01 pengantar perpajakan international

PENGANTAR  
PAJAK INTERNASIONAL 

Latar Belakang 
  Se8ap negara mempunyai Undang‐Undang Perpajakan 
tersendiri. 
  Kekuatan modal dikelompokkan: 
   a. Capital Expor8ng Countries. 
 b. Capital Impor8ng Countries. 
  Kedua kekuatan tsb dapat saling berhubungan melalui 
pemasukan modal, tetapi dapat pula terhambat karena 
sistem perpajakan yang berbeda. 
  Sistem Perpajakan yang berbeda akan menimbulkan 
pengenaan pajak berganda diantara dua kekuatan tsb. 

Latar Belakang 
•  Perlu mengurangi resiko terjadinya Pajak 
ganda dan arus modal dari suatu negara ke 
negara lain. 
•  Rekonsiliasi yurisdiksi Pajak dari negara yang 
bersangkutan (Tax Treaty atau Tax 

Convention). 
•  Di Bidang Perpajakan Internasional tidak ada 
ketentuan atau kaidah yang membatasi hak 
pemajakan suatu negara terhadap objek pajak 
dan subjek pajak luar negeri. 

Model P3B 
•  Dalam Perpajakan Internasional Terdapat dua 
model persetujuan : 
 a.  OECD Model (Organization for 
      Economic Cooperation and Development). 
 b.  UN (United Nations). 
•  UN model di Indonesia dijadikan acuan utama 
dalam perundingan P3B 
•  Persetujuan pada hakekatnya rekonsiliasi dari 
2 hukum pajak yang beda sehingga 
kedudukannya diatas UU Nasional.  

Sistem Perpajakan Internasional 
•  Setiap negara mengatur perlakuan pajak OP 

dan Badan yang beraktivitas di Luar Negeri 
atau sebaliknya. 
•  Sistem Perpajakan Internasional berbeda satu 
negara dan lainnya tetapi beberapa prinsip 
terdapat kesamaan pengertian perpajakan. 
•  Kesamaan Pengertian dirumuskan dalam P3B. 
•  Kebanyakan negara menganut prinsip 
Teritorial. 

Sistem Perpajakan Internasional 
•  Perlakuan Teritorial membenarkan aplikasi 
jurisdiksi pemajakan teritorial (Sumber 
Pemajakan). 
•  Indonesia tidak secara terbatas hanya 
mengaplikasikan prinsip pemajakan teritorial. 
•  Dengan landasan pertalian personal 
(subjektif) Indonesia mengenakan Pajak atas 
Penghasilan Luar Negeri yang diperoleh OP 
dan Badan Indonesia (WPDN). 

Sistem Perpajakan Internasional 
Norma dalam Sistem Perpajakan Internasional 
yang diterima dan diiku8 secara global yaitu 
untuk: 
•  Menyerahkan hak pemajakan utama (Primary 
Taxing Right) kepada negara sumber. 
•  Mempertahankan wewenang pemajakan 
residual (Residual Tax Claim) kepada negara 
domisili.  

Manfaat dan Tujuan  
•  Pajak Internasional memuat ketentuan pajak 
internasional yang merujuk pada aspek 
internasional dari ketentuan perpajakan suatu 
negara. 
•  Aspek Internasional dari sistem perpajakan 
negara yang utama adalah P3B (Tax Treaty). 
•  P3B bersifat membatasi hak pemajakan negara 
para pihak. Tidak mengenakan atau meringankan 
beban pajak. 

•  Cara lain selain P3B yaitu kerjasama ekonomi, 
kontrak bagi hasil. 

Ketentuan Pajak Internasional 
Melipu8 2 dimensi yaitu: 
1)  Pemajakan terhadap WPDN atas 
Penghasilan Luar negeri. 
2)  Pemajakan terhadap WPLN atas 
Penghasilan dari Dalam Negeri 
(Domes8k). 

Tujuan Ketentuan Pajak Internasional. 
•  Memperoleh bagian penerimaan dari 
transaksi lintas perbatasan secara adil. 
•  Meningkatkan keadilan (fairness) dalam 
perpajakan. 
•  Memperkuat daya saing ekonomi domes8k. 
•  Netralisasi ekspor modal (Capital Export 
Neutrality) dan netrality impor modal.  

Pajak Penghasilan Badan. 
•  Dalam UU KUP maupun UU PPh 8dak 
memberikan penger8an Badan secara 
konsepsional. 
•  Penger8an Badan digunakan pendekatan 
daVar (Lis8ng Approach). Sedangkan pada 
KUP mendasarkan pada keperluan 
administrasi pengenaan pajak. 

Penghasilan Kena Pajak. 
•  Dari Source Concept of Income menjadi Accre0on 
Concept of Income atau Komprehensif 
(Comprehensive Concept of Income). 
•  Dalam Penger8an Income terdapat 4 unsur : 
1.  Pengakuan (Income Recogni8on). 
2.  Cakupan Geografis (Geographical Source of 
Income). 
3.  Pemanfaatan. 
4.  Sifat Penger8an. 

TERIMA KASIH