Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba pada Perusahaan Non Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia.
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh perencanaan pajak terhadap
manajemen laba perusahaan. Model regresi dalam penelitian ini adalah analisis linear
sederhana. Sampel penelitian ini adalah laporan tahunan 30 perusahan di Bursa Efek
Indonesia (BEI) pada tahun 2013-2015. Hasil penelitian ini menunjukan adanya
pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba.
Kata-kata kunci: perencanaan pajak, dan manajemen laba
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This study aims to examine the influence of liquidity, leverage, and independent
commissioners with tax aggressiveness. The regression method of this study is multiple
liner regression. Based on a sample 25 corporate listed in Indonesia Stock Exchange
during this period 2012 – 2014. The regression result show that there is no significant
relation between liquidity, leverage, and independent commissioners to tax
aggressiveness.
Keywords: tax agressivenss, liquidity, leverage, and independent commissioners
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL………………………………………………………………….. i
HALAMAN PENGESAHAN………………………………………………………... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR…………………………………….. iii
PERNYATAAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR……………………………………. iv
KATA PENGANTAR……………………………………………………………….. v
ABSTRAK………………………………………………………………………….. vii
ABSTRACT……………………………………………………………………….... viii
DAFTAR ISI.………………………………………………………………………... ix
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………….. xii
DAFTAR TABEL……………………………………………………………….…. xiii
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………….. xiv
BAB I PENDAHULUAN…………………………………………..……….……… 1
1.1 Latar Belakang…………………………………….…….………………. 1
1.2 Rumusan Masalah……………………………….….….………………... 4
1.3 Tujuan Penelitian……………………………….………..……………… 4
1.4 Manfaat Penelitian…………………………….….……….…………….. 4
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS………………………………….…………..…… 6
2.1 Kajian Pustaka………………………………….…………….……….......6
2.1.1 Definisi Pajak…………………………….……………............. 7
2.1.2 Fungsi Pajak……………………………….…………………... 9
2.1.3 Perencanaan Pajak…………………………………………… 10
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak……………………………………... 11
2.1.5 Praktik Manajemen laba………………………………………. 10
ix
Universitas Kristen Maranatha
2.1.6 Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Praktik Manajemen
Laba…………………………………. ………………………………13
2.2 Penelitian Terdahulu…………………………………………………….. 14
2.3 Kerangka Pemikiran dan Pengembangan Hipotesis..... ………………… 14
2.3.1 Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen laba…………………14
BAB III METODE PENELITIAN………………………………………………...... 17
3.1 Jenis Penelitian………………………………………………….............. 17
3.2 Populasi dan Sampel…………………………………………………….. 17
3.3 Definisi Operasional Variabel ………………………………………….. 18
3.4 Instrumen Penelitian………………………………………….................. 20
3.4.1 Pengukuran Variabel Manajemen Laba………………………. 20
3.4.2 Pengukuran Variabel Perencanaan Pajak ………………………21
3.5 Teknik Pengumpulan Data……………………………………………… 22
3.6 Teknik Analisis Data……………………………………………………. 22
3.5.1 Uji Normalitas…………………………………………............ 22
3.5.2 Uji Heterokedastisitas…………………………….................... 23
3.5.4 Uji Autokorelasi………………………………………………. 24
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN…………….............................. 25
4.1 Hasil Analisis………………………………..................................... …...25
4.2 Uji Asumsi Klasik……………………………………………………… 26
4.2.1 Uji Normalitas……………………………………….................26
4.2.2 Uji Heterokedastisitas…………………………………………. 27
4.2.3 Uji Autokorelasi ………………………………........................ 28
4.2.4 Uji Regresi Linear Sederhana……………………………… …30
4.2.5 Analisis Korelasi Pearson Product Moment…………………… 30
4.2.6 Analisis Persamaan Regresi Sederhana ………………………..31
4.2.7 Analisis Koefisien Determinasi ………………. ………………32
4.2.8 Uji Hipotesis (Uji t)………………………………………..….. 33
4.3 Pembahasan……………………………………………………………... 35
x
Universitas Kristen Maranatha
4.3.1 Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba……..35
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN…………………………………………….. 36
5.1 Kesimpulan……………………………………………………………… 36
5.2 Keterbatasan dan Saran…………………………………………………. 36
5.2.1 KETERBATASAN……………………………………..…….. 36
5.2.2 SARAN……………………………………………………….. 36
DAFTAR PUSTAKA………………………………………………………………. 38
LAMPIRAN……………………………………………………………………….... 40
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Hasil Uji Heterokedastisitas………………………………………….... 27
Gambar 4.2 Kurva Pengujian Uji Autokorelasi ......................................................... 29
Gambar 4.3 Kurva Uji-t Dua Pihak ………………………………………………...34
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
TABEL 2.1 Hasil Riset Empiris……………………………………………………. 14
TABEL 3.1 Definisi Operasional Variabel……………………………………..…. 18
TABEL 4.1 Analisis Deskriptif……………………………………………...……... 25
TABEL 4.2 Hasil Uji Normalitas………………………………………...………… 26
TABEL 4.3 Kriteria Pengujian Statistik Durbin-Watson……………..……………. 28
TABEL 4.4 Hasil Pengujian Durbin-Watson……………………...……………….. 29
TABEL 4.5 Nilai Koefisien Korelasi Pearson Product Moment................................ 30
TABEL 4.6 Analisis Persamaan Regresi Linear Sederhana………………………....31
TABEL 4.7 Analisis Koefisien Determinasi……………………………………..… 39
TABEL 4.8 Pengujian Hipotesis Simultan……………………………..................... 33
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Critical Values…………………………………………………………. 40
Lampiran B Data ………………..…………………………………………………. 43
Lampiran C Output SPSS…………………………………………………………... 45
xiv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Manajemen laba merupakan upaya yang dilakukan pihak manajemen untuk
melakukan intervensi dalam penyusunan laporan keuangan dengan tujuan untuk
menguntungkan dirinya sendiri, yaitu pihak perusahaan yang terkait. Manajemen
laba dapat dilakukan melalui praktik perataan laba (income smoothing), taking a
bath, dan income maximization (Scoot, 2000). Konsep mengenai manajemen laba
dapat dijelaskan dengan menggunakan pendekatan teori keagenan (agency theory).
Teori tersebut menyatakan bahwa praktik manajemen laba dipengaruhi oleh konflik
kepentingan antara pihak yang berkepentingan (principal) dengan manajemen
sebagai pihak yang menjalankan kepentingan (Ferry,2010). Konflik ini muncul
pada saat setiap pihak berusaha untuk mencapai tingkat kemakmuran yang
diinginkannya.
Kusumawati dan Sasongko (2005) dalam tulisannya mengatakan bahwa
diantara pihak eksternal dan internal, sebagai pengguna laporan keuangan, di dalam
suatu perusahaan terkadang terdapat berbagai kepentingan sehingga dapat
menimbulkan pertentangan yang dapat merugikan pihak-pihak yang saling
berkepentingan. Pertentangan itu terjadi karena pihak manajemen berusaha untuk
meningkatkan kesejahteraan, sedangkan pemegang saham berkeinginan untuk
meningkatkan
kekayaannya.
Selain
itu,
pihak
manajemen
berkeinginan
memperoleh kredit sebesar mungkin dengan bunga yang rendah, sedangkan
kreditor hanya ingin memberikan kredit sesuai dengan kemampuan perusahaan,
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
2
serta pihak manajemen berkeinginan membayar pajak sekecil mungkin, sedangkan
pemerintah ingin memungut pajak sebesarbesarnya (Ferry,2010).
Dengan adanya keinginan pihak manajemen untuk menekan dan membuat
beban pajak sekecil mungkin, maka pihak manajemen cenderung untuk
meminimalkan pembayaran pajak,upaya untuk meminimalkan beban pajak ini
sering disebut dengan perencanaan pajak (tax planning) atau tax sheltering
(Suandy, 2008). Perencanan pajak (tax planning) juga merupakan proses
mengorganisasi usaha wajib pajak yang tujuan akhir proses perencanaan pajak ini
menyebabkan utang pajak, baik PPh maupun pajak-pajak lainnya berada dalam
posisi seminimal mungkin, sepanjang hal ini masih berada di dalam bingkai
peraturan perpajakan yang berlaku. Oleh karena itu, perencanan pajak (tax
planning) merupakan tindakan yang legal karena diperbolehkan oleh pemerintah
selama dalam koridor undang-undang perpajakan yang berlaku di Indonesia
(Ferry,2010).
Pajak merupakan salah satu sumber yang penting bagi penerimaan negara guna
pembiayaan pembangunan Negara (Ferry,2010). Salah satu sektor pajak yang
paling besar diperoleh negara adalah pajak penghasilan. Mulai tahun pajak 2009,
tarif Pajak Penghasilan Badan menganut sistem tarif tunggal atau single tax yaitu
28% dan telah menjadi 25% pada tahun 2010 dan berjalan hingga saat ini. Jadi
berapapun penghasilan kena pajaknya, tarif yang dikenakan adalah satu yaitu 25 %
(Ferry,2010). Selain itu, bagi perusahaan yang masuk bursa (go public) diberikan
penurunan tarif sebesar 5 % dari tarif normal dengan syarat lainnya. Dengan begitu,
pada tahun pajak 2009 tarif perusahaan yang masuk bursa (go public) sebesar 23%
dan pada tahun pajak 2010 sebesar 20 % (www.pajak.go.id, diakses 22 april 2016).
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
3
Berubahnya tarif PPh Badan dapat mempengaruhi perilaku perusahaan dalam
mengelola laporan keuangannya. Perubahan tarif PPh Badan menjadi tarif tunggal
dan diturunkannya tarif PPh Badan menjadi 28% pada tahun 2009 dan 25% mulai
tahun 2010, dapat memberikan insentif kepada perusahaan untuk melakukan
manajemen laba dengan memperkecil laba kena pajak (taxable income), sehingga
beban pajak perusahaan tersebut akan semakin kecil (Wijaya dan Martani, 2011).
Penelitian mengenai pengaruh perencanaan pajak (tax planning) terhadap
manajemen laba sudah banyak diteliti oleh beberapa peneliti terdahulu, beberapa di
antaranya adalah Sumomba (2010) serta Wijaya dan Martani (2011). Sumomba
(2010) meneliti tentang pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba
dalam rangka mencari tahu respon manajemen terhadap perubahan tarif pajak pada
tahun 2009 dan tahun 2010 pada perusahaan manufaktur, sedangkan Wijaya dan
Martani meneliti tentang praktik manajemen laba perusahaan dalam menanggapi
penurunan tarif pajak sesuai UndangUndang No. 36 tahun 2008 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan. Hasil penelitian-penelitian terdahulu bervariasi
sehingga memberi peluang untuk dilakukan penelitian lanjutan, baik yang bersifat
pengulangan maupun pengembangan. Perbedaan penelitian ini dari penelitian
sebelumnya terletak pada tahun penelitiannya serta objek penelitian ini. Tahun
penelitian yang digunakan pada penelitian ini adalah tahun 2012 hingga tahun 2015
yang merupakan tahun setelah UU No. 36 tahun 2008 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan telah berjalan dan tarif PPh Badannya telah turun menjadi
25%.
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
1.2
4
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka
1. Apakah perencanaan pajak berpengaruh positif terhadap praktik
manajemen laba pada perusahaan nonmanufaktur yang terdaftar di BEI?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka dapat disimpulkan tujuan dari
penelitian ini adalah untuk menentukan bukti empiris mengenai:
1. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Praktik Manajemen Laba Pada
Perusahaan nonmanufaktur yang Terdaftar pada Bursa Efek Indonesia.
1.4
Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Bagi kalangan akademis,diharapkan penelitian ini dapat menambah
referensi bahan penilitian yang serupa atau menemukan teori baru dan
berperan serta dalam pengembangan ilmu pengetahuan khususnya
dibidang perpajakan dan pemahaman mengenai Perencanaan pajak.
2. Bagi Kalangan Umum,penelitian berguna untuk menambah wawasan
dan ilmu mengenai Perencanaan Pajak dan Manajemen Laba dalam
sebuah perusahaan.
3. Bagi Perusahaan,penelitian diharapkan dapat membantu perusahaan
untuk melakukan Perencanaan Pajak yang lebih baik.
4. Bagi Universitas Kristen Maranatha,penelitian ini diharapkan dapat
menjadi referensi penulisan karya ilmiah dalam bentuk laporan skripsi
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
5
bagi mahasiswa yang sedang mengambil skripsi,dan menjadi
dokumentasi karya ilmiah mahasiswa dalam bentuk laporan skripsi
maupun data.
5. Bagi Penulis,Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sarana untuk
menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh selama kuliah,dan
menjadi bukti turut berperan serta dalam pengembangan ilmu
pengetahuan khususnya dibidang perpajakan dan pemahaman mengenai
perencanaan pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1
Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perencanaan pajak terhadap
manajemen laba pada perusahaan nonmanufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia (BEI) tahun 2013-2015. Berdasarkan hasil pembahasan dari penelitian yang
telah dilakukan, Perencanaan Pajak berpengaruh signifikan terhadap Manajemen Laba
dengan persentase pengaruh sebesar 4,9%, sedangkan sisanya sebesar 95,1%
dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diamati.
5.2 Keterbatasan dan Saran
5.2.1
Keterbatasan
Beberapa keterbatasan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian ini hanya dilakukan pada satu sektor industri yaitu sektor
nonmanufaktur, sehingga hasil penelitian ini mungkin tidak sama jika
diaplikasikan dengan sektor perusahaan lainnya.
2.
Jumlah perusahaan yang menjadi sampel relatif sedikit yaitu 30 perusahaan.
3.
Jumlah tahun periode pengamatan hanya 3 tahun.
5.2.2
Saran
Beberapa saran yang dapat diberikan sehubungan dengan penelitian ini adalah sebagai
berikut:
1.
Penelitian selanjutnya dapat dilakukan dengan menggunakan sektor perusahaan
yang beragam
yaitu selain sektor
nonmanufaktur, misalnya sektor
36
Universitas Kristen Maranatha
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
37
pertambangan, jasa, keuangan, atau perbankan. Hal ini untuk mengetahui
perbandingan dengan hasil sebelumnya.
2.
Jumlah sampel penelitian dapat diperbanyak.
3.
Jangka waktu penelitian dapat diperpanjang (misalnya selama 5 tahun).
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH PERENCANAAN PAJAK TERHADAP
MANAJEMEN LABA PADA PERUSAHAAN NON
MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR
DI BURSA EFEK INDONESIA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
DANDY RACHMADANI
1151161
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, rahmat
serta karunia-Nya, Penulis dapat menyelesaikan tugas akhir berjudul:
PENGARUH PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA
PADA PERUSAHAAN NON MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI
BURSA EFEK INDONESIA.
Tugas akhir ini ditujukan untuk memenuhi salah satu persyaratan ujian
guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E.) pada Program Studi Akuntansi di
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Penulis menyadari dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
sempurna, dan banyak kekurangan baik dalam metode penulisan maupun dalam
pembahasan materi. Hal tersebut dikarenakan keterbatasan kemampuan Penulis.
Sehingga Penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun
mudah-mudahan dikemudian hari dapat memperbaiki segala kekuranganya.
Dalam penulisan tugas akhir ini, Penulis selalu mendapatkan bimbingan,
dorongan, serta semangat dari banyak pihak. Oleh karena itu Penulis ingin
mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pembimbing yang
terhormat, yakni Yth. Ibu Erna, S.E, M.Si., selaku Dosen Pembimbing, yang telah
meluangkan waktunya, tenaga dan pikirannya untuk membimbing Penulis dalam
penulisan tugas akhir ini, selain pembimbing Penulis juga ingin mengucapkan
banyak rasa terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. Selaku Dekan
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
2. Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua
Program studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
3. Ibu Debbianita, S.E., M.S.Ak. Selaku Sekretaris Ketua Program Studi
Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
4. Ibu Santy Setiawan, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku dosen wali selama penulis
kuliah, yang telah memberikan banyak masukan yang berharga dan bantuan
dalam menjalani kuliah.
5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha yang
telah memberikan banyak ilmu pengetahuan yang sangat berharga bagi
penulis.Kepada Ibu Santy Setiawan, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku dosen wali
yang sudah banyak membantu penulis selama masa kuliah.
6. Kepada kedua orang tua penulis Bapak H. Sutisna Affandi dan Ibu Hj. Sri
Supaminingsih yang telah mendidik, membimbing, dan membesarkan
penulis.
7. Kepada Kaka, Dhany Headian, S.E. dan Suciyana Murdiati, S.E. yang telah
memberikan semangat dan bantuan moral dalam menyelesaikan penelitian
ini.
8. Kepada yang tersayang Putri Jessica Dien. Terima Kasih atas rasa sayang
yang tulus,yang menjadikan penulis tidak merasa lelah, selalu semangat
dalam menyelesaikan penelitian ini.
9. Kepada Tito Rahadyan, S.E., Utami Maulida, S.E, Rifana H.L, S.E, Friska
Uli Sitanggang, S.E, Meizzan Firmansyah, semua teman teman Fakultas
Ekonomi, Program Studi Akuntansi angkatan 2011 yang tidak bisa
disebutkan satu persatu.
10. Kepada teman-teman SelfieDiPelaminan, Desti, Angga, QQ, Ega, Rian,
Renata, Rifa, Apit. Terimakasih untuk waktunya dalam menghibur penulis.
11. Kepada teman-teman BackSide Maranatha, KasKus Bandung, BSC Bandung,
teman teman Angkatan 2009-2013 terimakasih untuk waktunya dan canda
tawa nya.
12. Kepada NesPhotography, EL-Gym, Terimakasih berkat kalian penulis tidak
merasa lelah karena kebersamaan yang diberikan.
Akhirnya, Penulis mengucapkan rasa terima kasih kepada semua pihak
dan apabila ada yang tidak tersebutkan Penulis mohon maaf, dengan besar
harapan semoga tugas akhir yang ditulis oleh Penulis ini dapat bermanfaat
khususnya bagi Penulis sendiri dan umumnya bagi pembaca. Bagi para pihak
yang telah membantu dalam penulisan tugas akhir ini semoga segala amal dan
kebaikannya mendapatkan balasan yang berlimpah dari Allah SWT.
Bandung, Juli 2016
Dandy Rachmadani
DAFTAR PUSTAKA
Halim, Julia, Carmel Meiden dan Rudolf Lumban Tobing. (2005). Pengaruh
Manajemen Labapada Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan pada
Perusahaan Manufaktur yang Termasuk dalam Indeks LQ-45. Simposium
Nasional Akuntansi VIII, Solo.
Hartono, M., Jogiyanto. (2007). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
PengalamanPengalaman. Cetakan Pertama. Yogyakarta: BPFE.
Hidayati, Siti Munfiah dan Zulaikha. (2003). Analisis Perilaku Earnings
Management: Motivasi Minimalisasi Income Tax. Simposium Nasional
Akuntansi VI, Surabaya.
Januarti, Indira. (2004). Pendekatan dan Kritik Teori Akuntansi Positif. Jurnal
Akuntansi dan Auditing, Vol. 01, No 01, November, hal. 83-90.
Kusumawati, Astri Arfani Nur dan Sasongko, Noer. (2005). Analisis Perbedaan
Pengaturan Laba (Earning Management) Pada Kondisi Laba dan Rugi Pada
Perusashaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan.
April Vol. 4, No. 1: hal 1-15.
Mangoting, Yenni. (1999). Tax planning: Sebuah Pengantar Sebagai Alternatif
Meminimalkan Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Mei Vol. 1, no.1, hal
43-53.
Maydew,Edward L. (1997). Tax-Included Earnings Management by firms with Net
Operating Loses. Journal of Accounting Research, pp. 83-95.
Philips, John, Morton Pincus, and Sonja Olhoft Rego. (2003). Earnings
Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expense. The
Accounting Review, Vol. 27, p.491-522.
Ratna , Julia. (2006). Pengaruh Rekayasa Akrual dalam Peminimalan Pembayaran
Pajak – Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa
Efek Jakarta tahun 2000-2002. Skripsi Program Sarjana Universitas Atma
Jaya Yogyakarta (Tidak Dipublikasikan).
Scoot, William R. (2000). Financial Accounting Theory 2nd Edition. Scarrborough
Ontario: Prentice Hall Canada, Inc.
Setiowati, Agnes Ririn. (2007). Analisis Hubungan Beban Pajak Tangguhan
Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Non-Manufaktur yang
Terdaftar di Bursa Efek.
Setyowati, Lilis. (2002). Rekayasa Akrual untuk Meminimalkan Pajak. Jurnal
Riset Akuntansi Indonesia, Vol. 5, No 4.
38
Universitas Kristen Maranatha
39
Suandy, Erly. (2008). Perencanaan Pajak. Edisi Keempat.
Empat.
Jakarta: Salemba
Sumomba, Christina Ranty. (2010). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan dan
Perencanaan Pajak terhadap Praktik Manajemen Laba pada Perusahaan
Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Skripsi Program
Sarjana Universitas Atma Jaya Yogyakarta (Tidak Dipublikasikan).
Suwito, Edy dan Herawaty, Arleen. (2005). Analisis Pengaruh Karakteristik
Perusahaan Terhadap Tindakan Perataan Laba yang Dilakukan oleh
Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta. Simposium Nasional
Akuntansi, hal. 136-145.
Undang-Undang KUP Nomor 28 Tahun 2007, pasal 1 No 3.
Wijaya, Maxson dan Martani, Dwi. (2011). Praktik Manajemen Laba Perusahaan
Dalam Menanggapi Penurunan Tarif Pajak Sesuai UU No. 36 Tahun 2008.
Simposium Nasional Akuntansi XIV Aceh 2011.
Wild, John J., K. R. Subramanyam and Robert F. Hasley. (2004). Financial
Statement Analysis, 8th ed. Boston: Mc.Graw-Hill.
Wulandari, Deni, Kumalahadi, dan Januar Eko Prasetyo. (2004). Indikasi
Manajemen Laba Menjelang Undang-undang Perpajakan 2000 pada
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta. Simposium
Nasional Akuntansi VII, Denpasar.
Zain, Mohammad. (2007). Manajemen Perpajakan.
Salemba Empat.
Edisi Ketiga.
Jakarta:
http://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdf, Di akses 22 Oktober 2012.
Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh perencanaan pajak terhadap
manajemen laba perusahaan. Model regresi dalam penelitian ini adalah analisis linear
sederhana. Sampel penelitian ini adalah laporan tahunan 30 perusahan di Bursa Efek
Indonesia (BEI) pada tahun 2013-2015. Hasil penelitian ini menunjukan adanya
pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba.
Kata-kata kunci: perencanaan pajak, dan manajemen laba
vii
Universitas Kristen Maranatha
ABSTRACT
This study aims to examine the influence of liquidity, leverage, and independent
commissioners with tax aggressiveness. The regression method of this study is multiple
liner regression. Based on a sample 25 corporate listed in Indonesia Stock Exchange
during this period 2012 – 2014. The regression result show that there is no significant
relation between liquidity, leverage, and independent commissioners to tax
aggressiveness.
Keywords: tax agressivenss, liquidity, leverage, and independent commissioners
viii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL………………………………………………………………….. i
HALAMAN PENGESAHAN………………………………………………………... ii
PERNYATAAN KEASLIAN TUGAS AKHIR…………………………………….. iii
PERNYATAAN PUBLIKASI TUGAS AKHIR……………………………………. iv
KATA PENGANTAR……………………………………………………………….. v
ABSTRAK………………………………………………………………………….. vii
ABSTRACT……………………………………………………………………….... viii
DAFTAR ISI.………………………………………………………………………... ix
DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………….. xii
DAFTAR TABEL……………………………………………………………….…. xiii
DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………….. xiv
BAB I PENDAHULUAN…………………………………………..……….……… 1
1.1 Latar Belakang…………………………………….…….………………. 1
1.2 Rumusan Masalah……………………………….….….………………... 4
1.3 Tujuan Penelitian……………………………….………..……………… 4
1.4 Manfaat Penelitian…………………………….….……….…………….. 4
BAB II KAJIAN PUSTAKA, KERANGKA PEMIKIRAN, DAN
PENGEMBANGAN HIPOTESIS………………………………….…………..…… 6
2.1 Kajian Pustaka………………………………….…………….……….......6
2.1.1 Definisi Pajak…………………………….……………............. 7
2.1.2 Fungsi Pajak……………………………….…………………... 9
2.1.3 Perencanaan Pajak…………………………………………… 10
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak……………………………………... 11
2.1.5 Praktik Manajemen laba………………………………………. 10
ix
Universitas Kristen Maranatha
2.1.6 Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Praktik Manajemen
Laba…………………………………. ………………………………13
2.2 Penelitian Terdahulu…………………………………………………….. 14
2.3 Kerangka Pemikiran dan Pengembangan Hipotesis..... ………………… 14
2.3.1 Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen laba…………………14
BAB III METODE PENELITIAN………………………………………………...... 17
3.1 Jenis Penelitian………………………………………………….............. 17
3.2 Populasi dan Sampel…………………………………………………….. 17
3.3 Definisi Operasional Variabel ………………………………………….. 18
3.4 Instrumen Penelitian………………………………………….................. 20
3.4.1 Pengukuran Variabel Manajemen Laba………………………. 20
3.4.2 Pengukuran Variabel Perencanaan Pajak ………………………21
3.5 Teknik Pengumpulan Data……………………………………………… 22
3.6 Teknik Analisis Data……………………………………………………. 22
3.5.1 Uji Normalitas…………………………………………............ 22
3.5.2 Uji Heterokedastisitas…………………………….................... 23
3.5.4 Uji Autokorelasi………………………………………………. 24
BAB IV HASIL ANALISIS DAN PEMBAHASAN…………….............................. 25
4.1 Hasil Analisis………………………………..................................... …...25
4.2 Uji Asumsi Klasik……………………………………………………… 26
4.2.1 Uji Normalitas……………………………………….................26
4.2.2 Uji Heterokedastisitas…………………………………………. 27
4.2.3 Uji Autokorelasi ………………………………........................ 28
4.2.4 Uji Regresi Linear Sederhana……………………………… …30
4.2.5 Analisis Korelasi Pearson Product Moment…………………… 30
4.2.6 Analisis Persamaan Regresi Sederhana ………………………..31
4.2.7 Analisis Koefisien Determinasi ………………. ………………32
4.2.8 Uji Hipotesis (Uji t)………………………………………..….. 33
4.3 Pembahasan……………………………………………………………... 35
x
Universitas Kristen Maranatha
4.3.1 Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Manajemen Laba……..35
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN…………………………………………….. 36
5.1 Kesimpulan……………………………………………………………… 36
5.2 Keterbatasan dan Saran…………………………………………………. 36
5.2.1 KETERBATASAN……………………………………..…….. 36
5.2.2 SARAN……………………………………………………….. 36
DAFTAR PUSTAKA………………………………………………………………. 38
LAMPIRAN……………………………………………………………………….... 40
xi
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Hasil Uji Heterokedastisitas………………………………………….... 27
Gambar 4.2 Kurva Pengujian Uji Autokorelasi ......................................................... 29
Gambar 4.3 Kurva Uji-t Dua Pihak ………………………………………………...34
xii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
TABEL 2.1 Hasil Riset Empiris……………………………………………………. 14
TABEL 3.1 Definisi Operasional Variabel……………………………………..…. 18
TABEL 4.1 Analisis Deskriptif……………………………………………...……... 25
TABEL 4.2 Hasil Uji Normalitas………………………………………...………… 26
TABEL 4.3 Kriteria Pengujian Statistik Durbin-Watson……………..……………. 28
TABEL 4.4 Hasil Pengujian Durbin-Watson……………………...……………….. 29
TABEL 4.5 Nilai Koefisien Korelasi Pearson Product Moment................................ 30
TABEL 4.6 Analisis Persamaan Regresi Linear Sederhana………………………....31
TABEL 4.7 Analisis Koefisien Determinasi……………………………………..… 39
TABEL 4.8 Pengujian Hipotesis Simultan……………………………..................... 33
xiii
Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran A Critical Values…………………………………………………………. 40
Lampiran B Data ………………..…………………………………………………. 43
Lampiran C Output SPSS…………………………………………………………... 45
xiv
Universitas Kristen Maranatha
BAB I
PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang
Manajemen laba merupakan upaya yang dilakukan pihak manajemen untuk
melakukan intervensi dalam penyusunan laporan keuangan dengan tujuan untuk
menguntungkan dirinya sendiri, yaitu pihak perusahaan yang terkait. Manajemen
laba dapat dilakukan melalui praktik perataan laba (income smoothing), taking a
bath, dan income maximization (Scoot, 2000). Konsep mengenai manajemen laba
dapat dijelaskan dengan menggunakan pendekatan teori keagenan (agency theory).
Teori tersebut menyatakan bahwa praktik manajemen laba dipengaruhi oleh konflik
kepentingan antara pihak yang berkepentingan (principal) dengan manajemen
sebagai pihak yang menjalankan kepentingan (Ferry,2010). Konflik ini muncul
pada saat setiap pihak berusaha untuk mencapai tingkat kemakmuran yang
diinginkannya.
Kusumawati dan Sasongko (2005) dalam tulisannya mengatakan bahwa
diantara pihak eksternal dan internal, sebagai pengguna laporan keuangan, di dalam
suatu perusahaan terkadang terdapat berbagai kepentingan sehingga dapat
menimbulkan pertentangan yang dapat merugikan pihak-pihak yang saling
berkepentingan. Pertentangan itu terjadi karena pihak manajemen berusaha untuk
meningkatkan kesejahteraan, sedangkan pemegang saham berkeinginan untuk
meningkatkan
kekayaannya.
Selain
itu,
pihak
manajemen
berkeinginan
memperoleh kredit sebesar mungkin dengan bunga yang rendah, sedangkan
kreditor hanya ingin memberikan kredit sesuai dengan kemampuan perusahaan,
1
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
2
serta pihak manajemen berkeinginan membayar pajak sekecil mungkin, sedangkan
pemerintah ingin memungut pajak sebesarbesarnya (Ferry,2010).
Dengan adanya keinginan pihak manajemen untuk menekan dan membuat
beban pajak sekecil mungkin, maka pihak manajemen cenderung untuk
meminimalkan pembayaran pajak,upaya untuk meminimalkan beban pajak ini
sering disebut dengan perencanaan pajak (tax planning) atau tax sheltering
(Suandy, 2008). Perencanan pajak (tax planning) juga merupakan proses
mengorganisasi usaha wajib pajak yang tujuan akhir proses perencanaan pajak ini
menyebabkan utang pajak, baik PPh maupun pajak-pajak lainnya berada dalam
posisi seminimal mungkin, sepanjang hal ini masih berada di dalam bingkai
peraturan perpajakan yang berlaku. Oleh karena itu, perencanan pajak (tax
planning) merupakan tindakan yang legal karena diperbolehkan oleh pemerintah
selama dalam koridor undang-undang perpajakan yang berlaku di Indonesia
(Ferry,2010).
Pajak merupakan salah satu sumber yang penting bagi penerimaan negara guna
pembiayaan pembangunan Negara (Ferry,2010). Salah satu sektor pajak yang
paling besar diperoleh negara adalah pajak penghasilan. Mulai tahun pajak 2009,
tarif Pajak Penghasilan Badan menganut sistem tarif tunggal atau single tax yaitu
28% dan telah menjadi 25% pada tahun 2010 dan berjalan hingga saat ini. Jadi
berapapun penghasilan kena pajaknya, tarif yang dikenakan adalah satu yaitu 25 %
(Ferry,2010). Selain itu, bagi perusahaan yang masuk bursa (go public) diberikan
penurunan tarif sebesar 5 % dari tarif normal dengan syarat lainnya. Dengan begitu,
pada tahun pajak 2009 tarif perusahaan yang masuk bursa (go public) sebesar 23%
dan pada tahun pajak 2010 sebesar 20 % (www.pajak.go.id, diakses 22 april 2016).
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
3
Berubahnya tarif PPh Badan dapat mempengaruhi perilaku perusahaan dalam
mengelola laporan keuangannya. Perubahan tarif PPh Badan menjadi tarif tunggal
dan diturunkannya tarif PPh Badan menjadi 28% pada tahun 2009 dan 25% mulai
tahun 2010, dapat memberikan insentif kepada perusahaan untuk melakukan
manajemen laba dengan memperkecil laba kena pajak (taxable income), sehingga
beban pajak perusahaan tersebut akan semakin kecil (Wijaya dan Martani, 2011).
Penelitian mengenai pengaruh perencanaan pajak (tax planning) terhadap
manajemen laba sudah banyak diteliti oleh beberapa peneliti terdahulu, beberapa di
antaranya adalah Sumomba (2010) serta Wijaya dan Martani (2011). Sumomba
(2010) meneliti tentang pengaruh perencanaan pajak terhadap manajemen laba
dalam rangka mencari tahu respon manajemen terhadap perubahan tarif pajak pada
tahun 2009 dan tahun 2010 pada perusahaan manufaktur, sedangkan Wijaya dan
Martani meneliti tentang praktik manajemen laba perusahaan dalam menanggapi
penurunan tarif pajak sesuai UndangUndang No. 36 tahun 2008 Tentang Ketentuan
Umum dan Tata Cara Perpajakan. Hasil penelitian-penelitian terdahulu bervariasi
sehingga memberi peluang untuk dilakukan penelitian lanjutan, baik yang bersifat
pengulangan maupun pengembangan. Perbedaan penelitian ini dari penelitian
sebelumnya terletak pada tahun penelitiannya serta objek penelitian ini. Tahun
penelitian yang digunakan pada penelitian ini adalah tahun 2012 hingga tahun 2015
yang merupakan tahun setelah UU No. 36 tahun 2008 Tentang Ketentuan Umum
dan Tata Cara Perpajakan telah berjalan dan tarif PPh Badannya telah turun menjadi
25%.
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
1.2
4
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, maka
1. Apakah perencanaan pajak berpengaruh positif terhadap praktik
manajemen laba pada perusahaan nonmanufaktur yang terdaftar di BEI?
1.3
Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah di atas, maka dapat disimpulkan tujuan dari
penelitian ini adalah untuk menentukan bukti empiris mengenai:
1. Pengaruh Perencanaan Pajak Terhadap Praktik Manajemen Laba Pada
Perusahaan nonmanufaktur yang Terdaftar pada Bursa Efek Indonesia.
1.4
Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat sebagai berikut:
1. Bagi kalangan akademis,diharapkan penelitian ini dapat menambah
referensi bahan penilitian yang serupa atau menemukan teori baru dan
berperan serta dalam pengembangan ilmu pengetahuan khususnya
dibidang perpajakan dan pemahaman mengenai Perencanaan pajak.
2. Bagi Kalangan Umum,penelitian berguna untuk menambah wawasan
dan ilmu mengenai Perencanaan Pajak dan Manajemen Laba dalam
sebuah perusahaan.
3. Bagi Perusahaan,penelitian diharapkan dapat membantu perusahaan
untuk melakukan Perencanaan Pajak yang lebih baik.
4. Bagi Universitas Kristen Maranatha,penelitian ini diharapkan dapat
menjadi referensi penulisan karya ilmiah dalam bentuk laporan skripsi
Universitas Kristen Maranatha
BAB 1 PENDAHULUAN
5
bagi mahasiswa yang sedang mengambil skripsi,dan menjadi
dokumentasi karya ilmiah mahasiswa dalam bentuk laporan skripsi
maupun data.
5. Bagi Penulis,Penelitian ini diharapkan dapat menjadi sarana untuk
menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh selama kuliah,dan
menjadi bukti turut berperan serta dalam pengembangan ilmu
pengetahuan khususnya dibidang perpajakan dan pemahaman mengenai
perencanaan pajak.
Universitas Kristen Maranatha
BAB V
KESIMPULAN DAN SARAN
5.1
Kesimpulan
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh perencanaan pajak terhadap
manajemen laba pada perusahaan nonmanufaktur yang terdaftar di Bursa Efek
Indonesia (BEI) tahun 2013-2015. Berdasarkan hasil pembahasan dari penelitian yang
telah dilakukan, Perencanaan Pajak berpengaruh signifikan terhadap Manajemen Laba
dengan persentase pengaruh sebesar 4,9%, sedangkan sisanya sebesar 95,1%
dipengaruhi oleh faktor lain yang tidak diamati.
5.2 Keterbatasan dan Saran
5.2.1
Keterbatasan
Beberapa keterbatasan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1.
Penelitian ini hanya dilakukan pada satu sektor industri yaitu sektor
nonmanufaktur, sehingga hasil penelitian ini mungkin tidak sama jika
diaplikasikan dengan sektor perusahaan lainnya.
2.
Jumlah perusahaan yang menjadi sampel relatif sedikit yaitu 30 perusahaan.
3.
Jumlah tahun periode pengamatan hanya 3 tahun.
5.2.2
Saran
Beberapa saran yang dapat diberikan sehubungan dengan penelitian ini adalah sebagai
berikut:
1.
Penelitian selanjutnya dapat dilakukan dengan menggunakan sektor perusahaan
yang beragam
yaitu selain sektor
nonmanufaktur, misalnya sektor
36
Universitas Kristen Maranatha
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
37
pertambangan, jasa, keuangan, atau perbankan. Hal ini untuk mengetahui
perbandingan dengan hasil sebelumnya.
2.
Jumlah sampel penelitian dapat diperbanyak.
3.
Jangka waktu penelitian dapat diperpanjang (misalnya selama 5 tahun).
Universitas Kristen Maranatha
PENGARUH PERENCANAAN PAJAK TERHADAP
MANAJEMEN LABA PADA PERUSAHAAN NON
MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR
DI BURSA EFEK INDONESIA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk memenuhi salah satu syarat menempuh
Sidang Sarjana Strata 1 (S-1)
Oleh
DANDY RACHMADANI
1151161
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KRISTEN MARANATHA
BANDUNG
2016
KATA PENGANTAR
Dengan mengucapkan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, rahmat
serta karunia-Nya, Penulis dapat menyelesaikan tugas akhir berjudul:
PENGARUH PERENCANAAN PAJAK TERHADAP MANAJEMEN LABA
PADA PERUSAHAAN NON MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI
BURSA EFEK INDONESIA.
Tugas akhir ini ditujukan untuk memenuhi salah satu persyaratan ujian
guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E.) pada Program Studi Akuntansi di
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha Bandung.
Penulis menyadari dalam penulisan tugas akhir ini masih jauh dari
sempurna, dan banyak kekurangan baik dalam metode penulisan maupun dalam
pembahasan materi. Hal tersebut dikarenakan keterbatasan kemampuan Penulis.
Sehingga Penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun
mudah-mudahan dikemudian hari dapat memperbaiki segala kekuranganya.
Dalam penulisan tugas akhir ini, Penulis selalu mendapatkan bimbingan,
dorongan, serta semangat dari banyak pihak. Oleh karena itu Penulis ingin
mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada pembimbing yang
terhormat, yakni Yth. Ibu Erna, S.E, M.Si., selaku Dosen Pembimbing, yang telah
meluangkan waktunya, tenaga dan pikirannya untuk membimbing Penulis dalam
penulisan tugas akhir ini, selain pembimbing Penulis juga ingin mengucapkan
banyak rasa terima kasih kepada :
1. Bapak Dr. Mathius Tandiontong, S.E., M.M., Ak., CA. Selaku Dekan
Fakultas Ekonomi Universitas Kristen Maranatha.
2. Ibu Elyzabet Indrawati Marpaung, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku Ketua
Program studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
3. Ibu Debbianita, S.E., M.S.Ak. Selaku Sekretaris Ketua Program Studi
Akuntansi Universitas Kristen Maranatha.
4. Ibu Santy Setiawan, S.E., M.Si., Ak., CA. Selaku dosen wali selama penulis
kuliah, yang telah memberikan banyak masukan yang berharga dan bantuan
dalam menjalani kuliah.
5. Seluruh Dosen Program Studi Akuntansi Universitas Kristen Maranatha yang
telah memberikan banyak ilmu pengetahuan yang sangat berharga bagi
penulis.Kepada Ibu Santy Setiawan, S.E., M.Si., Ak., CA. selaku dosen wali
yang sudah banyak membantu penulis selama masa kuliah.
6. Kepada kedua orang tua penulis Bapak H. Sutisna Affandi dan Ibu Hj. Sri
Supaminingsih yang telah mendidik, membimbing, dan membesarkan
penulis.
7. Kepada Kaka, Dhany Headian, S.E. dan Suciyana Murdiati, S.E. yang telah
memberikan semangat dan bantuan moral dalam menyelesaikan penelitian
ini.
8. Kepada yang tersayang Putri Jessica Dien. Terima Kasih atas rasa sayang
yang tulus,yang menjadikan penulis tidak merasa lelah, selalu semangat
dalam menyelesaikan penelitian ini.
9. Kepada Tito Rahadyan, S.E., Utami Maulida, S.E, Rifana H.L, S.E, Friska
Uli Sitanggang, S.E, Meizzan Firmansyah, semua teman teman Fakultas
Ekonomi, Program Studi Akuntansi angkatan 2011 yang tidak bisa
disebutkan satu persatu.
10. Kepada teman-teman SelfieDiPelaminan, Desti, Angga, QQ, Ega, Rian,
Renata, Rifa, Apit. Terimakasih untuk waktunya dalam menghibur penulis.
11. Kepada teman-teman BackSide Maranatha, KasKus Bandung, BSC Bandung,
teman teman Angkatan 2009-2013 terimakasih untuk waktunya dan canda
tawa nya.
12. Kepada NesPhotography, EL-Gym, Terimakasih berkat kalian penulis tidak
merasa lelah karena kebersamaan yang diberikan.
Akhirnya, Penulis mengucapkan rasa terima kasih kepada semua pihak
dan apabila ada yang tidak tersebutkan Penulis mohon maaf, dengan besar
harapan semoga tugas akhir yang ditulis oleh Penulis ini dapat bermanfaat
khususnya bagi Penulis sendiri dan umumnya bagi pembaca. Bagi para pihak
yang telah membantu dalam penulisan tugas akhir ini semoga segala amal dan
kebaikannya mendapatkan balasan yang berlimpah dari Allah SWT.
Bandung, Juli 2016
Dandy Rachmadani
DAFTAR PUSTAKA
Halim, Julia, Carmel Meiden dan Rudolf Lumban Tobing. (2005). Pengaruh
Manajemen Labapada Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan pada
Perusahaan Manufaktur yang Termasuk dalam Indeks LQ-45. Simposium
Nasional Akuntansi VIII, Solo.
Hartono, M., Jogiyanto. (2007). Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan
PengalamanPengalaman. Cetakan Pertama. Yogyakarta: BPFE.
Hidayati, Siti Munfiah dan Zulaikha. (2003). Analisis Perilaku Earnings
Management: Motivasi Minimalisasi Income Tax. Simposium Nasional
Akuntansi VI, Surabaya.
Januarti, Indira. (2004). Pendekatan dan Kritik Teori Akuntansi Positif. Jurnal
Akuntansi dan Auditing, Vol. 01, No 01, November, hal. 83-90.
Kusumawati, Astri Arfani Nur dan Sasongko, Noer. (2005). Analisis Perbedaan
Pengaturan Laba (Earning Management) Pada Kondisi Laba dan Rugi Pada
Perusashaan Manufaktur di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan.
April Vol. 4, No. 1: hal 1-15.
Mangoting, Yenni. (1999). Tax planning: Sebuah Pengantar Sebagai Alternatif
Meminimalkan Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Mei Vol. 1, no.1, hal
43-53.
Maydew,Edward L. (1997). Tax-Included Earnings Management by firms with Net
Operating Loses. Journal of Accounting Research, pp. 83-95.
Philips, John, Morton Pincus, and Sonja Olhoft Rego. (2003). Earnings
Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expense. The
Accounting Review, Vol. 27, p.491-522.
Ratna , Julia. (2006). Pengaruh Rekayasa Akrual dalam Peminimalan Pembayaran
Pajak – Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa
Efek Jakarta tahun 2000-2002. Skripsi Program Sarjana Universitas Atma
Jaya Yogyakarta (Tidak Dipublikasikan).
Scoot, William R. (2000). Financial Accounting Theory 2nd Edition. Scarrborough
Ontario: Prentice Hall Canada, Inc.
Setiowati, Agnes Ririn. (2007). Analisis Hubungan Beban Pajak Tangguhan
Terhadap Manajemen Laba Pada Perusahaan Non-Manufaktur yang
Terdaftar di Bursa Efek.
Setyowati, Lilis. (2002). Rekayasa Akrual untuk Meminimalkan Pajak. Jurnal
Riset Akuntansi Indonesia, Vol. 5, No 4.
38
Universitas Kristen Maranatha
39
Suandy, Erly. (2008). Perencanaan Pajak. Edisi Keempat.
Empat.
Jakarta: Salemba
Sumomba, Christina Ranty. (2010). Pengaruh Beban Pajak Tangguhan dan
Perencanaan Pajak terhadap Praktik Manajemen Laba pada Perusahaan
Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. Skripsi Program
Sarjana Universitas Atma Jaya Yogyakarta (Tidak Dipublikasikan).
Suwito, Edy dan Herawaty, Arleen. (2005). Analisis Pengaruh Karakteristik
Perusahaan Terhadap Tindakan Perataan Laba yang Dilakukan oleh
Perusahaan yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta. Simposium Nasional
Akuntansi, hal. 136-145.
Undang-Undang KUP Nomor 28 Tahun 2007, pasal 1 No 3.
Wijaya, Maxson dan Martani, Dwi. (2011). Praktik Manajemen Laba Perusahaan
Dalam Menanggapi Penurunan Tarif Pajak Sesuai UU No. 36 Tahun 2008.
Simposium Nasional Akuntansi XIV Aceh 2011.
Wild, John J., K. R. Subramanyam and Robert F. Hasley. (2004). Financial
Statement Analysis, 8th ed. Boston: Mc.Graw-Hill.
Wulandari, Deni, Kumalahadi, dan Januar Eko Prasetyo. (2004). Indikasi
Manajemen Laba Menjelang Undang-undang Perpajakan 2000 pada
Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Jakarta. Simposium
Nasional Akuntansi VII, Denpasar.
Zain, Mohammad. (2007). Manajemen Perpajakan.
Salemba Empat.
Edisi Ketiga.
Jakarta:
http://www.pajak.go.id/dmdocuments/UU-36-2008.pdf, Di akses 22 Oktober 2012.
Jakarta.
Universitas Kristen Maranatha