Lampiran PER 02 PJ 2013
LAMPlRAN
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR PER-02lPJ/2013 TENTANG PERUBAHAN
ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR
PER-02lPJI2012
TENTANG
PENGGOLONGAN KUALITAS PIUTANG PAJAK
DAN
CARA
PENGHITUNGAN
PENYISIHAN
PIUTANG PAJAK
-1-
CARA PENGHITUNGAN PENYISIHAN PIUTANG PAJAK
Pada tanggal 31 Desember 2012, KPP Pratama ABC memiliki Piutang Pajak dengan rincian sebagai berikut:
No
NPWP
Nama
WP
Nomor
Ketetapan
Nilai
Piutang (Rp)
Tanggal
Ketetapan
.
00002 200.000.000 07/05/05
00003 500.000.000 08/07/03
Pelaksanaan
Sita
aa.aaa PTA
00004 400.000.000
15/11/12
14/12/12 PPh Pasal21
Surat
Teguran
bb.bbb PTB
00005 450.000.000
08/06/12
07/07/12
PPN
eve
00006
500.000.000
06/03/04
05/04/04
PPh Pasal25
Badan
Surat Paksa
dd.ddd PTD
00007
500.000.000 07/03/04
06/04/04
PPh Pasal25
Badan
SuratPaksa
00008
540.000.000 23/09/07
Pelaksanaan
Sita
Surat Paksa
aa.aaa PTA
00001
2
3
aa.aaa PTA
aa.aaa PTA
4
5
7
Jenis Pajak
cc.ccc
300.000.000 06/05/04
05/06/04
9
ee.eee TuanM
·00009
10
ee.eee TuanM
00010
900.000.000 02/03/06
PPh Pasal25
OP
PPh Pasal4
11/08/06
avat 121
01/04/06 PPN
11
ff.fff TuanN
00012
750.000.000
12/04/06 PPh Pasal23
8
Tindakan
Penagihan
Terakhir
PPh Pasal25
Badan
06/06/05 PPN
07/08/03 PPh Pasal23
1
6
Tanggal
Jatuh
Tempo
ee.eee TuanM
360.000.000
12/07/06
13/03/06
Nilai
Agunan/Barang
Sitaan (Rp)
Nilai sita lebih
dari 25% dari
400.000.000
nilai piutang
pajak
450.000.000
22/10/07
Keterangan
SK angsuran 12
bulan
WPtidak
diketemukan,
belum dibuat
laporan hasil
penelitian
setempat
WP bubar, telah
diusulkan
penghaousan
Nilai sita kurang
dari 25% dari
200.000.000
nilai piutang
pajak
&
-2-
Berdasarkan data di atas, cara penghitungan Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih dilakukan dengan langkah sebagai berikut:
1. Menentukan penggolongan Kualitas Piutang yaitu sebagai berikut:
Nama
WP
PTA
PTA
PTA
PTA
No
NPWP
1
2
3
4
aa.aaa
aa.aaa
aa.aaa
aa.aaa
5
bb.bbb PTB
6
7
8
9
10
11
cc.ccc
eve
dd.ddd PTD
ee.eee
ee.eee
ee.eee
ff.fff
TuanM
TuanM
TuanM
TuanN
Nomor
Ketetapan
00001
00002
00003
00004
Nilai
Piutang (Rp)
300.000.000
200.000.000
500.000.000
400.000.000
Kualitas
Piutang
kurang lancar
kurang lancar
kurang lancar
lancar
Alasan
Nilai barang sitaan lebih dari 25% dari
nilai piutang pajak
Belum diberitahukan Surat Paksa
00005 450.000.000 lancar
Belum me1ewati batas waktu angsuran
12 bulan
00006 500.000.000 kurang lancar
WP tidak ditemukan dan be1um dibuat
laporan hasil penelitian setempat
WP bubar dan telah dibuat laporan
hasil penelitian setempat (telah
diusulkan haous)
00007 500.000.000 macet
00008
00009
00010
00012
540.000.000
360.000.000
900.000.000
750.000.000
diragukan
diragukan
diragukan
kurang lancar
Nilai barang sitaan kurang dari 25%
dari nilai piutang pajak
Te1ah diberitahukan Surat Paksa
(J
-3-
2. Mengidentifikasi AgunanjBarang Sitaan yang dapat diperhitungkan sebagai faktor pengurang Piutang Pajak.
Wajib
Pajak
No
1
1
2
PTA
Jenis Barang
SitaanjAgunan
3
Bukti Kepemilikan
Mobil
4
BPKBa.n PTA
Komputer
Kwitansi a.n PT A
Tanah
SHMa.n PTA
Rekening
TuanM
PTB
Jumlah
5
6
185.000.000 Tidak Dapat
5.000.000
Tidak Dapat
Dapat
Rekening a.n PT A
60.000.000
Dapat
Sepeda motor
BPKB a.n Tuan M
400.000.000
20.000.000
Tidak Dapat
Tanah
SHM a.n Tuan M
100.000.000
Sawah
Surat Girik a.n
TuanM
80.000.000
Jumlah
3
Faktor
Pengurang
150.000.000
Jumlah
2
Taksiran
HargajNilai Aset
yang tercantum
dalam BAPS (Rp)
Keterangan
7
Tidak bersumber dari nilai yang
dikeluarkan oleh instansi yang
berwenang
Tidak termasuk barang sitaan
yang bisa diperhitungkan
menurut pasal 4 avat (41
Sesuai pasal 4 ayat (4) huruf b
Sudah diblokir dan disita,
menunggu pemindahbukuan
Jumlah
Persentase
Nilai yang
Dapat
Dikurangkan
Nilai yang
Dapat
Dikurangkan
(Rp)
8
9
-
-
-
-
60%
90.000.000
100%
60.000.000
150.000.000
-
-
Dapat
Tidak bersumber dari nilai yang
dikeluarkan oleh instansi yang
berwenang
Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf b
60%
60.000.000
Dapat
Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf c
50%
40.000.000
200.000.000
100.000.000
Jumlah
Mobil
BPKBa.n PTB
200.000.000
Tidak
DapatjTidak
Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas
lancar.
-
-
Tanah
SHMa.n PTB
250.000.000
Tidak
DapatjTidak
Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas
lancar.
-
-
450.000.000
Jumlah
o It
•
-4-
3. Alokasi nilai aset AgunanjBarang Sitaan yang dapat dikurangkan atas nilai Piutang Pajak secara proporsional
No
Wajib
Pajak
No.
Ketetapan
Nilai Piutang
(Rp)
1
2
3
4
00001
00002
00003
300.000.000
200.000.000
500.000.000
1.000.000.000
540.000.000
360.000.000
900.000.000
1.800.000.000
450.000.000
450.000.000
1
PTA
Jumlah
2
TuanM
00008
00009
00010
Jumlah
3
PTB
Jumlah
00005
Persentase
Nilai
Piutang
per Kohir
5
30%
20%
50%
100%
30%
20%
50%
100%
100%
100%
Nilai Barang
SitaanjAgunan yang
dapat diperhitungkan
(Rp)
6
45.000.000
30.000.000
75.000.000
150.000.000
30.000.000
20.000.000
50.000.000
100.000.000
0
0
Persentase
Faktor
Pengali
7
10%
10%
10%
50%
50%
50%
0,5%
Penyisihan Piutang
Pajak Tidak Tertagih
(Rp)
8=(4-6)*7
25.500.000
17.000.000
42.500.000
85.000.000
255.000.000
170.000.000
425.000.000
850.000.000
2.250.000
2.250.000
r!
•
-5-
4. Menghitung nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masingjenis pajak
No
NPWP
Nama
WP
Nomor
Ketetapan
1
2
3
4
Nilai Piutang
(Rp)
Jenis Pajak
Nilai Barang
Sitaan/Agunan
yangdapat
diperhitungkan
(Rp)
Kualitas
Piutang
Persentase
Faktor
Pengali
Penyisihan
Piutang Pajak
Tidak Tertagih
(Rp)
7
8
45.000.000 kurang 1ancar
9
10%
10=(5-7)*9
25.500.000
30.000.000 kurang lancar
10%
17.000.000
75.000.000 kurang lancar
10%
42.500.000
1
aa.aaa PTA
00001
2
aa.aaa PTA
00002
5
6
300.000.000 PPh Pasa125
Badan
200.000.000 PPN
3
aa.aaa PTA
00003
500.000.000 PPh Pasa123
4
aa.aaa PTA
00004
400.000.000 PPh Pasa121
0
lancar
0,5%
2.000.000
5
bb.bbb PTB
00005
450.000.000 PPN
0
lancar
0,5%
2.250.000
eve
00006
0
Kurang 1ancar
10%
50.000.000
dd.ddd PTD
00007
0
macet
100%
500.000.000
diragukan
50%
255.000.000
diragukan
50%
170.000.000
50%
425.000.000
10%
75.000.000
6
cc.ccc
10
ee.eee TuanM
00010
500.000.000 PPh Pasa125
Badan
500.000.000 PPh Pasa125
Badan
540.000.000 PPh Pasa125
OP
360.000.000 PPh Pasa14
avat (2)
900.000.000 PPN
11
ff.flI TuanN
00012
750.000.000 PPh Pasa123
7
8
ee.eee TuanM
00008
9
ee.eee TuanM
00009
Jumlah
5.400.000.000
30.000.000
20.000.000
50.000.000 diragukan
0 kurang lancar
Jumlah
1.564.250.000
["
•
-6-
Rekapitulasi nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masing jenis pajak
No
Jenis Pajak
Penyisihan Piutang Pajak Tidak
Tertagih (Rp)
1
2
3
1
PPh Pasal 25 Badan
PPh Pasal 25 OP
2
3
PPh Pasal23
4
PPh Pasal21
PPN
5
6
PPh Pasal4 ayat (2)
Jumlah
575.500.000,00
255.000.000,00
117.500.000,00
2.000.000,00
444.250.000,00
170.000.000,00
1.764.250.000,00
rl
PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR PER-02lPJ/2013 TENTANG PERUBAHAN
ATAS PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR
PER-02lPJI2012
TENTANG
PENGGOLONGAN KUALITAS PIUTANG PAJAK
DAN
CARA
PENGHITUNGAN
PENYISIHAN
PIUTANG PAJAK
-1-
CARA PENGHITUNGAN PENYISIHAN PIUTANG PAJAK
Pada tanggal 31 Desember 2012, KPP Pratama ABC memiliki Piutang Pajak dengan rincian sebagai berikut:
No
NPWP
Nama
WP
Nomor
Ketetapan
Nilai
Piutang (Rp)
Tanggal
Ketetapan
.
00002 200.000.000 07/05/05
00003 500.000.000 08/07/03
Pelaksanaan
Sita
aa.aaa PTA
00004 400.000.000
15/11/12
14/12/12 PPh Pasal21
Surat
Teguran
bb.bbb PTB
00005 450.000.000
08/06/12
07/07/12
PPN
eve
00006
500.000.000
06/03/04
05/04/04
PPh Pasal25
Badan
Surat Paksa
dd.ddd PTD
00007
500.000.000 07/03/04
06/04/04
PPh Pasal25
Badan
SuratPaksa
00008
540.000.000 23/09/07
Pelaksanaan
Sita
Surat Paksa
aa.aaa PTA
00001
2
3
aa.aaa PTA
aa.aaa PTA
4
5
7
Jenis Pajak
cc.ccc
300.000.000 06/05/04
05/06/04
9
ee.eee TuanM
·00009
10
ee.eee TuanM
00010
900.000.000 02/03/06
PPh Pasal25
OP
PPh Pasal4
11/08/06
avat 121
01/04/06 PPN
11
ff.fff TuanN
00012
750.000.000
12/04/06 PPh Pasal23
8
Tindakan
Penagihan
Terakhir
PPh Pasal25
Badan
06/06/05 PPN
07/08/03 PPh Pasal23
1
6
Tanggal
Jatuh
Tempo
ee.eee TuanM
360.000.000
12/07/06
13/03/06
Nilai
Agunan/Barang
Sitaan (Rp)
Nilai sita lebih
dari 25% dari
400.000.000
nilai piutang
pajak
450.000.000
22/10/07
Keterangan
SK angsuran 12
bulan
WPtidak
diketemukan,
belum dibuat
laporan hasil
penelitian
setempat
WP bubar, telah
diusulkan
penghaousan
Nilai sita kurang
dari 25% dari
200.000.000
nilai piutang
pajak
&
-2-
Berdasarkan data di atas, cara penghitungan Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih dilakukan dengan langkah sebagai berikut:
1. Menentukan penggolongan Kualitas Piutang yaitu sebagai berikut:
Nama
WP
PTA
PTA
PTA
PTA
No
NPWP
1
2
3
4
aa.aaa
aa.aaa
aa.aaa
aa.aaa
5
bb.bbb PTB
6
7
8
9
10
11
cc.ccc
eve
dd.ddd PTD
ee.eee
ee.eee
ee.eee
ff.fff
TuanM
TuanM
TuanM
TuanN
Nomor
Ketetapan
00001
00002
00003
00004
Nilai
Piutang (Rp)
300.000.000
200.000.000
500.000.000
400.000.000
Kualitas
Piutang
kurang lancar
kurang lancar
kurang lancar
lancar
Alasan
Nilai barang sitaan lebih dari 25% dari
nilai piutang pajak
Belum diberitahukan Surat Paksa
00005 450.000.000 lancar
Belum me1ewati batas waktu angsuran
12 bulan
00006 500.000.000 kurang lancar
WP tidak ditemukan dan be1um dibuat
laporan hasil penelitian setempat
WP bubar dan telah dibuat laporan
hasil penelitian setempat (telah
diusulkan haous)
00007 500.000.000 macet
00008
00009
00010
00012
540.000.000
360.000.000
900.000.000
750.000.000
diragukan
diragukan
diragukan
kurang lancar
Nilai barang sitaan kurang dari 25%
dari nilai piutang pajak
Te1ah diberitahukan Surat Paksa
(J
-3-
2. Mengidentifikasi AgunanjBarang Sitaan yang dapat diperhitungkan sebagai faktor pengurang Piutang Pajak.
Wajib
Pajak
No
1
1
2
PTA
Jenis Barang
SitaanjAgunan
3
Bukti Kepemilikan
Mobil
4
BPKBa.n PTA
Komputer
Kwitansi a.n PT A
Tanah
SHMa.n PTA
Rekening
TuanM
PTB
Jumlah
5
6
185.000.000 Tidak Dapat
5.000.000
Tidak Dapat
Dapat
Rekening a.n PT A
60.000.000
Dapat
Sepeda motor
BPKB a.n Tuan M
400.000.000
20.000.000
Tidak Dapat
Tanah
SHM a.n Tuan M
100.000.000
Sawah
Surat Girik a.n
TuanM
80.000.000
Jumlah
3
Faktor
Pengurang
150.000.000
Jumlah
2
Taksiran
HargajNilai Aset
yang tercantum
dalam BAPS (Rp)
Keterangan
7
Tidak bersumber dari nilai yang
dikeluarkan oleh instansi yang
berwenang
Tidak termasuk barang sitaan
yang bisa diperhitungkan
menurut pasal 4 avat (41
Sesuai pasal 4 ayat (4) huruf b
Sudah diblokir dan disita,
menunggu pemindahbukuan
Jumlah
Persentase
Nilai yang
Dapat
Dikurangkan
Nilai yang
Dapat
Dikurangkan
(Rp)
8
9
-
-
-
-
60%
90.000.000
100%
60.000.000
150.000.000
-
-
Dapat
Tidak bersumber dari nilai yang
dikeluarkan oleh instansi yang
berwenang
Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf b
60%
60.000.000
Dapat
Sesuai Pasal 4 ayat (4) huruf c
50%
40.000.000
200.000.000
100.000.000
Jumlah
Mobil
BPKBa.n PTB
200.000.000
Tidak
DapatjTidak
Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas
lancar.
-
-
Tanah
SHMa.n PTB
250.000.000
Tidak
DapatjTidak
Perlu
karena Piutang Pajaknya kualitas
lancar.
-
-
450.000.000
Jumlah
o It
•
-4-
3. Alokasi nilai aset AgunanjBarang Sitaan yang dapat dikurangkan atas nilai Piutang Pajak secara proporsional
No
Wajib
Pajak
No.
Ketetapan
Nilai Piutang
(Rp)
1
2
3
4
00001
00002
00003
300.000.000
200.000.000
500.000.000
1.000.000.000
540.000.000
360.000.000
900.000.000
1.800.000.000
450.000.000
450.000.000
1
PTA
Jumlah
2
TuanM
00008
00009
00010
Jumlah
3
PTB
Jumlah
00005
Persentase
Nilai
Piutang
per Kohir
5
30%
20%
50%
100%
30%
20%
50%
100%
100%
100%
Nilai Barang
SitaanjAgunan yang
dapat diperhitungkan
(Rp)
6
45.000.000
30.000.000
75.000.000
150.000.000
30.000.000
20.000.000
50.000.000
100.000.000
0
0
Persentase
Faktor
Pengali
7
10%
10%
10%
50%
50%
50%
0,5%
Penyisihan Piutang
Pajak Tidak Tertagih
(Rp)
8=(4-6)*7
25.500.000
17.000.000
42.500.000
85.000.000
255.000.000
170.000.000
425.000.000
850.000.000
2.250.000
2.250.000
r!
•
-5-
4. Menghitung nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masingjenis pajak
No
NPWP
Nama
WP
Nomor
Ketetapan
1
2
3
4
Nilai Piutang
(Rp)
Jenis Pajak
Nilai Barang
Sitaan/Agunan
yangdapat
diperhitungkan
(Rp)
Kualitas
Piutang
Persentase
Faktor
Pengali
Penyisihan
Piutang Pajak
Tidak Tertagih
(Rp)
7
8
45.000.000 kurang 1ancar
9
10%
10=(5-7)*9
25.500.000
30.000.000 kurang lancar
10%
17.000.000
75.000.000 kurang lancar
10%
42.500.000
1
aa.aaa PTA
00001
2
aa.aaa PTA
00002
5
6
300.000.000 PPh Pasa125
Badan
200.000.000 PPN
3
aa.aaa PTA
00003
500.000.000 PPh Pasa123
4
aa.aaa PTA
00004
400.000.000 PPh Pasa121
0
lancar
0,5%
2.000.000
5
bb.bbb PTB
00005
450.000.000 PPN
0
lancar
0,5%
2.250.000
eve
00006
0
Kurang 1ancar
10%
50.000.000
dd.ddd PTD
00007
0
macet
100%
500.000.000
diragukan
50%
255.000.000
diragukan
50%
170.000.000
50%
425.000.000
10%
75.000.000
6
cc.ccc
10
ee.eee TuanM
00010
500.000.000 PPh Pasa125
Badan
500.000.000 PPh Pasa125
Badan
540.000.000 PPh Pasa125
OP
360.000.000 PPh Pasa14
avat (2)
900.000.000 PPN
11
ff.flI TuanN
00012
750.000.000 PPh Pasa123
7
8
ee.eee TuanM
00008
9
ee.eee TuanM
00009
Jumlah
5.400.000.000
30.000.000
20.000.000
50.000.000 diragukan
0 kurang lancar
Jumlah
1.564.250.000
["
•
-6-
Rekapitulasi nilai Penyisihan Piutang Pajak Tidak Tertagih untuk masing-masing jenis pajak
No
Jenis Pajak
Penyisihan Piutang Pajak Tidak
Tertagih (Rp)
1
2
3
1
PPh Pasal 25 Badan
PPh Pasal 25 OP
2
3
PPh Pasal23
4
PPh Pasal21
PPN
5
6
PPh Pasal4 ayat (2)
Jumlah
575.500.000,00
255.000.000,00
117.500.000,00
2.000.000,00
444.250.000,00
170.000.000,00
1.764.250.000,00
rl