Penerapan perencanaan pajak (taxplanning) dalam rangka meminimalisasi pembayaran pajak (PPH Badan)atas CV,Anugerah Abadi - UWKS - Library
PENERAPAN PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
DALAM RANGKA MEMINIMALISASI PEMBAYARAN
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Dalam Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Diajukan Oleh :
KRISTRI WAHYUDI
NPM : 14 430 131
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS WIJAYA KUSUMA SURABAYA
2018
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan YME atas rachmat dan kasih karunia dan penyertaanNya sehingga dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Penerapan perencanaan pajak (Tax Planning) dalam rangka
meminimalisasi pembayaran pajak (PPh badan) atas CV. Anugerah Abadi ”.
Penyusunan skripsi ini merupakan syarat yang harus ditempuh guna memperoleh gelar sarjana (S1) Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Wijaya Kusuma Surabaya. Skripsi ini tidak mungkin terwujud tanpa bantuan, doa, dan dukungan dari berbagai pihak yang telah meluangkan waktunya untuk membantu penulis dalam pembuatan skripsi ini hingga selesai. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya dan rasa hormat yang setulus-tulusnya kepada : 1.
Drs. Ec. Imam Karyadi, MM., Ak., CA. selaku Dekan Fakultas Ekonomi & Bisnis Universitas Wijaya Kusuma Surabaya.
2. Lilik Mardiana SE., Ak., M.Ak., CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Kusuma Surabaya.
3. Drs. Ismangil. Ak., MM., M.Ak., CA. selaku dosen wali yang sudah banyak membantu penulis hingga bisa menyelesaikan masa program studi S1 saat ini.
4. Drs. Ismangil. Ak., MM., M.Ak., CA. selaku dosen pembimbing yang dengan segala perhatian, bimbingan dan kesabarannya untuk meluangkan banyak waktu dalam memberikan pengarahan hingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini dengan baik.
5. Bapak dan Ibu dosen lainnya yang sudah dengan tekun dan sabar mendidik serta membantu penulis selama berada di bangku perkuliahan.
6. Kedua orang tuaku, Bpk. Bambang Eko Swarsono dan Ibu Sumartini. Penulis menyampaikan terima kasih atas doa yang tulus, segala jerih payah serta pengorbanannya dalam mendidik penulis hingga saat ini dan atas segala nasihat serta dukungan penuh kasih sayang baik secara materi maupun spiritual. Penulis bangga mempunyai orang tua seperti kalian. Kedua kakak dan Kedua kakak ipar termasuk keponakan saya, Kristianto, Elizabet Eva Kurniasari, Christian Arkha Gavariel, Christin Heavenly Joy, Kriswantoro, Mega Susilowati Sitorus, Rasyah Zabdhan Arsenio .Terima Kasih atas bantuannya selama ini.
7. Katarina Yuni Wulandari, terima kasih sudah banyak memberikan motivasi serta meluangkan banyak waktu dalam membantu penulis sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini dengan lancar. Terima kasih buat semangat dan buat segala pelajaran yang membuat penulis siap mental menghadapi sidang.
8. Direktur dan karyawan CV. Anugerah Abadi yang sudah memberikan ijin dan waktunya untuk diganggu oleh penulis pada saat penyusunan skripsi ini.
9. Segenap Karyawan PT. Bank Central Asia, Tbk. yang sudah memberikan waktu kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir untuk memperoleh gelar S1.
10. Teman-teman seperjuangan dan semua mahasiswa akuntansi dan bisnis angkatan 2014 yang tidak sempat penulis sebut namanya.
Semoga Tuhan Yesus berkenan memberikan balasan limpahan berkah, rahmat dan karunia-Nya. Amien.
Meskipun penulis berusaha dengan keras sesuai dengan kemampuan yang terbatas, penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dan masih banyak kekurangan dalam isi maupun penulisannya. Hal ini disebabkan oleh keterbatasan ilmu pengetahuan dan pengalaman yang dimiliki.
Oleh karena itu semua kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan untuk kesempurnaan penulisan selanjutnya. Penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang memerlukan.
Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi pembaca baik sebagai bahan kajian maupun sumber informasi serta bermanfaat bagi semua pihak.
Surabaya, 17 Juli 2018 Penulis vi
DAFTAR ISI
SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ................................................................ i
HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI ......................................................................... ii
HALAMAN SUSUNAN DEWAN PENGUJI ................................................................ iii
KATA PENGANTAR ..................................................................................................... iv
DAFTAR ISI ................................................................................................................... vii
DAFTAR TABEL ........................................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................................... xi
ABSTRAKSI ................................................................................................................... xii
ABSTRACT .................................................................................................................... xiii
BAB I PENDAHULUAN ................................................................................................ . 1
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................................................... . 1
1.2 Rumusan Masalah ........................................................................................... . 5
1.3 Tujuan Penelitian .............................................................................................. . 5
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................................................ . 5
1.5 Sistematika Skripsi ........................................................................................... . 6
BAB II TELAAH PUSTAKA ......................................................................................... . 9
2.1 Landasan Teori ................................................................................................. . 9
2.1.1 Pajak............................................................................................ .. 9
2.1.1.1 Pengertian Pajak ............................................................ . 9
2.1.1.2 Fungsi Pajak .................................................................. . 11
2.1.1.3 Sistem Pemungutan Pajak .............................................. . 12
2.1.2 Pajak Penghasilan ........................................................................ . 13
2.1.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan ........................................ . 13
2.1.2.2 Subyek Pajak Penghasilan (PPh) .................................... . 13
2.1.2.3 Obyek Pajak Penghasilan ............................................... . 15
2.1.2.4 Yang bukan Obyek Pajak Penghasilan ........................... . 17
2.1.2.5 Penghasilan yang dikenakan pajak PPh Final ................. . 19
2.1.2.6 Tarif Pajak Penghasilan ................................................. . 19
2.1.2.7 Pengaruh Pajak Penghasilan Terhadap Perusahaan ......... . 22
2.1.3 Perencanaan Pajak ....................................................................... . 23
2.1.3.1 Pengertian Perencanaaan Pajak ...................................... . 23
2.1.3.2 Manfaat Perencanaan Pajak ........................................... ..24
2.1.3.3 Langkah Langkah Perencanaan Pajak ............................ ..25
2.1.3.4 Formula Umum Perencanaan Pajak Penghasilan ............ ..26
2.1.3.5 Upaya perencanaan Pajak Dalam Evaluasi Laporan Keuangan ...................................................................................... ..28
2.1.3.6 Manajemen Pajak Melalui Aktiva Tetap ........................ ..32
2.1.3.7 Penerapan Daftar Nominatif .......................................... ..36
2.1.4 Laporan Keuangan Fiskal Dan Komersial .................................... . 40
2.2 Penelitian Sebelumnya ....................................................................... . 43
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................................. 44
3.1 Pendekatan Penelitian ........................................................................ . 44
3.2 Ruang Lingkup Penelitian .................................................................. . 44
3.3 Definisi Operasional .......................................................................... . 44
3.4 Jenis dan Sumber Data ....................................................................... . 45
3.4.1 Jenis Data ................................................................................. . 45
3.4.2 Sumber Data ............................................................................. . 45
3.5 Prosedur Pengumpulan Data ............................................................... . 46
3.5.1 Survey Pendahuluan .................................................................. . 46
3.5.2 Studi Lapangan ......................................................................... . 46
3.5.3 Studi Kepustakaan .................................................................... . 47
3.6 Proses Pengolahan Data ...................................................................... . 47
3.7 Metode Penganalisaan Data…………………………………………. ..... . 47
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................................. 49
4.1 Gambaran Umum Perusahaan .......................................................................... 49
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................. 49
4.1.2 Struktur Organisasi ................................................................................. 50
4.1.3 Tujuan Perusahaan ................................................................................. 57
4.2 Deskripsi Hasil Penelitian .................................................................... 58
4.2.1 Kebijakan Perpajakan Perusahaan................................................. 62
4.2.2 Penerapan Tax Planning . ............................................................. 63
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ................................................................................ 73
5.1 Simpulan ........................................................................................................... 73
5.2 Saran ................................................................................................................. 74 DAFTAR PUSTAKA
viii ix
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 Tarif Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri .......... 20Tabel 2.2 Tarif Pajak Wajib Pajak Badan Dalam Negeri ....................... 21Tabel 2.3 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap Berwujud. ............................ 36Tabel 2.4 Tarif Penyusutan Aktiva Tetap tidak Berwujud. ..................... 36Tabel 4.1 Laporan Harga Pokok Penjualan CV. Anugerah Abadi ........... 59Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi CV. Anugerah Abadi. ............................... 60Tabel 4.3 Rincian Biaya Konsumsi ......................................................... 61Tabel 4.4 Rincian Biaya Promosi ............................................................ 61Tabel 4.5 Daftar Nominatif Biaya ........................................................... 65Tabel 4.6 Daftar Gaji Karyawan CV.Anugerah Abadi Yang TerhutangPajak ....................................................................................... 67
Tabel 4.7 Laporan Laba Rugi Tax Planning CV. Anugerah Abadi .......... 71 x
DAFTAR GAMBAR
Gambar 4.1 Struktur Organisasi CV. Anugerah Abadi ............................... 51xi
ABSTRAKSI
Salah satu kewajiban warga negara adalah membayar pajak sesuai dengan undang-undang perpajakan. Bagi perusahaan pajak merupakan biaya yang harus dikeluarkan oleh perusahaan sehingga perusahaan harus kehilangan laba yang maksimal, sehingga perusahaan melakukan berbagai upaya untuk menghindari pajak. Upaya untuk meminimalisasi pajak dengan benar dapat dilakukan dengan cara perencanaan yang benar dan tidak melanggar peraturan pajak atau hal ini sering disebut dengan istilah tax planning. Tax planning dilakukan dengan memanfaatkan pengecualian-pengecualian dan celah-celah peraturan perpajakan dan yang masih diperbolehkan dalam undang-undang No. 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan sehingga tax planning bukan merupakan pelanggaran yang legal dan tidak mengarah pada penggelapan pajak. Metode penelitian ini menggunakan pendekatan kualitatif. Secara garis besar penelitian ini difokuskan pada upaya untuk meminimalisasi biaya-biaya agar perusahaan tidak perlu mengeluarkan biaya yang dapat mengurangi laba yang harusnya bisa lebih optimal. Oleh karena itu penulis menggunakan obyek penelitian pada CV. Anugerah Abadi dan judul yang penulis gunakan adalah “Penerapan
perencanaan pajak (Tax Planning) dalam rangka meminimalisasi
pembayaran pajak (PPh badan) atas CV. Anugerah Abadi ”. Kesimpulan daripenelitian ini adalah PPh Badan dapat diminimalisasi dengan cara memberikan tunjangan atas pajak penghasilan, pemberian tunjangan kepada karyawan serta pembuatan daftar nominatif.
Kata kunci : Tax Planning, Peraturan Perpajakan, Pembayaran Pajak.
xii
ABSTRACT
One of the obligations of citizens is to pay taxes in accordance with tax laws. For companies, tax is a cost that must be incurred by the company so that the company must lose maximum profit, so the company makes various efforts to avoid taxes. Efforts to minimize tax properly can be done by planning properly and not violating tax regulations or this is often referred to as tax planning. Tax planning is carried out by utilizing exceptions and loopholes in tax regulations and which are still allowed in constitution No. 36 of 2008 concerning income tax so that tax planning is not a legal violation and does not lead to tax evasion. This research method uses a qualitative approach. Broadly speaking, this research is focused on efforts to minimize costs so that companies do not need to spend costs that can reduce profits which should be more optimal. Therefore the author uses the object of research on the CV. Anugerah Abadi and the title that I use is
"Application of tax planning (tax planning) in order to minimize the payment
of taxes (corporate income tax) on the CV. Anugerah Abadi ". The conclusion
of this study is that corporate income tax can be minimized by providing benefits for income tax, providing benefits to employees and making nominative lists.
Keywords : Tax Planning, Taxation Regulations, Tax Payments.