ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER TERHADAP KINERJA PERBANKAN
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH
TEMPORER TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia)
SKRIPSI
Oleh
Dedik Irawan
NIM 090810301210
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2013
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH
TEMPORER TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia)
SKRIPSI
diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat
untuk menyelesaikan Program Studi Ilmu Akuntansi (S1)
dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi
Oleh
Dedik Irawan
NIM 090810301210
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2013
i
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah,
dengan
segala kerendahan
hati, kupersembahkan
skripsiku ini sebagai bentuk tanggung jawab, bakti, dan ungkapan terima kasihku
kepada :
1. Kedua orang tuaku Sungkowo dan Mistin yang senantiasa memberikan
semangat, bimbingan, doa, dan dukungan. Terima kasih atas semua doa
dan kasih sayang selama ini, terima kasih untuk seluruh titik peluh
keringat yang menetes demi memberikan pendidikan terbaik dan harapan
yang tertinggi untuk menggapai cita-cita;
2. Kedua adikku tersayang Yeri Kurniawan dan Fahrian Arifurahman yang
menjadi semangatku untuk menyelesaikan pendidikan ini serta seluruh
keluarga besarku, terima kasih atas segala perhatian dan doanya;
3. Guru-guruku dari TK hingga Perguruan Tinggi, yang telah memberikan
segenap ilmunya dan membimbingku dengan penuh sabar;
4. Dosen Pembimbingku Bapak Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak. dan
Bapak Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.yang telah memberikan ilmu,
waktu, tenaga, do’a, dan pemikirannya dalam membimbing dan
menyelesaikan skripsi ini dengan penuh perhatian dan tanggung jawab
yang tinggi serta motivasi yang sudah diberikan;
5. Almamater tercinta Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
ii
MOTTO
Barang siapa menuntut ilmu, maka Allah akan memudahkan
baginya jalan menuju surga.
(H.R Muslim dalam Shahih-nya)
Maka sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Sesungguhnya bersama
kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari suatu urusan),
tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada Tuhanmulah
engkau berharap.
(QS. Al-Insyiroh:5-8)
Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakan orang-orang tidak menyadari
betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah.
( Thomas Alva Edison)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang berjudul ”Analisis
Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja Perbankan
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah
saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan
bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran
isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan
dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika
ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 19 September 2013
Yang menyatakan,
Dedik Irawan
NIM 090810301210
iv
SKRIPSI
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Oleh
DEDIK IRAWAN
NIM 090810301210
Pembimbing
Dosen Pembimbing I : Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak.
Dosen Pembimbing II : Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.
v
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Judul skripsi
: Analisis Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer
terhadap Kinerja Perbankan (Studi Pada Laporan
Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Nama Mahasiswa
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 AKUNTANSI
Tanggal Persetujuan : 19 September 2013
Pembimbing I,
Pembimbing II,
Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak.
NIP. 19791014 200912 1 001
Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.
NIP. 19700428 199702 1 001
Ketua Jurusan
Akuntansi
Dr. Alwan Sri K., S.E., M.Si., Ak.
NIP. 19720416 200112 1 001
vi
PENGESAHAN
JUDUL SKRIPSI
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 Akuntansi
Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
27 September 2013
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan
guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Fakultas Ekonomi Universitas
Jember.
Susunan Panitia Penguji
1.
Ketua
: Dr. H. Muhammad Miqdad, M.M., Ak. (............................)
NIP 19710721 199512 1 001
2.
Sekretaris : Dr. Hj. Siti Maria W., M.Si., Ak.
NIP 19660805 199201 2 001
(............................)
3.
Anggota
(............................)
: Drs. H. Wasito, M.Si., Ak.
NIP 19600103 199103 1 001
Mengetahui/Menyetujui
Universitas Jember
Fakultas Ekonomi
Dekan
Dr. Moehammad Fathorrazi, M.Si.
NIP 19630614 199002 1 001
vii
LEMBAR REVISI
Judul Skripsi
: ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA
SYIRKAH
TEMPORER
TERHADAP
KINERJA
PERBANKAN (Studi pada Laporan Tahunan Bank
Umum Syariah yang Terdaftar di Bank Indonesia)
Nama Mahasiswa
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 Akuntansi
Mengetahui
Tim Penguji,
Ketua,
Dr. H. Muhammad Miqdad, M.M., Ak.
NIP 19710721 199512 1 001
Sekretaris,
Anggota,
Dr. Hj. Siti Maria W., M.Si., Ak.
Drs. H. Wasito, M.Si., Ak.
NIP NIP 19660805 199201 2 001
NIP 19600103 199103 1 001
viii
Nining Ika Wahyuni, S.E ,M. Sc, Ak
NIP. 198306242006042001
ABSTRAK
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di
Bank Indonesia)
DEDIK IRAWAN
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Jember
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh simpanan dan dana
syirkah temporer terhadap kinerja perbankan (studi pada laporan tahunan Bank
Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia). Jenis penelitian ini adalah
penelitian eksplanatori yang bertujuan untuk menguji teori atau hipotesis guna
memperkuat atau menolak teori atau hipotesis hasil penelitian sebelumnya. Data
yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data sekunder yang diperoleh dari
laporan tahunan Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia. Populasi
dalam penelitian ini adalah seluruh Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
terdaftar pada Bank Indonesia. Teknik pengambilan sampel menggunakan metode
purposive sampling. Kriteria yang digunakan adalah Laporan Tahunan Bank
Umum Syariah yang diterbitkan pada periode penelitian. Jumlah sampel dalam
penelitian ini yang memenuhi kriteria adalah sebanyak 41 data. Metode analisis
data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu metode analisis regresi linier
berganda. Penelitian ini menggunakan Uji F untuk menguji kelayakan model dan
Uji t digunakan untuk mengetahui signifikansi dari pengaruh variabel independen
secara parsial terhadap variabel dependen. Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa variabel simpanan tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja
perbankan, sedangkan dana syirkah temporer berpengaruh signifikan positif
terhadap kinerja perbankan.
Kata kunci: bank umum syariah, dana syirkah temporer, kinerja perbankan,
laporan tahunan dan simpanan.
ix
ABSTRACT
ANALYSIS OF EFFECT OF DEPOSITS AND FUND OF TEMPORARY
SYIRKAH ON BANKING PERFORMANCE
(Studi on Annual Report of Syariah Commercial Bank Registered at
Indonesian Bank)
DEDIK IRAWAN
Accounting Department, Economics Faculty, Jember University
Purpose of the research is to analyze the effect of deposits and funds of temporary
syirkah on banking performance (study on annual report of Syariah Commercial
Bank registered at Indonesian Bank). Type of the research is explanatory
research which aims to analyze the theory and hypothesis to reinforce or resist
theory and hypothesis of the last research. Data used in this research is secondary
data gained from annual report of Syariah Commercial Bank registered at
Indonesian Bank. Population of the research is all annual report of Syariah
Commercial Bank registered at Indonesian Bank. Sampling technique used is
purposive sampling. Criteria used are annual report of Syariah Commercial Bank
issued in the research period. Number of sample fulfilling the criteria is 41 data.
Data analysis method used in this research is multiple linear regression analysis
method. The research uses f-test to analyze feasibility of the model and t-test used
to analyze significance of independence variable partially on dependent variable.
Result of the research shows that deposits variable doesn’t have significant effect
on banking performance, whereas fund of temporary syirkah has positive
significant effect on banking performance.
Keywords:
annual report, banking performance, deposits, fund of syirkah
temporary, and syariah commercial bank.
x
RINGKASAN
Analisis Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja
Perbankan (Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia); Dedik Irawan, 090810301210; 2013; 61 halaman;
Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Perbankan syariah di Indonesia mengalami perkembangan yang cukup
menggembirakan dalam kurun waktu 6 tahun terakhir. Berdasarkan data Statistik
Perbankan Syariah 2013 yang dikeluarkan Bank Indonesia, trend yang
menggembirakan ini terlihat dari tahun 2007 sampai dengan penghujung tahun
2012. Pada akhir tahun 2012 tercatat bahwa total aset perbankan syariah untuk
BUS dan UUS adalah senilai Rp. 174,09 triliun dan untuk total aset BPRS tercatat
Rp. 4,46 triliun. Pembiayaan BUS dan UUS mencapai Rp. 135,58 triliun dan
penghimpunan dana Rp. 134,45 triliun, sedangkan pada BPRS pembiayaan
mencapai Rp. 3,46 triliun dan penghimpunan dana Rp. 2,77 triliun. Hal ini
menunjukkan bahwa perbankan syariah secara keseluruhan dapat melaksanakan
fungsinya sebagai financial intermediary (perantara keuangan).
Fungsi financial intermediary dalam hal ini sesuai dengan pengertian
bank secara umum. Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia dalam PSAK No.31
tahun 2007 menyatakan bahwa bank adalah “suatu lembaga yang berperan
sebagai perantara keuangan (financial intermediary) antara pihak yang memiliki
kelebihan dana (surplus unit) dan pihak yang memerlukan dana (deficit unit), serta
sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran”. Sebagai
perantara keuangan di tengah-tengah kepentingan masyarakat, maka keberadaan
bank dimaksudkan untuk tujuan operasional menghimpun dana dan menyalurkan
dana.
Penghimpunan dana dalam perbankan syariah menggunakan dua akad
yaitu akad wadi’ah dan akad mudharabah. Penghimpunan dana akad wadi’ah
disebut simpanan (titipan), sedangkan untuk akad mudharabah disebut dana
syirkah temporer. Penghimpunan dana ini nantinya akan menambah struktur
modal bank, akan tetapi juga menambah hutang dan menambah biaya yang akan
xi
dikeluarkan dalam memberikan nisbah (bagi hasil). Ketersediaan dana yang cukup
memang memiliki potensi yang bagus, akan tetapi biaya yang tinggi akan
menurunkan tingkat laba yang diperoleh pada periode tertentu. Tingkat laba
periodik ini dapat digunakan untuk mengukur kinerja keuangan perbankan.
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk mengetahui apakah simpanan dan
dana syirkah temporer berpengaruh terhadap kinerja perbankan. Populasi dalam
penelitian ini adalah seluruh Laporan Tahunan Bank Umum Syariah (BUS) yang
terdaftar di Bank Indonesia. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini
menggunakan metode purposive sampling dengan kriteria BUS yang menerbitkan
laporan tahunan pada periode 2007-2012. Jumlah data yang dapat diolah sebanyak
41 data. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis
regresi linier berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Simpanan (X1) tidak berpengaruh
signifikan terhadap kinerja perbankan (Y). Dana Syirkah Temporer (X2)
berpengaruh signifikan positif terhadap kinerja perbankan (Y). Hal ini berarti
apabila terjadi peningkatan dana syirkah temporer yang terhimpun, maka akan
meningkatkan kinerja perbankan (ROE).
xii
PRAKATA
Puji syukur bagi Allah, atas segala berkat dan karunia-Nya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Simpanan
dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja Perbankan (Studi Pada Laporan
Tahunan Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia)”. Skripsi ini
disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Strata Satu
(S1) pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh
karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr.H.M. Fathorrozi, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Jember;
2.
Bapak Dr. Alwan Sri Kustono, M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Jember dan Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak
selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
3.
Bapak Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak. dan Bapak Dr. Ahmad Roziq, S.E.,
M.M., Ak. selaku dosen pembimbing yang dengan ketulusan hati dan
kesabaran memberikan bimbingan, masukan dalam penyusunan skripsi ini,
dan terus memberikanku motivasi;
4.
Bapak Drs. Wasito, M.Si., Ak. selaku Dosen Wali selama penulis menempuh
pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
5.
Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
6.
Kedua Orangtuaku, Ayahku Sungkowo dan Bundaku Mistin yang dengan
sabar dan ketulusan hati mencurahkan cinta kasih sayangnya dan dukungan
berupa materi maupun semangat dan do’a dalam setiap hari-hariku;
7.
Kedua adikku tersayang Yeri Kurniawan dan Fahrian Arifurahman yang
sudah menjadi semangatku selama duduk di bangku perkuliahan hingga
sekarang, serta dukungan seluruh keluarga besarku, terima kasih atas segala
perhatian dan doanya;
xiii
8.
Resti Dwi Winda Rini yang sampai saat ini menjadi pelita hatiku dalam suka
maupun duka, terima kasih atas bantuan, perhatian, semangat, do’a, kasih
sayang, kesabaran dan telah memberikan nuansa indah dalam hidupku;
9.
Sahabatku Eko Juli, Yuli Yanto, Samsul Hadi, Ilham Santoso, Rio Kristianto,
Ahmad Fahmi, Ahmad Iwan, Zumrotul Fauziah, Dwi Yanti, Dian Arta,
Winda Septianita dan teman-teman Akuntansi 2009 yang tidak dapat
disebutkan satu-persatu, terima kasih atas masukan, do’a, dan semangatnya
selama ini;
10. Pimpinan Eiger Store Jember dan Camping House, Bapak Darius Anang
T.B., serta rekan kerja di Eiger Store Jember, Mas Ahmad Basir, Diah
Amalia, Winda Riswanti dan rekan kerja di Camping House, Mbak Vira,
Mbak Cuplik, Mbak Nanda, Mas Indra, Rizal, dan Ryan yang telah
memberikan semangat dan toleransi waktu untuk mengerjakan skripsi selama
ini;
11. Serta kepada semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu per
satu, penulis mengungkapkan terima kasih banyak atas bantuan yang
diberikan.
Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu penulis
mengharapkan kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan skripsi ini.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat kepada
para pembaca dan akan memberikan sumbangasih bagi Universitas Jember.
Jember, 19 September 2013
Penulis
xiv
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. ii
HALAMAN MOTTO ................................................................................. iii
HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................... iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN ................................................................ v
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... vi
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vii
LEMBAR REVISI ...................................................................................... viii
ABSTRAK ................................................................................................... ix
ABSTRACT ................................................................................................. x
RINGKASAN .............................................................................................. xi
PRAKATA ................................................................................................... xiii
DAFTAR ISI ................................................................................................ xv
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xviii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xix
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xx
BAB 1. PENDAHULUAN ........................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ...................................................................... 6
1.3 Tujuan Penelitian ....................................................................... 6
1.4 Manfaat Penelitian ..................................................................... 6
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 7
2.1 Bank ........................................................................................... 7
2.1.1 Pengertian Bank ............................................................... 7
2.1.2 Macam-macam Bank ........................................................ 7
2.2 Perbankan Syariah ..................................................................... 11
xv
2.2.1 Pengertian Bank Syariah .................................................. 11
2.2.2 Tujuan Bank Syariah ........................................................ 12
2.2.3 Konsep Operasional Bank Syariah ................................... 12
2.3 Penghimpunan Dana Pihak Ketiga ............................................ 13
2.4 Simpanan ................................................................................... 14
2.5 Dana Syirkah Temporer ............................................................. 15
2.6 Laporan Keuangan Syariah ........................................................ 16
2.6.1 Unsur Laporan Keuangan ................................................. 17
2.6.2 Persamaan Akuntansi Syariah .......................................... 17
2.7 Kinerja Perbankan ...................................................................... 20
2.8 Penelitian Terdahulu .................................................................. 22
2.9 Kerangka Pemikiran Teoritis ..................................................... 26
2.9.1 Pengaruh Simpanan terhadap Kinerja Perbankan ............ 26
2.9.2 Pengaruh Dana Syirkah Temporer terhadap Kinerja
Perbankan ......................................................................... 27
BAB 3. METODE PENELITIAN ............................................................... 29
3.1 Jenis Penelitian .......................................................................... 29
3.2 Jenis dan Sumber Data ............................................................... 29
3.3 Metode Pengumpulan Data ........................................................ 30
3.4 Populasi dan Sampel .................................................................. 30
3.5 Definisi Variabel Operasional ................................................... 31
3.5.1 Variabel Dependen ........................................................... 31
3.5.2 Variabel Independen ......................................................... 31
3.6 Metode Analisis Data ................................................................. 32
3.6.1 Statistik Deskriptif ............................................................ 32
3.6.2 Uji Asumsi Klasik ............................................................ 32
3.6.3 Metode Pengujian Hipotesis ............................................. 34
3.7 Kerangka Pemecahan Masalah .................................................. 37
BAB 4. HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................... 38
4.1 Deskripsi Objek Penelitian ........................................................ 38
xvi
4.2 Analisis Data .............................................................................. 46
4.2.1 Statistik Deskriptif ............................................................ 46
4.2.2 Uji Asumsi Klasik ............................................................ 47
4.2.3 Analisis Regresi ................................................................ 52
4.3 Pembahasan ............................................................................... 55
4.3.1 Simpanan Tidak Berpengaruh Signifikan Terhadap
Kinerja Perbankan ............................................................ 55
4.3.2 Dana Syirkah Temporer Berpengaruh Signifikan Positif
Terhadap Kinerja Perbankan ............................................ 56
BAB 5. KESIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN..................... 58
5.1 Kesimpulan ................................................................................ 58
5.2 Keterbatasan ............................................................................... 58
5.3 Saran .......................................................................................... 59
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 60
LAMPIRAN
xvii
DAFTAR TABEL
Halaman
2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................ 24
3.1 Pengambilan Keputusan Uji Durbin-Watson ........................................... 34
4.1 Jumlah Data Penelitian ............................................................................ 38
4.2 Daftar Sampel Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia .................................................................................................. 38
4.3 Statistik Deskriptif ................................................................................... 46
4.4 Uji Normalitas .......................................................................................... 48
4.5 Uji Multikolinearitas ............................................................................... 50
4.6 Uji Autokorelasi ....................................................................................... 52
4.7 Uji Koefisien Determinasi ....................................................................... 53
4.8 Uji F-test .................................................................................................. 54
4.9 Uji t ........................................................................................................... 55
xviii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis ................................................................... 28
3.1 Kerangka Pemecahan Masalah ................................................................ 37
4.1 Uji Normalitas dengan Grafik P-Plot ....................................................... 49
4.2 Uji Heterokedastisitas .............................................................................. 51
xix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Perusahaan
Lampiran 2. Variabel Independen dan Dependen
Lampiran 3. Output Analisa Data Menggunakan SPSS 16.0
xx
TEMPORER TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia)
SKRIPSI
Oleh
Dedik Irawan
NIM 090810301210
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2013
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH
TEMPORER TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia)
SKRIPSI
diajukan guna melengkapi tugas akhir dan memenuhi salah satu syarat
untuk menyelesaikan Program Studi Ilmu Akuntansi (S1)
dan mencapai gelar Sarjana Ekonomi
Oleh
Dedik Irawan
NIM 090810301210
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS JEMBER
2013
i
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah,
dengan
segala kerendahan
hati, kupersembahkan
skripsiku ini sebagai bentuk tanggung jawab, bakti, dan ungkapan terima kasihku
kepada :
1. Kedua orang tuaku Sungkowo dan Mistin yang senantiasa memberikan
semangat, bimbingan, doa, dan dukungan. Terima kasih atas semua doa
dan kasih sayang selama ini, terima kasih untuk seluruh titik peluh
keringat yang menetes demi memberikan pendidikan terbaik dan harapan
yang tertinggi untuk menggapai cita-cita;
2. Kedua adikku tersayang Yeri Kurniawan dan Fahrian Arifurahman yang
menjadi semangatku untuk menyelesaikan pendidikan ini serta seluruh
keluarga besarku, terima kasih atas segala perhatian dan doanya;
3. Guru-guruku dari TK hingga Perguruan Tinggi, yang telah memberikan
segenap ilmunya dan membimbingku dengan penuh sabar;
4. Dosen Pembimbingku Bapak Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak. dan
Bapak Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.yang telah memberikan ilmu,
waktu, tenaga, do’a, dan pemikirannya dalam membimbing dan
menyelesaikan skripsi ini dengan penuh perhatian dan tanggung jawab
yang tinggi serta motivasi yang sudah diberikan;
5. Almamater tercinta Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
ii
MOTTO
Barang siapa menuntut ilmu, maka Allah akan memudahkan
baginya jalan menuju surga.
(H.R Muslim dalam Shahih-nya)
Maka sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Sesungguhnya bersama
kesulitan ada kemudahan. Maka apabila engkau telah selesai (dari suatu urusan),
tetaplah bekerja keras (untuk urusan yang lain). Dan hanya kepada Tuhanmulah
engkau berharap.
(QS. Al-Insyiroh:5-8)
Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakan orang-orang tidak menyadari
betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah.
( Thomas Alva Edison)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi yang berjudul ”Analisis
Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja Perbankan
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah
saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada institusi mana pun, dan
bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran
isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan
dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika
ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 19 September 2013
Yang menyatakan,
Dedik Irawan
NIM 090810301210
iv
SKRIPSI
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Oleh
DEDIK IRAWAN
NIM 090810301210
Pembimbing
Dosen Pembimbing I : Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak.
Dosen Pembimbing II : Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.
v
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Judul skripsi
: Analisis Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer
terhadap Kinerja Perbankan (Studi Pada Laporan
Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Nama Mahasiswa
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 AKUNTANSI
Tanggal Persetujuan : 19 September 2013
Pembimbing I,
Pembimbing II,
Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak.
NIP. 19791014 200912 1 001
Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak.
NIP. 19700428 199702 1 001
Ketua Jurusan
Akuntansi
Dr. Alwan Sri K., S.E., M.Si., Ak.
NIP. 19720416 200112 1 001
vi
PENGESAHAN
JUDUL SKRIPSI
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia)
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 Akuntansi
Telah dipertahankan di depan panitia penguji pada tanggal:
27 September 2013
Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan
guna memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Fakultas Ekonomi Universitas
Jember.
Susunan Panitia Penguji
1.
Ketua
: Dr. H. Muhammad Miqdad, M.M., Ak. (............................)
NIP 19710721 199512 1 001
2.
Sekretaris : Dr. Hj. Siti Maria W., M.Si., Ak.
NIP 19660805 199201 2 001
(............................)
3.
Anggota
(............................)
: Drs. H. Wasito, M.Si., Ak.
NIP 19600103 199103 1 001
Mengetahui/Menyetujui
Universitas Jember
Fakultas Ekonomi
Dekan
Dr. Moehammad Fathorrazi, M.Si.
NIP 19630614 199002 1 001
vii
LEMBAR REVISI
Judul Skripsi
: ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA
SYIRKAH
TEMPORER
TERHADAP
KINERJA
PERBANKAN (Studi pada Laporan Tahunan Bank
Umum Syariah yang Terdaftar di Bank Indonesia)
Nama Mahasiswa
: Dedik Irawan
NIM
: 090810301210
Jurusan
: S1 Akuntansi
Mengetahui
Tim Penguji,
Ketua,
Dr. H. Muhammad Miqdad, M.M., Ak.
NIP 19710721 199512 1 001
Sekretaris,
Anggota,
Dr. Hj. Siti Maria W., M.Si., Ak.
Drs. H. Wasito, M.Si., Ak.
NIP NIP 19660805 199201 2 001
NIP 19600103 199103 1 001
viii
Nining Ika Wahyuni, S.E ,M. Sc, Ak
NIP. 198306242006042001
ABSTRAK
ANALISIS PENGARUH SIMPANAN DAN DANA SYIRKAH TEMPORER
TERHADAP KINERJA PERBANKAN
(Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang Terdaftar di
Bank Indonesia)
DEDIK IRAWAN
Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Jember
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk menguji pengaruh simpanan dan dana
syirkah temporer terhadap kinerja perbankan (studi pada laporan tahunan Bank
Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia). Jenis penelitian ini adalah
penelitian eksplanatori yang bertujuan untuk menguji teori atau hipotesis guna
memperkuat atau menolak teori atau hipotesis hasil penelitian sebelumnya. Data
yang digunakan dalam penelitian ini merupakan data sekunder yang diperoleh dari
laporan tahunan Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia. Populasi
dalam penelitian ini adalah seluruh Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
terdaftar pada Bank Indonesia. Teknik pengambilan sampel menggunakan metode
purposive sampling. Kriteria yang digunakan adalah Laporan Tahunan Bank
Umum Syariah yang diterbitkan pada periode penelitian. Jumlah sampel dalam
penelitian ini yang memenuhi kriteria adalah sebanyak 41 data. Metode analisis
data yang digunakan dalam penelitian ini yaitu metode analisis regresi linier
berganda. Penelitian ini menggunakan Uji F untuk menguji kelayakan model dan
Uji t digunakan untuk mengetahui signifikansi dari pengaruh variabel independen
secara parsial terhadap variabel dependen. Hasil penelitian ini menunjukkan
bahwa variabel simpanan tidak berpengaruh signifikan terhadap kinerja
perbankan, sedangkan dana syirkah temporer berpengaruh signifikan positif
terhadap kinerja perbankan.
Kata kunci: bank umum syariah, dana syirkah temporer, kinerja perbankan,
laporan tahunan dan simpanan.
ix
ABSTRACT
ANALYSIS OF EFFECT OF DEPOSITS AND FUND OF TEMPORARY
SYIRKAH ON BANKING PERFORMANCE
(Studi on Annual Report of Syariah Commercial Bank Registered at
Indonesian Bank)
DEDIK IRAWAN
Accounting Department, Economics Faculty, Jember University
Purpose of the research is to analyze the effect of deposits and funds of temporary
syirkah on banking performance (study on annual report of Syariah Commercial
Bank registered at Indonesian Bank). Type of the research is explanatory
research which aims to analyze the theory and hypothesis to reinforce or resist
theory and hypothesis of the last research. Data used in this research is secondary
data gained from annual report of Syariah Commercial Bank registered at
Indonesian Bank. Population of the research is all annual report of Syariah
Commercial Bank registered at Indonesian Bank. Sampling technique used is
purposive sampling. Criteria used are annual report of Syariah Commercial Bank
issued in the research period. Number of sample fulfilling the criteria is 41 data.
Data analysis method used in this research is multiple linear regression analysis
method. The research uses f-test to analyze feasibility of the model and t-test used
to analyze significance of independence variable partially on dependent variable.
Result of the research shows that deposits variable doesn’t have significant effect
on banking performance, whereas fund of temporary syirkah has positive
significant effect on banking performance.
Keywords:
annual report, banking performance, deposits, fund of syirkah
temporary, and syariah commercial bank.
x
RINGKASAN
Analisis Pengaruh Simpanan dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja
Perbankan (Studi Pada Laporan Tahunan Bank Umum Syariah yang
Terdaftar di Bank Indonesia); Dedik Irawan, 090810301210; 2013; 61 halaman;
Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Perbankan syariah di Indonesia mengalami perkembangan yang cukup
menggembirakan dalam kurun waktu 6 tahun terakhir. Berdasarkan data Statistik
Perbankan Syariah 2013 yang dikeluarkan Bank Indonesia, trend yang
menggembirakan ini terlihat dari tahun 2007 sampai dengan penghujung tahun
2012. Pada akhir tahun 2012 tercatat bahwa total aset perbankan syariah untuk
BUS dan UUS adalah senilai Rp. 174,09 triliun dan untuk total aset BPRS tercatat
Rp. 4,46 triliun. Pembiayaan BUS dan UUS mencapai Rp. 135,58 triliun dan
penghimpunan dana Rp. 134,45 triliun, sedangkan pada BPRS pembiayaan
mencapai Rp. 3,46 triliun dan penghimpunan dana Rp. 2,77 triliun. Hal ini
menunjukkan bahwa perbankan syariah secara keseluruhan dapat melaksanakan
fungsinya sebagai financial intermediary (perantara keuangan).
Fungsi financial intermediary dalam hal ini sesuai dengan pengertian
bank secara umum. Menurut Ikatan Akuntansi Indonesia dalam PSAK No.31
tahun 2007 menyatakan bahwa bank adalah “suatu lembaga yang berperan
sebagai perantara keuangan (financial intermediary) antara pihak yang memiliki
kelebihan dana (surplus unit) dan pihak yang memerlukan dana (deficit unit), serta
sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas pembayaran”. Sebagai
perantara keuangan di tengah-tengah kepentingan masyarakat, maka keberadaan
bank dimaksudkan untuk tujuan operasional menghimpun dana dan menyalurkan
dana.
Penghimpunan dana dalam perbankan syariah menggunakan dua akad
yaitu akad wadi’ah dan akad mudharabah. Penghimpunan dana akad wadi’ah
disebut simpanan (titipan), sedangkan untuk akad mudharabah disebut dana
syirkah temporer. Penghimpunan dana ini nantinya akan menambah struktur
modal bank, akan tetapi juga menambah hutang dan menambah biaya yang akan
xi
dikeluarkan dalam memberikan nisbah (bagi hasil). Ketersediaan dana yang cukup
memang memiliki potensi yang bagus, akan tetapi biaya yang tinggi akan
menurunkan tingkat laba yang diperoleh pada periode tertentu. Tingkat laba
periodik ini dapat digunakan untuk mengukur kinerja keuangan perbankan.
Tujuan dari penelitian ini yaitu untuk mengetahui apakah simpanan dan
dana syirkah temporer berpengaruh terhadap kinerja perbankan. Populasi dalam
penelitian ini adalah seluruh Laporan Tahunan Bank Umum Syariah (BUS) yang
terdaftar di Bank Indonesia. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian ini
menggunakan metode purposive sampling dengan kriteria BUS yang menerbitkan
laporan tahunan pada periode 2007-2012. Jumlah data yang dapat diolah sebanyak
41 data. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis
regresi linier berganda.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Simpanan (X1) tidak berpengaruh
signifikan terhadap kinerja perbankan (Y). Dana Syirkah Temporer (X2)
berpengaruh signifikan positif terhadap kinerja perbankan (Y). Hal ini berarti
apabila terjadi peningkatan dana syirkah temporer yang terhimpun, maka akan
meningkatkan kinerja perbankan (ROE).
xii
PRAKATA
Puji syukur bagi Allah, atas segala berkat dan karunia-Nya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Pengaruh Simpanan
dan Dana Syirkah Temporer Terhadap Kinerja Perbankan (Studi Pada Laporan
Tahunan Bank Umum Syariah yang terdaftar di Bank Indonesia)”. Skripsi ini
disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Strata Satu
(S1) pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember.
Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh
karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada:
1. Bapak Dr.H.M. Fathorrozi, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Jember;
2.
Bapak Dr. Alwan Sri Kustono, M.Si., Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Jember dan Dr. Ahmad Roziq, S.E., M.M., Ak
selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
3.
Bapak Nur Hisammudin, S.E., M.Si., Ak. dan Bapak Dr. Ahmad Roziq, S.E.,
M.M., Ak. selaku dosen pembimbing yang dengan ketulusan hati dan
kesabaran memberikan bimbingan, masukan dalam penyusunan skripsi ini,
dan terus memberikanku motivasi;
4.
Bapak Drs. Wasito, M.Si., Ak. selaku Dosen Wali selama penulis menempuh
pendidikan di Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
5.
Seluruh dosen dan staf karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Jember;
6.
Kedua Orangtuaku, Ayahku Sungkowo dan Bundaku Mistin yang dengan
sabar dan ketulusan hati mencurahkan cinta kasih sayangnya dan dukungan
berupa materi maupun semangat dan do’a dalam setiap hari-hariku;
7.
Kedua adikku tersayang Yeri Kurniawan dan Fahrian Arifurahman yang
sudah menjadi semangatku selama duduk di bangku perkuliahan hingga
sekarang, serta dukungan seluruh keluarga besarku, terima kasih atas segala
perhatian dan doanya;
xiii
8.
Resti Dwi Winda Rini yang sampai saat ini menjadi pelita hatiku dalam suka
maupun duka, terima kasih atas bantuan, perhatian, semangat, do’a, kasih
sayang, kesabaran dan telah memberikan nuansa indah dalam hidupku;
9.
Sahabatku Eko Juli, Yuli Yanto, Samsul Hadi, Ilham Santoso, Rio Kristianto,
Ahmad Fahmi, Ahmad Iwan, Zumrotul Fauziah, Dwi Yanti, Dian Arta,
Winda Septianita dan teman-teman Akuntansi 2009 yang tidak dapat
disebutkan satu-persatu, terima kasih atas masukan, do’a, dan semangatnya
selama ini;
10. Pimpinan Eiger Store Jember dan Camping House, Bapak Darius Anang
T.B., serta rekan kerja di Eiger Store Jember, Mas Ahmad Basir, Diah
Amalia, Winda Riswanti dan rekan kerja di Camping House, Mbak Vira,
Mbak Cuplik, Mbak Nanda, Mas Indra, Rizal, dan Ryan yang telah
memberikan semangat dan toleransi waktu untuk mengerjakan skripsi selama
ini;
11. Serta kepada semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu per
satu, penulis mengungkapkan terima kasih banyak atas bantuan yang
diberikan.
Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, oleh karena itu penulis
mengharapkan kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan skripsi ini.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat kepada
para pembaca dan akan memberikan sumbangasih bagi Universitas Jember.
Jember, 19 September 2013
Penulis
xiv
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................... i
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................. ii
HALAMAN MOTTO ................................................................................. iii
HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................... iv
HALAMAN PEMBIMBINGAN ................................................................ v
HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................... vi
HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................... vii
LEMBAR REVISI ...................................................................................... viii
ABSTRAK ................................................................................................... ix
ABSTRACT ................................................................................................. x
RINGKASAN .............................................................................................. xi
PRAKATA ................................................................................................... xiii
DAFTAR ISI ................................................................................................ xv
DAFTAR TABEL ....................................................................................... xviii
DAFTAR GAMBAR ................................................................................... xix
DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xx
BAB 1. PENDAHULUAN ........................................................................... 1
1.1 Latar Belakang ........................................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ...................................................................... 6
1.3 Tujuan Penelitian ....................................................................... 6
1.4 Manfaat Penelitian ..................................................................... 6
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ................................................................... 7
2.1 Bank ........................................................................................... 7
2.1.1 Pengertian Bank ............................................................... 7
2.1.2 Macam-macam Bank ........................................................ 7
2.2 Perbankan Syariah ..................................................................... 11
xv
2.2.1 Pengertian Bank Syariah .................................................. 11
2.2.2 Tujuan Bank Syariah ........................................................ 12
2.2.3 Konsep Operasional Bank Syariah ................................... 12
2.3 Penghimpunan Dana Pihak Ketiga ............................................ 13
2.4 Simpanan ................................................................................... 14
2.5 Dana Syirkah Temporer ............................................................. 15
2.6 Laporan Keuangan Syariah ........................................................ 16
2.6.1 Unsur Laporan Keuangan ................................................. 17
2.6.2 Persamaan Akuntansi Syariah .......................................... 17
2.7 Kinerja Perbankan ...................................................................... 20
2.8 Penelitian Terdahulu .................................................................. 22
2.9 Kerangka Pemikiran Teoritis ..................................................... 26
2.9.1 Pengaruh Simpanan terhadap Kinerja Perbankan ............ 26
2.9.2 Pengaruh Dana Syirkah Temporer terhadap Kinerja
Perbankan ......................................................................... 27
BAB 3. METODE PENELITIAN ............................................................... 29
3.1 Jenis Penelitian .......................................................................... 29
3.2 Jenis dan Sumber Data ............................................................... 29
3.3 Metode Pengumpulan Data ........................................................ 30
3.4 Populasi dan Sampel .................................................................. 30
3.5 Definisi Variabel Operasional ................................................... 31
3.5.1 Variabel Dependen ........................................................... 31
3.5.2 Variabel Independen ......................................................... 31
3.6 Metode Analisis Data ................................................................. 32
3.6.1 Statistik Deskriptif ............................................................ 32
3.6.2 Uji Asumsi Klasik ............................................................ 32
3.6.3 Metode Pengujian Hipotesis ............................................. 34
3.7 Kerangka Pemecahan Masalah .................................................. 37
BAB 4. HASIL DAN PEMBAHASAN ....................................................... 38
4.1 Deskripsi Objek Penelitian ........................................................ 38
xvi
4.2 Analisis Data .............................................................................. 46
4.2.1 Statistik Deskriptif ............................................................ 46
4.2.2 Uji Asumsi Klasik ............................................................ 47
4.2.3 Analisis Regresi ................................................................ 52
4.3 Pembahasan ............................................................................... 55
4.3.1 Simpanan Tidak Berpengaruh Signifikan Terhadap
Kinerja Perbankan ............................................................ 55
4.3.2 Dana Syirkah Temporer Berpengaruh Signifikan Positif
Terhadap Kinerja Perbankan ............................................ 56
BAB 5. KESIMPULAN, KETERBATASAN DAN SARAN..................... 58
5.1 Kesimpulan ................................................................................ 58
5.2 Keterbatasan ............................................................................... 58
5.3 Saran .......................................................................................... 59
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 60
LAMPIRAN
xvii
DAFTAR TABEL
Halaman
2.1 Penelitian Terdahulu ................................................................................ 24
3.1 Pengambilan Keputusan Uji Durbin-Watson ........................................... 34
4.1 Jumlah Data Penelitian ............................................................................ 38
4.2 Daftar Sampel Bank Umum Syariah yang Terdaftar di Bank
Indonesia .................................................................................................. 38
4.3 Statistik Deskriptif ................................................................................... 46
4.4 Uji Normalitas .......................................................................................... 48
4.5 Uji Multikolinearitas ............................................................................... 50
4.6 Uji Autokorelasi ....................................................................................... 52
4.7 Uji Koefisien Determinasi ....................................................................... 53
4.8 Uji F-test .................................................................................................. 54
4.9 Uji t ........................................................................................................... 55
xviii
DAFTAR GAMBAR
Halaman
2.1 Kerangka Pemikiran Teoritis ................................................................... 28
3.1 Kerangka Pemecahan Masalah ................................................................ 37
4.1 Uji Normalitas dengan Grafik P-Plot ....................................................... 49
4.2 Uji Heterokedastisitas .............................................................................. 51
xix
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Daftar Perusahaan
Lampiran 2. Variabel Independen dan Dependen
Lampiran 3. Output Analisa Data Menggunakan SPSS 16.0
xx