ANALISIS KINERJA KEUANGAN DAN TINGKAT KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM (KSP)KARYA BERSAMA LESTARI DI PANGKALPINANG TAHUN 2012 - 2016
ANALISIS KINERJA KEUANGAN DAN TINGKAT KESEHATAN KOPERASI SIMPAN PINJAM (KSP)KARYA BERSAMA LESTARI DI PANGKALPINANG TAHUN 2012 - 2016 SKRIPSI Diajukan Oleh: NAMA : NOVI RAHAYU NIM : 3021311066 Diajukan Untuk Memenuhi Sebagian Prasyarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi JURUSAN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS BANGKA BELITUNG 2017
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTOa. Teruslah berusaha walau sekelilingmu meragukan kamu. Teruslah melangkah karena orang-orang yang menyanyangimu akan selalu menopangmu.
b. Maka sesungguhnya bersama kesukaran itu pasti ada kemudahan. (QS. Al Insyirah) PERSEMBAHAN
Sujud syukur ku persembahkan pada ALLAH SWT, berkat dan rahmat detak jantung, denyut nadi, nafas dan putaran roda kehidupan yang diberikan-Nya hingga saat ini dapat kupersembahkan skripsi ini dengan segenap rasa kepada :
Ibunda tercinta Almarhumah. Suliyem, Rinduku padamu, pada sosokmu yang tak kutemukan dimanapun, dan pada siapapun. Rindu ini yang meneguhkan bahwa nyatanya kita hanya terpisah raga, tapi tidak dengan jiwa. Maka sudah sepatutnya tidak ada air mata, hanya doa yang bisa kukirimkan untuk ibu. Terimakasih atas segala tetes keringat, air mata ,doa dan perjuangan ibu selama ini sehingga ananda sampai ketitik ini. Ayahanda tercinta Bpk.Suwanto, yang sejak ananda dilahirkan tak henti-hentinya memberikan yang terbaik kepada ananda walau dalam keadaan apapun. Senyuman ayah yang selalu menjadi motivasi terkuat ananda berjuang hingga sampai ketitik ini. Bapak M.Tanggung,S.E.,M.Si & Ibu Dr. Reniati,S.E.,M.Si, terima kasih atas segala ilmu serta bimbingan yang telah bapak & ibu berikan dengan kesabaran kalian yang tak letih-letihnya membimbing penulis, yang mencerahkan disetiap kebuntuan, dan yang memberikan semangat serta motivasi dalam penyelesaian skripsi ini. Untuk kakakku alm.Suryadi, Sri suryani, Tri Laksito yang sangat ku sayangi. Tiada yang paling mengharukan saat kumpul bersama kalian. Terima kasih telah menjadi penyemangat dan sumber inspirasi disaat adikmu ini keletihan dalam penyelesaian tugas akhir ini. Untuk keluarga besar ku; mbah Mul, mbah Mangun, Riska Wahyuni , Rini Setiawati terima kasih selalu mendukung saya untuk cepat-cepat menyelesaikan skripsi ini , selalu mengingatkan bahwa masih ada pertanggungjawaban kepada orangtua yang belum diselesaikan, yang selalu ku repotkan dalam proses pengerjaan skripsi ini.
Sahabat seperjuanganku Nurul Ayu, Renita Nurwinda Septi, Revina, Nurhayati. Rahmita. Sangat bersyukur dapat bertemu dengan kalian. kalian yang sudah seperti saudara bagi saya, suka duka telah kita lewati bersama, akhirnya kita semua bisa sampai di titik ini. Kakanda ku Yurial Rizky Firnandi, S.T, Septian F Gultom, S.Sos, Ferdy Irwan Tino,S.H ; kalian sudah seperti saudara kandung ku sendiri. Terima kasih untuk ilmu yang diberikan selama ini, yang tak pernah lelah mendengarkan keluhanku, meladeni segala kemanjaan adikmu ini, serta tak henti-hentinya menyemangati, memotivasi saya dalam menyelesaikan skripsi ini.
Kalian yang sudah seperti kakak dan adik diwaktu yang bersamaan; Hening Widya Iswara, Intan Puspita Dewi. Maaf dan terima kasih untuk kalian. Teman SMA & orang pertama yang dekat selama ospek. Banyak waktu yang kita habiskan bersama. Maaf karna selama ini menyusahkan kalian. Terimakasih telah menjadi teman yang baik yang tak akan aku temui dimanapun.
Orang-orang terdekatku; Ari Saputra, Della Widiastuti, Rossiliani S Putri, Ari Firdaus, Nariezka Yufithasari, Enggar Sapta Ningrum, Helena D rizki, Tien Afrilla Adha, Irwan Saputro, Ulandari, Asep Maulana, Novaldy, Okta Saputra, Ray wijaya, Alwan Jihadi, Nurul Suwasty khoti, Mukram Belto,Hazifah, serta nama-nama yang tak bisa penulis sebutkan satu persatu. Terima kasih atas setiap canda tawa , untuk setiap ledekan yang mengesalkan, untuk pelajaran hidup tentang kebersamaan serta dukungan untuk penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
Rekan kerja selama diorganisasi ; Amalia Nina Purwari, S.Si, Boy Inggot N Sihaloho, Rachmat Puji Taslim terimakasih untuk ilmu, pembelajaran, pengalaman serta kerjasama kalian dalam menjalankan tugas bersama. Terimakasih untuk segala dukungan moril, motivasi kepada penulis agar cepat menyelesaikan skripsi ini. Manajemen’13 ; Novita Herlissha, Putri Bungsai, Muslihah, Nini Haryati, Novianti Octavia, Nurhasanah, M.Syamuel, Rimarchi,Pratama putra, Nurliana, Serta teman- teman yang tak bisa satu persatu namanya disebutkan terimakasih untuk 4 tahun bersama suka duka kita dalam perkuliahan, ayo kita kumpul lagi. DPM KM UBB’15, Terima kasih telah memberikan pengalaman yang luar biasa, ilmu yang tak pernah penulis didapatkan dibangku perkuliahan selama ini. lembaga yang mengantarkan penulis bertemu dengan orang-orang hebat diluar sana. KPUM’16 ( Gustiranda, Addhella D Putri, Trisna a.k.a Yies, Maya Sari), terima kasih telah membantu dalam menjalankan tugas selama masa jabatan pada kepengurusan. FL2MI wilayah Bangka Belitung, suatu kebangaan bisa bertemu,berkumpul, dan berbagi pendapat serta ilmu dengan kalian dari perguruan tinggi yang berbeda- beda. Terimakasih untuk kerjasama kalian selama masa kepengurusan. Almamaterku Tercinta, Universitas Bangka Belitung.
ABSTRACT
Novi Rahayu. 3021311066. The Analysis of Financial Performance and the
Health Level of Saving and Loan Cooperative (KSP) of Karya Bersama Lestari
Pangkalpinang in the Year 0f 2012-2016This research is based on phenomenon that shows Financial Performance
and the Health Level of Cooperative of Karya Bersama Lestari Pangkalpinang is
not optimal. As everybody knows that financial performance of a business
organization is important to be improved. This research aims to know and to
analyze financial performance and also the health level of Saving and Load
Cooperative (KSP) of Karya Bersama Lestari at Pangkalpinang in running it
business.The research used descriptive quantitative reseacrh method. The sample of
this research was financial report of saving and Load Cooperative (KSP) of
Karya Bersama Lestari Pangkalpinang. This research used four financial ratio,
they are liquidity ratio, solvability ratio, profitability ratio, and activity ratio and
also used Regulation of The Ministry of Cooperative and SMEs Number
:14/Per/M.KUKM/XII/2009 concerning on capital aspect, the quality of
productive assets, management, efficiency, liquidity, independence and growth,
and cooperative identity.The result shows that financial perfomance of KSP Karya Bersama Lestari
Pangkalpinang in 2012-2016 seen from Current Ratio (CR) is in less criteria
because it is in range of >125% to 150%. Based on solvability ratio it is in less
criteria because in range of >60% s/d 80%. From profitability ratio which based
on Net Profit Margin (NPM) it is in very good criteria because the percentage
value is about > 15%. Return on Total Asset (ROA) because for five years the
value ranges from 1% to <3% then it comes into less criteria, Return on Equity
(ROE) is on enough criteria because it is in range of 9% to 15%. From activity
ratio which based on Fixed Asset Turnover (FATR) including very good criteria
because the value is >3,5 times. Total Asset Turnover includes in very less
criteria because the value of Total Asset Turnover <1 time each year. The health
level at cooperative is health enough with an overall total value of 77,25 because
the score is in the range of <80 to > 60.
Keywords : Financial Performance, Health level, Saving and Load cooperative.
ABSTRAK
Novi Rahayu. 3021311066. Analisis Kinerja Keuangan dan Tingkat Kesehatan
Koperasi Simpan Pinjam (KSP) Karya Bersama Lestari di Pangkalpinang
Tahun Buku 2012-2016.Penelitian ini didasarkan pada fenomena bahwa Kinerja Keuangan dan Tingkat Kesehatan Koperasi Karya Bersama Lestari Kota Pangkalpinang belum optimal. Sebagaimana diketahui kinerja keuangan organisasi bisnis penting untuk ditingkatkan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan menganalisis kinerja keuangan serta tingkat kesehatan koperasi Simpan Pinjam Karya Bersama Lestari di Kota Pangkalpinangdalam menjalankan usahanya Metode Penelitian ini menggunakan metode penelitian deskriptif kuantitatif.
Sampel dalam penelitian ini adalah laporan keuangan Koperasi Simpan Pinjam Karya Bersama Lestari kota Pangkalpinang. Penelitian ini akan menggunakan empat rasio keuangan yaitu rasio likuiditas, rasio solvabilitas, rasio profitabilitas, dan rasio aktivitas serta menggunakan Peraturan Menteri Negara Koperasi dan UKM Nomor:14/Per/M.KUKM/XII/2009 yang menyangkut atas aspek permodalan, kualitas aktiva produktif, manajemen, effisiensi, likuiditas, kemandirian dan pertumbuhan, serta jati diri koperasi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa kinerja keuangan KSP karya Bersama Lestari kota Pangkalpinang Tahun 2012-2016 dilihat dari Current Ratio (CR) masuk kedalam kriteria “Kurang” karena berada pada kisaran >125% s/d 150%. Dilihat dari rasio Solvabilitasmasuk kriteria kurang karena berada pada kisaran angka >60% s/d
80. Dilihat dari rasio Profitabilitas ialahberdasarkan Net Profit Margin (NPM)masuk kedalam kriteria sangat baik karena nilai persentase berkisar pada angka >15%.Return On Total Asset (ROA)Dikarenakan selama lima tahun nilai berkisar pada angka 1% s/d < 3% maka termasuk kedalam kriteria kurang,Return On Equity (ROE)termasuk kedalam kriteria cukup karena berada pada kisaran angka 9% s/d 15%,dilihat dari rasio aktivitas ialah berdasarkan fixed asset turnover (FATR)termasuk kedalam kriteria Sangat baik,Dikarenakan angka >3,5 kali.Total
Asset Turnovertermasuk kedalam kriteria sangat kurang karena nilai Total Asset
Turnover< 1 kali setiap tahunnya.Tingkat kesehatan pada koperasi ialah Cukup sehat
dengan total nilai keseluruhan sebesar 77,25 karena skor berkisar pada angka < 80 s/d > 60.
Kata Kunci : Kinerja Keuangan, Tingkat Kesehatan, Koperasi Simpan Pinjam
Pertama-tama Penulis ingin mengucapkan Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang tiada hentinya memberikan rahmat, anugerah, berkat serta hidayah- Nya kepada Penulis, sehingga Penulis dapat menyelesaikan penelitian yang berjudul
“Analisis Kinerja Keuangan dan Tingkat Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam
(KSP) Karya Bersama Lestari Tahun Buku 2012-2016” untuk memperoleh gelar
sarjana di universitas Bangka Belitung.
Dalam penyelesaian penelitian ini, tidak bisa lepas dari bantuan-bantuan orang-orang disekitar Penulis yang terus memberikan dukungan dan dorongan kepada Penulis. Maka dari itu, Penulis ingin mengucapkan terimakasih yang setulus-tulusnya kepada :
1. Kedua orang tua saya tercinta Bapak Suwanto dan Almarhumah Ibu Suliyem 2. Dr. Ir. Muh. Yusuf, M.Si. selaku Rektor Universitas Bangka Belitung.
3. Dr. Reniati, S.E., M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung. Sekaligus sebagai Pembimbing II yang terus membantu penulis dalam menyelesaikan penelitiannya dan tidak letih-letihnya memberikan pengarahan kepada Penulis dalam melakukan penelitian ini. Meskipun beliau sangat sibuk tetapi selalu ada waktu yang diluangkan untuk Penulis dalam memberikan bimbingan.
ix
4. M. Tanggung, S.E., M.Si. selaku Ketua Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung. Sekaligus sebagai Pembimbing I yang terus membantu penulis dalam menyelesaikan penelitiannya dan tidak letih-letihnya memberikan pengarahan kepada Penulis dalam melakukan penelitian ini. Meskipun beliau sangat sibuk tetapi selalu ada waktu yang diluangkan untuk Penulis dalam memberikan bimbingan.
Bangka Belitung khususnya jurusan Manajemen yang telah memberikan ilmu pengetahuan yang sangat berharga bagi Penulis.
6. Kepada seluruh Pengurus dan Staff di lingkungan Koperasi Simpan Pinjam Karya Bersama Lestari ( KOPDIT KABARI) Kota Pangkalpinang yang telah bersedia diwawancarai, dan direpotkan oleh penulis sehingga penulis mendapatkan data yang diperlukan untuk penyelesaian skripsi ini
7. Keluarga yang selalu mendorong dan terus memberikan semangatnya agar Penulis cepat menyelesaikan skripsi ini.
Semoga penelitian ini dapat bermanfaat bagi semua kalangan yang membutuhkan. Penulis sadar bahwa penelitian ini jauh dari kata sempurna karena banyaknya keterbatasan yang dimiliki oleh Penulis sebagai manusia. Maka dari itu, Penulis sangat mengharapkan adanya kritik dan saran dari teman-teman pembaca untuk membangun ilmu pengetahuan yang lebih baik lagi. Penulis juga mohon maaf
xi
apabila ada kata-kata dalam penelitian ini yang kurang berkenan dihati pembaca. Demikian kata pengantar ini dibuat oleh Penulis.
Pangkalpinang, 26 April 2017 Penulis,
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii
HALAMAN PERNYATAAN........................................................................ iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN................................................................. v
ABSTRACT .................................................................................................... vii
ABSTRAK ...................................................................................................... viii
KATA PENGANTAR .................................................................................... ix
DAFTAR ISI................................................................................................... xii
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xvi
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xix
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xx
BAB I PENDAHULUAN
............................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ............................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah .......................................................................... 9
1.3 Batasan Masalah............................................................................. 9
1.4 Tujuan Penelitian............................................................................ 10
1.5 Manfaat Penelitian.......................................................................... 10
1.6 Sistematika Penelitian .................................................................... 11
BAB II LANDASAN TEORI ........................................................................ 13
2.1 Manajemen ................................................................................. 13
2.1.1 Definisi Manajemen ........................................................... 13
2.1.2 Manajemen Keuangan ....................................................... 13
2.1.3 Fungsi Manajemen Keuangan ........................................... 14
2.1.4 Tujuan Manajemen Keuangan .......................................... 14
2.2.1 Definisi Koperasi ............................................................... 15
2.2.2 Landasan Koperasi............................................................. 15
2.2.3 Asas Koperasi .................................................................... 16
2.2.4 Tujuan Koperasi................................................................. 16
2.4.5 Prinsip-Prinsip Koperasi .................................................... 16
2.4.6 Ciri-Ciri Koperasi .............................................................. 17
2.2.7 Fungsi Koperasi ................................................................. 18
2.2.8 Permodalan Koperasi ......................................................... 20
2.3 Kinerja Keuangan ........................................................................ 21
2.3.1 Definisi Kinerja Keuangan ................................................ 21
2.3.2 Tahap-Tahap dalam Menganalisis Kinerja Keuangan ....... 22
2.3.3 Tujuan Pengukuran Kinerja Keuangan .............................. 23
2.3.4 Definisi Laporan Keuangan ............................................... 24
2.3.5 Tujuan Laporan Keuangan................................................. 25
2.3.6 Jenis dan Komponen Laporan Keuangan .......................... 26
2.3.7 Pihak-Pihak yang Memerlukan Laporan Keuangan .......... 27
2.7 Penelitian Terdahulu................................................................. 56
3.4 Metode Pengumpulan Data ....................................................... 61
3.3.2 Sampel ............................................................................. 61
3.3.1 Populasi ........................................................................... 60
3.3 Populasi dan sampel .................................................................. 60
3.2 Tempat danWaktu Penelitian..................................................... 60
3.1 Pendekatan Penelitian................................................................ 60
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 60
2.8 Kerangka Pemikiran ................................................................. 58
2.6 Faktor lain yang mempengaruhi penilaian Kesehatan............. 54
2.3.8 Analisis Laporan Keuangan ............................................... 31
2.5 Penetapan Kesehatan Koperasi................................................. 54
2.4.3 Cara Penilaian Tingkat Kesehatan .................................... 41
2.4.2 Bobot Penilaian Aspek dan Komponen ............................. 40
2.4.1 Definisi Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam ................... 39
2.3.12 Bentuk-Bentuk Rasio Keuangan...................................... 34
2.3.11 Manfaat Rasio Keuangan ................................................. 33
2.3.10 Definisi Rasio Keuangan ................................................. 33
2.3.9 Analisis Rasio Keuangan ................................................... 32
3.4.1 Jenis Data......................................................................... 61
3.5 Teknik Pengumpulan Data ........................................................ 62
4.1.7 Uraian Tugas dan Wewenang Badan Pengurus Kopdit Kabari ............................................................................. 84
5.2 Saran .......................................................................................... 120
5.1 Kesimpulan ................................................................................ 114
BAB V PENUTUP....................................................................................... 114
4.4 Kesehatan Koperasi Simpan Pinjam ......................................... 100
4.3 Kinerja Keuangan ...................................................................... 87
4.2.1 Deskripsi Hasil Penelitian ............................................... 84
4.2 Hasil Penelitian dan Pembahasan .............................................. 84
4.1.6 Kepengurusan dan Manajemen koperasi ........................ 81
3.6 Definisi Operasional Variabel ................................................... 63
4.1.5 Stuktur Organisasi Kopdit Kabari ................................... 79
4.1.4 Bidang Usaha Produk Simpanan ..................................... 76
4.1.3 Legalitas Kopdit Kabari .................................................. 75
4.1.1 Profil kopdit kabari.......................................................... 74
4.1 Gambaran Umum Kopdit Kabari .............................................. 74
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ..................................................... 74
3.7 Metode Analisis Data ................................................................ 72
DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 122
DAFTAR TABEL
Tabel I.1 Data Jumlah Anggota Koperasi Simpan Pinjam Karya Bersama Lestari Tabel I.2 Data Asset Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Kabari......................
5 Tabel I.3 Data Laporan Keuangan Koperasi Simpan Pinjam Kopdit Kabari Tahun 2012-2016............................................................................
6 Tabel I.4 Skor dan Penetapan Predikat Kesehatan Koperasi .........................
8 Tabel II.1 Bobot Penilaian Aspek dan Komponen .........................................
40 Tabel II.2 Standar Perhitungan Rasio Modal Sendiri Terhadap Total Aset .
41 Tabel II.3 Standar Perhitungan Skor Rasio Modal Sendiri terhadap Pinjaman yang diberikan yang beresiko ......................................................
42 Tabel II.4 Standar Perhitungan Rasio Kecukupan Modal .............................
43 Tabel II.5 Standar Perhitungan Skor Rasio Volume Pinjaman pada Anggota terhadap Total Pinjaman diberikan.................................
43 Tabel II.6 Standar Perhitungan RPM.............................................................
44 Tabel II.7 Standar perhitungan rasio cadangan risiko terhadap risiko Pinjaman bermasalah ....................................................................
45 Tabel II.8 Standar perhitungan rasio pinjaman berisiko ................................
45 Tabel II.9 Standar perhitungan rasio beban anggota terhadap partisipasi bruto 49 Tabel II.10 Standar perhitungan rasio beban usaha terhadap SHU kotor ........
49 Tabel II.11 Standar perhitungan rasio efisiensi pelayanan ..............................
50 Tabel II.12 Standar perhitungan rasio kas terhadap kewajiban lancar ............
50
Tabel II.13 Standar perhitungan rasio pinjaman yang diberikan terhadap dana yang diterima ..............................................................................
51 Tabel II.14 Standar perhitungan rasio rentabilitas aset..................................
51 Tabel II.15 Standar perhitungan untuk rasio rentabilitas modal sendiri .......
52 Tabel II.16 Standar perhitunan rasio kemandirian operasional .....................
52 Tabel II.17 Standar perhitungan partisipasi bruto .........................................
53 Tabel II.18 Standar perhitungan PEA ............................................................
54 Tabel II.19 Penetapan predikat tingkat kesehatan KSP ................................
54 Tabel II.20 Daftar penelitian terdahulu..........................................................
56 Tabel III.1 Definisi Operasional Variabel Penelitian.....................................
68 Tabel III.2 Skala pengukuran kinerja keuangan ............................................
70 Tabel III.3 Skala pengukuran predikat kesehatan koperasi ..........................
71 Tabel III.4 Bobot penilaian aspek dan komponen .........................................
73 Tabel IV.1 Komponen Perhitungan Analisis Kinerja Keuangan…………….. 86 Tabel IV.2 Perhitungan Current Ratio……………………………………….. 87 Tabel IV.3 Perhitungan Debt Ratio………………………………………….. 90 Tabel IV.4 Perhitungan Debt To Equity Ratio………………………………. 91 Tabel IV.5 Perhitungan Net Profit Margin…………………………………… 92 Tabel IV.6 Perhitungan Return On Total Assets…………………………….. 94 Tabel IV.7 Perhitungan Return On Equity…………………………………... 95 Tabel IV.8 Perhitungan Perputaran Aktiva Tetap…………………………… 97 Tabel IV.9 Perhitungan Perputaran Total Aktiva…………………………… 98 Tabel IV.10 Perhitungan Rasio Modal Terhadap total aset…………………. 100 Tabel IV.11 Perhitungan Rasio Modal Sendiri terhadap pinjaman………….. 101
Tabel IV.12 Perhitungan Rasio kecukupan modal…………………………… 102 Tabel IV.13 Perhitungan Rasio Volumen Pinjaman Anggota……………….. 103
Tabel IV.14 Perhitungan Rasio Cadangan Risiko……………………………. 103 Tabel IV.15 Perhitungan Rasio Pinjaman yang Beresiko……………………. 104
Tabel IV.16 Perhitungan Aspek manajemen ………………………………… 105 Tabel IV.17 Perhitungan Rasio beban terhadap SHU kotor…………………. 106 Tabel IV.18 Perhitungan Rasio Effisiensi Pelayanan………………………… 107 Tabel IV.19 Perhitungan Rasio Kas dan Bank terhadap Kewajiban Lancar…. 108 Tabel IV.20 Perhitungan Rentabilitas Asset…………………………………. 109 Tabel IV.21 Perhitungan Rasio Rentabilitas Modal Sendiri…………………. 110
Tabel IV.22 Perhitungan Rasio Promosi Ekonomi Anggota ………………… 111 Tabel IV.23 Rekapitulasi Perhitungan Tingkat Kesehatan ………………….. 112
DAFTAR GAMBAR
Gambar II.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................59 Gambar IV.1 Struktur Organisasi Kopdit Kabari ............................................
80