ANALISIS KINERJA PEMUNGUTAN PAJAK SEBELUM DAN SESUDAH UU NO. 36 TAHUN 2008 PADA KPP PRATAMA TULUNGAGUNG

ANALISIS KINERJA PEMUNGUTAN PAJAK SEBELUM DAN
SESUDAH UU NO. 36 TAHUN 2008 PADA KPP PRATAMA TULUNGAGUNG

SKRIPSI

SEPTIANA FICHU ROOSTANTI
08620293

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2012

PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI

Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya,
di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh
orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak
terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain,
kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber
kutipan dan daftar pustaka.

Malang, desember 2012
Mahasiswa

Septiana Fichu Roostanti
08620293

KATA PENGANTAR

Assalammualaikum Wr.Wb.
Dengan memanjatkan segala puji bagi Allah SWT, atas limpahan rahmat dan
hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “.
Tujuan dari skripsi ini adalah untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai
derajat gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang. Pada kesempatan
ini, penulis ingin mengucapkan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua
pihak yang telah ikut membantu atas terselesaikannya skripsi ini, terutama kepada :
1. Drs. Muhadjir Effendy, MAP selaku rector Universitas Muhammadiyah Malang,
2. Dr. Nazaruddin Malik, M.si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Malang,
3. Dra. Siti Zubaidah, M.M. Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas

Muhammadiyah Malang,
4. Drs. A. Waluya Jati, M.M. Ak selaku Pembimbing I yang telah memberikan nasehat
dan tuntutan dalam penyelesaian skripsi ini.
5. Dra. Ratna Utami, M.M. Ak selaku pembimbing II yang telah memberikan nasehat
dan tuntutan dalam penyelesaian skripsi ini.
6. Dr. Ahmad Juanda. Selaku dosen wali yang telah mengarahkan dan membimbing
dalam belajar,
7. Segenap Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang,
8. Bapak dan ibu tercinta, tante, serta adik-adikku tersayang yang telah memberikan
doa, semangat, dorongan, dan material sehingga penyusun dapat menyelesaikan
skripsi ini.
9. My beloved boyfriend Pringgo Bagus Try Prasetyo a.ka “keruw,Renggex”, thanks
for all ur support for me! Cepetan nyusul lulus, dan jangan nakal2 jkalo tak tinggal
balik ke kampung (hiks)
10. My beloved friend Lita Lusiana a.ka “Jem_kuu”, terimakasih sudah menjadi teman
seperjuanganku selama kuliah. Ga nyangka kita bias lulus bareng ya.. muaach
11. Temen-temen kelas F, seperjuangan, kangen kalian smuaa.. sudah gak bisa kumpulkumpul lagi kayak dulu.. semoga kita semua sukses ya, aminn

12. Pihak-pihak lain yang telah membantu untuk menyelesaikan penyusunan
skripsi ini.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan.
Akhirnya penulis berharap semoga skrpsi ini dapat memberi manfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan.
Wassalamualaikum.Wr.Wb

Malang, Desember 2102
Penulis

Septiana Fichu Roostanti

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR .............................................................................................v
ORISINALITAS SKRIPSI .................................................................................. vi
SURAT PENELITIAN ........................................................................................ vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... viii
DAFTAR LAMPIRAN ..........................................................................................x
ABSTRAKSI......................................................................................................... xi
BAB I

PENDAHULUAN ............................................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah .................................................................................... 1
B. Perumusan Masalah .......................................................................................... 5
C. Batasan Masalah................................................................................................ 5
D. Tujuan Dan Manfaat Penelitian......................................................................... 6
1. Tujuan Penelitian..........................................................................................6
2. Manfaat Penelitian .......................................................................................6
BAB II

TINJAUAN PUSTAKA ....................................................................7

A. Landasan Penelitian Terdahulu ..........................................................................7
B. Landasan Teori ...................................................................................................8
1. Pengertian Pajak Secara Umum ...................................................................8
2. Fungsi Pajak ............................................................................................... 11
3. Pajak Penghasilan.......................................................................................12
4. Wajib Pajak Penghasilan ............................................................................12
5. Objek Pajak Penghasilan ............................................................................14
6. Asas Pemungutan Pajak .............................................................................16
7. Sistem Pemungutan Pajak ..........................................................................17

8. Surat Pemberitahuan (Spt) .........................................................................18
9. Reformasi Uu No. 36 Tahun 2008 .............................................................20
10. Tingkat Pengetahuan Dan Kesadaran Wajib Pajak ....................................26
11. Kinerja Pemungutan Pajak .........................................................................28
BAB III

METODE PENELITIAN ..............................................................32

A. Lokasi Penelitian ..............................................................................................32

B. Jenis Penelitian .................................................................................................32
C. Jenis Dan Sumber Data ....................................................................................32
D. Teknik Pengumpulan Data ...............................................................................33
E. Teknik Analisis Data ........................................................................................33
BAB IV

PEMBAHASAN ..............................................................................37

A. Gambaran Kpp Pratama Tulungagung .............................................................37
B. Penyajian Data .................................................................................................43

C. Analisis Data ....................................................................................................47
BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................58

A. Kesimpulan ......................................................................................................58
B. Saran .................................................................................................................59
C. Keterbatasan .....................................................................................................60
DAFTAR PUSTAKA............................................................................................61

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN 1

: PERHITUNGAN ANALISIS WAJIB PAJAK
TERDAFTAR TAHUN 2008 & 2009 (1 SEMESTER)

LAMPIRAN II : PERHITUNGAN ANALISIS SPT TAHUN 2008 & 2009 (1
SEMESTER)
LAMPIRAN III : PERHITUNGAN ANALISIS TUNGGAKAN PAJAK

TAHUN 2008 & 2009 (1 SEMESTER)
LAMPIRAN IV : PERHITUNGAN ANALISIS REALISASI
PENERIMAAN PAJAK TAHUN 2008 & 2009 (1
SEMESTER)

DAFTAR PUSTAKA

Mardiasmo. 2004. Perpajakan. Yogyakarta. Andi.
Sekaran, Uma. 2006. “Metodologi Penelitian untuk Bisnis”. Edisi Keempat.
Jakarta : Salemba empat.
Peraturan Menteri Keuangan nomor 252/PMK/031/2008
Undang-undang Perpajakan no. 36 tahun 2008.
________ 13 agustus 2012 Pajak Penghasilan. Di download di www.pajak.co.id
________ 13 agustus 2012 Perubahan Tarif Pajak Penghasilan. Di download di
Blog.Pajak.Indonesia.htm
Mardiasmo. 1998. Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit Andi.
________

Direktorat

Jendeal

Pajak.

“Peraturan

Perpajakan”.

http://www.pajak.co.id, 23 maret 2012.
________ Resmi, Siti. 2008. Perpajakan, teori dan kasus, edisi empat. Jakarta.
Salemba empat.
________ Blog Pajak Indonesia.html. www.google.com, diakses pada tanggal 23
maret 2012.
www.pajakpribadi.com, diakses pada tanggal 23 maret 2012.
Moh. Nazir, Metode Penelitian, (Jakarta: Ghalia Indonesia, 1988).

1

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Penelitian
Pajak merupakan sumber pemasukan utama APBN yang digunakan
untuk membiayai pengeluaran Negara, baik pengeluaran rutin maupun
pengeluaran pembangunan. Karena begitu besarnya kontribusi pajak
terhadap

penerimaan

Negara

sehingga

penerimaan

pajak

dapat

mempengaruhi jalannya roda pemerintahan. Pajak bertujuan meningkatkan

kesejahteraan seluruh rakyat melalui perbaikan dan peningkatan pelayanan
publik. Pajak menurut pengertiannya, yaitu “Iuran rakyat kepada kas
negara berdasarkan Undang-undang yang dapat dipaksakan dengan tidak
mendapat jasa imbal (kontrapretasi) secara langsung yang digunakan
untuk membiayai pengeluaran umum” (Rochmat Sumitro;1986).
Alokasi pajak tidak hanya untuk rakyat pembayaran pajak, tetapi
juga untuk kepentingan rakyat yang tidak wajib pembayar pajak.Dengan
demikian, pajak berfungsi mengurangi kesenjangan antar penduduk
sehingga

pemerataan

kesejahteraan

bias

tercapai.Untuk

lebih

mengoptimalkan penerimaan negara di sektor perpajakan, berbagai upaya
telah dilakukan oleh pemerintah. Oleh karena itu membayar pajak adalah
kewajiban dan peran serta dari wajib pajak untuk secara langsung
melaksanakan kewajiban perpajakan untuk membiayai negara guna
pembangunan nasional.

2

Pada krisis keuangan global pada tahun 2008 telah menciptakan
dilema bagi negara-negara industri. Salah satu solusi untuk menanggulangi
krisis tersebut adalah dengan mengurangi tarif pajak. Tujuannya, agar
dapat meningkatkan iklim investasi dan penerimaan pajak dimasa
mendatang, untuk menyesuaikan dengan tarif PPh yang berlaku di negaranegara tetangga yang relatif lebih rendah, meningkatkan daya saing negara
untuk menarik minat investasi baik di dalam negeri maupun di luar negeri
(bagi WP badan), bertambahnya daya beli serta mempermudah
perhitungannya (bagi WP pribadi), mengurangi beban pajak dan
meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak (WP).
Optimalisasi Selain itu, terkait masalah pemerataan beban pajak
melalui optimalisasi pemungutan pajak WP orang pribadi, mendorong
industri kreatif, mendorong kinerja BUMN, dan meningkatkan sumber
penerimaan APBN di luar pajak antara lain pemanfaatan secara optimal
kekayaan alam Indonesia untuk kemakmuran rakyat secara maksimal.
Seiring dengan semakin kuatnya arus globalisasi dan teknologi yang
menerjang dunia ekonomi, maka Indonesia perlu menyesuaikan kebijakan
perpajakannya dengan kebutuhan-kebutuhan tersebut. Salah satunya
dengan menurunkan tarif Pph.
Dari hasil rapat kerja RUU Pph, diputuskan berlakunya Undangundang Nomor 36 Tahun 2008 yang merupakan rangkaian perubahan
terhadap Undang-undang Nomor 7 Tahun 1983. Maka mulai tahun 2009
berlaku tarif Pajak Penghasilan (PPh) tunggal atau flat untuk PPh badan.

3

Namun PPh pribadi atau PPh perseorangan tetap memberlakukan sistem
PPh progresif atau PPh bertingkat, hanya saja tarifnya dirubah yang
semula berada pada 5 tingkat, sesuai undang-undang nomor 36 tahun 2008
tarif Pph pribadi menjadi 4 tingkat saja.
Adapun besaran tarif Pph badan yang bersifat tunggal adalah 28%
untuk tahun 2009. Hal ini lebih rendah dari target pemerintah yang
sebelumnya menginginkan tarif Pph tunggal sebesar 30%. Pada tahun
2010, tarif tunggal itu akan turun menjadi 25%. Pemberlakuan tarif Pph
tunggal ini berbeda dengan sistem Pph lama yang menerapkan pajak
progresif sebesar 10% sampai dengan 30%.
Reformasi perpajakan lebih banyak diartikan sebagai kebutuhan
akan regulasi perpajakan yang dapat menjangkau seluruh lapisan
masyarakat, apalagi setelah diberlakukannya perubahan tarif progresif
menjadi tarif tunggal yang tentunya lebih meringankan beban masyarakat,
tetapi karena tidak adanya upaya perubahan jaminan manfaat bagi wajib
pajak terhadap pembayarannya menyebabkan kurang terjadinya perubahan
kesadaran membayar pajak.
Seperti yang kita ketahui bahwa pajak di Indonesia menganut
sistem self assessment. Pada sistem ini wajib pajak dipercaya untuk
menghitung, serta melaporkan dan membayar kewajiban pajaknya sendiri.
Pada perusahaan diwajibkan membuat laporan keuangan komersial sesuai
dengan standart akuntansi yang berlaku. Kepatuhan pajak sangatlah
mempengaruhi besarnya penerimaan pajak. Semakin banyak orang yang

4

sadar akan pajak, maka semakin banyaklah SPT yang tersetor kepada KPP,
sehingga penerimaan pajak juga akan meningkat.
Andi (2008) menyatakan bahwa yang terpenting dalam penetapan
tarif pajak adalah tujuannya. Ada dua hal yang ingin diraih, yakni sistem
yang baru ini mampu memberikan intensif bagi investasi dan sekaligus
bisa memperkuat daya beli masyarakat kelas menengah. Jika daya beli
meningkat, permintaan diharapkan juga naik, pada akhirnya pajak yang
dibayarkan juga bertambah. Jika dilihat dari sudut pandang tersebut,
komsumsi atau daya beli masyarakat semakin naik, otomatis akan
meningkatkan pula penerimaan pajak. Semakin tinggi kesadraan wajib
pajak dalam memenuhi kewajibannya sesuai dengan ketentuan yang telah
direformasi, semakin tinggi juga penerimaan pajak.
Dengan demikian, diharapkan dilaksanakannya UU perpajakan
baru tentang penurunan tarif ini dapat berdampak signifikan dan efektif
bagi semua pihak yang berkaitan serta menjadi suatu kemudahan juga bagi
semua pihak dalam upaya meningkatkan penerimaan pajak, serta
meningkatkan

daya

saing

dengan

negara-negara

lain,

dengan

mengedepankan prinsip keadilan, netralitas dalam penetapan tarif, dan
memberikan dorongan bagi berkembangnya usaha-usaha kecil.
Obyek penelitian dalam penyusunan skripsi ini adalah Kantor
Pelayanan Pajak Kabupaten Tulungagung

yang terletak di jalan Ki

Mangunsarkoro no. 17. Harapan yang ingin dicapai adalah dapat

5

mendiskripsikan efektivitas penerimaan pajak perubahan pada KPP
Kabupaten Tulungagung setelah adanya penurunan tarif Pph.
Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan tersebut, maka
penulis terpacu untuk melakukan penelitian dengan judul “Analisis
Kinerja Pemungutan Pajak Sebelum dan Sesudah UU no. 36 tahun
2008 pada Kpp Pratama Tulungagung”.

B. Perumusan Masalah
Berdasarkan beberapa hal yang diuraikan dalam alasan pemilihan
judul, maka dirumuskan permasalahan, sebagai berikut :
-

Bagaimanakah perubahan kinerja pemungutan pajak di KPP Pratama
Tulungagung sebelum dan sesudah diberlakukannya UU No. 36 tahun
2008?

C. Batasan Masalah
Agar masalah yang diteliti tidak menyimpang dan tidak terjadi
pengembangan masalah, maka dalam hal ini perlu membuat batasanbatasan yang berfokus pada sebelum dan sesudahnUU no. 36 tahun 2008
mengenai tarif pajak penghasilan terhadap kinerja pemungutan pajak pada
KPP Pratama Tulungagung. Yaitu hanya mengacu pada analisis kinerja
yang meliputi perubahan jumlah wajib paja, jumlah SPT disetor,
pertumbuhan jumlah tunggakan, jumlah penerimaan dan jumlah target

6

penerimaan, serta data tahun yang digunakan hanya pada tahun 2008 dan
2009 selama 6 bulan (1 semester).

D. Tujuan dan Manfaat Penelitian
a.

Tujuan Penelitian
Adapun tujuan penelitian yang hendak dicapai adalah :
-

Untuk membandingkan perubahan kinerja penerimaan pajak
sebelum dan sesudah diberlakukannya UU no. 36 tahun 2008
pada KPP Pratama Tulungagung.

b. Manfaat Penelitian
Adapun manfaat dari penelitian ini adalah :
1.

Bagi KPP Pratama Tulungagung, penelitian ini dapat dijadikan
sebagai masukan untuk KPP, apakah perubahan tarif yang
berlaku saat ini sudah berjalan dengan baik terutama
perubahan pada penerimaan pajak.

2.

Bagi penulis, penelitian ini bermanfaat untuk memperoleh
pengetahuan yang lebih luas tentang perubahan tarif pajak
penghasilan.

3.

Bagi pihak lain, sebagai referensi bagi penelitian selanjutnya.