PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN, PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KUDUS
PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN,
PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN
PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP TINGKAT
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KUDUS
Diajukan Oleh :
Dewi Ervina Agnys
NIM. 2014-12-117
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN,
PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN
PEMERIKSAAN PAJAK TERHADAP TINGKAT
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR
PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA KUDUS
Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan oleh :
Dewi Ervina Agnys
NIM. 2014-12-117
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MURIA KUDUS
TAHUN 2018
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Barangsiapa yang mempelajari ilmu pengetahuan yang seharusnya yang ditunjukan untuk
mencari ridho Allah Subhanahu Wa Ta’ala bahkan hanya untuk mendapatkan
kedudukan/kekayaan duniawi maka ia tidak akan mendapatkan baunya surga nanti pada
hari kiamat
(riwayat Abu radhiallahu anhu)”
“Bersabar, Berusaha, dan Bersyukur
#Bersabar dalam berusaha
#Berusaha dengan tekun dan pantang menyerah
#Dan bersyukur atas apa yang telah diperoleh”
Persembahan
Skripsi ini adalah bagian dari ibadahku kepada Allah SWT, karena kepadaNyalah kami menyembah dan kepadaNyalah kami memohon pertolongan.
Sekaligus sebagai ungkapan terima kasihku kepada: Mama dan Papaku yang selalu memberikan motivasi dalam hidupku Kakak Devi dan Adikku Tata yang memberikan inspirasi di hidupku
Saudaraku Fanny dan Riska yang selalu memberikan semangat Teman-teman Program Studi Akuntansi UMK angkatan 2014
SURAT PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Dewi Ervina Agnys NIM : 201412117 Jurusan/Progdi : Akuntansi Fakultas/Program : Ekonomi dan Bisnis
Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil karya saya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah yang berlaku.
Apabila di kemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tesebut.
Kudus, 07 Agustus 2018 Yang membuat pernyataan,
Dewi Ervina Agnys NIM. 201412117
ABSTRACT This research was contucted to find out the effect of tax comprehension,
implementationof e-taxation system (e-registration, e-SPT, e-filing dan e-billing)
and tax audits on the fidelity level of individual taxpayers in paying taxes. The
research was conducted at KPP Pratama (Tax Office) Kudus. This research was a
quantitative research using primary data. The data was collected through
distributing questionnaires to 100 taxpayers as respondents. The sampling
technique applied in this research was incidental sampling. The technique of data
analysis applied was double linier regression analysis assisted by SPSS 23.0 for
windows program.The results showed that 1) tax comprehension affects positive and
significant on the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is
equal 2,099 with significance 0,039. 2) implementation e-registration affects
negative on the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is
equal -0,707 with significance 0,481. 3) implementation e-SPT affects negative on
the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 0,311 with
significance 0,757. 4) implementation e-filing affects negative and significant on
the fidelity of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal -1,993
with significance 0,049. 5) implementation e-billing affects negative on the fidelity
of level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 1,299 with
significance 0,222. 6) tax audits affects positive and significant on the fidelity of
level of individual taxpayers in paying taxes that is equal 2,126 with significance
0,036.
Key words : tax comprehension, e-registration, e-SPT, e-filing, e-billing, tax
audits, fidelity.
ABSTRAK
Penelitian ini dilakukan untuk mengetahui pengaruh dari pemahaman perpajakan, penerapan e-System (e-Registration, e-SPT, e-Filing dan e-Billing) dan pemeriksaan pajak terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak. Lokasi penelitian dilakukan di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus. Penelitian ini merupakan penelitian kuantitaif dengan menggunakan sumber data primer. Data primer yang digunakan berupa penyebaran kuesioner 100 Wajib Pajak Orang Pribadi sebagai responden. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah sampling incidential. Teknik analisis data menggunakan analisis regresi linier berganda dengan bantuan program SPSS 23.0 for windows.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa 1) pemahaman perpajakan berpengaruh positif dan signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 2,099 dengan signifikansi 0,039. 2) penerapan e-Registration berpengaruh negatif terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar -0,707 dengan signifikansi 0,481. 3) penerapan e-SPT tidak berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 0,311 dengan signifikansi 0,757. 4) penerapan e-Filling tidak berpengaruh terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar -1,993 dengan signifikansi 0,049. 5) penerapan e-Billing tidak berpengaruh negatif terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 1,299 dengan signifikansi 0,222. 6) pemeriksaan pajak berpengaruh positif dan signifikan terhadap tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi dalam membayar pajak sebesar 2,216 dengan signifikansi 0,036.
Kata kunci : pemahaman perpajakan, e-registration, e-SPT, e-filing, e-billing,
pemahaman perpajakan, kepatuhan.KATA PENGANTAR
Assalamualaikum warahmatullahi wabarakatuh Alhamdulillahi robbil ‘alamin, puji syukur atas kehadirat Allah Subhanahu
Wa Ta’ala atas rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan judul
“PENGARUH PEMAHAMAN PERPAJAKAN ,
PENERAPAN E-SYSTEM PERPAJAKAN DAN PEMERIKSAAN PAJAK
TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI
DALAM MEMBAYAR PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK
(KPP) PRATAMA KUDUS”. Maksud penyusunan skripsi ini adalah untuk
memenuhi sebagian persyaratan agar memperoleh gelar Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus. Selama proses penulisan skripsi ini penulis mendapat bimbingan, arahan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Allah Subhanahu Wa Ta’ala. Segala puji bagi Allah atas nikmat dan hidayah-Nya, Tuhan semesta Alam yang senantiasa memberi petunjuk, kekuatan lahir batin sehingga proposal ini dapat terselesaikan dengan baik.
2. Kedua orang tua yang saya sayangi. Bapak Agung Suroso dan Ibu Eny Atipah, yang selalu memberikan semangat, dukungan serta doa yang tak henti-hentinya.
3. Bapak Dr. H. Mochammad Edris, Drs, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
4. Ibu Sri Mulyani, SE., M.Si., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus.
5. Nafi’ Inayati Zahro, SE., M.Si dan Denyca Hendriyanto Nugroho, SE., M.Si selaku dosen pembimbing I dan II yang telah meluangkan waktu dam dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan dan arahan yang sangat bermanfaat sehingga proposal ini dapat terselesaikan dengan baik.
6. Bapak, ibu dosen dan staf pengajar di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muria Kudus yang telah memberikan berbagai ilmu pengetahuan sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan proposal ini.
7. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus, yang telah memberikan data dan ijin penelitian.
8. Saudara ku Deviana Tea Imaniar, Tamara Agny Nayli Syfa, Fanny Shofiyatul Izzah, Riska Kusumaningtyas.
9. Motivatorku Arief Yusran.
10. Teman-temanku yang membantu dalam proses penyusunan dan penelitian Anni Miftahurrahman, Muhammad Mafaza, Afif Sadar, Bunda Heny Mustikaningati, Denia Aprilia, Rezi Dwi, Eva Angreani, Egidia Alya, Gigih Kurniawan, Nora, Reni Mela, Dian Pratiwi, Chelwa Ulya, Pungky, Indah Prasetyowati, Ilham Pria, Rika Erlina, Hanif Amrullah.
11. Semua pihak yang telah membantu menyelesaikan proposal ini yang tidak dapat disebutkan satu-persatu.
Semoga segala bantuan dan kebaikan tersebut mendapatkan balasan dari Allah Subhanahu Wata’ala. Penulis menyadari skripsi ini jauh dari sempurna dan masih banyak kekurangan, karena ini semua disebabkan keterbatasan waktu, tenaga, biaya dan kemampuan penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun senantiasa penulis harapkan demi kesempurnaan skripsi ini.
Akhirnya dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Aamiin.
Kudus, 07 Agustus 2018 Penulis,
Dewi Ervina Agnys NIM: 2014-12-11
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ...................................................................................................iHALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................................ii
HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI ..................................................................iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN .............................................................................iv
SURAT PERNYATAAN KEASLIAN ......................................................................v
ABSTRAKSI ...............................................................................................................vi
KATA PENGANTAR ................................................................................................viii
DAFTAR ISI ...............................................................................................................xi
DAFTAR TABEL .......................................................................................................xv
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................................xvi
DAFTAR LAMPIRAN......................................................................................................................................xvii i
BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................................01
1.1. Latar Belakang .................................................................................................01 1.2. Ruang Lingkup ................................................................................................07 1.3. Perumusan Masalah .........................................................................................07 1.4. Tujuan Penelitian ..............................................................................................08 1.5. Kegunaan Penelitian ........................................................................................09BAB II TINJAUAN PUSTAKA ................................................................................10
2.1. Landasan Teori ................................................................................................10 2.1.1. Teori Atribusi ........................................................................................10 2.1.2. Technology Acceptance Model (TAM) ...................................................11 2.1.3. Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak ..................................13 2.1.4. Sistem Elektronik Perpajakan ................................................................152.1.4.1 e-Registration..........................................................................15 2.1.4.2 e-SPT .......................................................................................17 2.1.4.3 e-Filing....................................................................................20
2.1.4.4 e-Billing ..................................................................................22
2.1.5. Pemahaman Perpajakan .........................................................................26 2.1.6.
Penerapan Sistem Elektronik Perpajakan ..............................................27 2.1.7. Pemeriksaan Pajak .................................................................................28 2.2. Hasil Penelitian Terdahulu ..............................................................................31 2.3. Kerangka Pemikiran Teoritis ............................................................................33 2.4. Perumusan Hipotests .......................................................................................33
2.4.1 Pengaruh Pemahaman Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..34
2.4.2 Pengaruh Penerapan e-Registration terhadap Kepatuhan Wajib Pajak 36
2.4.3 Pengaruh Penerapan e-SPT terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .............37
2.4.4 Pengaruh Penerapan e-Filing terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..........38
2.4.5 Pengaruh Penerapan e-Billing terhadap Kepatuhan Wajib Pajak .........39
2.4.6 Pengaruh Pemeriksaan Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak ..........40
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................................42
3.1. Rancangan Penelitian ......................................................................................42 3.2. Variabel Penelitian ...........................................................................................423.2.1 Variabel Dependen ...............................................................................42
3.2.2 Variabel Independen .............................................................................43 3.3. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran Variabel ................................43
3.3.1 Definisi Operasional ................................................................................43 1.
Kepatuhan Wajib Pajak .....................................................................43 2. Pemahaman Perpajakan .....................................................................44 3. Penerapan e-Registration ..................................................................44 4. Penerapan e-SPT ...............................................................................45 5. Penerapan e-Filing ............................................................................45 6. Penerapan e-Billing ...........................................................................45 7. Pemeriksaan Pajak .............................................................................46
3.3.2 Pengukuran Variabel ...............................................................................46 3.4. Jenis dan Sumber Data .....................................................................................46 3.5. Populasi dan Sampel ........................................................................................47
3.5.1. Populasi .................................................................................................47 3.5.2.
Sampel ..................................................................................................47 3.6. Pengumpulan Data ...........................................................................................48 3.7. Pengolahan Data ..............................................................................................49 3.8. Analisis Data ....................................................................................................49
3.3.1 Uji Statistik Deskriptif ...........................................................................50
3.3.2 Uji Kualitas Data .....................................................................................50
3.3.2.1 Uji Validitas ..............................................................................50
3.3.2.2 Uji Reabilitas .............................................................................51
3.3.3 Asumsi Klasik .........................................................................................51 3.8.3.1.
Uji Normalitas ...........................................................................51 3.8.3.2. Uji Multikolinearitas .................................................................52 3.8.3.3. Uji Heteroskedastisitas ..............................................................52
3.3.4 Uji Hipotesis ...........................................................................................53 3.8.4.1.
Analisis Regresi Linier Berganda .............................................53 3.8.4.2. Koefisien Determinasi ..............................................................54 3.8.4.3. Uji Signifikan Keseluruhan dari Regresi Sample (Uji F) ........54 3.8.4.4. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji t) .............................55
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................................56
4.1 Gambaran Umum KPP Pratama Kudus............................................................56
4.1.1 Sejarah Berdirinya Knator Pelayanan Pajak Pratama Kudus ..................56
4.1.2 Visi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .........................................57
4.1.3 Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .........................................57
4.1.4 Tujuan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus .....................................57
4.1.5 Tugas, Fungsi dan Stuktur Organisasi .....................................................58
4.2 Gambaran Umum Responden ...........................................................................61
4.3 Analisis Data.....................................................................................................61
4.3.1 Statistik Deskriptif ...................................................................................63
4.3.2 Kualitas Data ...........................................................................................66
4.3.1 Uji Validitas ..............................................................................66
4.3.2 Uji Reabilitas .............................................................................68
4.3.3 Asumsi Klasik .........................................................................................69
4.3.3.1 Uji Normalitas ...........................................................................69
4.3.3.2 Uji Multikolonieritas .................................................................70
4.3.3.3 Uji Heteroskedastisitas ..............................................................71
4.3.4 Uji Hipotesis ............................................................................................72
4.3.4.1 Model Regresi ...........................................................................72
4.3.4.2 Koefesien Determinasi ..............................................................74
4.3.4.3 Uji Signifikan Keseluruhan dari Regresi Sample (Uji F) .........74
4.3.4.4 Uji Signifikan Parameter Individual (Uji t) ..............................75
4.4 Pembahasan Hasil Penelitian ............................................................................77
4.4.1 Pengaruh Pemahaman Perpajakan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................................................................77
4.4.2 Pengaruh Penerapan e-Registration terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................................................................79
4.4.3 Pengaruh Penerapan e-SPT terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak ..80
4.4.4 Pengaruh Penerapan e-Filing terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak 81
4.4.5 Pengaruh Penerapan e-Billing terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak 81
4.4.6 Pengaruh Pemeriksaan terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak .........82
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN......................................................................84
5.1 Kesimpulan .......................................................................................................84
5.2 Keterbatasan .....................................................................................................85
5.3 Saran .................................................................................................................85
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................................87
LAMPIRAN ................................................................................................................91
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu ........................................................... 31Tabel 4.1 Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ............................... 61Tabel 4.2 Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ............................................... 62Tabel 4.3 Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan ....................... 62Tabel 4.4 Deskripsi Responden Berdasarkan Penggunaan Aplikasi e-System ..... 63Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif ................................................................ 63Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Instrumen .............................................................. 65Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen ........................................................... 67Tabel 4.8 Hasil Uji Statistik Non-Parametrik Kolmogorov-Smirnov ................... 69Tabel 4.9 Hasil Uji Multikolonieritas ................................................................... 70Tabel 4.10 Hasil Uji Heteroskedastisitas .............................................................. 71Tabel 4.11 Hasil Analisis Regresi Berganda ........................................................ 72Tabel 4.12 Hasil Uji Koefisien determinasi ( ) ................................................. 74Tabel 4.13 Hasil Uji F .......................................................................................... 75Tabel 4.14 Hasil Uji Statistik t ............................................................................. 75DAFTAR GAMBAR