Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban Pembayaran Pajak Penghasilan Dalam Usaha Pengadaan Barang ( PT. Karya Adhi ).
SKRIPSI
PELAKSANAAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN DALAM
USAHA PENGADAAN BARANG
(PT. KARYA ADHI)
I Gede Darma Sannyasa
Nim : 1203005199
Fakultas Hukum
Universitas Udayana
Denpasar
2016
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi
Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat anugerah-Nya penulis dapat
menyelesaikan
penyusunan
skripsi
yang
berjudul
“PELAKSANAAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
DALAM USAHA PENGADAAN BARANG (PT. KARYA ADHI)”.
Adapun skripsi ini diajukan untuk menjadi tugas akhir mahasiswa dan
sebagai salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana (S1) pada Program Hukum di
Fakultas Hukum Universitas Udayana. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih
jauh dari sempurna karena terbatasnya kemampuan dan pengalaman penulis baik
dari teori maupun praktek. Penulis berharap semoga skripsi ini memenuhi kriteria
salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Hukum pada Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
Dalam penyusunan dan penulisan skripsi ini tidak akan berjalan lancar
tanpa adanya doa, bantuan, bimbingan serta dukungan dari berbagai pihak baik
secara materiil maupun imateriil. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis
mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. I Made Arya Utama, S.H.,M.Hum., Dekan Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
2.
Bapak Dr. Gde Made Swardhana, S.H.,M.H., Pembantu Dekan I Fakultas
Hukum Universitas Udayana.
3.
Ibu Dr. Ketut Sri Utari, S.H.,M.H., Pembatu Dekan II Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
4.
Bapak Dr. I Gede Yusa, S.H.,M.H., Pembantu Dekan III Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
5.
Bapak Prof. Dr. I Wayan Parsa, SH.,M.Hum, sebagai Dosen Pembimbing
Akademik yang telah memberikan arahan dan petunjuk dari awal penulis
kuliah di Fakultas Hukum Universitas Udayana.
6.
Bapak Dr. Putu Gede Arya Sumerthayasa SH., MH., selaku Dosen
Pembimbing I yang memberikan bimbingan, pengarahan, dan saran kepada
penulis dalam menyelesaikan penulisan ini.
7.
Bapak I Ketut Sudiarta, SH.,MH., selaku Ketua Bagian Hukum Administrasi
Fakultas Hukum Universitas Udayana sekaligus sebagai Dosen Pembimbing
II yang memberikan bimbingan, pengarahan, dan saran kepada penulis dalam
menyelesaikan penulisan ini.
8.
Bapak dan Ibu seluruh Dosen Fakultas Hukum Universitas Udayana, yang
telah
memberikan
pengajaran
dan
ilmu
pengetahuan
selama
penulis
mengikuti perkuliahan di Fakultas Hukum Universitas Udayana.
9.
Bapak dan Ibu seluruh Staf Tata Usaha, Perpustakaan, Laboratorium Hukum
dan seluruh pegawai Fakultas Hukum Universitas Udayana yang telah
memberikan pelayanan dalam mendukung selama proses perkuliahan dan
penyusunan skripsi ini.
10. Dewan Penguji Skripsi yang telah meluangkan waktunya untuk menguji
skripsi ini.
11. Bapak Putu Astina selaku Direktur PT. Karya Adhi dan Bapak Gede
Purnagautama sebagai Staf di PT. Karya Adhi yang telah memberikan
informasi kepada penulis dalam menyelesaikan penulisan ini.
12. Kepada keluarga penulis Ayah dan Ibu tercinta, Drs. I Wayan Darmawan dan
Dra. Pande Putu Sekarini, beserta Kakek Nenek dan seluruh saudara-saudara,
terimakasih atas doa, kasih sayang, perhatian, dan dukungan yang tak pernah
putus untuk penulis menyelesaikan studi dan penulisan skripsi ini dengan
sebaik-baiknya.
13. Kepada para bapak-bapak yang sudah bagaikan ayah penulis, Pak Ketut
Selamat, Bapak I Nyoman Sujana, Bapak Putu Sastra, Bapak Kadek
Astawijaya dan Bapak Wis, terima kasih atas dorongan semangatnya yang
selalu mengingatkan dan memotivasi penulis dalam penulisan skripsi ini.
14. Kepada orang terdekat penulis Ni Wayan Candra Aswari, terimakasih atas
perhatian, bantuan, dan dukungan dalam proses penyusunan skripsi ini.
15. Kepada kakak-kakak saya, Bli Angga, Bli Bolim, terima kasih telah berbagi
strategi dan pengalamanya dalam penyusunan skripsi ini.
16. Sahabat penulis, yaitu Tut Bruno, Gede Loka, Tut Asmara dan Nanang, yang
telah
menjadi
melanjutkan
teman
kuliah
di
seperjuangan
Fakultas
dari pertama
Hukum
kali memilih
Universitas
Udayana.
untuk
Serta
terimakasih
kepada
teman-teman
seperjuangan
penulis,
Putra
Krisnha,
Brahmana, Adhi Estu, Yudik, Herry Witarsa, Bayu Priyatna, Hari Putra, Adit,
Surya serta rekan-rekan Fakultas Hukum Universitas Udayana Angkatan
2012 atas kerjasama dan kebersamaan selama menjalani perkuliahan hingga
selesai.
17. Teman-teman keluarga Perisai Diri Universitas Udayana, Purwa, Arik Yura,
Dode Kople, Dwika, Rah Gus, Yuni, Yuli, Arik Nugra, Jayak, Gung atmaja,
Sukrik, Dek Nana, Dek Desi, Puput, Mbok Wida, Bli Santika, Bli Adi, Bli
Wira, Bli Mang Andik, Pasek dan Wahyu. Terimakasih atas canda tawa, Suka
duka, kebersamaan, dan dukungan yang telah diberikan kepada penulis.
18. Semua pihak yang terlibat dan tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah
membantu dan mendukung penulis selama perkuliahan dan penyusunan
skripsi ini.
Semoga mereka yang mendoakan, memberi bantuan, dan dukungan
mendapatkan kebahagiaan dari Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha
Esa. Akhir kata, apabila ada kekurangan didalam skripsi ini mohon dimaafkan dan
besar harapan penulis semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca
serta
dapat
memberikan
manfaat
dalam perkembangan
Ilmu Pengetahuan
khususnya dalam bidang Ilmu Hukum.
Denpasar, 15 September 2016
Penulis
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSYARATAN GELAR SARJANA HUKUM ..................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING...........................................
iii
HALAMAN PENETAPAN PANITIA PENGUJI SKRIPSI ......................
iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................
v
HALAMAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN ...................................
ix
DAFTAR ISI ...................................................................................................
x
ABSTRAK.......................................................................................................
xii
ABSTRACT .....................................................................................................
xiv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .....................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................
6
1.3 Ruang Lingkup Masalah ......................................................................
6
1.4 Orisinalitas Penelitian ..........................................................................
7
1.5 Tujuan Penelitian..................................................................................
9
a. Tujuan Umum ..................................................................................
9
b. Tujuan Khusus .................................................................................
9
1.6 Manfaat Penelitian................................................................................
10
a. Manfaat Teoritis...............................................................................
10
b. Manfaat Praktis ................................................................................
10
1.7 Landasan Teoritis .................................................................................
11
1.8 Metode Penelitian.................................................................................
21
1.8.1 Jenis Penelitian ............................................................................
21
1.8.2 Jenis Pendekatan .........................................................................
21
1.8.3 Data dan Sumber Data/Bahan Hukum ........................................
22
1.8.4 Teknik Pengumpulan Bahan Hukum/Data..................................
24
1.8.5 Teknik Pengolahan dan Analisis Data ........................................
25
BAB II
TINJAUAN UMUM TENTANG PAJAK PENGHASILAN
DALAM USAHA PENGADAAN BARANG
2.1 Pengertian Pajak ...................................................................................
26
2.2 Pengertian Pajak Penghasilan...............................................................
30
2.3 Pengadaan Barang ................................................................................
33
2.4 Badan Usaha Perseroan Terbatas (PT) Karya Adhi .............................
37
BAB III PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
PENGADAAN BARANG BERDASARKAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PADA PERUSAHAAN PT.
KARYA ADHI
3.1 Dasar
Hukum
Pengenaan
Pungutan
Pajak
Penghasilan
Atas
Pengadaan Barang Terhadap PT. Karya Adhi .....................................
46
3.2 Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Pengadaan Barang oleh
PT. Karya Adhi Berdasarkan peraturan Perundang-Undangan ...........
51
BAB IV FAKTOR-FAKTOR
PENGHAMBAT
PELAKSANAAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGHASILAN
PENGADAAN
BARANG
YANG
DILAKUKAN OLEH PT. KARYA ADHI
4.1 Hambatan yang Terjadi Dalam Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban
Pembayaran Pajak Penghasilan Dalam Pengadaan Barang Pada PT.
Karya Adhi ...........................................................................................
57
4.2 Upaya Yang Dilakukan Pihak PT. Karya Adhi Terhadap HambatanHambatan yang Dihadapi .....................................................................
65
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan...........................................................................................
68
5.2 Saran .....................................................................................................
70
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR INFORMAN
ABSTRAK
Judul: Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban Pembayaran
Dalam Usaha Pengadaan Barang (PT. Karya Adhi)
Pajak
Penghasilan
Pengadaan barang adalah suatu kegiatan yang dibuat untuk memenuhi
kebutuhan perusahaan atau instansi pemerintah akan barang yang dapat
menunjang kinerja dan performance mereka. Dalam proses pengadaan barang
kepada instansi pemerintah, tentunya pemerintah menggunakan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara untuk membayar prestasi atas pengadaan barang
tersebut. Berkaitan dengan hal tersebut pihak swasta yang mengadakan barang
terhadap instansi pemerintah tentunya dikenakan pajak penghasilan yang dipungut
oleh pihak ketiga sesuai dengan ketentuan pasal 22 UU PPh. PT. Karya Adhi
sebagai salah satu perusahaan yang menjalankan usahanya di bidang pengadaan
barang juga dikenakan pajak penghasilan berdasarkan ketentuan pasal 22 UU PPh
yang pemungutannya dilakukan oleh bendahara pemerintah. Namun disatu sisi
pihak PT. Karya Adhi juga dikenakan tarif pajak penghasilan atas pengadaan
barang berdasarkan PP 46 Thn 2013, karena menurut Peraturan Pemerintah
tersebut PT. Karya Adhi berada dalam ruang lingkup peraturan tersebut dan
berhak dikenakan tarif berdasarkan PP 46 Thn 2013. Hal ini yang menyebabkan
terjadinya double tax yang dialami pihak PT. Karya Adhi sebagai wajib pajak
yang tentunya merugikan pihak PT. Karya Adhi karena harus memenuhi
kewajiban perpajakan berdasarkan dua peraturan yang mengatur tentang pajak
penghasilan pengadaan barang. Penelitian ini penting dilakukan untuk mengetahui
bagaimana pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan pengadaan barang yang
dilakukan terhadap wajib pajak yang dalam hal ini adalah PT. Karya Adhi
berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan terkait dan apakah yang
menjadi hambatan-hambatan dalam pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan
dalam usaha pengadaan barang terhadap PT. Karya Adhi.
Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian skripsi ini adalah
metode penelitian yang bersifat empiris dengan mengkaji suatu masalah dengan
menganalisa kenyataan praktis yang dapat dilakukan dengan melihat fakta atau
kenyataan dilapangan.
Adapun hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah pelaksanaan
pemungutan pajak penghasilan pengadaan barang terhadap salah satu Badan
Hukum yaitu PT. Karya Adhi sebagai perusahaan pengadaan barang kepada
instansi pemerintah belum berlaku secara efektif dan menjadi lebih merugikan
pihak PT. Karya Adhi selaku wajib pajak karena terjadinya double tax. Hal ini
terjadi dipengaruhi oleh beberapa faktor yang menjadi hambatannya yaitu faktor
perangkat atau aturan hukumnya, faktor masyarakat yaitu kurangnya pemahaman
masyarakat tentang peraturan perundang-undangan terkait perpajakan yang ada,
faktor budaya, diantaranya pola pikir masyarakat yang menggampangkan pajak
serta budaya mengambil jalan mudah bila terjadi sesuatu dengan pajaknya.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Pengadaan Barang, PP 46 Tahun 2013
ABSTRACT
Title: The Implementation of The Fulfillment of the Obligations of Income Tax
Payments in Procurement (PT. Karya Adhi)
Procurement is an activity designed to provide the needs of companies or
government agencies for goods to support their performance. In the procurement
process for government agencies, of course, the government uses the State Budget
to pay the accomplishments of procurement. Related to this matter, private parties
providing goods to government agencies is certainly subject to income tax levied
by third parties in accordance with the provisions of article 22 of the Income Tax
Act. PT. Adhi Karya as one of the procurement companies is also subject to
income tax under the provisions of Article 22 of the Income Tax Act of which the
collection is carried out by the government treasurer. However, on the other hand
PT. Adhi Karya is also subject to income tax rates for procurement under
Regulation 46 Year 2013, because according to the government regulation PT.
Adhi Karya is under the scope of these rules and entitled tariffs under Regulation
46 Year 2013. This caused the double tax suffered by the PT. Adhi Karya as a
taxpayer which certainly inflicts a financial loss to PT. Adhi Karya because it
must fulfill the tax obligations based on two regulations governing the income tax
of procurement. This research is important to discover how the implementation of
the income tax collection of procurement committed against the taxpayer in this
case PT. Adhi Karya according to the provisions of relevant legislation and what
the obstacles in the implementation of the income tax collection of procurement
business against PT. Adhi Karya were.
The method used in this thesis research is empirical research methods to
examine the problem by analyzing the practical reality that can be done by
observing the facts or the reality in the field. The result obtained in this study is
the implementation of the income tax of procurement collection of one legal
entity, PT. Adhi Karya, as the procurement company for government agencies has
not been effective and inflicted a financial loss to PT. Adhi Karya as the taxpayer
because of the double tax. It is affected by several factors namely devices or legal
rule factor, community factor, that is the lack of public understanding of the laws
and regulations related to taxation, cultural factor, including the public mindset
that simplify taxes and the culture of taking the easy way when something
happened to the tax.
Keywords: Income Tax, Procurement, PP 46 Year 2013
PELAKSANAAN PEMENUHAN KEWAJIBAN
PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN DALAM
USAHA PENGADAAN BARANG
(PT. KARYA ADHI)
I Gede Darma Sannyasa
Nim : 1203005199
Fakultas Hukum
Universitas Udayana
Denpasar
2016
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kehadapan Ida Sang Hyang Widhi
Wasa/Tuhan Yang Maha Esa, karena berkat anugerah-Nya penulis dapat
menyelesaikan
penyusunan
skripsi
yang
berjudul
“PELAKSANAAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
DALAM USAHA PENGADAAN BARANG (PT. KARYA ADHI)”.
Adapun skripsi ini diajukan untuk menjadi tugas akhir mahasiswa dan
sebagai salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana (S1) pada Program Hukum di
Fakultas Hukum Universitas Udayana. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih
jauh dari sempurna karena terbatasnya kemampuan dan pengalaman penulis baik
dari teori maupun praktek. Penulis berharap semoga skripsi ini memenuhi kriteria
salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Hukum pada Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
Dalam penyusunan dan penulisan skripsi ini tidak akan berjalan lancar
tanpa adanya doa, bantuan, bimbingan serta dukungan dari berbagai pihak baik
secara materiil maupun imateriil. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis
mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada:
1.
Bapak Prof. Dr. I Made Arya Utama, S.H.,M.Hum., Dekan Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
2.
Bapak Dr. Gde Made Swardhana, S.H.,M.H., Pembantu Dekan I Fakultas
Hukum Universitas Udayana.
3.
Ibu Dr. Ketut Sri Utari, S.H.,M.H., Pembatu Dekan II Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
4.
Bapak Dr. I Gede Yusa, S.H.,M.H., Pembantu Dekan III Fakultas Hukum
Universitas Udayana.
5.
Bapak Prof. Dr. I Wayan Parsa, SH.,M.Hum, sebagai Dosen Pembimbing
Akademik yang telah memberikan arahan dan petunjuk dari awal penulis
kuliah di Fakultas Hukum Universitas Udayana.
6.
Bapak Dr. Putu Gede Arya Sumerthayasa SH., MH., selaku Dosen
Pembimbing I yang memberikan bimbingan, pengarahan, dan saran kepada
penulis dalam menyelesaikan penulisan ini.
7.
Bapak I Ketut Sudiarta, SH.,MH., selaku Ketua Bagian Hukum Administrasi
Fakultas Hukum Universitas Udayana sekaligus sebagai Dosen Pembimbing
II yang memberikan bimbingan, pengarahan, dan saran kepada penulis dalam
menyelesaikan penulisan ini.
8.
Bapak dan Ibu seluruh Dosen Fakultas Hukum Universitas Udayana, yang
telah
memberikan
pengajaran
dan
ilmu
pengetahuan
selama
penulis
mengikuti perkuliahan di Fakultas Hukum Universitas Udayana.
9.
Bapak dan Ibu seluruh Staf Tata Usaha, Perpustakaan, Laboratorium Hukum
dan seluruh pegawai Fakultas Hukum Universitas Udayana yang telah
memberikan pelayanan dalam mendukung selama proses perkuliahan dan
penyusunan skripsi ini.
10. Dewan Penguji Skripsi yang telah meluangkan waktunya untuk menguji
skripsi ini.
11. Bapak Putu Astina selaku Direktur PT. Karya Adhi dan Bapak Gede
Purnagautama sebagai Staf di PT. Karya Adhi yang telah memberikan
informasi kepada penulis dalam menyelesaikan penulisan ini.
12. Kepada keluarga penulis Ayah dan Ibu tercinta, Drs. I Wayan Darmawan dan
Dra. Pande Putu Sekarini, beserta Kakek Nenek dan seluruh saudara-saudara,
terimakasih atas doa, kasih sayang, perhatian, dan dukungan yang tak pernah
putus untuk penulis menyelesaikan studi dan penulisan skripsi ini dengan
sebaik-baiknya.
13. Kepada para bapak-bapak yang sudah bagaikan ayah penulis, Pak Ketut
Selamat, Bapak I Nyoman Sujana, Bapak Putu Sastra, Bapak Kadek
Astawijaya dan Bapak Wis, terima kasih atas dorongan semangatnya yang
selalu mengingatkan dan memotivasi penulis dalam penulisan skripsi ini.
14. Kepada orang terdekat penulis Ni Wayan Candra Aswari, terimakasih atas
perhatian, bantuan, dan dukungan dalam proses penyusunan skripsi ini.
15. Kepada kakak-kakak saya, Bli Angga, Bli Bolim, terima kasih telah berbagi
strategi dan pengalamanya dalam penyusunan skripsi ini.
16. Sahabat penulis, yaitu Tut Bruno, Gede Loka, Tut Asmara dan Nanang, yang
telah
menjadi
melanjutkan
teman
kuliah
di
seperjuangan
Fakultas
dari pertama
Hukum
kali memilih
Universitas
Udayana.
untuk
Serta
terimakasih
kepada
teman-teman
seperjuangan
penulis,
Putra
Krisnha,
Brahmana, Adhi Estu, Yudik, Herry Witarsa, Bayu Priyatna, Hari Putra, Adit,
Surya serta rekan-rekan Fakultas Hukum Universitas Udayana Angkatan
2012 atas kerjasama dan kebersamaan selama menjalani perkuliahan hingga
selesai.
17. Teman-teman keluarga Perisai Diri Universitas Udayana, Purwa, Arik Yura,
Dode Kople, Dwika, Rah Gus, Yuni, Yuli, Arik Nugra, Jayak, Gung atmaja,
Sukrik, Dek Nana, Dek Desi, Puput, Mbok Wida, Bli Santika, Bli Adi, Bli
Wira, Bli Mang Andik, Pasek dan Wahyu. Terimakasih atas canda tawa, Suka
duka, kebersamaan, dan dukungan yang telah diberikan kepada penulis.
18. Semua pihak yang terlibat dan tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah
membantu dan mendukung penulis selama perkuliahan dan penyusunan
skripsi ini.
Semoga mereka yang mendoakan, memberi bantuan, dan dukungan
mendapatkan kebahagiaan dari Ida Sang Hyang Widhi Wasa/Tuhan Yang Maha
Esa. Akhir kata, apabila ada kekurangan didalam skripsi ini mohon dimaafkan dan
besar harapan penulis semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca
serta
dapat
memberikan
manfaat
dalam perkembangan
Ilmu Pengetahuan
khususnya dalam bidang Ilmu Hukum.
Denpasar, 15 September 2016
Penulis
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ......................................................................................
i
HALAMAN PERSYARATAN GELAR SARJANA HUKUM ..................
ii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING...........................................
iii
HALAMAN PENETAPAN PANITIA PENGUJI SKRIPSI ......................
iv
KATA PENGANTAR ....................................................................................
v
HALAMAN SURAT PERNYATAAN KEASLIAN ...................................
ix
DAFTAR ISI ...................................................................................................
x
ABSTRAK.......................................................................................................
xii
ABSTRACT .....................................................................................................
xiv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang .....................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah ................................................................................
6
1.3 Ruang Lingkup Masalah ......................................................................
6
1.4 Orisinalitas Penelitian ..........................................................................
7
1.5 Tujuan Penelitian..................................................................................
9
a. Tujuan Umum ..................................................................................
9
b. Tujuan Khusus .................................................................................
9
1.6 Manfaat Penelitian................................................................................
10
a. Manfaat Teoritis...............................................................................
10
b. Manfaat Praktis ................................................................................
10
1.7 Landasan Teoritis .................................................................................
11
1.8 Metode Penelitian.................................................................................
21
1.8.1 Jenis Penelitian ............................................................................
21
1.8.2 Jenis Pendekatan .........................................................................
21
1.8.3 Data dan Sumber Data/Bahan Hukum ........................................
22
1.8.4 Teknik Pengumpulan Bahan Hukum/Data..................................
24
1.8.5 Teknik Pengolahan dan Analisis Data ........................................
25
BAB II
TINJAUAN UMUM TENTANG PAJAK PENGHASILAN
DALAM USAHA PENGADAAN BARANG
2.1 Pengertian Pajak ...................................................................................
26
2.2 Pengertian Pajak Penghasilan...............................................................
30
2.3 Pengadaan Barang ................................................................................
33
2.4 Badan Usaha Perseroan Terbatas (PT) Karya Adhi .............................
37
BAB III PELAKSANAAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN
PENGADAAN BARANG BERDASARKAN PERATURAN
PERUNDANG-UNDANGAN PADA PERUSAHAAN PT.
KARYA ADHI
3.1 Dasar
Hukum
Pengenaan
Pungutan
Pajak
Penghasilan
Atas
Pengadaan Barang Terhadap PT. Karya Adhi .....................................
46
3.2 Pelaksanaan Pembayaran Pajak Penghasilan Pengadaan Barang oleh
PT. Karya Adhi Berdasarkan peraturan Perundang-Undangan ...........
51
BAB IV FAKTOR-FAKTOR
PENGHAMBAT
PELAKSANAAN
PEMENUHAN KEWAJIBAN PEMBAYARAN PAJAK
PENGHASILAN
PENGADAAN
BARANG
YANG
DILAKUKAN OLEH PT. KARYA ADHI
4.1 Hambatan yang Terjadi Dalam Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban
Pembayaran Pajak Penghasilan Dalam Pengadaan Barang Pada PT.
Karya Adhi ...........................................................................................
57
4.2 Upaya Yang Dilakukan Pihak PT. Karya Adhi Terhadap HambatanHambatan yang Dihadapi .....................................................................
65
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan...........................................................................................
68
5.2 Saran .....................................................................................................
70
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR INFORMAN
ABSTRAK
Judul: Pelaksanaan Pemenuhan Kewajiban Pembayaran
Dalam Usaha Pengadaan Barang (PT. Karya Adhi)
Pajak
Penghasilan
Pengadaan barang adalah suatu kegiatan yang dibuat untuk memenuhi
kebutuhan perusahaan atau instansi pemerintah akan barang yang dapat
menunjang kinerja dan performance mereka. Dalam proses pengadaan barang
kepada instansi pemerintah, tentunya pemerintah menggunakan Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara untuk membayar prestasi atas pengadaan barang
tersebut. Berkaitan dengan hal tersebut pihak swasta yang mengadakan barang
terhadap instansi pemerintah tentunya dikenakan pajak penghasilan yang dipungut
oleh pihak ketiga sesuai dengan ketentuan pasal 22 UU PPh. PT. Karya Adhi
sebagai salah satu perusahaan yang menjalankan usahanya di bidang pengadaan
barang juga dikenakan pajak penghasilan berdasarkan ketentuan pasal 22 UU PPh
yang pemungutannya dilakukan oleh bendahara pemerintah. Namun disatu sisi
pihak PT. Karya Adhi juga dikenakan tarif pajak penghasilan atas pengadaan
barang berdasarkan PP 46 Thn 2013, karena menurut Peraturan Pemerintah
tersebut PT. Karya Adhi berada dalam ruang lingkup peraturan tersebut dan
berhak dikenakan tarif berdasarkan PP 46 Thn 2013. Hal ini yang menyebabkan
terjadinya double tax yang dialami pihak PT. Karya Adhi sebagai wajib pajak
yang tentunya merugikan pihak PT. Karya Adhi karena harus memenuhi
kewajiban perpajakan berdasarkan dua peraturan yang mengatur tentang pajak
penghasilan pengadaan barang. Penelitian ini penting dilakukan untuk mengetahui
bagaimana pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan pengadaan barang yang
dilakukan terhadap wajib pajak yang dalam hal ini adalah PT. Karya Adhi
berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan terkait dan apakah yang
menjadi hambatan-hambatan dalam pelaksanaan pemungutan pajak penghasilan
dalam usaha pengadaan barang terhadap PT. Karya Adhi.
Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian skripsi ini adalah
metode penelitian yang bersifat empiris dengan mengkaji suatu masalah dengan
menganalisa kenyataan praktis yang dapat dilakukan dengan melihat fakta atau
kenyataan dilapangan.
Adapun hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah pelaksanaan
pemungutan pajak penghasilan pengadaan barang terhadap salah satu Badan
Hukum yaitu PT. Karya Adhi sebagai perusahaan pengadaan barang kepada
instansi pemerintah belum berlaku secara efektif dan menjadi lebih merugikan
pihak PT. Karya Adhi selaku wajib pajak karena terjadinya double tax. Hal ini
terjadi dipengaruhi oleh beberapa faktor yang menjadi hambatannya yaitu faktor
perangkat atau aturan hukumnya, faktor masyarakat yaitu kurangnya pemahaman
masyarakat tentang peraturan perundang-undangan terkait perpajakan yang ada,
faktor budaya, diantaranya pola pikir masyarakat yang menggampangkan pajak
serta budaya mengambil jalan mudah bila terjadi sesuatu dengan pajaknya.
Kata Kunci : Pajak Penghasilan, Pengadaan Barang, PP 46 Tahun 2013
ABSTRACT
Title: The Implementation of The Fulfillment of the Obligations of Income Tax
Payments in Procurement (PT. Karya Adhi)
Procurement is an activity designed to provide the needs of companies or
government agencies for goods to support their performance. In the procurement
process for government agencies, of course, the government uses the State Budget
to pay the accomplishments of procurement. Related to this matter, private parties
providing goods to government agencies is certainly subject to income tax levied
by third parties in accordance with the provisions of article 22 of the Income Tax
Act. PT. Adhi Karya as one of the procurement companies is also subject to
income tax under the provisions of Article 22 of the Income Tax Act of which the
collection is carried out by the government treasurer. However, on the other hand
PT. Adhi Karya is also subject to income tax rates for procurement under
Regulation 46 Year 2013, because according to the government regulation PT.
Adhi Karya is under the scope of these rules and entitled tariffs under Regulation
46 Year 2013. This caused the double tax suffered by the PT. Adhi Karya as a
taxpayer which certainly inflicts a financial loss to PT. Adhi Karya because it
must fulfill the tax obligations based on two regulations governing the income tax
of procurement. This research is important to discover how the implementation of
the income tax collection of procurement committed against the taxpayer in this
case PT. Adhi Karya according to the provisions of relevant legislation and what
the obstacles in the implementation of the income tax collection of procurement
business against PT. Adhi Karya were.
The method used in this thesis research is empirical research methods to
examine the problem by analyzing the practical reality that can be done by
observing the facts or the reality in the field. The result obtained in this study is
the implementation of the income tax of procurement collection of one legal
entity, PT. Adhi Karya, as the procurement company for government agencies has
not been effective and inflicted a financial loss to PT. Adhi Karya as the taxpayer
because of the double tax. It is affected by several factors namely devices or legal
rule factor, community factor, that is the lack of public understanding of the laws
and regulations related to taxation, cultural factor, including the public mindset
that simplify taxes and the culture of taking the easy way when something
happened to the tax.
Keywords: Income Tax, Procurement, PP 46 Year 2013