ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ DI SURABAYA.
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ
DI SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
ANITA NOVITA PERMATASARI
F3413008
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
i
ABSTRAK
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ
DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI
F3413008
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh
Pasal 21 dengan menggunakan Metode Net, Metode Gross, dan Metode Gross Up.
Perbandingan perhitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang
dapat diterapkan pada perusahaan sesuai dengan kondisi perusahaan dengan tidak
memberatkan pada salah satu pihak. Metode pengumpulan data yang digunakan
yaitu dengan observasi.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa masing-masing metode memiliki
keunggulan dan kelemahan. Penggunaan metode net maka perusahaan akan
menanggung seluruh beban PPh Pasal 21 pegawai, penggunaan metode gross
pegawai akan menerima potongan PPh Pasal 21 yang besar sedangkan dengan
metode gross up perusahaan akan mengeluarkan kas yang lebih besar dengan laba
yang tinggi tetapi pegawai memperoleh penghasilan yang utuh.
Kata kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross dan gross up
ii
ABSTRACT
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ
DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI
NIM F3413008
The writing of the final project aims to compare the calculation of income tax
PPh 21 by using Net method, Gross, and Gross Up method. Comparison of this
calculation aims to determine which method can be applied to the company in
accordance with the conditions as not to burden the company with one of the
parties. Data collection method used is by observation.
The results showed that each method has advantages and disadvantages. The
use of net method, the company will bear the entire burden of income tax PPh 21
employees, the use of methods of gross employee will receive a withholding PPh
21 is large while the gross-up method the company will issue a larger cash with
high profit but employees earn intact.
Keywords: PPh Pasal 21, Methods net, gross and gross-up
iii
HALAMAN PERSETUJUAN
Tugas akhir dengan judul “ANALISIS PERENCANAAN PAJAK
PENGHASILAN PADA PT XYZ DI SURABAYA” telah disetujui oleh Dosen
Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai derajad Ahli Madya Program
DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, Rabu 01 Juni 2016
Telah Disetujui Dosen Pembimbing
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak
NIK: 1989042220130201
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syaratsyarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan
Surakarta, 01 Juni 2016
Tim Penguji Tugas Akhir
1.
…………………………..
NIK:
2.
Penguji
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak
NIK: 1989042220130201
Pembimbing
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
The future is always beginning now (Mark Strand).
Jangan takut akan perubahan. Kita mungkin akan kehilangan sesuatu yang
baik tapi percayalah yang lebih baik akan datang menggantikan yang pergi.
Sesungguhnya yang baik dimata kita belum tentu baik di mata Alah.
Kesungguhan dalam hidup dengan berpegang teguh pada prinsip dan
keyakinan akan membawa kita pada kesuksesan.
Karya ini dipersembahkan kepada :
-
Bapak dan Ibu tercinta
-
Aditya Setyadi
-
Teman-teman D3
Perpajakan
vi
KATA PENGANTAR
Bismillahirohmanirrohim
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan
rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penyusunan laporan Tugas Akhir dengan judul
ANALISI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ di
SURABAYA ini dapat diselesaikan dengan baik.
Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan dan
bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah pada
kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada :
1.
Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.
2.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3.
Bapak D r s . Hanung Triatmoko, M.Sc., Ak selaku Ketua Program Studi
DIII Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Ibu Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak selaku dosen pembimbing Tugas
Akhir DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
vii
5.
Bapak Alwi selaku pimpinan CV. Mysodata Utama yang telah berkenan
memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan
penelitian.
6.
Keluarga ku
tersayang
yang
selalu
memberikan motivasi
dalam
mengerjakan Tugas Akhir dan kehidupan sehari-hari untuk masa depan
ku yang lebih baik.
7.
Aditya Setyadi yang selalu mendukung dan membantu baik moril maupun
materiil dalam pengerjaan Tugas Akhir.
8.
Teman-teman DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta yang
membantu
dalam penyelesaian Tugas
Akhir.
Penulisan laporan ini tidak lepas dari kekurangan dan kesalahan, maka dari
itu diharapkan saran dan kritiknya atas penyusunan laporan ini demi
kesempurnaan laporan ini. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca.
Surakarta, 01 juni 2016
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................... i
ABSTRAK .......................................................................................................... ii
ABSTRACT ........................................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1
B. Latar Belakang............................................................................. 2
C. Rumusan Masalah ....................................................................... 6
D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 6
E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Dasar-dasar Perpajakan............................................................... 8
B. Manajemen Pajak ........................................................................ 12
C. Pajak Penghasilan ....................................................................... 24
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah................................................................... 35
1. Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan ............................. 35
2. Perbandingan Metode Net, Gross dan Gross Up .................... 37
3. Dampak Penerapan Metode Net, Gross dan Gross Up ........... 45
B. Temuan ....................................................................................... 47
BAB IV
PENUTUP
ix
A. Kesimpulan .................................................................................. 49
B. Saran ............................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
TABEL
HALAMAN
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 35
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 36
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 37
3.4. Take Home Pay ............................................................................................ 40
3.5. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 42
3.6. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43
3.7. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43
3.8. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 44
3.9. Dampak Metode Net dan Gross ................................................................... 45
3.10. Dampak Metode Gross Up ......................................................................... 46
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Laba Rugi PT XYZ
Lampiran 2. Laporan Neraca PT XYZ
Lampiran 3. Dokumentasi Magang
xii
LAMPIRAN
xiii
DI SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna
Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
ANITA NOVITA PERMATASARI
F3413008
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2015
i
ABSTRAK
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ
DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI
F3413008
Penulisan Tugas Akhir ini bertujuan untuk membandingkan perhitungan PPh
Pasal 21 dengan menggunakan Metode Net, Metode Gross, dan Metode Gross Up.
Perbandingan perhitungan ini bertujuan untuk mengetahui metode manakah yang
dapat diterapkan pada perusahaan sesuai dengan kondisi perusahaan dengan tidak
memberatkan pada salah satu pihak. Metode pengumpulan data yang digunakan
yaitu dengan observasi.
Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa masing-masing metode memiliki
keunggulan dan kelemahan. Penggunaan metode net maka perusahaan akan
menanggung seluruh beban PPh Pasal 21 pegawai, penggunaan metode gross
pegawai akan menerima potongan PPh Pasal 21 yang besar sedangkan dengan
metode gross up perusahaan akan mengeluarkan kas yang lebih besar dengan laba
yang tinggi tetapi pegawai memperoleh penghasilan yang utuh.
Kata kunci: PPh Pasal 21, Metode net, gross dan gross up
ii
ABSTRACT
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ
DI SURABAYA
ANITA NOVITA PERMATASARI
NIM F3413008
The writing of the final project aims to compare the calculation of income tax
PPh 21 by using Net method, Gross, and Gross Up method. Comparison of this
calculation aims to determine which method can be applied to the company in
accordance with the conditions as not to burden the company with one of the
parties. Data collection method used is by observation.
The results showed that each method has advantages and disadvantages. The
use of net method, the company will bear the entire burden of income tax PPh 21
employees, the use of methods of gross employee will receive a withholding PPh
21 is large while the gross-up method the company will issue a larger cash with
high profit but employees earn intact.
Keywords: PPh Pasal 21, Methods net, gross and gross-up
iii
HALAMAN PERSETUJUAN
Tugas akhir dengan judul “ANALISIS PERENCANAAN PAJAK
PENGHASILAN PADA PT XYZ DI SURABAYA” telah disetujui oleh Dosen
Pembimbing untuk dijadikan syarat guna mencapai derajad Ahli Madya Program
DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta
Surakarta, Rabu 01 Juni 2016
Telah Disetujui Dosen Pembimbing
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak
NIK: 1989042220130201
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Telah disetujui dan diterima baik oleh tim penguji Tugas Akhir Fakultas Ekonomi
Universitas Sebelas Maret guna melengkapi tugas-tugas dan memenuhi syaratsyarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan
Surakarta, 01 Juni 2016
Tim Penguji Tugas Akhir
1.
…………………………..
NIK:
2.
Penguji
Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak
NIK: 1989042220130201
Pembimbing
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
The future is always beginning now (Mark Strand).
Jangan takut akan perubahan. Kita mungkin akan kehilangan sesuatu yang
baik tapi percayalah yang lebih baik akan datang menggantikan yang pergi.
Sesungguhnya yang baik dimata kita belum tentu baik di mata Alah.
Kesungguhan dalam hidup dengan berpegang teguh pada prinsip dan
keyakinan akan membawa kita pada kesuksesan.
Karya ini dipersembahkan kepada :
-
Bapak dan Ibu tercinta
-
Aditya Setyadi
-
Teman-teman D3
Perpajakan
vi
KATA PENGANTAR
Bismillahirohmanirrohim
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan
rahmat dan hidayah-Nya, sehingga penyusunan laporan Tugas Akhir dengan judul
ANALISI PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN 21 PADA PT. XYZ di
SURABAYA ini dapat diselesaikan dengan baik.
Penyusunan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan tidak lepas dari bantuan dan
bimbingan serta pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu perkenankanlah pada
kesempatan ini penyusun mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya
kepada :
1.
Tuhan Yang Maha Esa yang selalu memberikan rahmat dan hidayahnya.
2.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
3.
Bapak D r s . Hanung Triatmoko, M.Sc., Ak selaku Ketua Program Studi
DIII Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Ibu Isna Putri Rahmawati SE, M.Sc., Ak selaku dosen pembimbing Tugas
Akhir DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas
Maret Surakarta.
vii
5.
Bapak Alwi selaku pimpinan CV. Mysodata Utama yang telah berkenan
memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan
penelitian.
6.
Keluarga ku
tersayang
yang
selalu
memberikan motivasi
dalam
mengerjakan Tugas Akhir dan kehidupan sehari-hari untuk masa depan
ku yang lebih baik.
7.
Aditya Setyadi yang selalu mendukung dan membantu baik moril maupun
materiil dalam pengerjaan Tugas Akhir.
8.
Teman-teman DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Sebelas Maret Surakarta yang
membantu
dalam penyelesaian Tugas
Akhir.
Penulisan laporan ini tidak lepas dari kekurangan dan kesalahan, maka dari
itu diharapkan saran dan kritiknya atas penyusunan laporan ini demi
kesempurnaan laporan ini. Semoga laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca.
Surakarta, 01 juni 2016
Penulis
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................... i
ABSTRAK .......................................................................................................... ii
ABSTRACT ........................................................................................................ iii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ...................................................................... vi
KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xi
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xii
BAB I
PENDAHULUAN
A. Gambaran Umum Perusahaan ..................................................... 1
B. Latar Belakang............................................................................. 2
C. Rumusan Masalah ....................................................................... 6
D. Tujuan Penelitian ......................................................................... 6
E. Manfaat Penelitian ....................................................................... 7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Dasar-dasar Perpajakan............................................................... 8
B. Manajemen Pajak ........................................................................ 12
C. Pajak Penghasilan ....................................................................... 24
BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
A. Pembahasan Masalah................................................................... 35
1. Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan ............................. 35
2. Perbandingan Metode Net, Gross dan Gross Up .................... 37
3. Dampak Penerapan Metode Net, Gross dan Gross Up ........... 45
B. Temuan ....................................................................................... 47
BAB IV
PENUTUP
ix
A. Kesimpulan .................................................................................. 49
B. Saran ............................................................................................ 50
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
DAFTAR TABEL
TABEL
HALAMAN
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 35
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 36
3.1. Perhitungan PPh Pasal 21............................................................................. 37
3.4. Take Home Pay ............................................................................................ 40
3.5. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 42
3.6. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43
3.7. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 43
3.8. Perbandingan Take Home Pay, Biaya Fiskal, Biaya Komersial .................. 44
3.9. Dampak Metode Net dan Gross ................................................................... 45
3.10. Dampak Metode Gross Up ......................................................................... 46
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Laporan Laba Rugi PT XYZ
Lampiran 2. Laporan Neraca PT XYZ
Lampiran 3. Dokumentasi Magang
xii
LAMPIRAN
xiii