RESUME PENGAUDITAN FAKULTAS EKONOMI FE U
RESUME PENGAUDITAN
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN
SUBSTANTIF
Nama : Wahyuningsih
NIM : 2014017011
Kelas : 4 A 1
FAKULTAS EKONOMI (FE)
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
2015
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel
Rangka perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel :
1. Pemahaman sistem informasi akuntasi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran
jasa personel
2. Penentuan kemungkinan slah saji dalam setiap tahap pelaksanan transaksi
pembayaran jasa personel
3. Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan
mencegah slah saji dalam setiap tahapan pembayaran jasa personel
4. Penentuan prosedut audit untuk mendeteksi efektifitas pengendalian
5. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
Fungsi yang terkait
Fungsi
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fungsi penerimaan pegawai
Fungsi pencatatan waktu
Fungsi pembuatan daftar gaji&upah
Fungsi pembuatan bukti kas keluar
Fungsi pembayaran gaji&upah
Fungsi akuntasi biaya
Fungsi akuntasi umum
Nama unit organisasi pemegang fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatatan waktu
Bagian gaji & upah
Bagian Utang
Bagian Kasa
Biaya akuntasi biaya
Bagian akuntasi umum
Fungsi penerimaan pegawai bertanggung jwab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi
calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, mebuat surat keputusan tarif gaji
dan upah karyawan, kenaikan pangkat dna golongan gaji, mutasi karyawan dan
pemberhentian karyawan.
Fungsi pencatatan waktu bertanggung jawab untuk menyelenggaran catatan waktu hadir
karyawan perusahaan.
Fungsi pembuatan daftar gaji dan upah bertanggung jawab menghitung penghasilan setiap
karyawan.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar bertanggung jawab membuat perintah pengeluran kas
untuk pembayaran kas gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah.
Fungsi pembayaran gaji dan upah bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran
gaji dan upah dan mengunakan cek tersebut ke bank
Fungsi akuntasi biaya bertanggung jawab mencatat distribusi biaya kedalam kartu kos produk
dan kartu biaya berdasarkan rakap gaji dan upah dan kartu jam kerja.
Fungsi akuntasi umum bertanggung jawab untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen sumber dan sokumen pendukung yang digunakan dalam siklus jas personal
disajikan berikut ini :
Dokumen transaksi
Dokumen sumber
Pendukung
1. Penacatatan biaya
Gaji dan upah
2. Pencatatan pembayaran
Gaji dan upah
Bukti kas keluar
Rekap daftar gaji dan upah
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupahan adalah sebagian
berikut :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
Kartu jam hadir
Kartu jam kerja
Daftar gaji dan daftar upah
Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
Surat pernyataan gaji dan upah
Amplop gaji dan upah
Bukti kas keluar
Catatan akuntasi
Catatan akuntasi yang yang dilakukan dalam siklus jasa personal adalah :
Jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja kedalam setiap pesanan
dan departemen dalam perusahaan yang memakai jasa tenaga kerja.
Kartu kos produk, ini merupakan buku pembantu yang digunakan untuk mencatat upah tenaga
kerja langsung yang dikelarkan untuk pesanan tertentu.
Buku pembantu biaya, digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja setiap departemen dalam
perusahaan.
Kartu penghasilan karyawan, merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai
potongannya yang diterima oleh setiap karyawaan .
Aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam siklus jasa personal
Bersadarkan salah saji yang diperkirakan akan terjadi dalam siklus jasa personal,
aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi slah saji tersebut mencakup :
1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi
2. Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
3.
4.
5.
6.
7.
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan
tarif gaji dan upah, tambahan kaluarga
c. Setiap potongan ats gaji dan upah karyawan selain pihak pajak penghasilan
karyawan
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur
f. Daftar gaji dan upah
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
Penggunaan formulir bernomir urut tercetak dan penggunanya dipertanggung
jawabkan
Pengecekan independen atas :
a. Trif upah yang dicantumkan dlam kartu jam kerja
b. Kartu jam hadir
c. Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu
d. Pembuatan daftar gaji dan upah
e. Pembayaran gaji dan upah
Rekonsiliasi
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah
karyawan
b. Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
Pengguanan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
Penggunaan penduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu kerja tepat
Daftar gaji dan upah harus diotorisasi kepada fungsi personalia
Seperti telah disebutkan daftar gaji dan upah merupan dokumen yang dipakai sebagai
dasar pembayaran gaji dan upah kepada karyawan yang berhak. Oleh karena itu, daftar gaji
dan upah ini harus diotorisasi oleh kepada fungsi personalia yang menunjukan bahwa :
1. Karyawan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah adalah karyawan yang diangkat
menurut surat keputusan pejabat yang berwenang
2. Tarif gaji dan upah yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan uph adalah tarif
yang berlaku sesuai dengan surat keputusan pejabat yang berwenang
3. Data yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan upah karyawan telah
diotorisasikan oleh yang berwenang
4. Perkalian daan penjumlahan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah telah dicek
ketelitiannya
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal
Berdasarkan dafta prosedur audit yang dapat digunakan oleh audit untuk melakukan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal, dapat disusun program audit untuk
pengujian pengandalian terhadap silus salah salah saji.berbagai program audit dapat
diklasifikasikan kembali menurut asersi yang dituju : keberadaan atau kejadian, kelengkapan
dan penilaian atau alokasi.
Pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal adalah :
1.
2.
3.
4.
5.
Utang gaji dan upah
Utang pajak penghasilan keryawan
Utang dana pengsiun
Utang bonus
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel merupakan
akun utang lancar, pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa
personel mirip denngan pengujian substantif terhadap saldo utang usaha.
Pengujian substantif yang secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang
terkait dengan siklus jas personel terletak pada
1. Prosedur analitik
2. Penghitungan kembali utang gaji dan upah
3. Verifikasi terhadap kompensasi bagi eksekutif.
Kompasiana
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel
Rangka perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel :
1.
Pemahaman sistem informasi akuntasi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa
personel
2.
Penentuan kemungkinan slah saji dalam setiap tahap pelaksanan transaksi pembayaran
jasa personel
3.
Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah slah
saji dalam setiap tahapan pembayaran jasa personel
4.
Penentuan prosedut audit untuk mendeteksi efektifitas pengendalian
5.
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
Fungsi yang terkait
Fungsi
fungsi
1.
Fungsi penerimaan pegawai
Nama unit organisasi pemegang
Bagian kepegawaian
2.
Fungsi pencatatan waktu
Bagian pencatatan waktu
3.
Fungsi pembuatan daftar gaji&upah
Bagian gaji & upah
4.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar
Bagian Utang
5.
Fungsi pembayaran gaji&upah
Bagian Kasa
6.
Fungsi akuntasi biaya
Biaya akuntasi biaya
7.
Fungsi akuntasi umum
Bagian akuntasi umum
Fungsi penerimaan pegawai bertanggung jwab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi
calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, mebuat surat keputusan tarif gaji
dan upah karyawan, kenaikan pangkat dna golongan gaji, mutasi karyawan dan
pemberhentian karyawan.
Fungsi pencatatan waktu bertanggung jawab untuk menyelenggaran catatan waktu hadir
karyawan perusahaan.
Fungsi pembuatan daftar gaji dan upah bertanggung jawab menghitung penghasilan setiap
karyawan.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar bertanggung jawab membuat perintah pengeluran kas
untuk pembayaran kas gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah.
Fungsi pembayaran gaji dan upah bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran
gaji dan upah dan mengunakan cek tersebut ke bank
Fungsi akuntasi biaya bertanggung jawab mencatat distribusi biaya kedalam kartu kos produk
dan kartu biaya berdasarkan rakap gaji dan upah dan kartu jam kerja.
Fungsi akuntasi umum bertanggung jawab untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen sumber dan sokumen pendukung yang digunakan dalam siklus jas personal
disajikan berikut ini :
1.
upah
Dokumen transaksi
Penacatatan biaya
Gaji dan upah
Dokumen sumber
Bukti kas keluar
Pendukung
Rekap daftar gaji dan
2.
Pencatatan pembayaran
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Gaji dan upah
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupahan adalah sebagian
berikut :
1.
Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
2.
Kartu jam hadir
3.
Kartu jam kerja
4.
Daftar gaji dan daftar upah
5.
Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
6.
Surat pernyataan gaji dan upah
7.
Amplop gaji dan upah
8.
Bukti kas keluar
Catatan akuntasi
Catatan akuntasi yang yang dilakukan dalam siklus jasa personal adalah :
Jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja kedalam setiap pesanan
dan departemen dalam perusahaan yang memakai jasa tenaga kerja.
Kartu kos produk, ini merupakan buku pembantu yang digunakan untuk mencatat upah tenaga
kerja langsung yang dikelarkan untuk pesanan tertentu.
Buku pembantu biaya, digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja setiap departemen dalam
perusahaan.
Kartu penghasilan karyawan, merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai
potongannya yang diterima oleh setiap karyawaan .
Aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam siklus jasa personal
Bersadarkan salah saji yang diperkirakan akan terjadi dalam siklus jasa personal,
aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi slah saji tersebut mencakup :
1.
Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi
2.
Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk
a.
Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
b.
Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif
gaji dan upah, tambahan kaluarga
c.
Setiap potongan ats gaji dan upah karyawan selain pihak pajak penghasilan karyawan
d.
Kartu jam hadir
e.
Perintah lembur
f.
Daftar gaji dan upah
g.
Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h.
Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
3.
Penggunaan formulir bernomir urut tercetak dan penggunanya dipertanggung jawabkan
4.
Pengecekan independen atas :
a.
Trif upah yang dicantumkan dlam kartu jam kerja
b.
Kartu jam hadir
c.
Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu
d.
Pembuatan daftar gaji dan upah
e.
Pembayaran gaji dan upah
5.
Rekonsiliasi
a.
Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah karyawan
b.
Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
6.
Pengguanan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
7.
Penggunaan penduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu kerja tepat
Daftar gaji dan upah harus diotorisasi kepada fungsi personalia
Seperti telah disebutkan daftar gaji dan upah merupan dokumen yang dipakai sebagai
dasar pembayaran gaji dan upah kepada karyawan yang berhak. Oleh karena itu, daftar gaji
dan upah ini harus diotorisasi oleh kepada fungsi personalia yang menunjukan bahwa :
1.
Karyawan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah adalah karyawan yang diangkat
menurut surat keputusan pejabat yang berwenang
2. Tarif gaji dan upah yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan uph adalah tarif
yang berlaku sesuai dengan surat keputusan pejabat yang berwenang
3.
Data yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan upah karyawan telah
diotorisasikan oleh yang berwenang
4.
Perkalian daan penjumlahan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah telah dicek
ketelitiannya
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal
Berdasarkan dafta prosedur audit yang dapat digunakan oleh audit untuk melakukan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal, dapat disusun program audit untuk
pengujian pengandalian terhadap silus salah salah saji.berbagai program audit dapat
diklasifikasikan kembali menurut asersi yang dituju : keberadaan atau kejadian, kelengkapan
dan penilaian atau alokasi.
Pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal adalah :
1.
Utang gaji dan upah
2.
Utang pajak penghasilan keryawan
3.
Utang dana pengsiun
4.
Utang bonus
5.
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel merupakan
akun utang lancar, pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa
personel mirip denngan pengujian substantif terhadap saldo utang usaha.
Pengujian substantif yang secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang
terkait dengan siklus jas personel terletak pada
1.
Prosedur analitik
2.
Penghitungan kembali utang gaji dan upah
3.
Verifikasi terhadap kompensasi bagi eksekutif.
Sumber : Mulyadi 2
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN PENGUJIAN
SUBSTANTIF
Nama : Wahyuningsih
NIM : 2014017011
Kelas : 4 A 1
FAKULTAS EKONOMI (FE)
UNIVERSITAS SARJANAWIYATA TAMANSISWA
2015
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel
Rangka perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel :
1. Pemahaman sistem informasi akuntasi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran
jasa personel
2. Penentuan kemungkinan slah saji dalam setiap tahap pelaksanan transaksi
pembayaran jasa personel
3. Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan
mencegah slah saji dalam setiap tahapan pembayaran jasa personel
4. Penentuan prosedut audit untuk mendeteksi efektifitas pengendalian
5. Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
Fungsi yang terkait
Fungsi
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fungsi penerimaan pegawai
Fungsi pencatatan waktu
Fungsi pembuatan daftar gaji&upah
Fungsi pembuatan bukti kas keluar
Fungsi pembayaran gaji&upah
Fungsi akuntasi biaya
Fungsi akuntasi umum
Nama unit organisasi pemegang fungsi
Bagian kepegawaian
Bagian pencatatan waktu
Bagian gaji & upah
Bagian Utang
Bagian Kasa
Biaya akuntasi biaya
Bagian akuntasi umum
Fungsi penerimaan pegawai bertanggung jwab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi
calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, mebuat surat keputusan tarif gaji
dan upah karyawan, kenaikan pangkat dna golongan gaji, mutasi karyawan dan
pemberhentian karyawan.
Fungsi pencatatan waktu bertanggung jawab untuk menyelenggaran catatan waktu hadir
karyawan perusahaan.
Fungsi pembuatan daftar gaji dan upah bertanggung jawab menghitung penghasilan setiap
karyawan.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar bertanggung jawab membuat perintah pengeluran kas
untuk pembayaran kas gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah.
Fungsi pembayaran gaji dan upah bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran
gaji dan upah dan mengunakan cek tersebut ke bank
Fungsi akuntasi biaya bertanggung jawab mencatat distribusi biaya kedalam kartu kos produk
dan kartu biaya berdasarkan rakap gaji dan upah dan kartu jam kerja.
Fungsi akuntasi umum bertanggung jawab untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen sumber dan sokumen pendukung yang digunakan dalam siklus jas personal
disajikan berikut ini :
Dokumen transaksi
Dokumen sumber
Pendukung
1. Penacatatan biaya
Gaji dan upah
2. Pencatatan pembayaran
Gaji dan upah
Bukti kas keluar
Rekap daftar gaji dan upah
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupahan adalah sebagian
berikut :
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
Kartu jam hadir
Kartu jam kerja
Daftar gaji dan daftar upah
Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
Surat pernyataan gaji dan upah
Amplop gaji dan upah
Bukti kas keluar
Catatan akuntasi
Catatan akuntasi yang yang dilakukan dalam siklus jasa personal adalah :
Jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja kedalam setiap pesanan
dan departemen dalam perusahaan yang memakai jasa tenaga kerja.
Kartu kos produk, ini merupakan buku pembantu yang digunakan untuk mencatat upah tenaga
kerja langsung yang dikelarkan untuk pesanan tertentu.
Buku pembantu biaya, digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja setiap departemen dalam
perusahaan.
Kartu penghasilan karyawan, merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai
potongannya yang diterima oleh setiap karyawaan .
Aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam siklus jasa personal
Bersadarkan salah saji yang diperkirakan akan terjadi dalam siklus jasa personal,
aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi slah saji tersebut mencakup :
1. Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi
2. Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk
a. Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
3.
4.
5.
6.
7.
b. Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan
tarif gaji dan upah, tambahan kaluarga
c. Setiap potongan ats gaji dan upah karyawan selain pihak pajak penghasilan
karyawan
d. Kartu jam hadir
e. Perintah lembur
f. Daftar gaji dan upah
g. Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h. Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
Penggunaan formulir bernomir urut tercetak dan penggunanya dipertanggung
jawabkan
Pengecekan independen atas :
a. Trif upah yang dicantumkan dlam kartu jam kerja
b. Kartu jam hadir
c. Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu
d. Pembuatan daftar gaji dan upah
e. Pembayaran gaji dan upah
Rekonsiliasi
a. Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah
karyawan
b. Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
Pengguanan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
Penggunaan penduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu kerja tepat
Daftar gaji dan upah harus diotorisasi kepada fungsi personalia
Seperti telah disebutkan daftar gaji dan upah merupan dokumen yang dipakai sebagai
dasar pembayaran gaji dan upah kepada karyawan yang berhak. Oleh karena itu, daftar gaji
dan upah ini harus diotorisasi oleh kepada fungsi personalia yang menunjukan bahwa :
1. Karyawan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah adalah karyawan yang diangkat
menurut surat keputusan pejabat yang berwenang
2. Tarif gaji dan upah yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan uph adalah tarif
yang berlaku sesuai dengan surat keputusan pejabat yang berwenang
3. Data yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan upah karyawan telah
diotorisasikan oleh yang berwenang
4. Perkalian daan penjumlahan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah telah dicek
ketelitiannya
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal
Berdasarkan dafta prosedur audit yang dapat digunakan oleh audit untuk melakukan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal, dapat disusun program audit untuk
pengujian pengandalian terhadap silus salah salah saji.berbagai program audit dapat
diklasifikasikan kembali menurut asersi yang dituju : keberadaan atau kejadian, kelengkapan
dan penilaian atau alokasi.
Pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal adalah :
1.
2.
3.
4.
5.
Utang gaji dan upah
Utang pajak penghasilan keryawan
Utang dana pengsiun
Utang bonus
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel merupakan
akun utang lancar, pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa
personel mirip denngan pengujian substantif terhadap saldo utang usaha.
Pengujian substantif yang secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang
terkait dengan siklus jas personel terletak pada
1. Prosedur analitik
2. Penghitungan kembali utang gaji dan upah
3. Verifikasi terhadap kompensasi bagi eksekutif.
Kompasiana
PENGUJIAN PENGENDALIAN DAN
PENGUJIAN SUBSTANTIF
Perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel
Rangka perancangan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa
personel :
1.
Pemahaman sistem informasi akuntasi untuk pelaksanaan transaksi pembayaran jasa
personel
2.
Penentuan kemungkinan slah saji dalam setiap tahap pelaksanan transaksi pembayaran
jasa personel
3.
Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah slah
saji dalam setiap tahapan pembayaran jasa personel
4.
Penentuan prosedut audit untuk mendeteksi efektifitas pengendalian
5.
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap transaksi
Fungsi yang terkait
Fungsi
fungsi
1.
Fungsi penerimaan pegawai
Nama unit organisasi pemegang
Bagian kepegawaian
2.
Fungsi pencatatan waktu
Bagian pencatatan waktu
3.
Fungsi pembuatan daftar gaji&upah
Bagian gaji & upah
4.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar
Bagian Utang
5.
Fungsi pembayaran gaji&upah
Bagian Kasa
6.
Fungsi akuntasi biaya
Biaya akuntasi biaya
7.
Fungsi akuntasi umum
Bagian akuntasi umum
Fungsi penerimaan pegawai bertanggung jwab untuk mencari karyawan baru, menyeleksi
calon karyawan, memutuskan penempatan karyawan baru, mebuat surat keputusan tarif gaji
dan upah karyawan, kenaikan pangkat dna golongan gaji, mutasi karyawan dan
pemberhentian karyawan.
Fungsi pencatatan waktu bertanggung jawab untuk menyelenggaran catatan waktu hadir
karyawan perusahaan.
Fungsi pembuatan daftar gaji dan upah bertanggung jawab menghitung penghasilan setiap
karyawan.
Fungsi pembuatan bukti kas keluar bertanggung jawab membuat perintah pengeluran kas
untuk pembayaran kas gaji dan upah seperti yang tercantum dalam daftar gaji dan upah.
Fungsi pembayaran gaji dan upah bertanggung jawab untuk mengisi cek guna pembayaran
gaji dan upah dan mengunakan cek tersebut ke bank
Fungsi akuntasi biaya bertanggung jawab mencatat distribusi biaya kedalam kartu kos produk
dan kartu biaya berdasarkan rakap gaji dan upah dan kartu jam kerja.
Fungsi akuntasi umum bertanggung jawab untuk mencatat gaji dan upah dalam jurnal umum.
Dokumen
Dokumen sumber dan sokumen pendukung yang digunakan dalam siklus jas personal
disajikan berikut ini :
1.
upah
Dokumen transaksi
Penacatatan biaya
Gaji dan upah
Dokumen sumber
Bukti kas keluar
Pendukung
Rekap daftar gaji dan
2.
Pencatatan pembayaran
Bukti kas keluar
Daftar gaji dan upah
Gaji dan upah
Dokumen lengkap yang digunakan dalam siklus penggajian dan pengupahan adalah sebagian
berikut :
1.
Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah
2.
Kartu jam hadir
3.
Kartu jam kerja
4.
Daftar gaji dan daftar upah
5.
Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah
6.
Surat pernyataan gaji dan upah
7.
Amplop gaji dan upah
8.
Bukti kas keluar
Catatan akuntasi
Catatan akuntasi yang yang dilakukan dalam siklus jasa personal adalah :
Jurnal umum digunakan untuk mencatat distribusi biaya tenaga kerja kedalam setiap pesanan
dan departemen dalam perusahaan yang memakai jasa tenaga kerja.
Kartu kos produk, ini merupakan buku pembantu yang digunakan untuk mencatat upah tenaga
kerja langsung yang dikelarkan untuk pesanan tertentu.
Buku pembantu biaya, digunakan untuk mencatat biaya tenaga kerja setiap departemen dalam
perusahaan.
Kartu penghasilan karyawan, merupakan catatan mengenai penghasilan dan berbagai
potongannya yang diterima oleh setiap karyawaan .
Aktivitas pengendalian yang diperlukan dalam siklus jasa personal
Bersadarkan salah saji yang diperkirakan akan terjadi dalam siklus jasa personal,
aktivitas pengendalian yang dapat mencegah dan mendeteksi slah saji tersebut mencakup :
1.
Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi
2.
Otorisasi dari manajer yang berwenang untuk
a.
Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji dan upah
b.
Setiap perubahan gaji dan upah karyawan karena perubahan pangkat, perubahan tarif
gaji dan upah, tambahan kaluarga
c.
Setiap potongan ats gaji dan upah karyawan selain pihak pajak penghasilan karyawan
d.
Kartu jam hadir
e.
Perintah lembur
f.
Daftar gaji dan upah
g.
Bukti kas keluar untuk pembayaran gaji dan upah
h.
Bukti memorial untuk pembebanan biaya tenaga kerja
3.
Penggunaan formulir bernomir urut tercetak dan penggunanya dipertanggung jawabkan
4.
Pengecekan independen atas :
a.
Trif upah yang dicantumkan dlam kartu jam kerja
b.
Kartu jam hadir
c.
Pemasukan kartu jam hadir ke dalam mesin pencatat waktu
d.
Pembuatan daftar gaji dan upah
e.
Pembayaran gaji dan upah
5.
Rekonsiliasi
a.
Perubahan dalam kartu penghasilan karyawan dengan daftar gaji dan upah karyawan
b.
Penghitungan pajak penghasilan karyawan dengan kartu penghasilan karyawan
6.
Pengguanan kartu penghasilan karyawan sebagai tanda penerimaan gaji dan upah oleh
karyawan
7.
Penggunaan penduan akun dan pelaporan biaya tenaga kerja pada waktu kerja tepat
Daftar gaji dan upah harus diotorisasi kepada fungsi personalia
Seperti telah disebutkan daftar gaji dan upah merupan dokumen yang dipakai sebagai
dasar pembayaran gaji dan upah kepada karyawan yang berhak. Oleh karena itu, daftar gaji
dan upah ini harus diotorisasi oleh kepada fungsi personalia yang menunjukan bahwa :
1.
Karyawan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah adalah karyawan yang diangkat
menurut surat keputusan pejabat yang berwenang
2. Tarif gaji dan upah yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan uph adalah tarif
yang berlaku sesuai dengan surat keputusan pejabat yang berwenang
3.
Data yang dipakai sebagai dasar penghitungan gaji dan upah karyawan telah
diotorisasikan oleh yang berwenang
4.
Perkalian daan penjumlahan yang tercantum dalam daftar gaji dan upah telah dicek
ketelitiannya
Penyusunan program audit untuk pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal
Berdasarkan dafta prosedur audit yang dapat digunakan oleh audit untuk melakukan
pengujian pengendalian terhadap siklus jasa personal, dapat disusun program audit untuk
pengujian pengandalian terhadap silus salah salah saji.berbagai program audit dapat
diklasifikasikan kembali menurut asersi yang dituju : keberadaan atau kejadian, kelengkapan
dan penilaian atau alokasi.
Pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal
Saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personal adalah :
1.
Utang gaji dan upah
2.
Utang pajak penghasilan keryawan
3.
Utang dana pengsiun
4.
Utang bonus
5.
Utang komisi
Oleh karena berbagai saldo akun yang terkait dengan siklus jasa personel merupakan
akun utang lancar, pengujian substantif terhadap saldo akun yang terkait dengan siklus jasa
personel mirip denngan pengujian substantif terhadap saldo utang usaha.
Pengujian substantif yang secara spesifik berlaku terhadap berbagai saldo akun yang
terkait dengan siklus jas personel terletak pada
1.
Prosedur analitik
2.
Penghitungan kembali utang gaji dan upah
3.
Verifikasi terhadap kompensasi bagi eksekutif.
Sumber : Mulyadi 2