EVALUASI PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT. LJF - Binus e-Thesis

  

EVALUASI PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN

PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT. LJF

ABSTRAK

  Pajak merupakan prioritas utama bagi pendapatan negara bila dibandngkan dengan pendapatan yang diperoleh dari sektor lain. Perusahaan sebagai wajib pajak harus melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan ketentuan uandang-undang perpajakan yang besifat dinamis dan terus berubah sesuai dengan laju perkembangan perekonomian negara. PT.LJF adalah perusahaan yang bergerak di bidang industri perfilman, yang juga merupakan wajib pajak yang memotong, menyetor dan melaporkan pajak penghasilan pasal 23 atas imbalan jasa yang dibayarkannya kepada para penyedia jasa.

  Metode penelitian yang digunakan adalah riset kepustakaan untuk memperoleh landasan teori, wawancara dan observasi untuk memperoleh informasi dan data-data yang dibutuhkan, serta perhitungan kembali untuk menguji perhitungan PPh Pasal 23 yang telah dilakukan oleh perusahaan.

  Berdasarkan penelitian yang dilakukan, penulis menemukan beberapa masalah yang timbul dalam perusahaan, yaitu adanya pajak yang belum disetorkan ke kas Negara dalam jumlah yang cukup material, keterlambatan penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 23 yang dapat mengakibatkan perusahaan dikenakan sanksi administrasi berupa bunga, denda dan kenaikan pajak.

  Terhadap permasalahan yang ditemukan, penulis memberikan saran kepada perusahaan agar melaksanakan kewajiban perpajakannya sesuai dengan undang-undang yang berlaku, melakukan rekonsiliasi pehitungan PPh Psaal 23, dan membenahi prosedur kegiatan operasi yang berhubungan dengan pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak khususnya PPh Pasal 23. Kata kunci : potong, setor, lapor, PPh Pasal 23

KATA PENGANTAR

  Segala puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus atas segala Kasih Karunia dan Rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini.

  Skripsi yang berjudul “EVALUASI PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT. LJF” ini dibuat untuk memenuhi salah satu persyaratan dalam menyelesaikan jenjang pendidikan Strata 1 Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Universitas Bina Nusantara.

  Dalam penyusunan skripsi ini, penulis memperoleh banyak bantuan, bimbingan dan dukungan dari berbagai pihak sehingga pada kesempatan yang berharga ini, penulis dengan segala kerendahaan hati dan rasa hormat mendalam ingin mengucapkan terima kasih setulus-tulusnya kepada :

  1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc., seluaku Rektor Universitas Bina Nusantara, 2. Bapak Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

  Universitas Bina Nusantara, 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas

  Ekonomi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan kepada penulis menyusun dan menyelesaikan skripsi ini

  4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara, 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak, selaku dosen pembimbing yang telah banyak memberi masukan, waktu dan dukungan dalam penyusunan skripsi ini,

  6. Seluruh dosen Fakultas Ekonomi Bina Nusantara yang telah membimbing dan membekali banyak ilmu pengetahuan kepada penulis selama mengikuti kuliah,

  7. Segenap Pimpinan dan Karyawan PT.LJF yang telah bersedia memberikan kesempatan kepada penulis untuk mendapatkan informasi dan data yang penulis butuhkan, 8. Kedua orang tua yang tercinta, kakak dan saudara yang telah memberikan motivasi, doa, perhatian dan kasih sayang sejak permulaan kuliah sampai akhir penyusunan skripsi ini, 9. Putu Adnyana selaku orang terdekat penulis yang selalu memberikan dukungan yang sangat berarti bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini,

  10. Sahabat dan teman-teman yang telah banyak membantu, mendukung dan memberikan semangat kepada penulis untuk terus berusaha dalam penyusunan skripsi ini.

  Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini penulis masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis membuka diri untuk saran dan kritik yang membangun demi membantu penyempurnaan skripsi ini.

  Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi perusahaan dan semua pembaca.

  Jakarta,

  7 Juli 2007 Penulis,

  Ria Anita

DAFTAR ISI

  Halaman Judul Luar i

  Tanda Persetujuan Skripsi iii

  Lembar Persetujuan Hardcover iv

  Lembar Pernyataan Dewan Penguji v

  Abstrak vi Kata Pengantar vii

  Daftar Isi ix

  Daftar Tabel xiii

  Daftar Gambar xv Daftar Lampiran xvi

  Halaman Judul Dalam ii

BAB I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian

  3 I.4 Metodologi Penelitian

  3 I.5 Sistematika Penelitian

  4 BAB II : LANDASAN TEORI

  II.1.1. Pengertian dan Fungsi Pajak

  6 II.1.2 Syarat Pemungutan Pajak

  7

  2 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian

  1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian II.1.4. Pengelompokkan Pajak dan Tarif Pajak

  10 II.1.5. Tata Cara Pemungutan Pajak

  12 II.1.6. Timbul dan Hapusnya Utang Pajak

  15 II.1.7. Hambatan Pemungutan Pajak

  15 II.2. Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan

  16 II.2.1. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 23

  16 II.2.2. Dokumen Perpajakan Pajak Penghasilan Pasal 23 17

  II.2.3. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak dalam Pajak Penghasilan Pasal 23

  18 II.2.4. Sanksi Perpajakan Pajak Penghasilan Pasal 23

  19 II.2.5. Pencatatan Dan Pembukuan

  20 II.3. Pemotongan Pajak Penghasilan

  21 II.3.1. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 4 ayat 2

  21 II.3.1.1. Pengertian PPh Pasal 4 ayat 2

  21 II.3.1.2. Jenis Penghasilan yang Dikenakan PPh

  Pasal 4 ayat 2

  22 II.3.1.2.a. Penghasilan dari Persewaan Tanah dan/ atau Bangunan

  22 II.3.1.2.b. Penghasilan dari Obligasi yang diperdagangkan di Bursa Efek 23 atau Bangunan

  23 II.3.1.2.d. Bunga deposito dan tabungan II.3.1.2.e. Penghasilan dari transaksi penjualan saham di bursa efek 26

  II.3.2. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23

  26 II.3.2.1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 26

  II.3.2.2. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23

  27 II.3.2.3. Subjek yang Dikenakan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

  28 II.3.2.4. Objek Pemotongan Pajak Penghasilan

  Pasal 23

  29 II.3.2.5 Pengecualian Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

  29 II.3.2.6. Dasar dan Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23

  30 II.3.2.7. Perkiraan Penghasilan Netto

  31 II.3.2.8. Tata Cara Pemotongan dan Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 36

  II.3.2.9. Saat Terutang Dan Tata Cara Penyetoran serta Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 37

  BAB III : GAMBARAN UMUM PT. LJF III.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan

  39 III.1.2. Visi dan Misi Perusahaan

  40 III.1.2.2. Misi

  40 III.1.3. Operasional Perusahaan

  40 III.2. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas

  42 III.3. Gambaran Prosedur Operasional Baerjalan

  46 III.3.1. Prosedur Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT. LJF

  47 III.3.2. Laporan Keuangan PT. LJF

  51 III.3.3. Evaluasi atas pos-pos dalam laporan keuangan PT. LJF 57

  BAB IV : EVALUASI PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 PADA PT. LJF IV.1. Evaluasi Atas PPh Pasal 4 ayat 2

  66 IV.2. Analisis Laporan Keuangan dalam Kaitannya dengan Kepatuhan Perhitungan PPh Pasal 23 pada PT. LJF

  69 IV.3. Evaluasi Atas Proses Pemotongan, Penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23

  74 BAB V : SIMPUL DAN SARAN

  V.1 Simpulan 118

  V.2 Saran 120 Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup

  DAFTAR TABEL

  Tabel IV.1 Biaya Sewa Sehubungan dengan Penggunaan Tanah dan/ atau Bangunan

  68 Tabel IV.2 Identifikasi dari Setiap Pos Biaya Operasional

  74 Tabel IV.3 Identifikasi Biaya dari Harga Pokok Produksi

  77 Tabel IV.4 Biaya yang Merupakan Obyek PPh Pasal 23 dari Harga Pokok Produksi

  83 Tabel IV.5 Biaya yang Merupakan Obyek PPh Pasal 23 dari Rincian Biaya Operasional

  85 Tabel IV.6 Pengelompokkan Biaya yang Telah Dipotong PPh Pasal 23

  86 Tabel IV.7 Pengelompokkan Biaya yang Belum Dipotong PPh Pasal 23

  87 Tabel IV.8 Rekap bukti potong PPh Pasal 23

  88 Tabel IV.9 Jasa yang Digunakan Sehubungan dengan Biaya Perbaikan dan Pemeliharaan

  90 Tabel IV.10 Jasa yang Digunakan Sehubungan dengan Jasa Professional

  91 Digunakan oleh Perusahaan

  92 Tabel IV.12 Perhitungan PPh yang Belum Dilakukan Pemotongan PPh Pasal 23 Tabel IV.13 Perhitungan PPh yang Belum Dilakukan Pemotongan PPh Pasal 23 Dari Rincian Harga Pokok Produksi

  98 Tabel IV.14 Perbandingan Biaya Sebelum dan Setelah di gross up 103 Tabel IV.15 Rekap Tanggal Pembayaran PPh Pasal 23 yang Tercantum Dalam SSP

  107 Tabel IV.16 Rekap Tanggal Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 23 yang Tercantum dalam Bukti Penerimaan Surat 109 Tabel IV.17 Perhitungan Keterlambatan Pemotongan PPh Pasal 23 + Sanksi 110 Tabel IV.18 Jasa yang Dipotong PPh Pasal 23 Salah Tahun 110 Tabel IV.19 Rincian Perhitungan PPh Pasal 23 yang ada pada PT.LJF 113

  

DAFTAR GAMBAR

  Gambar III.1 Struktur Organisasi PT.LJF

  42