Analisis Prosedur Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Jasa Maklon Pada Perusahaan PT. Batik Danar Hadi Solo cover
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagai persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Oleh:
De’ Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
2013
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
De’ Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui karakteristik Jasa Maklon yang
oleh PT. Batik Danar Hadi Solo digunakan jasanya untuk menyelesaikan proses produksi
batik, serta untuk mengetahui bagaimana prosedur perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23.
Hasil analisis mengidentifikasi bahwa suatu jasa akan dikatakan sebagai jasa maklon
bila memenuhi dua (2) kriteria utama, yaitu: Spesifikasi barang yang dihasilkan berasal dari
pengguna jasa; dan bahan baku dan/atau barang setengah jadi dan/ atau bahan
penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna
jasa. Prosedur yang digunakan oleh PT. Batik Danar Hadi Solo dilaksanakan cukup baik,
karena terdapat otorisasi dari setiap dokumen yang diterbitkan sehingga meminimalisir
adanya tindakan kecurangan atau munculnya dokumen fiktif.
Atas dasar analisis tersebut, maka dapat diajukan rekomendasi yaitu proses verifikasi
dokumen yang terdapat didalam prosedur perhitungan PPh Pasal 23 lebih dipersingkat, serta
Bagian akuntansi perpajakan harus lebih teliti dalam melakukan perhitungan PPh Pasal 23
agar tidak menimbulkan kesalahan perhitungan.
Kata Kunci: PT. Batik Danar Hadi, Pajak Penghasilan Pasal 23, Jasa Maklon.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
De 'Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
The purpose of this obsevation to understand the characteristics of Maklon service by
PT. Batik Danar Hadi Solo used his services to complete the production process batik, as well
as to determine how the income tax calculation procedure of Article 23.
Results of the analysis identified that a service will be regarded as Maklon service
when meet two (2) main criteria, namely: Specifications of goods produced from service
users, and raw materials and / or semi- finished goods and / or materials helper to be
processed partly or wholly provided by the service user. The procedure used by PT. Batik
Danar Hadi Solo performed quite well, because there is authorization of any documents
published so as to minimize the emergence of acts of fraud or fictitious documents.
On the basis of this analysis, it can be proposed that the recommendations contained
in the document verification procedures of Article 23 of Income Tax calculations much
shortened, and the accounting department of taxation should be more careful in doing
calculation article 23 so as not to cause miscalculations.
Keywords: PT. Batik Danar Hadi, Income Tax Article 23, Maklon service.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
?
?
?
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat
dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul “ANALISIS PROSEDUR
PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 OLEH PERUSAHAAN ATAS
JASA MAKLON PADA PT. BATIK DANAR HADI” ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada
Program Diploma 3 Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang
membantu penyususnan laporan tugas akhir ini:
1. Allah SWT yang telah memberikan kesehatan dan kekuatan kepada penulis sehingga
dapat menyelesaikan laporan Tugas Akhir.
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi Diploma 3
Perpajakan Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
3. Drs. Eko Arief Sudaryono Ak., M.si., BKP. selaku Pembimbing Akademik.
4. Lulus Kurniasih, S.E.,M.Si.,Ak. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan dan bantuan selama penyususnan Tugas Akhir.
5. Seluruh dosen dan staff Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang
tidak bisa disebutkan satu-satu.
6. Ibu Danik selaku staff Bagian Personalia PT. Batik Danar Hadi Solo yang telah
berkenan memberikan kesempatan pada penulis untuk melakukan magang kerja dan
penelitian.
7. Bapak Hudi Wasisto selaku pembimbing Mitra Magang PT. Batik Danar Hadi Solo.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
8. Ibu Peni sebagai staff Bagian Akuntansi Perpajakan yang telah membantu dan
mengijinkan penulis menyelesaikan magang dengan baik.
9. Seluruh staff Kantor PT. Batik Danar Hadi Solo yang telah memberikan pengetahuan
dan membantu penulis dalam menyelesaikan magang dengan baik.
10. Bapak dan Mama yang selalu memberikan doa, dukungan moral dan financial, dan
kasih sayang yang tiada hentinya kepada penulis pada saat menyusun laporan Tugas
Akhir ini.
11. Eyang Mami yang selalu sabar dengan tingkah laku sehari- hari ku, terima kasih atas
semuanya.
12. Kekasih ku makasih ya telah memberikan doa dan semangat dalam menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
13. Buat teman-teman Pajak A yang telah memberikan saran, masukan, dan bantuan
dalam menyusun Tugas Akhir ini Daniel, Mia, Septika, Dishia, Tika makasih ya.
14. Seluruh teman-teman D3 Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta angkatan 2010.
15. Semua pihak yang membantu namun tidak bisa disebut satu-satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini.
Untuk itu penulis mengharapkan kritis dan saran yang membangun. Namun demikian,
karya sedrhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutukan.
Surakarta, September 2013
Penulis
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................
i
ABSTRAK……………………………………………………………………. ii
ABSTRACT ........................................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... vi
KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii
DAFTAR ISI .................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiii
BAB
I.
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................... 1
1. Sejarah dan Latar Belakang Perusahaan …………….... 1
2. Lokasi Perusahaan …………………………………….... 4
3. Misi dan Tujuan Perusahaan ……………………….….. 4
4. Susunan Pengurus ………………………………........... 5
5. Permodalan Perusahaan ……………………………....... 6
6. Struktur Organisasi, Tugas dan Wewenangnya ……..... 7
B. Latar Belakang Masalah ........................................................... 12
C. Perumusan Masalah .................................................................. 14
D. Tujuan Penelitian ...................................................................... 14
E. Manfaat Penelitian .................................................................... 15
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
II.
digilib.uns.ac.id
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan Pustaka ....................................................................... 16
a. Pajak
1) Pengertian Pajak ........................................................... 16
2) Ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak ................... 17
3) Fungsi Pajak ................................................................. 17
4) Jenis Pajak .................................................................... 18
5) Sistem Pemungutan Pajak ............................................ 19
6) Unsur Pokok Pajak ....................................................... 20
7) Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................... 21
8) Pengertian Jasa Maklon ................................................ 21
9) Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan
Pasal 23 …............................................................ 21
10) Subjek Pajak Penghasilan 23 .................................. 22
11) Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................... 22
12) Bukan Objek Pajak Penghasilan pasal 23 ................ 23
13) Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 .................... 24
14) Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ............................ 25
15) Perkiraan Penghasilan Netto ................................... 26
16) Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh
Pasal 23 ................................................................. 28
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
B. Analisis Data dan Pembahasan ................................................. 30
1. Karakteristik jasa maklon dan aspek PPh atas
jasa maklon .................................................................. 31
2. Tahap-tahap pengenaan Pajak Penghasilan
Pasal 23 ......................................................................... 34
3. Prosedur Perhitungan Pajak Penghasilan
Pasal 23 ........................................................................ 35
III.
TEMUAN
A. Kelebihan .................................................................................. 46
B. Kekurangan ............................................................................... 46
IV.
PENUTUP
A. Simpulan .................................................................................... 48
B. Rekomendasi ............................................................................. 49
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
I. 1
Kepemilikan Saham PT. Batik Danar Hadi Solo .................................. 7
II. 1
Perkiraan Penghasilan Netto …………………………………………. 27
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
I.1
Struktur organisasi PT. Batik Danar Hadi ............................................ 8
II.2
Bagan Alir Dokumen PPh Pasal 23 ...................................................... 39
commit to user
xiii
digilib.uns.ac.id
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagai persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Oleh:
De’ Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
PROGAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
2013
commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
De’ Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui karakteristik Jasa Maklon yang
oleh PT. Batik Danar Hadi Solo digunakan jasanya untuk menyelesaikan proses produksi
batik, serta untuk mengetahui bagaimana prosedur perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 23.
Hasil analisis mengidentifikasi bahwa suatu jasa akan dikatakan sebagai jasa maklon
bila memenuhi dua (2) kriteria utama, yaitu: Spesifikasi barang yang dihasilkan berasal dari
pengguna jasa; dan bahan baku dan/atau barang setengah jadi dan/ atau bahan
penolong/pembantu yang akan diproses sebagian atau seluruhnya disediakan oleh pengguna
jasa. Prosedur yang digunakan oleh PT. Batik Danar Hadi Solo dilaksanakan cukup baik,
karena terdapat otorisasi dari setiap dokumen yang diterbitkan sehingga meminimalisir
adanya tindakan kecurangan atau munculnya dokumen fiktif.
Atas dasar analisis tersebut, maka dapat diajukan rekomendasi yaitu proses verifikasi
dokumen yang terdapat didalam prosedur perhitungan PPh Pasal 23 lebih dipersingkat, serta
Bagian akuntansi perpajakan harus lebih teliti dalam melakukan perhitungan PPh Pasal 23
agar tidak menimbulkan kesalahan perhitungan.
Kata Kunci: PT. Batik Danar Hadi, Pajak Penghasilan Pasal 23, Jasa Maklon.
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT
ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN
PASAL 23 ATAS JASA MAKLON PADA PERUSAHAAN
PT. BATIK DANAR HADI SOLO
De 'Ayu Maulidda Tien Saputri
F3410029
The purpose of this obsevation to understand the characteristics of Maklon service by
PT. Batik Danar Hadi Solo used his services to complete the production process batik, as well
as to determine how the income tax calculation procedure of Article 23.
Results of the analysis identified that a service will be regarded as Maklon service
when meet two (2) main criteria, namely: Specifications of goods produced from service
users, and raw materials and / or semi- finished goods and / or materials helper to be
processed partly or wholly provided by the service user. The procedure used by PT. Batik
Danar Hadi Solo performed quite well, because there is authorization of any documents
published so as to minimize the emergence of acts of fraud or fictitious documents.
On the basis of this analysis, it can be proposed that the recommendations contained
in the document verification procedures of Article 23 of Income Tax calculations much
shortened, and the accounting department of taxation should be more careful in doing
calculation article 23 so as not to cause miscalculations.
Keywords: PT. Batik Danar Hadi, Income Tax Article 23, Maklon service.
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
?
?
?
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat
dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul “ANALISIS PROSEDUR
PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 OLEH PERUSAHAAN ATAS
JASA MAKLON PADA PT. BATIK DANAR HADI” ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada
Program Diploma 3 Program Studi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang
membantu penyususnan laporan tugas akhir ini:
1. Allah SWT yang telah memberikan kesehatan dan kekuatan kepada penulis sehingga
dapat menyelesaikan laporan Tugas Akhir.
2. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi Diploma 3
Perpajakan Ekonomi Universitas Sebelas Maret.
3. Drs. Eko Arief Sudaryono Ak., M.si., BKP. selaku Pembimbing Akademik.
4. Lulus Kurniasih, S.E.,M.Si.,Ak. selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah
memberikan pengarahan dan bantuan selama penyususnan Tugas Akhir.
5. Seluruh dosen dan staff Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta yang
tidak bisa disebutkan satu-satu.
6. Ibu Danik selaku staff Bagian Personalia PT. Batik Danar Hadi Solo yang telah
berkenan memberikan kesempatan pada penulis untuk melakukan magang kerja dan
penelitian.
7. Bapak Hudi Wasisto selaku pembimbing Mitra Magang PT. Batik Danar Hadi Solo.
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
8. Ibu Peni sebagai staff Bagian Akuntansi Perpajakan yang telah membantu dan
mengijinkan penulis menyelesaikan magang dengan baik.
9. Seluruh staff Kantor PT. Batik Danar Hadi Solo yang telah memberikan pengetahuan
dan membantu penulis dalam menyelesaikan magang dengan baik.
10. Bapak dan Mama yang selalu memberikan doa, dukungan moral dan financial, dan
kasih sayang yang tiada hentinya kepada penulis pada saat menyusun laporan Tugas
Akhir ini.
11. Eyang Mami yang selalu sabar dengan tingkah laku sehari- hari ku, terima kasih atas
semuanya.
12. Kekasih ku makasih ya telah memberikan doa dan semangat dalam menyelesaikan
Tugas Akhir ini.
13. Buat teman-teman Pajak A yang telah memberikan saran, masukan, dan bantuan
dalam menyusun Tugas Akhir ini Daniel, Mia, Septika, Dishia, Tika makasih ya.
14. Seluruh teman-teman D3 Akuntansi Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas
Sebelas Maret Surakarta angkatan 2010.
15. Semua pihak yang membantu namun tidak bisa disebut satu-satu.
Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini.
Untuk itu penulis mengharapkan kritis dan saran yang membangun. Namun demikian,
karya sedrhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutukan.
Surakarta, September 2013
Penulis
commit to user
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................
i
ABSTRAK……………………………………………………………………. ii
ABSTRACT ........................................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iv
HALAMAN PENGESAHAN .........................................................................
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... vi
KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii
DAFTAR ISI .................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................. xii
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................... xiii
BAB
I.
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan .................................................... 1
1. Sejarah dan Latar Belakang Perusahaan …………….... 1
2. Lokasi Perusahaan …………………………………….... 4
3. Misi dan Tujuan Perusahaan ……………………….….. 4
4. Susunan Pengurus ………………………………........... 5
5. Permodalan Perusahaan ……………………………....... 6
6. Struktur Organisasi, Tugas dan Wewenangnya ……..... 7
B. Latar Belakang Masalah ........................................................... 12
C. Perumusan Masalah .................................................................. 14
D. Tujuan Penelitian ...................................................................... 14
E. Manfaat Penelitian .................................................................... 15
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
II.
digilib.uns.ac.id
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan Pustaka ....................................................................... 16
a. Pajak
1) Pengertian Pajak ........................................................... 16
2) Ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak ................... 17
3) Fungsi Pajak ................................................................. 17
4) Jenis Pajak .................................................................... 18
5) Sistem Pemungutan Pajak ............................................ 19
6) Unsur Pokok Pajak ....................................................... 20
7) Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ......................... 21
8) Pengertian Jasa Maklon ................................................ 21
9) Dasar Hukum Pengenaan Pajak Penghasilan
Pasal 23 …............................................................ 21
10) Subjek Pajak Penghasilan 23 .................................. 22
11) Objek Pajak Penghasilan Pasal 23 ........................... 22
12) Bukan Objek Pajak Penghasilan pasal 23 ................ 23
13) Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 .................... 24
14) Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 ............................ 25
15) Perkiraan Penghasilan Netto ................................... 26
16) Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh
Pasal 23 ................................................................. 28
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
B. Analisis Data dan Pembahasan ................................................. 30
1. Karakteristik jasa maklon dan aspek PPh atas
jasa maklon .................................................................. 31
2. Tahap-tahap pengenaan Pajak Penghasilan
Pasal 23 ......................................................................... 34
3. Prosedur Perhitungan Pajak Penghasilan
Pasal 23 ........................................................................ 35
III.
TEMUAN
A. Kelebihan .................................................................................. 46
B. Kekurangan ............................................................................... 46
IV.
PENUTUP
A. Simpulan .................................................................................... 48
B. Rekomendasi ............................................................................. 49
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
TABEL
I. 1
Kepemilikan Saham PT. Batik Danar Hadi Solo .................................. 7
II. 1
Perkiraan Penghasilan Netto …………………………………………. 27
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
GAMBAR
I.1
Struktur organisasi PT. Batik Danar Hadi ............................................ 8
II.2
Bagan Alir Dokumen PPh Pasal 23 ...................................................... 39
commit to user
xiii