SKRIPSI PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI STUDI KASUS PADA CV.PELITA MAS MANDIRI.
SKRIPSI
PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK
PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
STUDI KASUS PADA CV.PELITA MAS MANDIRI
Disusun oleh :
DANIEL CHRISTOFEL LAOLY
NPM
:
06 05 09285
Program Studi
:
Ilmu Hukum
Program Kekhususan
:
Tata Negara dan Pemerintahan
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
Fakultas Hukum
2012
i
ii
iii
HALAMAN MOTTO
!
"#
iv
" $
HALAMAN PERSEMBAHAN
Kupersembahkan skripsi ini untuk:
Tuhan Yesus Kristus
Kedua orangtuaku, Yansen Christovianus Laoly dan Lilies Pudjiastuti
Sahabat dan teman-temanku.
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena atas segala
rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan hukum
ini yang berjudul PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PAJAK PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI, STUDI
KASUS PADA CV.PELITA MAS MANDIRI pada Program Studi Ilmu
Hukum.
Penulisan hukum ini disusun dalam rangka melengkapi salah satu syarat
untuk kelulusan dan memperoleh gelar Sarjana Hukum di Fakultas Hukum
Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
Penyelesaian penulisan hukum ini tentunya tidak terlepas dari jasa-jasa
yang diberikan kepada penulis. Oleh karena itu penulis menyampaikan ucapakan
terima kasih kepada:
1.
Ibu Dr. Y. Sari Murti Widiyastuti, SH, M.Hum, selaku Dekan Fakultas
Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
2.
Bapak Y.Sri Pudyatmoko. S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga penulisan hukum ini dapat
selesai.
3.
Segenap Dosen Pengajar dan Karyawan di Fakultas Hukum Universitas Atma
Jaya Yogyakarta.
vi
vii
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN .......................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
iii
HALAMAN MOTTO .....................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .....................................................................
v
KATA PENGANTAR ....................................................................................
vi
PERNYATAAN KEASLIAN ........................................................................
viii
DAFTAR ISI ..................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xii
ABSTRACT ...................................................................................................
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ..........................................................
1
B. Rumusan Masalah ...................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ....................................................................
7
D. Manfaat Penelitian ..................................................................
7
E. Keaslian Penelitian ...................................................................
8
F. Batasan Konsep ........................................................................
12
G. Metodologi Penelitian ..............................................................
13
H. Sistematika Penulisan Hukum .................................................
15
ix
BAB II
TINJAUAN TERHADAP PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN
KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN DARI USAHA JASA
KONSTRUKSI,
STUDI
KASUS
PADA
CV.PELITA
MAS
MANDIRI
A. Tinjauan Umum Pajak ..............................................................
18
1.
Pengertian Pajak ................................................................
18
2.
Jenis-Jenis Pajak ...............................................................
22
3.
Fungsi Pajak ......................................................................
27
4.
Pajak Penghasilan .............................................................
31
5.
Jenis Pajak Penghasilan ....................................................
36
B. Tinjauan Umum Sistem Perhitungan dan Pemenuhan
Kewajiban Pajak Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi ......
38
1.
Sistem Pemungutan Pajak .................................................
38
2.
Penghitungan Pajak............................................................
41
3.
Pemenuhan Kewajiban Pajak ………….……...................
48
4.
Usaha Jasa Konstruksi ......................................................
49
5.
Lembaga-Lembaga
Yang
Terkait
Dalam
Sistem
Perpajakan .........................................................................
52
C. Pelaksanaan Perhitungan dan Pemenuhan kewajiban Pajak
Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi pada CV.Pelita Mas
Mandiri................................................................................…..
55
1.
55
Tinjauan Umum CV.Pelita Mas Mandiri ..........................
x
2.
Pelaksanaan sistem perhitungan Pajak Penghasilan dan
Sistem Pemenuhan Kewajiban Pajak pada Usaha Jasa
Konstruksi CV.Pelita Mas Mandiri ...................................
3.
56
Hambatan dan penunjang dalam Perhitungan dan
Pemenuhan kewajiban Pajak Usaha jasa Konstruksi
CV.Pelita Mas Mandiri .................................……………
63
BAB III PENUTUP
A.
Kesimpulan ..........................................................................
69
B.
Saran ....................................................................................
71
Daftar Pustaka
Lampiran
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 : Tarif Pajak Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi berdasarakan
klasifikasi usaha .............................................................................
42
Tabel 2 : Kualifikasi Usaha Jasa Konstruksi ..................................................
44
Tabel 3 : Tarip Pajak Penghasilan terhadap Usaha Jasa Konstruksi yang
tidak memiliki kualifikasi Usaha ....................................................
45
Tabel 4 : Perhitungan Pembayaran Pajak Penghasilan yang Pajaknya
dibebankan kepada perusahaan ......................................................
59
Tabel 5 : Perhitungan Pembayaran Pajak Penghasilan yang Pajaknya
dibebankan kepada costumer .........................................................
xii
61
ABSTRACT
THE CALCULATION AND FULFILLMENT OF REVENUE TAX
LIABILITY FROM CONSTRUCTION SERVICE BUSINESS, THE CASE
STUDY ON CV. PELITA MAS MANDIRI
By Daniel Christofel Laoly
Tax is one of biggest income that gained by a state, which are used for people’s
prosperities, and one of state income through a tax is revenue tax on construction
service business. The purposes of this research are to understanding the
calculation and fulfillment of revenue tax liability that conducted by tax payer on
construction service business according Government Regulation Number 51st of
2008 and to understanding the factors that being a problems that experienced in
order to calculation and fulfillment of revenue tax liability that conducted by tax
payer on construction service business. The method that used by author is
empirical law research method, that is research method that using primary data as
major data and secondary data being a law material as supporting data. According
to Government Regulation Number 51st of 2008, the revenue tax that should be
paid by CV. Pelita Mas Mandiri as much as 4% from total of project payment, and
to fulfillment its liability is paying through Post Office after receiving Notification
Letter from Official Tax Service. And the problem that experienced is the problem
about tax paying that charged to the company. Author is suggesting to the
company should negotiating to customer so the company expenditure can be
reduced.
Keywords: tax, revenue tax, construction service business.
xiii
PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN PAJAK
PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI
STUDI KASUS PADA CV.PELITA MAS MANDIRI
Disusun oleh :
DANIEL CHRISTOFEL LAOLY
NPM
:
06 05 09285
Program Studi
:
Ilmu Hukum
Program Kekhususan
:
Tata Negara dan Pemerintahan
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
Fakultas Hukum
2012
i
ii
iii
HALAMAN MOTTO
!
"#
iv
" $
HALAMAN PERSEMBAHAN
Kupersembahkan skripsi ini untuk:
Tuhan Yesus Kristus
Kedua orangtuaku, Yansen Christovianus Laoly dan Lilies Pudjiastuti
Sahabat dan teman-temanku.
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena atas segala
rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan hukum
ini yang berjudul PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PAJAK PENGHASILAN DARI USAHA JASA KONSTRUKSI, STUDI
KASUS PADA CV.PELITA MAS MANDIRI pada Program Studi Ilmu
Hukum.
Penulisan hukum ini disusun dalam rangka melengkapi salah satu syarat
untuk kelulusan dan memperoleh gelar Sarjana Hukum di Fakultas Hukum
Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
Penyelesaian penulisan hukum ini tentunya tidak terlepas dari jasa-jasa
yang diberikan kepada penulis. Oleh karena itu penulis menyampaikan ucapakan
terima kasih kepada:
1.
Ibu Dr. Y. Sari Murti Widiyastuti, SH, M.Hum, selaku Dekan Fakultas
Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
2.
Bapak Y.Sri Pudyatmoko. S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing yang telah
memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga penulisan hukum ini dapat
selesai.
3.
Segenap Dosen Pengajar dan Karyawan di Fakultas Hukum Universitas Atma
Jaya Yogyakarta.
vi
vii
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSETUJUAN .......................................................................
ii
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
iii
HALAMAN MOTTO .....................................................................................
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN .....................................................................
v
KATA PENGANTAR ....................................................................................
vi
PERNYATAAN KEASLIAN ........................................................................
viii
DAFTAR ISI ..................................................................................................
ix
DAFTAR TABEL ...........................................................................................
xii
ABSTRACT ...................................................................................................
xiii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ..........................................................
1
B. Rumusan Masalah ...................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ....................................................................
7
D. Manfaat Penelitian ..................................................................
7
E. Keaslian Penelitian ...................................................................
8
F. Batasan Konsep ........................................................................
12
G. Metodologi Penelitian ..............................................................
13
H. Sistematika Penulisan Hukum .................................................
15
ix
BAB II
TINJAUAN TERHADAP PERHITUNGAN DAN PEMENUHAN
KEWAJIBAN PAJAK PENGHASILAN DARI USAHA JASA
KONSTRUKSI,
STUDI
KASUS
PADA
CV.PELITA
MAS
MANDIRI
A. Tinjauan Umum Pajak ..............................................................
18
1.
Pengertian Pajak ................................................................
18
2.
Jenis-Jenis Pajak ...............................................................
22
3.
Fungsi Pajak ......................................................................
27
4.
Pajak Penghasilan .............................................................
31
5.
Jenis Pajak Penghasilan ....................................................
36
B. Tinjauan Umum Sistem Perhitungan dan Pemenuhan
Kewajiban Pajak Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi ......
38
1.
Sistem Pemungutan Pajak .................................................
38
2.
Penghitungan Pajak............................................................
41
3.
Pemenuhan Kewajiban Pajak ………….……...................
48
4.
Usaha Jasa Konstruksi ......................................................
49
5.
Lembaga-Lembaga
Yang
Terkait
Dalam
Sistem
Perpajakan .........................................................................
52
C. Pelaksanaan Perhitungan dan Pemenuhan kewajiban Pajak
Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi pada CV.Pelita Mas
Mandiri................................................................................…..
55
1.
55
Tinjauan Umum CV.Pelita Mas Mandiri ..........................
x
2.
Pelaksanaan sistem perhitungan Pajak Penghasilan dan
Sistem Pemenuhan Kewajiban Pajak pada Usaha Jasa
Konstruksi CV.Pelita Mas Mandiri ...................................
3.
56
Hambatan dan penunjang dalam Perhitungan dan
Pemenuhan kewajiban Pajak Usaha jasa Konstruksi
CV.Pelita Mas Mandiri .................................……………
63
BAB III PENUTUP
A.
Kesimpulan ..........................................................................
69
B.
Saran ....................................................................................
71
Daftar Pustaka
Lampiran
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 : Tarif Pajak Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi berdasarakan
klasifikasi usaha .............................................................................
42
Tabel 2 : Kualifikasi Usaha Jasa Konstruksi ..................................................
44
Tabel 3 : Tarip Pajak Penghasilan terhadap Usaha Jasa Konstruksi yang
tidak memiliki kualifikasi Usaha ....................................................
45
Tabel 4 : Perhitungan Pembayaran Pajak Penghasilan yang Pajaknya
dibebankan kepada perusahaan ......................................................
59
Tabel 5 : Perhitungan Pembayaran Pajak Penghasilan yang Pajaknya
dibebankan kepada costumer .........................................................
xii
61
ABSTRACT
THE CALCULATION AND FULFILLMENT OF REVENUE TAX
LIABILITY FROM CONSTRUCTION SERVICE BUSINESS, THE CASE
STUDY ON CV. PELITA MAS MANDIRI
By Daniel Christofel Laoly
Tax is one of biggest income that gained by a state, which are used for people’s
prosperities, and one of state income through a tax is revenue tax on construction
service business. The purposes of this research are to understanding the
calculation and fulfillment of revenue tax liability that conducted by tax payer on
construction service business according Government Regulation Number 51st of
2008 and to understanding the factors that being a problems that experienced in
order to calculation and fulfillment of revenue tax liability that conducted by tax
payer on construction service business. The method that used by author is
empirical law research method, that is research method that using primary data as
major data and secondary data being a law material as supporting data. According
to Government Regulation Number 51st of 2008, the revenue tax that should be
paid by CV. Pelita Mas Mandiri as much as 4% from total of project payment, and
to fulfillment its liability is paying through Post Office after receiving Notification
Letter from Official Tax Service. And the problem that experienced is the problem
about tax paying that charged to the company. Author is suggesting to the
company should negotiating to customer so the company expenditure can be
reduced.
Keywords: tax, revenue tax, construction service business.
xiii