ANALISIS KINERJA KEUANGAN PERBANKAN YANG GO PUBLIC DENGAN METODE CAMEL (Study Kasus Di Pojok Bursa Efek Indonesia Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Palembang) -

ANALISIS i O N E I U A KEUANGAN PERBANKAN YANG G O F U B L I C
DENGAN METODK C A M E L
(Study Kaaus Di Fojuk Bona Efek ludoncfta Fakultas Ekonomi Universitas
Mukammadiah Palenbang)

SKRIPSI

/uMLioAl

Ol^H:
NAMA
NIM

:AKHMADRIYADI
: 2L2006.080

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI

. Z7-

- -zcj t o

ANALISIS K I N E R J A KEUANGAN PERBANKAN Y A N G G O P U B U C
DENGAN M E T O D E C A M E L
(Study K J U U I Di Pojok Bursa Efek ludoucsia Fakultas Ekonomi Unlvcnitas
Muhammadiyah Palembang)

SKRIPSI

Uutuk M c m c B u h i Salah Satu Persyarataa
Memperoleh G d a r Sarjana Ekonomi

OLEH:
Nama

: AKHMAD R I Y A D I

NIM

: 21 2006 080

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
FAKULTAS EKONOMI
2010

PERYATAAN gEBAS PLAGIAT

Saya yang bertanda tangan dibawah i n i :
Nama : Akhxnad Riyadi
Nim

: 21 2006 080

Menyatakan bahwa skripsi ini tclah ditulis seodiri dengan sungguh-sungguh dan
tidak ada bagian yang merupakan penjiplakan karya orang lain.
Apabila di kemudian hari terbukti bahwa peryataan ini tidak benar, maka saya
akan

sanggup

menerima

sanksi

berupa

pembotalan

skripsi

dan

konsekuensinya.

Palembang,

2010

Akhmad Riyadi

iii

segala

Fakultas Ekonomi
Universitas Mnhammadiyak
Palembang

T A N P A

Judiil

P E N G E S A H A N

S K R I P S I

: A N A U S I S K I N E R J A K E U A N G A N PERBANKAN
Y A N G GO P U B U C DENGAN M E T O D E C A M E L
(Study Kasus Di Pojok Bursa Efek Indonesia Fakultas
Ekouoml Universitas Muhammadiyah Palembnag)

Nana

: Akhmad Riyadi

Nim

: 212006 080

Fakultas

: Ekonomi

Jumsan

: Manajemen

Mata Kuliah Pokok : Keuangan
Diterima dan Dlsyahkan
Padaianggal

2010

( Z u h r f y a h m SE. M S i )

Mengetakui
Dekan
/ / ,^E-;-'lfehf|^iha Junuan Manajemen
1.
Mi

\ : 4 4 i A « i » t o Nilawati. S X , M.M )

iv

•

X t i Omng-cfttng yang Beriman jadUignQili saSar dan siaHat
seSagaipanoSongmu (Qs^C-^haqamk :1S3)

n l^fitahviUi sesungguknya dmaa mi Uri(]ttuJ^ tarfytukjptJd semua

yang ada di daHammya kfCuoB dxity mengingat JlSaH dan amaCamaf sejemmya atau ontig yang Seriknu dan orang-orang yang
menuntut ikeu
^Rmidaiddngam sanadfiasau)
• ^maemu adafaH agamamu, peHmsammu adafdk Budipelifitmu dan
hartamu oMak sopan samtunmu (pemyair)
•

Cakppfak bagi kgmi^(fak dan ••••«»>••»•>•••»•»•»••*••••«•••*•••••»•>•••••«••

ix

HALAMAN DAFTARTABEL

xi

HALAMAN DAFTAR LAMPI RAN

xiii

ABSTRAK

xW

BAB I

BAB II

PENDAHULUAN
A . L a t a r Bclakang Masalah ..................................................

I

B . Rumusan Masalah

5

.

..

.

C . Tujuan Penelitian

5

D. Manfaat Penelitian ..»....».»....*»..»»..»....»».»..„».»..„»«.

5

K A J U N PUSTAKA
A . PeneKtian Sebelumnya ...»...«».».»„.»...».....»..»....»...„.

7

B . Landasan T e o r i .

10

.....................................

1. Pengertian Bank — . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2. Fungsi Bank...........

...

„

....

.....,.„...,..

10
11

3. Laporan Keuangan....................................................

12

4. Jenis-jenis Laporan Keuangan»...............................

15

!H •

ix

5. Unsur Laporan Keuangan

»

6. Keterbatasan Analisa Rasio Keuangan

...

19

.........

20

8. Tinjauan Tentang Kesehatan Bank....—...............

21

9. Arti Kesehatan Bank«».»».«.».»»».....»....»....**..*...<

22

10. Penilaian Kesehatan Bank..

23

11. Tingkat Kesehatan Bank.

25

7. Pengertian Kinerja Keuangan............

BAB l U

16

METODE PENELITIAN
A. Jenis Penelitian .............................................................. 32
B . Tempat Penelitian ..........

33

C . Opcrasionalisasi Variabcl...........»..................................... 33
D. Populasi dan Sampel............
E . Data yang Diperlukan ...................

33
.

... 34

F . Tebnik Pengumpulan Data ...».„...«»».«............».....».»*» 35
G . Analisis Data dan Tefanik Anali$.»
BAB IV

»

36

HASIL P E N E L I T I A N DAN PEMBAHASAN
A. Gambaran Umum Bank
B . Pembahasan Hasil Penclitian

BAB V

41
».... 48

SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan

89

B . Saran

91

..........•....•.•..»....»....«.«.».........«..».«>.WWWM

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN-LAMPIRAN

X

D A F T A R

T A B E L

Halaman
Tabel I I . 1

Fomula C A M E L

24

Tabel I I .2

Standar Predikat T i n g k a t Kesehatan B a n k

25

Tabel III. 1

Opcrasionalisasi Variabel

33

Tabel I V . I

Hasil Perhitungan C A R

52

Tabel I V .2

Hasil Perhitungan R U A A

56

Tabel I V .3

Hasil Perhitungan N P M

60

Tabel I V .4

Hasil Perhitungan R O A

64

Tabel I V .5

Hasil Perhitungan B O P O

68

Tabel I V .6

Hasil Perhitungan L D R

72

Tabel I V . 7

Perhitungan Rasio K o t o r P T . B a n k M a n d i r i (Persero) Tbk....

75

Tabel I V . 8

Perhitungan Rasio K o t o r P T B a n k Negara Indonesia
(Persero) T b k

Tabel I V . 9

76

Perhitungan Rasio K o t o r P T . B a n k Rakyat Indonesia
(Persero) T b k

77

T a b e l I V . 10

Perhitungan Rasio Kotor P T Bank Cetral Asia T b k

78

T a b l e I V . 11

Perhitungan Rasio Kotor P T Bank Danamon
Indonesia T b k

79

T a b e l I V . 12

Perhitungan Rasio Kotor P T Bank O C B C N I S P T b k

80

T a b e l I V . 13

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T B a n k
M a n d i r i (Persero) T b k tahun 2007

xi

81

Tabel IV.14

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T B a n k
M a n d i r i (Persero) T b k tahun 2008

T a b e l I V . 15

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T B a n k
Mandiri (Persero) T b k tahun 2009

T a b e l I V . 16

85

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Central Asia T b k tahun 2008

Tabel I V .24

85

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Central Asia T b k tahun 2007

Tabel I V .23

84

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Rakyat Indonesia (Persero) T b k tahun 2009

Tabel I V .22

84

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Rakyat Indonesia (Persero) T b k tahun 2008

Tabel I V .21

83

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Rakyat Indonesia (Persero) T b k tahun 2007

Tabel I V .20

83

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Negara Indonesia (Persero) T b k tahun 2009

T a b e l I V . 19

82

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Negara Indonesia (Persero) T b k tahun 2008

T a b e l I V . 18

82

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Negara Indonesia (Persero) T b k tahun 2007

T a b e l I V . 17

81

86

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
Central Asia T b k tahun 2009

xii

86

Tabel I V .25

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T . B a n k
D a n a m o n Indonesia T b k tahun 2007

Tabel I V .26

P e r h i t u n g a n n i l a i b e r s i h m a s i n g - m a s i n g rasio p a d a P T . B a n k
D a n a m o n Indonesia T b k tahun 2008

Tabel I V .27

Tabel I V .31

88

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T B a n k
O C B C N I S P T b k tahun 2008

Tabel I V .30

88

P e r h i t u n g a n n i l a i b e r s i h m a s i n g - m a s i n g rasio p a d a P T B a n k
O C B C N I S P T b k tahun 2007

Tabel I V . 29

87

P e r h i t u n g a n n i l a i b e r s i h m a s i n g - m a s i n g rasio p a d a P T . B a n k
D a n a m o n Indonesia T b k tahun 2009

Tabel I V .28

87

89

Perhitungan nilai bersih masing-masing rasio pada P T B a n k
O C B C N I S P T b k tahun 2009

89

Perbandingan kinerja Bank B U M N dan Swasta

93

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

1

: laporan Neraca Periode 3 1 Desember

2007-2009

Lampiran 2

: Surat Selesai Penelitian

Lampiran 3

: Sertifikat Membaca d a n Menghafal A l Quran (Surat

Lampiran 4

: Surat Perbaikan Skripsi

Lampiran 5

: Kartu Aktivitas Bimbingan

xiv

Pendek)

ABSTRAC
A k h m a d Riyadi/ A n Analysis o f Financial Banking W o r k s by using C A M E L
method ( Study o f Government Bank and Public Bank i n Indonesia Stock
Exchange, Faculty o f Economy M u h a m m a d i y a h Univesity )
T h e f o r m u l a t i o n study o f this research is h o w to analyze
financial
banking
w o r k s y s t e m w i t h C A M E L M e t h o d ( s t u d y o f g o v e r n m e n t b a n k a n d p u b l i c b a n k at
Indonesia Stock Exchange, Faculty o f Economic M u h a m m a d i y a h Palembang
University).
T h e object o f study is to k n o w
financial
banking works system by using
C A M E L M e t h o d (Study o f Government B a n k and Public B a n k i n Indonesia Stock
Exchange Faculty o f Economy Muhammadiyah Palembang University).
T h i s is comparative research. T h e variables are the same w i t h independent
research for m o r e than one variable or i n difference time. It t o o k place i n c o m e r o f
Indonesia Stock Exchange Faculty o f E c o n o m y M u h a m m a d i y a h University
P a l e m b a n g , locates at j a l a n A . Y a n i 13 U L U P a l e m b a n g . T h e s u b m i t t e d d a t a are
secondary, the technique o f collecting data is documentation, the analysis o f data
is q u a n t i t y , technique analysis f o r b a n k i n g w o r k s is rasio C A M E L ( C a p i t a l , asset,
management, earning, liquidity).
T h e result o f a n a l y s i s m e a s u r e d b y r a s i o C A M E L , at 2 0 0 7 - 2 0 0 9 , g o v e r n m e n t
banks are " g o o d " w i t h grade 83, 2 7 ; 8 1 , 2 1 . A n d 84, 9 1 are o n l y f o r B a n k N e g a r a
Indonesia (Persero) T b k . A t the 2008, it was good. H o w e v e r i n public banks, they
are g o o d w i t h 8 1 , 2 6 ; 8 2 , 6 9 . A n d 85, 0 7 are f o r B a n k D a n a m o n Indonesia T b k .
T h e y are g o o d i n last three years. Based o n this research, the public b a n k s h o w e d
better c o n d i t i o n f o r last three years t h a n g o v e r n m e n t b a n k fluctuated.
Keyword : Financial Banking W o r k s

XV

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah
Pertumbuhan

ekonomi

suatu

bangsa

melakukan

pola

pengaturan

pengolahan sumber-sumber e k o n o m i y a n g tersedia secara terarah dan terpadu,
serta d i m a n f a a t k a n bagi p e n i n g k a t a n kesejahteraan

masyarakat.

Lembaga

pcrekonomian bahu-membahu mengelola dan mengerahkan semua

potensi

e k o n o m i agar berdaya dan berhasil guna secara o p t i m a l . L e m b a g a keuangan
k h u s u s n y a l e m b a g a perbankan m e m p u n y a i peranan y a n g a m a t strategis d a l a m
menggerakkan

perekonomian

suatu

negara.

Bahkan

dengan

keputusan-

keputusanya y a n g g e m i l a n g telah m e n j a n g k a u di luar batas negara melalui
kegiatan perusahaan-perusahaan multinasional.
Bank merupakan altematif pilihan masyarakat dalam m e n y i m p a n uangnya,
karciia bank m e r u p a k a n tempat y a n g a m a n dan terpercaya sebagai lembaga
yang menyediakan fasilitas y a n g m e m a d a i dalam pengelolaan dan penempatan
dana.
Oleh karena itu, diperlukan faktor kepercayaan dari masyarakau karena
banyaknya bank y a n g dilikuidasi membuat masyarakat harus cermat dalam
m c m i l i h bank yang akan dijadikan tempat untuk m e n y i m p a n uang karena
tingkat kesehatan bank m e r u p a k a n faktor u t a m a para nasabah.
Sejak
bidang

berlakunya kebijaksanaan
perbankan.

banyak

bank

pemerintah
tumbuh

dan

mengenai

deregulasi

berkembang

di

sehingga

2

m e n g a k i b a t k a n persaingan y a n g ketat. A d a n y a situasi d a n kondisi tersebut
memaksa

para

bankir dapat

berupaya

untuk mengelola

masing-masing

b a n k n y a , sehingga tetap bertahan dan m e n g e m b a n g k a n s e m a k s i m a l m u n g k i n
bank yang dikelolanya. Pengelola bank dalam persaingan m e m e r l u k a n banyak
sarana

manajemen

pinjaman
mungkin

setelah
untuk

agar dapat m e n g e m b a n g k a n
dikurangi cadangan
memperoleh

earning asseinya

penghapusan
keuntungan

pinjaman)

(semua
seoptimal

dalam

rangka

m e n u m b u h k e m b a n g k a n bank tersebut. Salah satu sarananya adalah analisis
laporan keuangan. ^
Analisis laporan keuangan

dimaksudkan

untuk menyajikan indikator-

indikator y a n g penting dari keadaan keuangan perusahaan sebagai alat u n t u k
pengambilan keputusan manajemen perusahaan. sehingga tujuan

perusahaan

dapat dicapai sesuai dengan y a n g diharapkan. D e n g a n d e m i k i a n i n d i k a t o r indikator keuangan tersebut m e r u p a k a n rasio-rasio y a n g j u g a dapat dipakai
sebagai sistem peringatan a w a l (early w a r n i n g system) terhadap

kondisi

keuangan yang m e m b u r u k dari suatu perusahaan. A n a l i s a laporan keuangan
m e r u p a k a n perhitungan rasio dari data keuangan perusahaan y a n g d i g u n a k a n
untuk mengevaluasi keadaan keuangan pada masa lalu, sekarang dan proyeksi
keuangan d i masa y a n g akan datang. A n a l i s i s rasio m e r u p a k a n bentuk atau
cara y a n g u m u m dipergunakan d a l a m analisis laporan keuangan.

Sedangkan

rasio m e r u p a k a n alat y a n g dinyatakan d a l a m artian relatif m a u p u n

absolut

untuk menjelaskan hubungan tertentu antara faktor y a n g lain d a l a m suatu
laporan keuangan. Selanjutnya, berdasarkan

laporan keuangan yang terdiri

3

d a r i neraca d a n l a p o r a n r u g i laba a k a n dapat d i l a k u k a n a n a l i s i s lapi>ran
keuangan tersebut dengan m e n g g u n a k a n analisis rasio.
Informasi tentang posisi keuangan perusahaan, kinerja perusahaan, aliran
kas perusahaan. dan informasi lain y a n g berkaitan dengan laporan keuangan
dapat

diperoleh

informasi

dari

tentang

laporan

laporan

keuangan

keuangan,

perusahaan.

analisis

laporan

Untuk

memahami

keuangan

dibutuhkan (Gibson d a n Boyer, 1980). Analisis laporan keuangan

sangat
meliputi

perhitungan dan interpretasi rasio keuangan.
Analisis laporan keuangan

dapat m e m b a n t u para p e l a k u bisnis, b a i k

pemerintah dan para p e m a k a i laporan keuangan l a i n n y a d a l a m m e n i l a i k o n d i s i
keuangan suatu perusahaan tidak terkecuali perusahaan
menilai

kinerja

keuangan

perbankan

perbankan.

u m u m n y a digunakan

p e n i l a i a n y a i t u C A M E L {Capital, Assets, Management, Earning,

lima

Untuk
aspek

Liquidity).

A s p e k capital m e l i p u t i C A R , aspek aset m e l i p u t i K A P . aspek e a r n i n g m e l i p u t i
R O A , dan B O P O , sedangkan aspek likuidity meliputi L D R . E m p a t dari l i m a
a s p e k t e r s e b u t m a s i n g - m a s i n g capital, assets, management, earning, liquidity
dinilai dengan menggunakan rasio keuangan. H a l ini m e n u n j u k k a n bahwa
rasio keuangan
perbankan.
construct

bermanfaat

dalam menilai

kondisi keuangan

perusahaan

Penelitian rasio keuangan baik secara i n d i v i d u m a u p u n secara
untuk menilai kinerja d a n pcngujian kckuatan hubungan

rasio

keuangan dengan kinerja keuangan perbankan, menurut pengamatan peneliti
jarang dilakukan. H a l ini didasari oleh beberapa alasan antara lain keuangan
perusahaan

perbankan

sedikit berbeda

dengan

rasio

keuangan-keuangan

4

sejenis perusahaan

lainnya. H a l ini ditunjukan oleh dalam Standar A k u n t a n s i

Keuangan Perbankan yang diatur khusus dalam pemyataan kinerja
perbankan

tahun 2000 boleh jadi merupakan

perbankan Banyak perusahaan

keuangan

kinerja terbaik setelah

krisis

perbankan yang semula terpuruk dalam tahun

2 0 0 0 telah m e n u n j u k k a n perbaikan, yang ditandai dengan perbaikan pada non
p e r f o r m i n g loans ( N P L ) . eapital a d e q u e a c y r a t i o ( C A R ) , d a n net

interest

margin ( N I M ) . Laporan keuangan perbankan tahun 2 0 0 0 yang menjadi latar
belakang

penelitian antara lain: pertama,

direkapitulasi;
sehingga

kedua,

perusahaan

sektor

dunia

perbankan

tahun 2000 seluruh bank

usaha

masih

belum

dapat

dihadapkan

selesai

dikatakan

pada

pulih

disintermediasi;

ketiga, sumber pendapatan perusahaan perbankan m a s i h tergantung pada surat
berharga

dan sebagian

bcrsumber

dipercaya masyarakat dalam bentuk peningkatan dana pihak ketiga
terdapat
ditangani
berjalan

idle m o n e y ;
BPPN
sesuai

kelima,

(Badan
harapan

makin

dari obligasi, keempat, bank-bank

restrukturisasi perusahaan

Penyehatan
perusahaan

Perbankan
perbankan

dan

Nasional)

sehingga

kredit
masih

dan d u n i a usaha;

yang
belum

keenam,

faktor ketidakstabilan situasi dalam negari m e m b e r i k a n aroma yang

kurang

baik terhadap i k l i m perbankan (Info Bank, 2001).
Untuk
keuangan

mengetahui

tingkat kesehatan

yang dibuat

seeara periodik o l e h bank

digunakan adalah dengan metode

bank

dapat dilihat
tersebut.

dari

laporan

Analisis

yang

CAMEL.

Setelah m e n g a m a t i masalah y a n g diatas. m a k a d a l a m penulisan i l m i a h i n i
penulis mcngambil Judul " A n a l i s i s K i n e r j a K e u a n g a n P e r b a n k a n y a n g G o

5

Public dengan Metode C A M E L (Study Kasus Di Pojok Bursa Efek
Jakarta Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Palembang).

B. Rumusan Masalah

B e r d a s a r k a n uraian d a l a m latar belakang m a s a l a h diatas,
yang

dihadapi

dalam

penclitian i n i adalah

Bagaimana

permasalahan

Analisis

Kinerja

Keuangan Perbankan yang G o Publik dengan metode C A M E L (Study Kasus
D i P o j o k Bursa Efek Jakarta Fakultas E k o n o m i Universitas M u h a m m a d i y a h
Palembang) ?

C . Tujuan Penelitian

T u j u a n yang akan dicapai d a l a m penelitian ini adalah mengetahui d a n
menganalisis Kinerja Keuangan Perbankan yang G o Publik dengan
CAMEL

(Study Kasus

D i Pojok Bursa Efek

Jakarta

metode

Fakultas E k o n o m i

Universitas M u h a m m a d i y a h Palembang).

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Penulis
Dapat m e n a m b a h i l m u pengetahuan dan w a w a s a n serta menerapkan

ilmu

ekonomi khususnya manajemen keuangan. Penelitian ini bermanfaat untuk
memperdalam dan mengaplikasikan teori dalam hal menganalisa kinerja
keuangan perusahaan perbankan.

6

2. Tempat Penelitian
Untuk m e m b e r i k a n masukan dan tambahan informasi dalam menganalisa
kinerja keuangan sehingga dapat m e n e n t u k a n kcbijakan-kebijakan d a l a m
kelangsungan hidup di masa mendatang.

3. Bagi Almamater
Hasil penelitian i n i dapat m e n j a d i t a m b a h a n referensi dan acuan u n t u k
penelitian

yang

serupa

dimasa

melanjutkan maupun melengkapi.

mendatang,

baik

yang

bersifat

8

H a l i n i dapat dilihat dari C u r r e n t R a t i o dengan rata-rata 3 8 0 % , Q u i c k
R a t i o dengan rata-rata 3 6 0 , 2 8 % , W o r k i n g Capital to T o t a l Asset R a t i o
dengan rata-rata 2 3 , 3 5 % , pada t i n g k a t leverage dapat dilihat pada T o t a l
Debt t o T o t a l Capital Asset dengan rata-rata 5 2 , 1 8 % , L o n g T e r m D e b t to
E q u i t y R a t i o dengan rata-rata 4 9 , 0 7 % , pada T o t a l debt to E q u i t y ratio
dengan rata-rata sebesar 1 2 0 , 8 5 % . P T I n d o f o o d Sukses M a k m u r T b k ,
m e r u p a k a n perusahaan y a n g m e m p u n y a i kinerja keuangan buruk, hal i n i
dapat dilihat dari T o t a l debt t o T o t a l C a p i t a l A s s e t dengan rata-rata sebesar
6 8 , 4 5 % , L o n g T e r m D e b t t o E q u i t y ratio dengan rata-rata sebesar 1 3 9 , 7 % ,
pada T o t a l debt t o m E q u i t y R a t i o dengan rata-rata 2 5 6 , 0 3 % , pada t i n g k a t
aktifltas dapat dilihat dari T o t a l A s s e t T u r n o v e r dengan rata-rata sebesar
1.15% . Tventory turnover dengan

rata-rata sebesar 5 . 3 0 % dan

pada

W o r k i n g Capital T u r n o v e r 2 , 1 3 % , pada tingkat profitabilitas dapat dilihat
pada Rate o f R e t u r n i n v e s m e n t dengan rata-rata sebesar 3 , 6 5 % , R a t e o f
R e t u r n T o t a l Asset dengan rata-rata sebesar 6 , 8 5 % .

2.

Sumarti (2007) dengan judul
Syariah M a n d i r i D i Jakarta

Analisis Kinerja Keuangan Pada

Dalam

penelitian

ini

bertujuan

Bank
untuk

memperoleh gambaran yang lebih jelas tentang ukuran tingkat kesehatan
b a n k , a d a p u n k a t e g o r i n y a a d a l a h sehat, c u k u p sehat, k u r a n g sehat, d a n
t i d a k sehat. P e n e l i t i a n i n i d i l a k u k a n pada b a n k s y a r i a h m a n d i r i . D a t a y a n g
d i k u m p u l k a n berupa laporan neraca dan laporan rugi dan laba. S i s t e m
pelaksanaan penilaian kesehatan bank berdasarkan sural keputusan direksi
B a n k Indonesia N o . 30/12/kep/DIR/2002 menggunakan metode C A M E L .

9

C A M E L merupakan penilaian tingkat kesehatan yang didasarkan pada 5
faktor, yaitu Capital, Assets, Management, Earning, dan Liquidity. Tetapt
dalam

penelitian ini metode

yang digunakan

adalah

GAEL.

Sistem

penilaian i n i m e n g g u n a k a n pendekatan k u a l i t a t i f atas berbagi aspek y a n g
berpengaruh

terhadap

kondisi

dan

perkembangan

perhitungan masing-masing faktor menggunakan

bank.

Sedangkan

pendekatan kuantitatif,

yaitu dengan mengkuantifikasikan komponen-komponen yang termasuk
dalam masing-masing faktor sehingga diperoleh nilai atau angka tertentu.
Berdasarkan hasil perhitungan rasio permodalan selama tiga tahun,
yaitu tahun 2004, 2005, dan 2006 B a n k Syariah M a n d i r i memperoleh rasio
C A R (Capital A d e q u e c y R a t i o ) sebesar 1 0 , 5 7 % , 1 1 , 8 8 % , dan 1 2 , 4 6 % >
8 % , sehingga dapat d i k a t a k a n sehat. R a s i o K A P ( k u a l i t a s a k t i v a p r o d u k t i f )
pada t a h u n 2 0 0 4 , 2 0 0 5 , dan 2 0 0 6 sebesar 1,73%, 1,05%, dan 0 , 5 2 % <
1 0 , 3 5 % sehingga dapat d i k a t a k a n sehat. R a s i o P e n y i s i h a n
A k t i v a P r o d u k t i f ( P P A P ) Pada

Penghapusan

tahun 2004, 2005, dan 2 0 0 6

sebesar

101,02%, 106,93%, dan 1 0 1 , 3 3 % lebih > 8 1 % , sehingga dapat dikatakan
sehat. R a s i o R e t u r n O n Assets ( R O A ) pada t a h u n 2 0 0 4 dan 2 0 0 5 sebesar
2 , 8 6 % dan 1,83% > 1,22%, sehingga dapat dikatakan s e h a t

sedangkan

pada t a h u n 2 0 0 6 sebesar 0 , 8 4 % < 1,22%, sehingga d i k a t a k a n k u r a n g s e h a t
hal

ini disebabkan

karena

bank

belum

mampu

untuk

menghasilkan

k e u n t u n g a n secara relatif y a n g d i b a n d i n g k a n dengan nilai total asetnya..
Rasio biaya operasional dengan

pendapatan

operasional ( B O P O ) pada

t a h u n 2 0 0 4 , 2 0 0 5 , dan 2 0 0 6 sebesar 4 7 , 3 1 % , 5 0 , 3 2 % , d a n 5 7 , 0 5 % <

10

9 3 , 5 2 % , sehingga dapat ikatakan sehat. N i l a i cash ratio pada t a h u n 2 0 0 4
dan 2 0 0 5 sebesar 6 , 5 5 % dan 4 , 3 2 % > 4 , 0 5 % , sehingga dapat d i k a t a k a n
sehat, sedangkan t a h u n 2 0 0 6 sebesar 2 , 5 7 % < 4 , 0 5 % , sehingga d i k a t a k a n
k u r a n g sehat, h a l i n i disebabkan karena m e n t a l pengusaha y a n g k u r a n g
baik dan dapat j u g a terjadi karena kesalahan perhitungan ataupun ada h a l hal yang diluar perkiraan. Rasio Loan to Deposit Ratio ( L D R ) pada tahun
2 0 0 4 , 2 0 0 5 , dan 2 0 0 6 sebesar 9 2 , 5 0 % , 8 3 , 0 9 % , dan 9 4 , 3 8 % < 9 4 , 7 5 % ,
sehingga d i k a t a k a n sehat.

B. Landasan Teori

1. P e n g e r t i a n B a n k
D a l a m pembicaraan sehari-hari, bank dikenal sebagai lembaga

keuangan

yang kegiatan utamanya m e n e r i m a simpanan giro, tabungann dan deposito.
K e m u d i a n bank j u g a dikenal sebagai tempat u n t u k m e m i n j a m uang (kredit),
bagi masyarakat yang m e m b u t u h k a n n y a . D i samping itu juga bank dikenal
sebagai tempat untuk m e n u k a r uang, m e m i n d a h k a n uang, atau

menerima

segala bentuk pembayaran dan setoran seperti pembayaran listrik, telepon,
air, pajak, u a n g k u l i a h dan p e m b b a y a r a n l a i n n y a ( K a s m i r , 2 0 0 8 : 2 3 )
Berdasarkan U U N o . 7 tahun 1992 tentang perbankan menyebutkan :
B a n k adalah badan usaha y a n g m c n g h i m p u n dan dari masyarakat

dalam

bentuk simpanan dan m e n y a l u r k a n n y a kepada masyarakat dalam

rangka

meningkatkan taraf hidup orang banyak.

11

Sedangkan pengertian B a n k berdasarkan U U N o . 10tahun 1998 yang
m e n y e m p u m a k a n U U N o . 7 tahun 1992, adalah : B a n k sebagai badan usaha
yang m c n g h i m p u n dana dari masyarakat dalam bentuk kredit d a n atau
bentuk-bentuk lain dalam rangka meningkatkan taraf hidup orang banyak.

2. Fungsi Bank
M e n u r u t S u s i l o d k k ( 2 0 0 0 : 6 ) , secara u m u m fungsi bank
menghimpun
masyarakat

dana dari masyarakat
untuk berbagai

dan menyalurkan kembali

tujuan atau sebagai

financial

adalah
kepada

intermediary.

Secara lebih spesifik fungsi bank sebagai:
/) Agent of Trust
Kepercayaan

m e r u p a k a n suatu dasar u t a m a kegiatan perbankan

baik

d a l a m h a l p e n g h i m p u n a n dana m a u p u n penyetor dana. D a l a m h a l i n i
masyarakat akan menitipkan dananya d i bank apabila dilandasi
kepercayaan.

Pihak bank j u g a akan

dananya kepada

menempatkan

unsur

dan menyalurkan

debitur atau masyarakat, j i k a dilandasi dengan

unsur

kepercayaan.
2) Agent of Development
T u g a s b a n k sebagai p e n g h i m p u n d a n p e n y a l u r dana sangat d i p e r l u k a n
untuk keiancaran kelancaran kegiatan e k o n o m i di sektor riil, kegiatan bank
tersebut m e m u n g k i n k a n masyarakat m e l a k u k a n investasi, distribusi, dan
j u g a konsumsi barang dan jasa, mengingat semua kegiatan investasi,
distribusi, d a n k o n s u m s i selalu berkaitan dengan

penggunaan

uang.

12

Dimana

kegiatan

tersebut

merupakan

kegiatan

pembangunan

perekonomian masyarakat.
3) Agent of Service
Disamping

kegiatan penghimpunan

memberikan

d a n penyaluran dana

bank

juga

p e n a w a r a n - p e n a w a r a n atas jasa-jasa perbankan y a n g lain

pada masyarakat. Jasa-jasa y a n g d i b e r i k a n b a n k erat k a i t a n n y a dengan
kegiatan

perekonomian

masyarakat

secara

umum.

Jasa-jasa

bank

diantaranya adalah jasa p e n g i r i m a n uang, jasa penitipan barang berharga,
jasa pemberian j a m i n a n bank, dan jasa penyelesaian penagihan.

3 . Laporan Keuangan
M e n u r u t K a s m i r (2008: 239) laporan keuangan bank m e n u n j u k k a n
k o n d i s i k e u a n g a n bank secara keseluruhan. D a r i laporan i n i dapat terbaca
bagaimana kondisi bank sesungguhnya, termasuk kekuatan dan kelemahan
yang dimiliki.
Menurut

Sofyan

Syafri

Harahap

(2009: 2 0 1 ) laporan

keuangan

m e r u p a k a n output dan hasil akhir dari proses akutansi y a n g menjadi bahan
informasi bagi para p e m a k a i n y a sebagai salah satu bahan d a l a m proses
pengambilan keputusan. Laporan keuangan perusahaan akan m e m m b a n t u
manajemen untuk m e m p e r b a i k i kinerja perusahaan.
Menurut

l A J dalam

S A K (2004:2) laporan keuangan

merupakan

bagian dari proses pelaporan keuangan, laporan keuangan y a n g lengkap
biasanya m e l i p u t i neraca,

laporan laba rugi, laporan perubahan

posisi

keuangan, catatan lain serta m a t e r i penjelasan y a n g m e r u p a k a n

bagian

13

integral dari laporan keuangan. D i s a m p i n g itu j u g a termasuk skedul dan
informasi tambahan y a n g berkaitan dengan laporan tersebut.
Menurut IA1( 1992 : 3) Laporan keuangan merupakan ringkasan dari
suatu

proses

transaksi

pencatatan,

keuangan

serta

itu disusun

merupakan
dengan

ringkasan

maksud

dari

untuk

transaksi-

menyediakan

informasi keuangan mengenai suatu perusahaan kepada pihak-pihak yang
berkepentingan

sebagai

bahan

pertimbangan

keputusan-keputusan

ekonomi.

Oleh

merupakan

informasi

utama

sumber

karena
untuk

dalam
itu

pengambilan

laporan

berbagai

keuangan

pihak

yang

m e m b u l u h k a n . Laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan
keuangan. Laporan keuangan yang lengkap biasanya meliputi
laporan

laba-rugi,

laporan

perubahan

posisi

keuangan

(yang

neraca,
dapat

disajikan d a l a m berbagai cara, m i s a l n y a : laporan arus kas d a n laporan
arus dana), catatan
berkaitan dengan

dan laporan lain, serta i n f o r m a s i t a m b a h a n

lapwran tersebut.

Laporan keuangan

priodik. Priode akutansi y a n g l a z i m digunakan adalah

disusun
tahunan

dimulai dari tanggal 1 Januari dan berakhir pada tanggal 31
Selain menyusun

laporan

keuangan

yang
secara
yang

Desember.

tahunan, manajemen juga

dapat

m e n y u s u n laporan keuangan u n t u k periode yang lebih pendek, m i s a l n y a
bulanan, triwulan atau kuartal. Laporan keuangan

yang dibuat

untuk

periode y a n g lebih pendek dari 1 tahun disebut dengan n a m a L a p o r a n
Interim.

14

Pada h a k e k a t n y a laporan keuangan m e r u p a k a n alat k o m u n i k a s i y a n g
digunakan

untuk mengkomunikasikan informasi keuangan

perusahaan

dan

kegiatan-kegiatannya

kepada

dari

pihak-pihak

suatu
yang

berkepentingan. Pihak yang berkepentingan dapat d i k e l o m p o k k a n menjadi
2 (dua) yaitu pihak intern perusahaan dan pihak ekstem perusahaan. Bagi
pihak intern perusahaan laporan keuangan digunakan untuk mengukur dan
membuat

evaluasi

mengenai

kesalahan-kesalahan
kesulitan

dan

keuangan.

hasil

operasinya,

serta

memperbaiki

keadaan

yang

menyebabkan

menghindari

Sedangkan

bagi

pihak

ekstem

perusahaan

mengguanakan informasi keuangan untuk menilai kinerja perusahaan yang
tercermin dalam
penyajian

laporan keuangan.

laporan

keuangan

K e r a n g k a dasar penyusunan

dalam

standar

akutansi

dan

keuangan

merumuskan tujuan laporan keuangan yang m e l i p u t i :
1)

Tujuan

laporan

keuangan

adalah

menyediakan

informasi

yang

m e n y a n g k u t posisi keuangan, kinerja, serta perubahan posisi k e u a n g a n
suatu perusahaan y a n g bermanfat bagi s e j u m l a h besar p e m a k a i d a l a m
pengambilan keputusan.
2)

Laporan keuangan disusun untuk tujuan ini adalah untuk m e m e n u h i
kebutuhan
laporan

bersama
keuangan

sebagaian
tidak

besar p e m a k a i .

menyediakan

semua

Namun

demikian,

informasi

yang

dibutuhkan pemakai dalam pengambilan keputusan e k o n o m i karena
secara u m u m m e n g g a m b a r k a n pengeruh keuangan dari kejadian masa
lalu dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi n o n keuangan.

15

3)

Laporan

keuangan juga

menunjukkan apa yang

telah dilakukan

m a n a j e m e n (Steaward Ship) a t a u p e r t a n g g u n g j a w a b a n
sumberdaya yang

manajemenatas

dipercayakan kepadanya.

Jenis-Jenis Laporan Keuangan
Menurut

Kasmir (2008

: 242), terdapat beberapa jenis

laporan

keuangan, sebagai b e r i k u t :
a)

Neraca
Neraca m e r u p a k a n laporan y a n g m e n u n j u k k a n posisi keuangan pada
tanggal tertentu. Y a n g d i m a k s u d dengan posisi keuangan adalah posisi
aktiva (harta) dan pasifa ( k e w a j i b a n dan ekuitas) suatu bank.

b)

Laporan K o m i t m e n dan Konlinjensi
Laporan

komitmen merupakan

suatu

ikatan atau

berupajanji y a n g tidak dapat dibatalkan secara sepihak

kontrak

yang

(irrevocable)

dan harus dilaksanakan apabila persyaratan yang disepakati bersama
dipenuhi. Sedangkan
kewajiban

bank

yang

laporan kontinjensi merupakan

tagihan

m e m u n g k i n k a n timbulnya tergantung

atau
pada

terjadi atau tidak terjadinya satu atau lebih peristiwa d i masa y a n g
akan datang.
c)

Laporan Laba Rugi
Laporan

laba

rugi

merupakan

laporan

keuangan

bank

menggambarkan hasil usaha bank dalam suatu periode tertentu.
d)

Laporan Arus Kas

yang

16

L a p o r a n arus kas m e r u p a k a n laporan y a n g m e n u n j u k k a n s e m u a aspek
yang berkaitan dengan kegiatan bank, baik y a n g berpengaruh

langsung

atau tidak langsung terhadap arus kas.
e)

Catatan Atas Laporan Keuangan
M e r u p a k a n laporan yang berisi catatan tersendiri mengenai

Posisi

Devisa Neto, menurut jenis mata uang dan aktivitas lainnya.
f)

Laporan Keuangan Gabungan dan Konsolidasi
Laporan gabungan

merupakan

laporan dari seluruh

cabang-cabang

b a n k y a n g bersangkutan baik y a n g ada d i d a l a m negeri m a u p u n y a n g
ada diluar negeri. Sedangkan laporan k o n s o l i d a s i m e r u p a k a n
bank yang bersangkutan dengan anak

laporan

perusahaannya.

Unsur Laporan Keuangan
Laporan

keuangan

peristiwa lain

menggambarkan

dampak

dari

transaksi d a n

y a n g diklasifikasikan dalam beberapa k e l o m p o k besar

m e n u r u t karakteristik e k o n o m i n y a . U n s u r y a n g berkaitan secara langsung
dengan pengukuran posisi keuangan (neraca) adalah aktiva, kewajiban,
dan ekuitas. Sedangkan yang berkaitan dengan pengukuran kinerja dalam
laporan

laba-rugi

adalah

penghasilan

d a n beban.

Pos-pos

tersebut

didefinisikan sebaai berikut:
1)

Aktiva
A d a l a h sumber daya y a n g dikuasai o l e h perusahaan sebagai akibat dari

peristiwa masa

lalu d a n darimana

manfaat

ekonomis dimasa

diharapkan akan diperoleh perusahaan ( l A I , 1999 : 9).

depan

17

S u a t u a k t i v a m e m p u n y a i 3 (tiga) sifat p o k o k :
a)

M e m p u n y a i k e m u n g k i n a n manfaat dimasa datang y a n g berbentuk
k e m a m p u a n (baik sendiri maupun kombinasi dengan aktiva yang lain)
u n t u k m e n y u m b a n g pada aliran kas m a s u k dimasa datang baik secara
langsung m a u p u n tidak langsung.

b) Suatu badan

usaha dapat m e m p e r o l e h manfaatnya dan

mengawasi

manfaat tersebut.
c)

Transaksi-transaksi yang dapat m e n i m b u l k a n hak perusahaan

untuk

m e m p e r o l e h dan m e n g a w a s i m a n f a t tersebut sudah terjadi ( B r i d w a n ,
1992 : 2 0 - 2 1 )
D a l a m neraca a k t i v a dipisahkan m e n j a d i 2 (dua), y a i t u a k t i v a lancar
dan a k t i v a tidak lancar. S u a t u a k t i v a d i k l a s i f i k a s i k a n sebagai a k t i v a lancar
j i k a a k t i v a tersebut m e m p u n y a i ciri-ciri sebagai b e r i k u t :
a)

D i p e r k i r a k a n akan direalisasi atau d i m i l i k i untuk dtjual atau digunakan
dalam jangka w a k t u siklus operasi n o r m a l perusahaan.

b) D i m i l i k i untuk diperdagangkan atau untuk tujuang j a n g k a pendek dan
d i h a r a p k a n d a p a t d i r e a l i s a s i d a l a m j a n g k a w a k t u k u r a n g d a r i 12 b u l a n
dari tanggal neraca.
c) Berupa

kas

Sedangkan

atau

setara

aktiva

kas

yang

yang
tidak

penggunaannya
memenuhi

tidak

kategori

dibatasi.
tersebut

d i k l a s i f i k a s i k a n sebagai a k t i v a tidak lancar, seperti investasi j a n g k a
panjang a k t i v a tetap t e r w u j u d , a k t i v a tetap t i d a k b e r w u j u d , d a n a k t i v a
Iain-lain.

18

2)

Kewajiban
K e w a j i b a n merupakan hutang perushaan masa kini yang t i m b u Idari

peristiwa masa lalu, penyeiesaiannya diharapkan mengakibatkan arus kas
keluar dari sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat e k o n o m i .
Kewajiban
panjang.

dibedakan
Suatu

antara

kewajiban jangka

pendek

k e w a j i b a n d i k l a s i f i k a s i k a n sebagai

dan jangka

kewajiban jangka

pendek j i k a :
a) D i p e r k i r k a n akan diselesaikan dalam jangka w a k t u siklus normal
operasi perusahaan,
b)

Jatuh t e m p o d a l a m w a k t u 12 bulan dari tanggal neraca.

Semua

kewajiban

jangka

lainnya

d i k l a s i f i k a s i k a n sebagai

kewajiban

panjang.
3) Ekuitas
Adalah

h a k residual

semuakewajiban.

Jumlah

atas

aktiva

ekuitas

yang

perusahaan

setelah

ditampilkan

dalam

tergantung pada pengukuran a k t i v a d a n kewajiban. Secara
biasanya

j u m l a h ekuitas

agregat

sama

dengan

dikurangi
neraca
kebetulan

j u m i a h nilai

pasar

keseluruhan dari saham perusahaan atau j u m l a h yang diperoleh dengan
melepaskan seluruh a k t i v a bersih perusahaan baik secara satu persatu atau
s e c a r a k e s e l u r u h a n d a l a m k o n d i s i going - concern.
4)

Penghasilan
P e n g h a s i l a n (income) a d a l a h k e n a i k a n m a n f a a t e k o n o m i s e l a m a s a t u

periode akutansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aktiva atau

19

penurunan

kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak

berasal dari kontribusi penanaman m o d a l .
5)

Beban
B e b a n (expenses) a d a l a h p e n u r u n a n m a n f a a t e k o n o m i s e l a m a

periode

akuntansi dalam

arus keluar atau

berkurangnya

satu

aktiva atau

kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut
pembagian kepada penanam m o d a l .

6 . Keterbatasan Analisa Rasio Keuangan
M e n u r u t Agnes S a w i r (2005:44) keterbatasan analisis rasio antara lain:
a)

Kesulitan dalam mengidentifikasi kategori industri dari

perusahaan

y a n g dianalisis apabila perusahaan tersebut begerak di beberapa bidang
usaha.
b) R a s i o disusun dari data akuntansi dan data tersebut dipengaruhi o l e h
cara

bisa merupakan

hasil

metode akuntansi akan menghasilkan perhitungan

yang

penafsiran

yang

berbeda d a n bahkan

manipulasi.
c)

Perbedaan
berbeda,

misalnya

perbedaan

metode

penyusutan

atau

metode

penilaian persediaan.
d)

Informasi rata-rata industri adatah data u m u m dan hanya m e r u p a k a n
perkiraan.

M e n u r u t Sofyan Syafri Harahap ( 2 0 0 9 : 298), keterbatasan analisa rasio
antara lain :

20

a)

Kesulitan

dalam

memilih

rasio

yang

dapat

digunakan

untuk

kepentingan pemakainya.
b) Keterbatasan yang d i m i l i k i oleh akuntansi atau laporan keuangan j u g a
m e n j a d i keterbatasan t e k n i k seperti :
1) B a h a n

perhitungan

mengadung

rasio

atau

laporan

keuangan

i t u banyak

taksiran d a n j u g m e n t y a n g dapat dinilai bias atau

subjektif.
2) Nilai

yang terkandung

dalam

laporan d a n arsio adalah

nilai

p e r o l e h a n (cost) b u k a n harga pasar.
3) Klasifikasi dalam laporan keuangan bisa berdampak pada angka
rasio.
4 ) M e t o d e pencatatan y a n g tergambar d a l a m standar akuntansi bisa
diterapkan berbeda oleh perusahaan y a n g berbeda.

7 . Pengertian Kinerja Keuangan Bank
K i n e r j a bank m e r u p a k a n m e r u p a k a n gambaran prestasi y a n g dicapai
bank dalam opersionalnya, baik menyangkut aspek keuangan,
penghimpunan

pemasaran,

d a n penyaluran dana, teknologi m a u p u n sumber

daya

manusia (Netty 2010)
Berdasarkan

a p a y a n g d i n y a t a k a n diatas,

menurut

Jumingan

gambaran

kondisi

menyangkut

aspek

(2009:239)
keuangan

kinerja

kinerja

keuangan

keuangan
bank

bank

pada

suatu

periode

penghimpunan

dana

d a n penyaluran

bank

merupakan
tertentu
dana

baik
yang

21

biasanya

diukur dengan

indikator kecukupan

m o d a l , likuiditas, d a n

profitabilitas bank.

8 . Tinjauan Tentang Kesehatan Bank
M e n u r u t Susilo d k k (2000 : 22-23), kesehatan

suatu bank

dapat

diartikan sebagai k e m a m p u a n seuatu bank u n t u k m e l a k u k a n kegiatan
operasional perbankan secara n o r m a l dan m a u p u n u n t u k m e m e n u h i s e m u a
k e w a j i b a n n y a dengan baik sesuai dengan peraturan y a n g berlaku.
Adapun keglatannya, meliputi:
a) K e m a m p u a n u n t u k m e n g h i m p u n d a n a d a r i m a s y a r a k a t , d a r i l e m b a g a
lain, dan modal sendiri
b) K e m a m p u a n mengelola dana
c)

K e m a m p u a n untuk menyalurkan dana ke masyarakat

d) K e m a m p u a n

untuk

memenuhi

kewajiban

kepada

masyarakat,

karyawan, pemilik modal, dan pihak lain
e)

Pemenuhan peraturan perbankan yang berlaku.
U k u r a n untuk penilaian kesehatan bank telah ditentukan oleh B a n k

Indonesia. Seperti yang tertera pada Undang-undang R l N o . 7 T a h u n 1992
tentang Perbankan pasal 2 9 , y a n g i s i n y a adalah :
1) P e m b i n a a n dan pengawasan bank d i l a k u k a n o l e h B a n k Indonesia
2)

Bank

Indonesia

menetapkan

ketentuan

kesehatan

bank

dengan

m e m p e r h a t i k a n aspek p e r m o d a l a n , k u a l i t a s aset, k u a l i t a s m a n a j e m e n ,
rentabilitas, likuiditas, solvabilitas d a n aspek lain y a n g berhubungan
dengan usaha bank.

22

3)

B a n k w a j i b m e m e l i h a r a kesehatan b a n k sesuai dengan
sebagaimana

ketentuan

d i m a k s u d dalam ayat (2) dan w a j i b m e l a k u k a n usaha

sesuai dengan prinsip kehati-hatian.

Arti Kesehatan Bank
Menurut Kasmir (2008:46) Sebagaimana layaknya manusia, dimana
kesehatan merupakan hal yang penting dalam kehidupannya. T u b u h yang
sehat a k a n m e n i n g k a t k a n k e m a m p u a n kerja dan k e m a m p u a n
Begitu pula dengan perbankan

lainnya.

harus selalu dinilai kesehatannya

agar

prima dalam melayani nasabahnya. U n t u k m e n i l a i suatu kesehatan

bank

dapat d i l i h a t dari beberapa segi. P e n i l a i a n i n i bertujuan u n t u k m e n e n t u k a n
a p a k a h b a n k tersebut d a l a m k o n d i s i sehat, c u k u p sehat, k u r a n g sehat d a n
t i d a k sehat, sehingga B a n k I n d o n e s i a sebagai p e n g a w a s dan
bank-bank

dapat m e m b e r i k a n arahan

pembina

atau petunjuk bagaimana

bank

tersebut harus dijalankan atau bahkan d i h e n t i k a n kegiatan operasinya.
U k u r a n untuk m e l a k u k a n penilaian kesehatan bank telah dibuat oleh
B a n k Indonesia. Sedangkan bank-bank diharuskan untuk membuat laporan
baik bersifat rutin ataupun secara berkala m e n g e n a i seluruh a k t i v i t a s n y a
d a l a m suatu periode tertentu.Penilaian kesehatan bank d i l a k u k a n setiap
tahun,

apakah

Bagi

bank

yang

karena

itulah

yang

diharapkan dan suatu upaya untuk m e m p e r t a h a n k a n kesehatannya.

Akan

tetapi

harus

kesehatannya

bagi

mendapatkan

ada
terus

bank

peningkatan

atau

penurunan.

meningkat tak jadi masalah,

yang

pengarahan

terus
atau

menerus
sanksi

tidak sehat.
dari

Bank

mungkin

Indonesia

sebagai

23

pengawas dan pembina bank-bank. B a n k Indonesia dapat m e n y a r a n k a n
untuk melakukan perubahan

manajemen, merger, konsolidasi, akuisisi,

atau malah dilikuidasi keberadaannya.

Bank akan

ditikuidsi

k o n d i s i bank tersebut d a l a m k o n d i s i y a n g sangat parah atau

apabila

benar-benar

t i d a k sehat.
M e n u r u t Budisantoso dan T r i a n d a r u ( 2 0 0 8 : 5 1 ) kesehatan bank dapat
diartikan sebagai
operasional

kemampuan

perbankan

kewajibannya dengan

suatu bank

untuk melakukan

secara n o r m a l d a n m a m p u
baik dengan

cara-cara

kegiatan

memenuhi

sesuai dengan

semua

peraturan

perbankan yang berlaku.

10. Penilaian Kesehatan Bank
Berdasarkan

surat edaran

S E Bank Indonesia N O30/2/UPPB/tgl

30/4/1997 j u n t o S E n o . 3 0 / U P P B / tg! 19/03/1998. Analisis C A M E L
d i l a k u k a n dengan tangkah-langkah sebagai b e r i k u t :
1) M e l a k u k a n r e v i e w data l a p o r a n k e u a n g a n ( N e r a c a dan L a p o r a n L a b a R u g i ) dengan sistem akutansi yang berlaku m a u p u n penjelasan

lain

yang mendukung.
2)

M e n g h i t u n g angka rasio m a s i n g - m a s i n g aspek C A M E L

3)

M e n g h i t u n g nilai kotor masing-masing rasio.

4)

M e n g h i t u n g nilai bersih masing-masing rasio dengan j a l a n mengalikan
nilai k o t o r m a s i n g - m a s i n g dengan standar bobot m a s i n g - m a s i n g rasio

5)

M e n u n j u k k a n nilai bersih rasio C A M E L .

24

6) M e m b a n d i n g k a n hasil penjumlahan keseluruhan rasio C A M E L dengan
standar B a n k Indonesia.
A d a p u n cara m e n i l a i kesehatan b a n k dengan m e n g g u n a k a n

metode

C A M E L y a n g dapat dilihat pada tabel d i b a w a h i n i :

Faktor yang Dinilai

Tabelll.l
Formula C A M E L
tvomponen

Capital

•

Assets

•

Manajemen

Rentabilitas

R a s i o M o d a l sendiri terhadap
j u m l a h kredit yang diberikan dan
sekuritas
R a s i o total utang terhadap total
aktiva

25%

•

R a s i o laba bersih terhadap
pendapatan operasional

25%

•

R a s i o laba bersih terhadap total
aktiva
R a s i o biaya operasional terhadap
pendapatan operasional

5%
5%

Rasio kredit yang diberikan
terhadap dana yang diterima
bank

10%

•

Likuiditas

DODOl

•

Jumlah

30%

100%

Sumber: S.M u n a w i r (2008)

J u m i a h b o b o t u n t u k k e l i m a f a k t o r tersebut a d a l a h 1 0 0 % . A p a b i l a pada saat
pemeriksaan semua faktor dinilai baik atau positif m a k a akan mendapat

"nilai

kredit faktor C A M E L " adalah m a k s i m a l sebesar 100, i n i berarti tingkat kesehatan
bank berada pada predikat S E H A T . N i l a i kredit untuk menentukan
kesehatan bank, ditetapkan sebagai b e r i k u t :

predikat

25

T a b e l 11.2
Standar Predikat T i n g k a t Kesehatan B a n k
Predikat
Nilai Kredit

No
1.

81-100

Sehat

2.

66