ANALISIS EKSTENSIFIKASI PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN (PPh ) ORANG PRIBADI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang Ulu) SKRIPSI

ANALISIS E K S T E N S I F I K A S I PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN
PAJAK PENGHASILAN (PPh ) ORANG PRIBADI
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang Ulu)

SKRIPSI

Nama

: Frcuglu Saputra

NIM

: 22 2011 026

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
F A K U L T A S EKONOMI DAN BISNIS
2015
i

SKRIPSI

ANALISIS E K S T E N S I F I K A S I PAJAK DAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK
ORANG PRIBADI DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN
PAJAK PENGHASILAN ( PPh ) ORANG PRIBADI
(Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Prataata Palembang Seberang Ulu)

Untnk Memenuhi Salah Satu Persayaratan
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Nama

: Frengki Saputra

NIM

: 22 2011 026

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PALEMBANG
F A K U L T A S E K O N O M I DAN BISNIS
2015
11

PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

Saya yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama

: Frengki Saputra

NIM

: 22 2011 026

Jurusan

: Akuntansi

Menyatakan bahwa skripsi ini telah ditulis sendiri dengan sungguh-sunguh dan
tidak ada bagian yang merupakan penjiplakan karya orang lain. Apabila di
kemudian hari terbukti bahwa pernyataan ini tidak benar, maka saya sanggup
menerima sanksi apapun sesuai peraturan yang berlaku.

Palembang,

2015

Penulis

0 0

#

(Frengki Saputra)

lii

iifi

-Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah
Palembang

TANPA PENGESAHAN SKRIPSI

Judul

: Analisis Ekstensifikasi Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak
Orang Pribadi Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Penghasilan ( PPh ) Orang Pribadi ( Studi Kasus Pada
Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang
Ulu)
Nama
: Frengki Saputra
NIM
: 22.2011.026
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Akuntansi
Mata Kuliah Pokok : Perpajakan

Diterima dan Disahkan

Pada Tanggal

2015

Pembnnbing,

AM~A

Apirianto
N I P ^ B M : 0216087201/859190

Mengetahui,
Dekan
IkbQ^^FFrogram Studi Akuntansi

„
, SE., Ak., M.Si
^ ^ D N / N P l V f fd228115802/1021961

hr

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

"TiUkif lAtkM lidKj0r....Siltjtir
mUk dan ^naUk

mink mmmkmm tkmmm^uk/akik

lietu^.... "

melm^k/ik"

Oenjtm OonMu dtm dm^
'Skrlininikj^ersemkaUtfm
wdukt

T^fanaOdii

V«

yOrmy hm kjt taechtia^ jmy (ufuj dm ikfika manddk
mankeutrkfm dan mendoAdtfm kjt dalam mewy'udl^n
aU-afMkftsarUsMimiyMkkarlian
dkmkn
ySdurukTCakm/yakti
yUdtMrya KMM. lAnd, Ardmi, Ayuk "Rita, 'Em, dm
HefKmabmkji bruymy Aurdn,dU(ikp, Haikan. Ta&k
y ^ d l k * taruyany- Adnda "MiHenia
> 'Pemkhnkiry Sknftsikit Aprmio.S

E,7d.^

y ^ S t d a k a ^ Arum 'Stymy, 90afyu,
y Teman Sefterjumyan kji myk/dtm
yAkrmma&rkft

HjtkjdmHod
ZOtf

PRAKATA

Assalamu'alaikum Wr. Wb
A l h a m d u l i l l a h i r o b b i l ' a l a m i n , s e g a l a p u j i d a n s y u k u r atas k e h a d i r a t A l l a h
S W T , k a r e n a atas b e r k a t d a n r a h m a t N y a

penulis dapat m e n y e l e s a i k a n skripsi i n i

yang berjudul "Analisis Ekstensifikasi Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan ( P P h ) Orang Pribadi
study kasus Pada K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang U l u yang
m e r u p a k a n salah satu syarat d a l a m m e r a i h G e l a r Sarjana Strata 1 (satu) Fakultas
E k o n o m i dan Bisnis Universitas M u h a m m a d i y a h Palembang.
Ucapan terima kasih, penulis sampaikan kepada kedua orangtua-ku: Ibu-ku
( K r i s m a w a t i ) dan A y a h - k u ( A n w a r ) Tercinta yang telah mendidik, m e m b i a y a i ,
mendoakan, d a n memberikan dorongan semangat kepada penulis. Penulis juga
mengucapkan

terima kasih

kepada

Bapak

Aprianto, S E . ,M . S i yang

telah

m e m b i m b i n g serta m e m b e r i k a n pengarahan dan saran y a n g t u l u s dan ikhlas d a l a m
skripsi i n i . Selain itu penulis Juga mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak
yang

telah

membantu

dan memberikan

semangat

kepada

penulis

dalam

menyelesaikan studi d i Fakuitas E k o n o m i dan Bisnis Universitas M u h a m m a d i y a h
Palembang,
vi

1. B a p a k H . M . Idris, S . E , M . S i selaku R e k t o r U n i v e r s i t a s M u h a m m a d i y a h
Palembang beserta staf dan k a r y a w a n n y a .
2.

Bapak D R S . M . Fauzi R i d w a n , M . M selaku D e k a n Fakuitas E k o n o m i dan
B i s n i s Universitas M u h a m m a d i y a h Palembang beserta staf dan k a r y a w a n n y a .

3. B a p a k D r s . Sunardi, S.E, M . S i selaku P e m b a n t u D e k a n I Fakultas E k o n o m i
dan Bisnis Universitas M u h a m m a d i y a h Palembang.
4.

Ibu Rosalina Ghazali, S.E, A k . , M . S i dan Ibu W e l l y , S.E, M . S i selaku K e t u a
dan Sekretaris Jurusan A k u n t a n s i Fakuitas E k o n o m i dan Bisnis Universitas
M u h a m m a d i y a h Palembang.

5. I b u R o s a l i n a G h a z a l i , S . E . A k . , M . S i s e l a k u P e m b i m b i n g A k a d e m i k .
6.

Seluruh

Dosen,

staf beserta k a r y a w a n

Fakultas

E k o n o m i dan

Bisnis

U n i v e r s i t a s M u h a m m a d i y a h P a l e m b a n g atas b a n t u a n d a n p e r h a t i a n n y a k e p a d a
penulis dalam menyelesaikan skripsi i n i .
7.

Bapak W a h y u Hartono selaku pimpinan K a n t o r Pelayanan Pajak

Pratama

Palembang Seberang U l u beserta staf k a r y a w a n / i y a n g telah m e m b e r i k a n
motivasi,

dukungan

moril

serta

memberikan

banyak

bantuan

hingga

selesainya skripsi i n i . T e r i m a k a s i h atas w a k t u y a n g telah disediakan dan telah
m e m b e r i k a n data y a n g d i p e r l u k a n serta penjelasan y a n g telah d i b e r i k a n secara
langsung.
8. K e l u a r g a - k u y a n g t e l a h m e m b e r i k a n d o r o n g a n , s e m a n g a t s e r t a d o ' a d a l a m
menyelesaikan skripsi i n i .

vii

9. Teman-teman

seperjuangan

angkalan

2011

yang

tidak

henti-hentinya

m e m b e r i k a n s e m a n g a t k h u s u s n y a P a k e t C A 11 .
10. T e m a n - t e m a n K K N a n g k a t a n V I I I
11. L u r a h 5 U l u Bapak M u h a m m a d M u s l i m , S.H yang telah menerima kami
untuk melaksanakan K K N .
12. S e m u a pihak y a n g telah ikut m e m b a n t u d a l a m penyusunan skripsi i n i y a n g
tidak dapat disebutkan satu persatu o l e h penulis
A k h i m y a Penulis mendo'akan semoga A l l a h S W T membalas

semua

kebaikan kalian yang telah membantu dengan tulus dan ikhlas. A k h i r u l k a l a m
dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan t e r i m a kasih kepada semua
pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan skripsi i n i Harapan penulis
m u d a h - m u d a h a n skripsi i n i dapat bermanfaat bagi k i t a semua. A m i n . .
Wassalamu'alaikum W r . W b
Palembang,
Penulis

Frengki Saputra

viii

2015

DAFTAR ISI

Halaman
HALAMAN DEPAN/COVER

<

HALAMAN JUDUL

n

HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

Hi

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI

iv

HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN

v

HALAMAN PRAKATA

vi

HALAMAN DAFTAR ISI

ix

HALAMAN DAFTAR T A B E L

xiii

HALAMAN DAFTAR GAMBAR

xv

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN

xvi

ABSTRACT

xviii

ABSTRAK

xix

BAB I

BAB I I

PENDAHULUAN

1

A. L a t a r B e l a k a n g M a s a l a h

1

B. Rumusan Masalah

9

C. Tujuan Penelitian

9

D. Manfaat Penelitian

10

KAJIAN PUSTAKA

11

A. P e n e l i t i a n S e b e l u m n y a

11

B . Landasan Teori

12

1. Pengertian Pajak

12

a. F u n g s i B u d g e t a i r

12

b. F u n g s i M e n g a t u r ( R e g u l e r e n d )

13

ix

2.

Syarat Pemungutan Paj ak

13

a. P e m u n g u t a n P a j a k H a r u s A d i l ( S y a r a t K e a d i l a n )

13

b. P e m u n g u t a n P a j a k H a r u s B e r d a s a r U U ( S y a r a t Y u r i d i s )

13

c. T i d a k M e n g g a n g g u P e r e k o n o m i a n ( S y a r a t E k o n o m i )

14

d. Pemungutan Pajak H a r u s Efisien( Syarat Finansial)

14

e. S i s t e m P e m u n g u t a n P a j a k H a r u s S e d e r h a n a

14

3. P e n g e l o m p o k a n P a j a k

14

a. M e n u r u t G o l o n g a n n y a

14

b. M e n u r u t Sifatnya

15

c. M e n u r u t L e m b a g a P e m u n g u t a n

15

4. T a r i f Pajak

16

a. T a r i f S e b a n d i n g ( P r o p o r s i o n a l )

16

b. T a r i f Tetap

16

c. T a r i f P r o g r e s i f .

16

d. T a r i f D e g r e s i f .

16

5. P a j a k P e n g h a s i l a n ( P P h )

17

a. P a j a k P e n g h a s i l a n ( P P h ) 2 1

17

b. Pajak Penghasilan ( P P h ) 25

18

6. Langkah-iangkah D a l a m M e n i n g k a t k a n P e n e r i m a a n Pajak

19

7. E k s t e n s i f i k a s i W a j i b Pajak

20

8. K e p a t u h a n W a j i b P a j a k

27

9. T i n g k a t P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n

28

10. H u b u n g a n a n t a r a E k s t e n s i f i k a s i p a j a k d a n k e p a t u h a n w a j i b
X

pajak dengan penerimaan pajak

29

BAB I I I M E T O D E PENELITIAN

30

A . Jenis Penelitian

30

B. Lokasi Penelitian

31

C. Operasionalisasi Variabel

31

D. Data yang Digunakan

32

E. Metode Pengumpulan Data

33

F . A n a l i s i s D a t a dan T e k n i k A n a l i s i s

34

BAB I V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

36

A . Hasil Penelitian

36

1. G a m b a r a n U m u m L o k a s i P e n e l i t i a n

36

a. S e j a r a h S i n g k a t K P P P r a t a m a P a l e m b a n g S e b e r a n g U l u

36

b. V i s i d a n M i s i K P P P r a t a m a P a l e m b a n g Seberang U l u

37

2. Struktur Organisasi

39

3. Tugas P o k o k d a n Fungsi Seksi-Seksi d i K P P P P r a t a m a
Palembang Seberang U l u

41

4. Ruang L i n g k u p Ekstensifikasi Pajak di K P P Pratama
Palembang Seberang U l u

44

5. D a s a r H u k u m E k s t e n s i f i k a s i P a j a k P a d a K P P P r a t a m a P a l e m b a n g
Seberang U l u

47

6. Pelaksanaan Ekstensifikasi Pajak d i K P P Pratama Palembang
Seberang U l u

48

a. U n i t O r g a n i s a s i y a n g M e l a k s a n a k a n E k s t e n s i f i k a s i P a j a k
di K P P Pratama Palembang Seberang U l u

51

b. P e t u g a s P e l a k s a n a y a n g M e l a k s a n a k a n E k s t e n s i f i k a s i P a j a k
di K P P Pratama Palembang Seberang U l u
xi

51

c. D a t a y a n g d i G u n a k a n O l e h K P P P r a t a m a P a l e m b a n g S e b e r a n g
U l u U n t u k Pelaksanaan Ekstenssifikasi Pajak

52

7. T a h a p - T a h a p d a l a m E k s t e n s i f i k a s i P a j a k d i K P P P r a t a m a
Palembang Seberang U l u

53

a. T a h a p P e r s i a p a n E k s t e n s i f i k a s i P a j a k

53

b. T a h a p Pelaksanaan K e g i a t a n E k s t e n s i f i k a s i Pajak

56

c. T a h a p P e n g a w a s a n E k s t e n s i f i k a s i P a j a k

57

B.Pembahasan Hasil Peaelitian

59

1. A n a l i s i s E k s t e n s f i k a s i P a j a k y a n g t e l a h d i l a k u k a n o l e h K P P
Pratama Seberang U l u
a. S o s i a l i s a s i L a n g s u n g K e p a d a W a j i b P a j a k

59

b. P e n y u l u h a n K e p a d a P e m b e r i K e r j a

63

c. P e m b e r i a n S u r a t H i m b a u a n K e p a d a W a j i b P a j a k

66

2. Analisis Kepatuhan W a j i b Pajak Orang Pribadi d i W i l a y a h Kerja
K P P Pratama Palembang Seberang U l u

70

a. S u r a t P e m b e r i t a h u a n ( S P T ) O r a n g P i b a d i

70

b. N o m o r P o k o k W a j i b Pajak ( N P W P )

73

3. A n a l i s i s T i n g k a t Penerimaan Pajak Penghasilan ( P P h ) O r a n g
Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang
Ulu

78

a. J u m l a h P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n ( P P h ) O r a n g P r i b a d i . . . . 7 8
b .R e a l i s a s i P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n

BAB V

80

SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan

78

B. S a r a n

79

DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii

DAFTAR T A B E L
Haiaman
Tabel I . l

Jumlah Penduduk Terdaftar di W i l a y a h Kerja K P P Pratama
Seberang U l u

7

T a b e l 1. 2

Data N P W P Terdaftar tahun 2014

8

Tabel II. 1

Penelitian Sebelumnya

11

Tabel III.l

Operasionalisasi Variabel

32

Tabel IV. 1

Penambahan Jumlah N o m o r P o k o k W a j i b Pajak di W i l a y a h K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2009-2013

Tabel I V . 2

Rencana K e r j a Sosialisasi dan Penyuluhan pada Kantor Pelayanan
Pajak Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2014

Tabel I V . 3

60

Data Laporan Pencapaian K i n e r j a Seksi Ekstensifikasi K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2 0 1 4

Tabel I V . 4

49

61

Data Pelaksanaan Ekstensifikasi Dengan Cara Penyuluhan Kepada
Pemberi K e r j a di K P P Pratama Palembang Seberang U l u
tahun 2014

Tabel I V . 5

64

Laporan Hasil Ekstensifikasi Penyuluhan Kepada Pemberi Kerja
di K P P Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2014

Tabel I V . 6

65

Data Pelaksanaan Ekstensifikasi Dengan Pemberian Surat
H i m b a u a n Kepada W a j i b Pajak di K P P Pratama Palembang
Seberang U l u tahun 2014

67
xiii

Tabel I V . 7 Laporan Hasil Ekstensifikasi Pemberian Surat H i m b a u a n di K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2014

68

Tabel I V . 8 Rasio Kepatuhan Wajib Pajak Terdaftar dan S P T yang D i t e r i m a
Pada K P P Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2009-2013

71

Tabel i V . 9 Jumlah N o m o r P o k o k W a j i b Pajak Terdaftar di W i l a y a h Kerja
K P P Pratama Palembang Seberang U l u

74

T a b e l I V . 10 Penambahan J u m l a h N o m o r P o k o k W a j i b Pajak di W i l a y a h K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2009-2013
T a b e l I V . 11 P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n O r a n g P r i b a d i T a h u n 2 0 0 9 - 2 0 1 3

75
78

T a b e l I V . 12 P e r t u m b u h a n R e a l i s a s i P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n O r a n g
Pribadi di K P P Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n

xiv

80

DAFTAR GAMBAR DAN DIAGRAM

Haiaman
Gambar IV. 1

Struktur Organisasi K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama
Palembang Seberang U l u

Diagram IV. 1

40

Rasio Kepatuhan W a j i b Pajak Lapor S P T T a h u n a n d i K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2009-2013

72

D i a g r a m I V . 2 Penambahan Jumlah N o m o r P o k o k Wajib Pajak di W i l a y a h
Kerja K P P Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n
2009-2013
Diagram IV.3

76

Penerimaan Pajak Penghasilan O r a n g Pribadi d i K P P
Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2009-2013

79

Diagram I V . 4 Data Pertumbuhan Realisasi Pjak Penghasilan Orang Pribadi
D i K P P Pratama Palembang Seberang U l u T a h u n 2 0 0 9 - 2 0 1 3

XV

81

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Daftar Pertanyaan Wawancara dalam Penelitian

Lampiran 2

Surat Selesai Riset dari T e m p a t Penelitian

Lampiran 3

Foto Copy Kartu Aktivitas Bimbingan Skripsi

Lampiran 4

F o t o C o p y S e r t i f i k a t H a f a l a n M e m b a c a S u r a t - S u r a t P e n d e k AlQur'an

Lampiran 5

Foto Copy Sertifikat T O E F L

Lampiran 6

Biodata Penulis

Lampiran 7

Surat

Edaran

D i r e k t u r Jenderal Pajak N o m o r

SE-51/PJ/20I3

Tentang Petunjuk Perencanaan Ekstensifikasi
Lampiran 8

Surat Edaran

Direktur Jenderal Pajak N o m o r S E - 5 1 / PJ/2013

Tentang Petunjuk Pelaksanaan Ekstensifikasi
Lampiran 9

Surat Edaran D i r e k t u r Jenderal Pajak N o m o r S E - 5 1 / PJ/2013
Tentang Petunjuk Tindak Lanjut Pelaksanaan
Ekstensifikasi

L a m p i r a n 10

Peraturan

Direktur

Jenderal

Pajak

Nomor

PER-35/PJ/2013

Tentang T a t a cara Ekstensifikasi
L a m p i r a n 11

Data N o m o r P o k o k W a j i b Pajak Terdaftar d i K a n t o r
P a j a k P r a t a m a P a l e m b a n g S e b e r a n g Ulu

xvi

Pelayanan

L a m p i r a n 12

Data

Penerimaan

Bangunan,dan

Pajak

Penghasilan,

Pajak Pertambahan

Pajak

Bum!

Nilai di Kantor

dan

Pelayanan

Pajak Pratama Palembang Seberang U l u
L a m p i r a n 13

Data Surat Pemberitahuan T a h u n a n Pasal 2 1 , P P h Badan, P P h
Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Palembang

Seberang U l u
L a m p i r a n 14

Data W a j i b Pajak Terdaftar E f e k t i f di K a n t o r Pelayanan

Pajak

Pratama Palembang Seberang U l u
L a m p i r a n 15

Rencana K e r j a Ekstensifikasi W a j i b Pajak di K a n t o r Pelayanan
Pajak Pratama Palembang Seberang U l u

L a m p i r a n 16

Data Laporan Pencapaian

Kinerja Seksi Ekstensifikasi Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang U l u
Lampiran

17 D a t a L a p o r a n B u l a n a n S e k s i E k s t e n s i f i k a s i K a n t o r
Pajak Pratama Palembang Seberang U l u

xvii

Pelayanan

ABSTRAK
Frengki Saputra /22.2011.026 /2015/Analisis E k s t e n s i f i k a s i P a j a k d a n K e p a t u h a n
W a j i b Pajak Orang Pribadi dalam M e n i n g k a t k a n Penerimaan Pajak Penghasilan
( P P h ) Orang Pribadi (Study Kasus Pada K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama Palembang
Seberang U l u ) .
R u m u s a n masalah pada penelitian i n i adalah " B a g a i m a n a k a h ekstensifikasi pajak
yang telah dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang U l u
dalam m e n i n g k a t k a n penerimaan pajak penghasilan
orang pribadi?, d a n
Bagaimanakah kepatuhan w a j i b pajak orang pribadi d i K a n t o r Pelayanan Pajak
Pratama Palembang Seberang U l u dalam meningkatkan penerimaan
pajak
penghasilan orang pribadi ? " T u j u a n dalam penelitian i n i adalah U n t u k mengetahui
bagaimanakah ekstensifikasi pajak y a n g telah d i l a k u k a n oleh K a n t o r Pelayanan Pajak
pajak
Pratama Seberang U l u Palembang dalam meningkatkan penerimaan
penghasilan orang pribadi dan U n t u k mengetahui bagaimanakah kepatuhan wajib
pajak orang pribadi d i K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama Seberang U l u Palembang
d a i a m m e n i n g k a t k a n penerimaan pajak penghasilan o r a n g pribadi.
Jenis penelitian y a n g digunakan dalam penelitian i n i adalah penelitian deskriptif,
T e k n i k pengumpulan data yang digunakan d a l a m penelitian i n i yaitu w a w a n c a r a ,
observasi, d a n dokumentasi. M e t o d e analisis yang digunakan dalam penelitian i n i
adalah metode kualitatif.
Hasil Penelitian m e n u n j u k k a n bahwa K P P Pratama Palembang Seberang U l u telah
m e l a k u k a n kegiatan Ekstensifiaksi Pajak Sesuai Surat Edaran D i r e k t u r Jenderal Pajak
N o m o r SE-5 l/PJ/2013, N o m o r PER-35/PJ/2013 d a n berhasil menambah j u m l a h
N P W P terdaftar d i setiap w i l a y a h kerjanya, tetapi d a l a m m e n i n g k a t k a n J u m l a h
penerimaan Pajak Penghasilan ( P P h ) O r a n g Pribadi K P P Pratama Palembang
Seberang U l u b e l u m berhasil sepenuhnya m e n a i k a n persentase penerimaan d i setiap
tahunya. H a l i n i dikarenakan tingkat Kepatuhan W a j i b Pajak yang terdaftar d i K P P
Pratama Palembang Seberang U l u yang masih rendah.
Kata Kunci: Ekstensifikasi Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak, Penerimaan Pajak
Penghasilan (PPh)

xviii

Abstract
F r e n g k i S a p u t r a / 22.2011.026/2015 The Analysis of Tax Compliance and
Ekstensification Individual Taxpayer in Increase Tax Revenue (Income Tax) Personal
( Case Study On Tax Office Primary Palembang Seberang Ulu ) .
Formulation of the problems in this research were " How does extending the tax that
has been done by the Tax Office Primary Seberang Ulu Palembang in increasing
personal income tax revenue?, and How is Compliance individual taxpayers in the
Tax Office Primary Seberang Ulu Palembang in increasing income tax revenues
private person?. " The objektive this study was to determine how the extension of the
tax that has been done by the Tax Office Primary Seberang Ulu Palembang in
increasing personal income tax revenues and to determine how the individual
taxpayer compliance in the Tax Office Primary Seberang Ulu Palembang in
increasing personal income tax revenue.
This research was descriptive research, data collection technique used in this study
were interviews, observation, and documentation. The method of analysis used in this
study was qualitative method.
Results showed that the STO Palembang Seberang Ulu had engaged extensification
accordance Tax Circular Letter of The Director General of Taxion No.SE5I/PJ/2013, No.PER-35/PJ/20I3 and managed to increase the number of registrered
TIN in each work area, but in increasing the amount of income tax revenues (income)
Personal STO Seberang Ulu Palembang have not completely raised the percentage of
acceptance in every year. This is because the level of Taxpayer Compliance
registered in Seberang Ulu Palembang STO was Still low.
Keywords:

Tax extensification. Taxpayer Compliance, Tax Revenue (Income Tax)

xix

BAB I
PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah
Pajak sangat m e m i l i k i peranan penting baik bagi sumber

pembiayaan

p e m b a n g u n a n m a u p u n sebagai alat u n t u k m e n c i p t a k a n p e m b a n g u n a n

yang

sehat bagi suatu negara. Pajak m e r u p a k a n i u r a n r a k y a t kepada k a s negara
berdasarkan

undang-undang

sehingga

dapat

dipaksakan,

dengan

tiada

mendapat balas jasa secara langsung. Pajak d i p u n g u t penguasa berdasarkan
n o r m a - n o r m a h u k u m u n t u k m e n u t u p biaya produksi barang-barang dan jasa
k o l e k t i f untuk mencapai kesejahteraan u m u m .
T u j u a n y a n g dapat d i capai dari b e r l a k i m y a pajak adalah i m t u k mencapai
kondisi meningkatnya e k o n o m i suatu daerah bahkan suatu negara

yaitu;

untuk membatasi konsumsi d a n dengan demikian mentransfer sumber dari
k o n s u m s i k e investasi, untuk mendorong tabungan d a n m e n a n a m m o d a l ,
untuk mentransfer sumber dari tangan masyarakat k e tangan pemerintah
sehingga m e m u n g k i n k a n adanya investasi pemerintah, untuk m e m o d i f i k a s i
pola investasi, untuk mengurangi ketimpangan e k o n o m i dan untuk mobilisasi
surplusek. D e n g a n d e m i k i a n dapat d i ketahui b a h w a pada dasamya

pajak

diorientasikan kepada pelaksanaan yang tidak m e m b e r a t k a n bagi masyarakat
dan kepastian u m u m sehingga h a l tersebut tidak m e n j a d i k a n masyarakat
secara sadar d a n sukarela u n t u k m e m b a y a r j u m l a h pajak y a n g terhutang.

1

2

Dalam

pembuatan

peraturan

pajak

daerah,

harus

d i dasarkan

pada

p e m u n g u t a n pajak secara u m u m d e m i m e n i n g k a t k a n kesejahteraan u m u m .
Pajak penghasilan ( P P h ) adalah pajak yang d i bebankan pada penghasilan
perseorangan, perusahaan atau badan h u k u m lainya. Pajak penghasilan bisa
diberlakukan

perorangan,

perusahaan

atau badan

h u k u m lainya.

Pajak

p e n g h a s i l a n b i s a d i b e r l a k u k a n progresif, proporsional, a l a u regresif A d a p u n
berbagai m a c a m pajak penghasilan i n i diantaranya P P h 2 1 . P P h 2 1 adalah
pasal y a n g mengatur pajak y a n g d i k e n a k a n terhadap penghasilan y a n g d i
terima dan pekerjaan / jasa baik dalam hubungan kerja m a u p u n dari pekerjaan
bebas o l e h W a j i b Pajak perorangan d a l a m negeri.
Pajak merupakan sumber utama penerimaan negara yang potensial u n t u k
membiayai kegiatan pemerintahan dan pembangunan. Penerimaan dari sektor
pajak i n i d i u p a y a k a n m e n g a l a m i k e n a i k a n setiap t a h u n n y a . P e n e r i m a a n pajak
y a n g m e n g a l a m i k e n a i k a n diharapkan dapat m e m b a y a r pembelanjaan negara
demi

tercapainya

k e m a k m u r a n rakyat.

Penerimaan

pajak

berasal

pemungutan y a n g d i l a k u k a n o l e h pemerintah pusat m a u p u n daerah
pengenaan

terhadap

objek

pajak.

Pemerintah

berusaha

dari

dengan

meningkatkan

penerimaan pajak salah satunya dengan upaya ekstensifikasi pajak. H a l i n i
dilakukan

agar tercapainya

target

penerimaan

pajak

yang juga

terus

PER-35/PJ/2013

yang

m e n i n g k a t setiap t a h u n n y a .
Peraturan

Diretur

dimaksud dengan:

Jenderal

Pajak

Nomor

3

-

Ekstensifikasi adalah upaya pro a k t i f yang dilakukan oleh Direktorat
Jenderal

Pajak dalam rangka pemberian N o m o r P o k o k Wajib

Pajak

dan/atau pengukuhan Pengusaha K e n a Pajak :
-

W a j i b Pajak adalah orang pribadi atau badan, m e l i p u t i pembayar pajak,
pemotong

pajak,

dan

kewajiban perpajakan

p e m u n g u t pajak,
sesuai

yang

mempunyai

dengan ketentuan peraturan

hak

dan

perundang-

undangan perpajakan.
-

Pengusaha K e n a Pajak selanjutnya disebut P K P adalah Pengusaha yang
m e l a k u k a n penyerahan B a r a n g K e n a Pajak dan/atau penyerahan Jasa K e n a
Pajak yang dikenai pajak berdasarkan U n d a n g - U n d a n g Pajak Pertambahan
N i l a i 1984 dan perubahannya.

-

P e m b e r i K e r j a adalah perusahaan y a n g m e m b a y a r atau terutang gaji, upah,
tunjangan, h o n o r a r i u m , dan pembayaran lain dengan n a m a apapun sebagai
imbalan sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan yang dilakukan
oleh Pegawai, termasuk Pengurus, Komisaris, dan Pemegang

Saham/

Pemilik.
-

B e n d a h a r a w a n Pemerintah adalah B e n d a h a r a w a n pada Pemerintah Pusat,
Pemerintah Daerah, Instansi atau L e m b a g a Pemerintah, Lembaga Negara
lainnya dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di Luar Negeri yang
m e m b a y a r gaji, upah, tunjangan, h o n o r a r i u m dan pembayaran lain dengan
n a m a apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa atau kegiatan.

-

L o k a s i W a j i b Pajak adalah tempat tinggal, tempat kedudukan, atau tempat
usaha W a j i b Pajak.

4

-

K a n t o r Pelayanan Pajak selanjutnya disebut

K P P adalah K P P

yang

w i l a y a h kerjanya m e l i p u t i lokasi W a j i b Pajak atau tempat Pemberi K e r j a /
B e n d a h a r a w a n P e m e r i n t a h terdaftar.
-

F o r m u l i r Pendaftaran dan/ atau F o r m u l i r Pengukuhan adalah F o r m u l i r
Pendaftaran

Wajib

Pajak

dan/

atau F o r m u l i r

Pengukuhan

PKP

sebagaimana

yang d i m a k s u d dalam Peraturan D i r e k t u r Jenderal

Pajak

mengatur tata cara pendaftaran W a j i b Pajak dan/ atau pengukuhan P K P .
-

N o m o r P o k o k W a j i b Pajak, selanjutnya disebut N P W P adalah n o m o r yang
diberikan

kepada

Wajib

Pajak sebagai

sarana

dalam

administrasi

perpajakan y a n g dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas
W a j i b Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
-

Daftar Sasaran

Ekstensifikasi adalah

daftar

W a j i b Pajak yang

telah

m e m e n u h i syarat s u b j e k t i f d a n o b j e k t i f dan b e l u m m e n d a f t a r k a n diri u n t u k
diberikan N P W P dan/ atau d i k u k u h k a n sebagai P K P y a n g disusun dari
hasil analisis data dan informasi yang d i m i l i k i dan/ atau diperoleh K P P .
Daftar N o m i n a t i f Pengurus, Komisaris, Pemegang Saham/ P e m i l i k dan
P e g a w a i y a n g selanjutnya disebut D a f t a r N o m i n a t i f adalah daftar

yang

berisi n a m a dan identitas Pengurus, K o m i s a r i s , Pemegang S a h a m / P e m i l i k
dan Pegawai yang disusun oleh Pemberi Kerja/Bendaharawan Pemerintah.
Surat

Imbauan

mendaftarkan

diri

untuk diberikan N P W P

dan/atau

m e l a p o r k a n usaha u n t u k d i k u k u h k a n sebagai P K P , selanjutnya
Surat

Imbauan

adalah

surat

yang

disampaikan

kepada

disebut
WP.

http://www.ortax.org/ortax/?mod=aturan&page=show&id=15422. (20141

5

Bagian Ekstensifikasi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama

Palembang

Seberang U l u dalam hal i n i yang d i w a k i l k a n oleh bapak Reza Irfandhani,
mengatakan bahwa d i Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang
U l u saat i n i sedang
dengan

langsung

berupaya melakukan kegiatan Ekstensifikasi Pajak

mendatangi

para

pemberi

kerja

(Perusahaan).

pada

p e r u s a h a a n t e r s e b u t k a r y a w a n - k a r y a w a n n y a d i d a t a s e c a r a rinci u n t u k y a n g
belum m e m p u n y a i N o m o r P o k o k Wajib Pajak ( N P W P ) yang penghasilannya
di atas P e n g h a s i l a n T i d a k K e n a Pajak ( P T K P ) langsung d i daftarkan secara
lokasi dan secara k o l e k t i f d i report data. U n t u k k a r y a w a n - k a r y a w a n y a n g
sudah m e m p u n y a i N P W P di data ulang karena didatabase sebelumnya b e l u m
ada N o m o r I n d u k K e p e n d u d u k a n y a n g tujuannya u n t u k

mempermudah

mengakses link dari wajib pajak bersangkutan.
Bagian Ekstensifikasi di K P P Pratama Palembang Seberang U l u terbagi
menjadi dua bagian yaitu bagian Ekstensifikasi dan Intensifikasi yang mana
Ekstensifikasi i t u adalah kegiatan yang tujuannya u n t u k mencari wajib pajak
dari luar sedangkan Intensifikasi i t u m e m p e r b a i k i wajib pajak yang sudah
ada. C o n t o h n y a berdasarkan P E R - 3 5 / P J / 2 0 1 3 P e r a t u r a n D i r e k t u r Jenderal
Pajak Ekstensifikasi Pajak i t u mencari N P W P wajib pajak baru, sedangkan
I n t e n s i f i k a s i n y a m e m p e r b a i k i data y a n g s u d a h ada. K e g i a t a n E k s t e n s i f i k a s i
Pajak j u g a m e l i p u t i sosialisasi yaitu m e m b i m b i n g w a j i b pajak y a n g b e l u m
m e l a k u k a n Surat P e m b e r i t a h u a n ( S P T ) t a h u n a n serta m e m b e r i pengetahuan
w a j i b pajak atau p e n y u l u h a n secara langsung k e l o k a s i p e m b e r i kerja.

6

Bapak Reza Irfandhani menjelaskan bahwa kegiatan Ekstensifikasi Pajak
i n i sudah d i atur o l e h k a n t o r pusat, j a d i y a n g telah d i l a k u k a n o l e h p i h a k K P P
P r a t a m a biasanya kegiatan ekstensifikasi tersebut d i l a k u k a n m i n i m a l 1 b u l a n
sekali atau lebih tergantung surat edaran y a n g datang dari

pusat.hambatan-

hambatan yang terjadi d i K P P Pratama dalam hal i n i tidak terlalu n a m p a k
justru

terlihat dari wajib pajaknya,

karena

saat p i h a k

K P P Pratama

m e m b e r i k a n surat undangan b a n y a k w a j i b pajak y a n g segan u n t u k datang
akan tetapi bagi w a j i b pajak y a n g merasa berkepentingan biasanya m e r e k a
hadir.
Vergina

(2011)

SE.06/PJ.9/2001)

Surat

tentang

Edaran
pelaksanaan

Direktur

Jenderal

Pajak

ekstensifikasi waj ib

Nomor

pajak d a n

intensifikasi pajak. Ekstensifikasi w a j i b pajak adalah kegiatan y a n g berkaitan
dengan penambahan j u m l a h w a j i b pajak terdaftar dan perluasan objek pajak
dalam administrasi Direktorat Jenderal Pajak ( D J P ) . D a r i penelitian a w a l ,
a d a b e b e r a p a p e r u s a h a a n y a n g t e r j a r i n g e k s t e n s i f i k a s i . M e l a l u i A R (Account
Representative),

perusahaan

penghasilannya

d i atas P T K P .

tersebut

diminta

data

D a r i data tersebut

karyawan

yang

kemudian, karyawan

dibuatkan kartu tanda pengenal diri atau identitas W a j i b Pajak.
Pemerintah mengharapkan tingkat kepatuhan dari W a j i b Pajak. W a j i b
Pajak y a n g terdaftar pada K a n t o r Pelayanan Pajak ( K P P ) diharapkan dapat
m e m e n u h i k e w a j i b a n n y a sebagai p e n e r i m a penghasilan. Indonesia m e n g a n u t
self assessment system a t a u

sistem pemungutan

pajak

yang

memberi

kewenangan W a j i b Pajak untuk melakukan sendiri penghitungan, penyetoran.

7

dan pelaporan terhadap pajak terutang sesuai ketentuan peraturan perpajakan
yang berlaku. Penentuan besamya pajak temtang dipercayakan kepada W a j i b
Pajak melalui Surat Pemberitahuan ( S P T ) yang disampaikan.
T i n g k a t P e n e r i m a a n pajak adalah u k u r a n seberapa besar pajak

yang

diterima oleh negara dari pembayaran pajak yang d i l a k u k a n W a j i b Pajak
terdaftar.

Namun

tingkat kepatuhan

W a j i b Pajak

sehubungan

dengan

pendaftaran N o m o r P o k o k W a j i b Pajak ( N P W P ) tergolong m a s i h rendah.
M a s i h ada p e n d u d u k y a n g t e l a h m e m e n u h i k r i t e r i a sebagai W a j i b Pajak d a n
wajib

mendaftarkan

diri untuk memperoleh

N P W P akan tetapi

belum

melaksanakan kewajibannya untuk mendaftarkan diri. H a l i n i terlihat dari
data penduduk d i w i l a y a h kerja K a n t o r Pelayanan Pajak ( K P P ) Pratama
Seberang U l u , sampai dengan t a h u n 2 0 1 4 y a n g d i akses secara o n l i n e sebagai
berikut:
Tabel I . l
Jumlah Penduduk di Kecamatan Seberang Ulu 1, Seberang Ulu I I ,
Plaju, Kertapati Tahun 2014
No

Kecamatan

Jumlah Penduduk
(Jiwa)
1
Seberang U l u I
188.510
2
Seberang U l u I I
102.530
Plaju
95.950
3
4
Kertapati
99.376
Sumber, http//id.wikipedia.org/BSP/,2014
Jumlah penduduk
Seberang U l u sebanyak

Luas
(Km')
17,44
10,69
15,17
42,56

Kepadatan
Jiwa/ K m '
10.809,00
9.591,21
6.324,98
2.334,96

yang berada dalam w i l a y a h kerja K P P

Pratama

396.927 j i w a terdiri dari kecamatan seberang u l u 1

sebanyak 188.510 j i w a , kecamatan seberang u l u I I sebanyak 102.530 j i w a ,
kecamatan Kertapati sebanyak 99.376 j i w a dan kecamatan Plaju 95.950 j i w a

8

yang

terbagi

dalam

99.259

kepala

keluarga,

dan yang

mempunyai

penghasilan y a n g dapat d i k e n a k a n pajak sebesar 89.233 j i w a berarti s e j u m l a h
itu yang harus m e m i l i k i N P W P .
Riset pendahuluan yang telah d i lakukan penulis pada kantor pelayanan
pajak K P P Pratama Seberang U l u
menjadi W a j i b Pajak atau
penghasilan

dapat

yang

Terdaftar hanya

57.902

jiwa yang

6 4 % dari total penduduk yang m e m p u n y a i
dikenakan

pajak.

Dari

data

tersebut

dapat

diindikasikan bahwa masih banyak Wajib Pajak yang tidak patuh, artinya
masih

ada 3 6 %Wajib

Pajak

yang

belum

mendaftarkan

diri

untuk

memperoleh N P W P hal i n i harus digali, dan harus d i berikan pemahaman.
B e r i k u t h a s i l riset p e n d a h u l u a n y a n g d i l a k u k a n o l e h p e n u l i s m e n a m p i l k a n
data N P W P kantor K P P Pratama Seberang U l u Plaju Palembang
Tabel 1.2
Nomor Pokok Wajib Pajak ( NPWP )
Terdaftar Tabun 2014
JENIS WAJIP PAJAK
TOTAL
3.608
57.902
325

BADAN
ORANG PRIBADI
PEMUNGUT

61.835

Grand Total
Sumber : K P P Pratama Seberang U l u Palembang
Menggali potensi pajak yang ada, D J P

m e n j a l a n k a n strategi dengan

melakukan ekstensifikasi Pajak. Dengan menjalankan kegiatan ekstensifikasi
y a n g m a k s i m a l diharapkan s e m a k i n banyak W a j i b Pajak yang terdaftar dan
memiliki

NPWP

dengan

begitu muncul iebih banyak

peluang

meningkatkan penerimaan pajak melalui W a j i b Pajak baru.

untuk

Berdasarkan

9

uraian

diatas

ekstensifikasi

penulis
pajak

tertarik

untuk

d a n kepatuhan

menulis

mengenai

w a j i b pajak

bagaimana

dapat m e m u n g k i n k a n

penambahan penerimaan pajak di K P P Pratama Seberang U l u dengan j u d u l :
^Analisis Ekstensifikasi Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak Orang
Pribadi Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPb)
Orang Pribadi (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Palembang Seberang Ulu)'*.

B.

Rumusan Masalah
Berdasarkan dari uraian latar belakang masalah, m a k a permasalahan
y a n g dapat d i k e m u k a k a n d a l a m penelitian i n i adalah :

1.

Bagaimanakah ekstensifikasi pajak yang telah d i l a k u k a n o l e h K a n t o r
Pelayanan

Pajak

Pratama

Palembang

Seberang

U l u dalam

m e n i n g k a t k a n penerimaan pajak penghasilan orang pribadi?
2.

Bagaimanakah
Pelayanan

kepatuhan

Pajak

wajib

Pratama

pajak

Palembang

orang

pribadi

Seberang

d i Kantor
U l u dalam

m e n i n g k a t k a n penerimaan pajak penghasilan orang pribadi ?
C.

Tujuan Penelitian
Berdasarkan dari r u m u s a n masalah, m a k a tujuan penelitian i n i adalah:
1.

Untuk

mengetahui

bagaimanakah

ekstensifikasi pajak

yang

dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama Palembang

telah

Seberang

U l u dalam meningkatkan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.

10

2. U n t u k m e n g e t a h u i b a g a i m a n a k a h

kepatuhan w a j i b pajak orang pribadi

di K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang U l u dalam
meningkatkan penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.

D.

Manfaat Penelitian
B e r d a s a r k a n t u j u a n d i atas, m a k a p e n e l i t i a n i n i d i h a r a p k a n

akan

m e m b e r i k a n manfaat bagi semua pihak yang terkait didalam penelitian i n i
diantaranya:
1.

Bagi Penulis
Sebagai b u k t i e m p i r i s y a n g ada tentang pengaruh ekstensifikasi pajak
dan tingkat kepatuhan w a j i b pajak orang pribadi terhadap tingkat
penerimaan pajak penghasilan pada kantor pelayanan pajak

pratama

seberang u l u palembang
2.

B a g i K a n t o r Pelayanan Pajak Pratama Palembang Seberang U l u
H a s i l penelitian i n i diharapkan dapat m e m b e r i k a n sebuab p e m i k i r a n
yang m u n g k i n akan berguna untuk meningkatkan hasil penerimaan
pajak pada kantor pelayanan pajak pratama seberang u l u Palembang
khusunya dan menjadi p e m i k i r a n K P P Pratama d i seluruh Indonesia.

3.

Bagi Almamater
H a s i l penelitian i n i dapat d i h a r ^ k a n m e n j a d i referensi
menambah i l m u pengetahuan

tambahan,

k i t a d a l a m belajar. Sehingga

dengan

bertambahnya i l m u pengetahuan di bidang i n i akan m e m b e r i k a n sebuah
manfaat y a n g besar bagi kita semua.

BAB 11
KAJIAN PUSTAKA

Penelitian Sebelumnya
Tabel U . l
Penelitian Sebelumnya

No
1

N a m a ,Tahun dan
Judul Penelitian
Pengaruh
Jumlah
W a j i b Pajak P P h 2 1
Terhadap
Penerimaan P P h 21 Pada
KPP
Pratama
Manado.
Lainutu, (2011)

2

Efektifitas
A d m i n i s t r a s i Perpajakan D a n K e p a t u h a n W a j ib Paj ak
Terhadap Penerimaan Pajdc D a e r a h .
Nurrohman,
(2012)

3

Pengaruh
Ekstensifikasi dan
Intensifikasi Terhadap P e n e r i m a a n
Pajak Penghasilan
Orang Pribadi d i
Kantor Pelayanan
Pajak
Pratama
Palembang
Ilir
Barat.
Vergina, (2011).

Hasil

Persamaan dan
Perbedaan

Jumlah W a j i b Pajak P P h Persamaan
sama - sama
P a s a l 2 1 O r a n g P r i b a d i m e n e l i t i Pajak
terhadap
p e n e r i m a a n Perbedaan : m e n e l i t i P P h 2 1
PPh.
Pasal
2 1 sedangkan
saya
m e - n e i iti
mempunyai
keeratan tentangpengaruh ekstensifikasi
h u b u n g a n y a n g c u k u p pajak d a n k e p a t u h a n w a j i b
k u a t dan searah terhadap pajak o r a n g p r i b a d i t e r h a d a p
pene-rimaan P P h Pasal tingkat
penerimaan
pajak
2 1 , y a i t u sebesar 0,573
orang Pribadi d i K P P Pratama
Seberang U l u
A d m i n i s t r a s i perpajakan P e r s a m a a n
sama-sama
d a n k e p a t u h a n w a j ib m e n e l i t i p e n e r i m a a n P a j a k
pajak secara bersama- Perbedaan
meneliti efsama (slmultan) ber- ektifitas
administrasi d a n
pengaruh
signifikan kepatuhan
wajib
pajak,
terhadap
p e n e r i m a a n sedangkan
saya
pengaruh
pajak daerah sebesar eksten si f l kas i
paj a k d a n
60,3%
s e d a n g k a n k e p a t u h a n w a j i b pajak o r a n g
pengaruh faktor-faktor pribadi
terhadap
tingkat
l a i n y a n g t i d a k d i a m a t i p e n e r i m a a n pajak p e n g h a s i l a n
Pri-badi d i K P P
dalam penelitian i n i Orang
adalah sebesar 3 9 , 7 % .
Pratama Seberang U l u
Secara s i m u l t a n e k s t e n - P e r s a m a a n
sama-sama
sifikasi dan intensifikasi meneliti penerimaan Pajak
ber-pengaruh s i g n i f i k a n Perbedaan : m e n e l i t i P e n g a r u h
terhadap
p e n e r i m a a n e k s t e n s i f i k a s i pajak
dan
pajak
peng-hasilan intnsiflkasi
wajib
pajak
orang
p r i b a d i , i n i sedangkan
saya
pengaruh
t e r l i h a t d a r i f h i t u n g > f e k s t e n - s i f i k a s i pajak d a n k e tabel (3,471 > 3,12).
p a t u h a n w a j i b pajak o r a n g
pribadi
terhadap
tingkat
penerimaan
pajak
orang
pribadi d i
K P P Pratama
Seberang U l u

Sumber, Penulis 2014
11

12

B. Landasan Teori
1. Pengertian Pajak
Siti

Resmi

(2009:1)

Definisi

Pajak

di

kemukakan

oleh

P r o f . D r . R o h m a t S o e m i t r o Pajak adalah iuran rakyat kepada k a s Negara
berdasarkan

undang-undang

( y a n g dapat

dipaksakan)

dengan

tidak

mendapat jasa t i m b a l balik (kontraprestasi) yang langsung dapat d i
t u n j u k a n , dan di gunakan untuk membayar pengeluaran u m u m .
K e r r y P u r w o n o ( 2 0 1 0 : 7 ) sesuai pasal 1 a n g k a 1 U n d a n g - u n d a n g
n o m o r 2 8 tahun 2 0 0 7 , Pajak adalah kontribusi w a j i b pajak kepada N e g a r a
y a n g terutang o l e h orang pribadi atau badan y a n g bersifat m e m a k s a
berdasarkan undang - undang, dengan tidak mendapatkan i m b a l a n secara
l a n g s u n g d a n d i g u n a k a n u n t u k k e p e r l u a n negara bagi sebesar - b e s a m y a
k e m a k m u r a n rakyat.
B e b e r a p a pendapat t e n t a n g definisi d i atas m a k a dapat d i a m b i l
kesimpulan bahwa Pajak adalah Iuran w a j i b yang berdasarkan U n d a n g undang d a n bersifat m e m a k s a dari rakyat kepada k a s negara u n t u k d i
gunakan

oleh

negara

bagi

kepentingan

dan kemakmuran

rakyat.

M a r d i a s m o ( 2 0 1 1 : 1 - 2 ) fungsi pajak, yaitu:
a. F u n g s i b u d g e t a i r
Pajak

sebagai sumber

dana bagi pemerintah untuk membiayai

pengeluaran- pengeluarannya.

13

b . F u n g s i M e n g a t u r (Regulerend)
Pajak sebagai alat u n t u k m e n g a t u r atau m e l a k s a n a k a n kebijaksanaan
pemerintah d a l a m bidang sosial dan e k o n o m i .

2.

Syarat Pemungutan Pajak
Agar

pemungutan

paj a k

tidak

menghadapi

hambatan

atau

perlawanan m a k a p e m u n g u t a n pajak h a m s m e m e n u h i syarat sebagai
berikut:
a.

Pemungutan pajak hams adil (Syarat keadilan)
Sesuai dengan tujuan h u k u m , yakni mencapai keadilan. Undangundang

d a n pelaksanaan

perundang-undangan

pemungutan

harus

adil.

Adil

dalam

d i antaranya m e n g e n a k a n pajak secara u m u m

dan merata, serta d i sesuaikan dengan k e m a m p u a n m a s i n g - m a s i n g
sedang adil d a l a m pelaksanaannya y a k n i dengan m e m b e r i hak bagi
Wajib

Pajak,

untuk mengajukan

keberatan,

penundaan

dalam

pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Pertimbangan
Pajak.
b. P e m u n g u t a n pajak h a m s berdasarkan U U (Syarat Y u r i d i s )
D i Indonesia, pajak d i atur dalam U U D 1945 Pasal 23 ayat 2. H a l i n i
memberikan j a m i n a n h u k u m untuk menyatakan keadilan, baik bagi
Negara maupun warganya.

14

c.

Tidak menggangu perekonomian (Syarat E k o n o m i s )
Pemungutan tidak boleh menggangu kelancaran kegiatan produksi
maupun

perdagangan,

sehingga

tidak

menimbulkan

kelesuan

perekonomian masyarakat.
d.

P e m u n g u t a n pajak harus efisien (Syarat Finansial)
Sesuai fungsi budgetair, biaya p e m u n g u t a n pajak harus dapat d i t e k a n
sehingga Iebih rendah dari hasil pemungutannya.

e.

Sistem pemungutan pajak harus sederhana
Sistem pemungutan pajak yang sederhana a k a n m e m u d a h k a n

dan

mendorong masyarakat dalam m e m e n u h i kewajibannya. Syarat i n i
telah d i penuhi o l e h undang-undang perpajakan y a n g baru.

3.

Pengelompokan Pajak
Mardiasmo (2011: 5-6):
a.

Menurut Golongannya
1) P a j a k langsung , y a i t u p a j a k y a n g h a r u s d i p i k u l s e n d i r i o l e h w a j i b
pajak dan t i d a k dapat d i bebankan atau d i l i m p a h k a n kepada orang
lain. Contoh : Pajak Penghasilan
2) Pajak tidak langsimg, yaitu pajak

yang pada a k h i m y a dapat

dibebankan atau di limpahkan kepada orang lain.
Contoh : Pajak Pertambahan Nilai

15

b.

Menurut Sifatnya
1) P a j a k S u b j e k t i f , y a i t u p a j a k y a n g b e r p a n g k a l a t a u b e r d a s a r k a n p a d a
subjeknya, d a l a m arti m e m p e r h a t i k a n keadaan diri w a j i b pajak.
C o n t o h : Pajak Penghasilan
2) Pajak Objektif, yaitu pajak y a n g berpangkal pada objeknya, tanpa
memperhatikan keadaan diri W a j i b Pajak.
C o n t o h : Pajak P e r t a m b a h a n N i l a i d a n Pajak Penjualan atas B a r a n g
Mewah.

c.

Menurut Lembaga Pemungutan
1) Pajak Pusat, y a i t u pajak y a n g d i p u n g u t o l e h p e m e r i n t a h pusat d a n
digunakan untuk m e m b i a y a i r u m a h tangga Negara.
C o n t o h : Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan

Nilai, dan Pajak

atas P e n j u a l a n B a r a n g M e w a h , d a n B e a M a t e r a i .
2)

Pajak Daerah, yaitu pajak yang di pungut oleh Pemerintah Daerah
dan digunakan untuk m e m b i a y a i r u m a h tangga daerah.

Pajak

D a e r a h t e r d i r i atas :
a) Pajak Provinsi, c o n t o h : Pajak Kendaraan B e r m o t o r dan Pajak
Bahan Bakar Kendaraan Bermotor.
b) Pajak Kabupaten

atau K o t a , C o n t o h : Pajak Hotel,

Restoran, dan Pajak Hiburan.

Pajak

16

4.

Tarif Pajak
Prof. D r . M a r d i a s m o , M B A . , A k ( 2 0 1 1 : 9 - 1 0 ) terdapat 4 ( empat )
M a c a m T a r i f Pajak:
a.

T a r i f Sebanding / Proporsional adalah T a r i f berupa persentase y a n g
tetap, terhadap

berapapun

j u m l a h yang di kenai pajak

sehingga

besamya pajak terutang proporsional terhadap besamya nilai yang di
k e n a i pajak. C o n t o h :
U n t u k Penyerahan Barang K e n a Pajak di d a l a m daerah pabean akan d i
k e n a k a n Pajak P e r t a m b a h a n N i l a i sebesar 1 0 % .
b. T a r i f T e t a p adalah T a r i f b e m p a j u m l a h y a n g tetap ( sama ) terhadap
berapapun j u m l a h y a n g d i k e n a i pajak sehingga besar pajak

yang

terutang tetap
Contoh : Besamya tarif Bea Materai untuk Cek dan Bilyet Giro
dengan nilai n o m i n a l berapapun adalah R p 3.000,00.
c.

T a r i f P r o g r e s i f adalah Persentase t a r i f y a n g digunakan s e m a k i n besar
b i l a j u m l a h y a n g d i k e n a i P a j a k s e m a k i n besar.
C o n t o h : Pasal 17 U n d a n g - u n d a n g P a j a k P e n g h a s i l a n u n t u k W a j i b
Pajak orang pribadi dalam negeri.

d. T a r i f D e g r e s i f a d a l a h P e r s e n t a s e t a r i f y a n g d i g u n a k a n s e m a k i n k e c i l
b i l a j u m l a h y a n g d i k e n a i pajak s e m a k i n besar.

17

5. Pajak Penghasilan (PPh)
R e s m i ( 2 0 0 9 : 8 0 ) , pajak penghasilan adalah pajak y a n g d i k e n a k a n
terhadap S u b j e k P a j a k atas p e n g h a s i l a n y a n g d i t e r i m a atau d i p e r o l e h n y a
d a l a m suatu tahun pajak. A d a p i m m a c a m - m a c a m dari pajak penghasilan :
a. P a j a k P e n g h a s i l a n ( P P h ) p a s a l 2 1
S u p r a m o n o dan D a m a y a n t i ( 2 0 1 0 : 3 4 ) , pajak penghasilan pasal 2 1
adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, h o n o r a r i u m , tunjangan,
dan pembayaran lain dengan n a m a apapun yang diterima atau diperoleh
W a j i b Pajak orang pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan,
jabatan, jasa dan kegiatan.
M a r d i a s m o (2011:171) yang termasuk wajib pajak P P h 21 adalah
orang pribadi yang merupakan:
1)

Pegawai

2) Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat

pensiun,

tunjangan hari tua atau j a m i n a n a hari tua, termasuk ahli warisnya.
3) B u k a n pegawai yang menerima atau memperoleh
sehubungan

penghasilan

dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan antara

lain

m e l i p u t i ; T e n a g a ahli y a n g m e l a k u k a n pekerjaan bebas, P e m a i n
music,

Pembawa

acara,

penyanyi,

bintang

iklan,sutradara,

kru,olahragawan agen iklan, petugas dinas luar asuransi
4) Peserta kegiatan y a n g m e n e r i m a atau m e m p e r o l e h

penghasilan

sehubungan dengan keikutsertaan dalam suatu kegiatan , antara lain
m e l i p u t i : peserta p e r l o m b a a n d a l a m segala bidang, seperti o l a h

18

raga seni, i l m u pengetahuan.
pertemuan.

Peserta

Peserta rapal, konferensi, sidang,

p e n d i d i k a n seperti pelatihan dan

magang,

peserta kegiatan lainnya. Peserta d a l a m suatu kepanitiaan sebagai
penyelenggara kegiatan tertentu.

Mardiasmo (2011:173) yang tidak termasuk dalam

pengertian

Penerima Penghasilan yang dipotong P P h 21 atau tidak termasuk wajib
pajak P P h 21 m e l i p u t i :

1) Pejabat p e r w a k i l a n d i p l o m a t i k d a n k o n s u l t a n atau pejabat l a i n
dari negara asing, dan orang-orang y a n g di perbantukan kepada
mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka,
dengan syarat b u k a n w a r g a negara Indonesia tidak m e n e r i m a atau
memperoleh

penghasilan

lain

diluar jabatan

atau

pekerjaan

tersebut, serta negara y a n g bersangkutan m e m b e r i k a n perlakuan
timbal balik.
2) Pejabat

perwakilan

organisasi

intemasional

sebagaimana

d i m a k s u d d a l a m pasal 3 ayat ( 1 ) h u r u f c U n d a n g - U n d a n g Pajak
Penghasilan, yang telah di tetapkan oleh Menteri

Keuangan,

dengan

Indonesia

dan

tidak

usaha atau kegiatan atau pekerjaan

Iain

untuk

syarat

menjalankan

bukan

warga

Negara

memperoleh penghasilan dari Indonesia.
b. Pajak Penghasilan ( P P h ) Pasal 25
S u p r a m o n o dan D a m a y a n t i ( 2 0 1 0 : 9 9 ) , P P h pasal 25 m e r u p a k a n
angsuran P P h y a n g harus dibayar sendiri o l e h w a j i b pajak u n t u k setiap

19

bulan d a l a m tahun berjalan.

Pembayaran

i n idimaksudkan

untuk

meringankan beban w a j i b pajak d a l a m m e m b a y a r pajak terutang.

6.

Langkah - Langkah Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak
Berdasarkan

Surat

Edaran

Direktur

Jenderal

Paj ak

Nomor:

SE-5 l/PJ/2013 tentang petunjuk bagi K P P Pratama dalam meningkatkan
penerimaan pajak berupa:
a. P e m e l i h a r a a n d a t a P B B d a l a m p e m u t a k h i r a n d a t a p i u t a n g P B B - P 2
b. Ekstensifikasi W a j i b Pajak O r a n g P r i b a d i
c. P e n g a m a t a n d a n p e n c a r i a n d a t a p o t e n s i p e r p a j a k a n
d. P e m b i n a a n , e d u k a s i d a n p e l a y a n a n k e p a d a W a j i b P a j a k O r a n g P r i b a d i
baru hasil Ekstensifikasi
Perhutanan

dan

g. K o o r d i n a s i p e l a k s a n a a n k e g i a t a n y a n g d i b i a y a i dari s u m b e r

dana

e. P e n d a t a a n

objek

P B B sektor

Perkebunan,

Pertambangan ( P B B - P 3 )
f. P e n i l a i a n i n d i v i d u o b j e k P B B - P 3 .

biaya pemungutan Pajak B u m i dan Bangunan tingkat K a n w i l DJP.
h . V e r i f i k a s i hasil sensus pajak nasional t a h u n 2 0 1 1 dan 2 0 1 2 terhadap
d a t a d e n g a n k l a s i f i k a s i non-registrant.
i.

K e g i a t a n extra effort e k s t e n s i f i k a s i .

j . K e g i a t a n persiapan P B B - P 2 , sesuai 2 1 3 / P M K . 0 7 / 2 0 1 0 d a n N o m o r
58

Tahun

2010(

ekstensifikasi423.blogspot.com/2014/01/seksi-

ekstensifikasi perpaj a - k a n . h t m l , ( 2 0 1 4 )

20

7. Ekstensifikasi Pajak Wajib Pajak
SE-5 l/PJ/2013, Ekstensifikasi Wajib

Pajak adalah kegiatan

yang

berkaitan dengan pe