagang
Persediaan
Jumlah Aktiva Lancar
31-12-2014
31-12-2015
Perubahan
Debet
Kredit
PASIVA :
Hutang Dagang
Hutang Wesel
Hutang Gaji
Jumlah Hutang Lancar
Modal Kerja
Bertambahnya Modal Kerja
Laporan Sumber dan Penggunaan Modal Kerja PT. ASTRO
Sumber-sumber Kas
Penggunaan Kas
Sumber Modal Berasal dari :
Penggunaan Modal untuk :
Jumlah
Jumlah
Manajemen Keuangan – Astried P.
18