FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEPATUHAN WAJIB
PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS DALAM MEMBAYAR
PAJAK PENGHASILAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
OLEH :
Devy Putri Sari
201010170311031
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014/2015
ii
iii
iv
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum, Wr. Wb.
Dengan mengucapkan syukur kehadirat Allah SWT
yang telah
melimpahkan rahmat, hidayah serta karunianya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Faktor-faktor yang mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerja Bebas Dalam Memebayar
Pajak Penghasilan”. Penulisan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi
persyaratan dalam menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi
Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang sematamata disebabkan oleh keterbatasan penulis. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas
dari bantuan, dukungan, masukan, saran dan doa dari berbagai pihak. Oleh karena
itu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada :
1.
Bapak Drs.Muhajir Efendy,M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
2.
Dr. Nazaruddin Malik, M. Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3.
Dra. Ida Nuraini, M.M. Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang sebagai penggerak
kemajuan Jurusan Akuntansi.
4.
Drs. Dhaniel Syam selaku dosen wali yang selalu membimbing saya dalam
maslaah perkuliahan selama empat tahun ini.
vi
5.
Adi Prasetyo,Drs,Msi. selaku pembimbing I dalam penyusunan skripsi ini
yang senantiasa memberikan waktu, bimbingan, pengarahan dan nasihat
selama menjalani studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
6.
Setu Setyawan,Drs,Msi. selaku pembimbing II dalam penyusunan skripsi ini,
dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa
memberikan waktu untuk membantu penulis selama proses skripsi ini
berjalan.
7.
Seluruh dosen dan staf karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan,
dan pelayanan terbaik selama bergabung bersama aktivitas akademika
Universitas Muhammadiyah Malang.
8.
Orangtuaku tercinta (Slamet dan Ngateni) serta adik dan Kakakku tersayang
Mega dan Ira, Alfan, Dian, atas kesabarannya yang luar biasa memberikan
doa, dukungan, semangat, nasehat, kasih sayang dan pengorbanan yang tiada
henti, semoga penulis dapat membanggakan kalian.
9.
Sahabat tercinta Hadi, Indra, Wahyu, Yustia, Ika, Tantri, Yusuf terima kasih
banyak atas persahabatan kita selama ini tempatku bercerita dan berbagi tawa.
10. Teman-teman kampus tercinta Poppy, Marisca, Dita, Irma,Prasetyawan, Tina
terimakasih banyak atas persahabatan kita. Serta seluruh teman-teman
Akuntansi A 2010 yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Terimakasih atas
support dan kebersamaan kita selama beberapa tahun ini.
vii
11. Teman-teman kost tercinta Fani, Nia, Ema, Uci, Rasna, Ais,Della yang tidak
henti-hentinya memberi semangat dalam penyelesaian skripsi ini. Terima
kasih banyak atas bantuan dan kebersamaan kita selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah
membantu penyusunan skripsi ini.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayatnya kepada semua
pihak yang telah memberikan segala bantuan, bimbingan, petunjuk dan dorongan
semangat kepada penulis.
Demikian penelitian ini, semoga dapat bermanfaat untuk penelitian
berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menerima saran dankritik
yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alikum, Wr. Wb.
Malang, 3 November 2014
Penulis,
Devy Putri Sari
viii
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI .............................................. iv
KATA PENGANTAR .................................................................................... vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI............................................... ix
DAFTAR ISI .................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ......................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................. xv
ABSTRACT ..................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1. Latar Belakang ........................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah ...................................................................... 4
1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................... 4
1.3.1 Tujuan Penelitian ............................................................... 4
1.3.2 Manfaat Penelitian ............................................................ 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................... 6
2.1. Review Penelitian Terdahulu ..................................................... 6
2.2. Kajian Pustaka ........................................................................... 7
2.2.1. Pengertian Pajak Secara Umum ....................................... 7
x
2.2.2. Pengertian Wajib Pajak dan Penanggung Pajak ............... 11
2.2.3. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ...................................... 12
2.2.4. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 14
2.2.5. Ukuran Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 17
2.2.6. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan
Wajib Pajak ...................................................................... 18
2.2.6.1. Faktor kesadaran perpajakan .............................. 18
2.2.6.2. Faktor Sikap Rasional ........................................ 20
2.2.6.3. Faktor lingkungan WP berada ............................ 21
2.2.6.4. Faktor Hukum Pajak ........................................... 22
2.2.6.5. Faktor Sikap Fiskus/Pegawai ............................. 23
2.2.7. Hipotesis ........................................................................... 24
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 25
3.1
Lokasi Penelitian ........................................................................ 25
3.2
Jenis Penelitian ......................................................................... 25
3.2.1 Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ......... 25
3.2.2 Populasi dan Sampel ........................................................ 29
3.3
Teknik Pengumpulan Data ......................................................... 29
3.4
Teknik Analisis Data ................................................................. 30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 37
4.1
Gambaran Umum Responden .................................................... 37
4.1.1 Jenis Kelamin Responden ................................................ 37
4.1.2 Tingkat Usia Responden .................................................. 38
4.1.3 Pekerjaan Responden ....................................................... 38
xi
4.2
Diskripsi Jawaban Responden ................................................... 39
4.3
Uji Validitas dan Reliabilitas ...................................................... 49
4.3.1 Uji Validitas ...................................................................... 49
4.3.2 Uji Reliabilitas .................................................................. 52
4.4 Metode Analisis Data ................................................................... 53
4.4.1 Membuat Matrik- Korelasi .............................................. 53
4.4.2 Menyaring/Meringkas Menjadi Faktor-Faktor Inti ........... 55
4.4.3 Melakukan Rotasi Faktor .................................................. 56
4.4.4 Interpretasi Faktor ............................................................. 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 64
5.1 Kesimpulan .................................................................................... 64
5.2 Saran ............................................................................................. 64
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ......................... 37
Tabel 4.2 Distribusi Responden Berdasarkan Usia ......................................... 38
Tabel 4.3 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Pekerjaan ....................... 39
Tabel 4.4 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Kesadaran (X1) ...... 40
Tabel 4.5 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap
rasional(X2) .................................................................................... 42
Tabel 4.6 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Lingkungan
WP (X3) .......................................................................................... 43
Tabel 4.7 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Pelaksanaan
hukum pajak(X4) ............................................................................ 45
Tabel 4.8 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap Fiskus(X5) ....... 47
Tabel 4.9 Uji Validitas Variabel Kesadaran(X1) ............................................ 49
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Sikap Rasional(X2) ................................... 50
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Lingkungan WP (X3) ............................... 50
Tabel 4.12 Uji Validitas Variabel Hukum Pajak(X4) ..................................... 51
Tabel 4.13 Uji Validitas Variabel Sikap Fiskus (X5) ...................................... 52
Tabel 4.14 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................................... 53
Tabel 4.15 Nilai MSA (Measuring of Sampling Adequency) ......................... 54
Tabel 4.16 Hasil Ekstraksi Faktor .................................................................. 55
Tabel 4.17 Nilai Loading Variabel Sebelum Dilakukan Rotasi Matrik Faktor ....... 56
Tabel 4.18 Hasil Analisis Faktor ..................................................................... 58
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lembar Kuisoner
Lampiran 2 Jawaban Responden
Lampiran 3 Hasil Uji Validitas dan reabilitas
Lampiran 4 Hasil Analisis Faktor
xiv
DAFTAR PUSTAKA
Nurmantu, Safri, Drs,M.Si.2003. Pengantar Perpajakan.Granit. Jakarta
Setyawan, Setu, Drs,MM dkk.2005.Perpajakan.UMM Press.Malang
Ghozali,Imam, Prof. Dr. H.2006. Aplikasi Analisis variate. Badan Penerbit
Universitas Diponegoro. Semarang
Suharyadi. 2003. Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern. Salemba
Empat. Jakarta
Fin-fin, Novitasari. 2007. Analisis Faktor-faktor yang memepengaruhi kepatuhan
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak.FE. Univ Kristen Petra
Surabaya (Dewey petra. Ac.Id / jiunke_dg_8814.html 7k.29 maret 2009.
Resmi, Siti.2003. perpajakan (teori dan Kasus), buku satu. Salemba Empat.
Jakarta
Pratisto, Arif, S.Hut, M.Sc.2009.Statistik. Jakarta : Gramedia
Indriantoro, Nur dan Sopomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis : untuk
akuntansi dan Manajemen. BPFE. Yogyakarta.
www. Pajak.com
Tatiana Vanessa Rantung dan Priyo Hari Adi. 2009. Dampak Program Sunset
Policy Terhadap Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Kemauan
Membayar. Makalah Simposium Nasional Perpajakan II. Madura.
priyohari.files.wordpress.com/2010/02/dampak-sunset-policy.pdf (diunduh
pada 27 September 2014).
Pratama .2012. Analisis Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak
Penghasilan. Universitas Muhammadiyah Malang.
Purwito.2010. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam
Upaya Pemenuhan Kewajiban Pajak, Universitas Muhammadiyah
Malang.
xv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Di Indonesia salah satu penerimaan negara yang sangat penting, artinya
bagi pelaksanaan dan peningkatan pembangunan nasional serta bertujuan untuk
meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat adalah pajak. Oleh
karena itu, pajak perlu dikelola secara seksama dengan meningkatkan peran serta
seluruh lapisan masyarakat dan dari aparat perpajakan sendiri.
Wajib pajak (WP) badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi seringkali
cenderung untuk selalu membayar pajak seminimal mungkin.Hal tersebut wajar
karena WP selalu menganggap bahwa membayar pajak merupakan suatu beban.
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara
khususnya dalam melanjutkan pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan Negara untuk membiayai sebagian besar pengeluaran Negara.
Pajak merupakan alat bagi pemerintah dalam mencapai tujuan untuk
mendapatkan penerimaan baik yang bersifat langsung maupun tidak langsung dari
masyarakat guna membiayai pengeluaran rutin serta pembagunan nasional dan
ekonomi masyarakat. Pemungutan pajak merupakan suatu bentuk kewajiban
warga Negara selaku wajib pajak serta peran aktif untuk membiayai berbagai
keperluan Negara yaitu berupa pembagunan nasional yang pelaksanaannya diatur
dalam undang-undang dan peraturan untuk kesejahteraan bangsa dan Negara.
1
2
Sistem pemungutan pajak yang berlaku di Indonesia adalah sistem self
assessment.Artinya setiap Wajib Pajak bertanggungjawab sepenuhnya terhadap
kewajiban pembayaran pajak, pelaporan pajak, dan pemberitahuan pajak yang
terutang kepada pemerintah, yang sesuai dengan undang-undang perpajakan yang
berlaku.
Penerapan Self Assessment System membutuhkan kesadaran dan kepatuhan
wajib pajak, sehingga pendapatan pajak Negara diharapkan dapat meningkat.
Menurut Undang-undang Nomor 6, Tahun 2000 tentang perubahan atas Undangundang Nomor 6, tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pengukuran keptuhan wajib pajak dapat dilihat dari kepatuhan :
a.
Wajib pajak dalam mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP)
b.
Mengambil sendiri Surat pemberitahuan, mengisinya dengan benar dan
memasukkannya sendiri ke kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang
telah disiapkan.
c.
Menghitung dan membayar sendiri pajaknya dengan benar.
Kemauan Wajib Pajak dalam membayar kewajiban perpajakannya
merupakan hal penting dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak. Kemauan
membayar pajak (willingness to pay tax) dapat diartikan sebagai suatu nilai yang
rela dikontribusikan oleh seseorang (yang ditetapkan dengan peraturan) yang
digunakan untuk membiayai pengeluaran umum negara dengan tidak mendapat
jasa timbal (kontraprestasi) secara langsung (Tatiana dan Priyo, 2009).
3
Dengan adanya kesadaran yang maksimal secara berkesinambungan,
masyarakat akan lebih mengenal apa itu tujuan dan penggunaan perpajakan,
seperti apa peraturan terbaru, dan fasilitas apa saja yang di sediakan Dirjen Pajak
untuk melayani para Wajib Pajaknya.
Sikap rasional yang baik maka wajib pajak tidak akan merasa rugi atau
tidak akan mempertimbangkan masalah keuangan apabila tidak memenuhi
kewajiban pajaknya, maka akan dapat membuat Wajib Pajak menjadi lebih
nyaman dalam melaksanakan dan memenuhi kewajibannya dalam membayar
pajak.
Lingkungan wajib pajak merupakan hal yang sangat mempengaruhi
kepatuhan dikarenakan apabila lingkungan negatif ataupun positif dapat
mempengaruhi wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya.
Hukum pajak atau Sanksi yang tegas, apabila memang terbukti Wajib
Pajak atau oknum pajak yang melakukan kesalahan baik dalam usaha
penyimpangan pajak atau dalam kerangka untuk menghindari pajak akan
membuat masyarakat dan para oknum perpajakan itu sendiri takut sehingga dapat
meminimalkan usaha untuk melakukan penyimpangan pajak.
Sikap fiskus merupakan salah satu faktor yang membuat kenyamanan
wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya dikarenakan melalui sikap
fiskus dapat memberikan kenyamanan bagi wajib pajak.
Menurut Rahayu (2010:138), kepatuhan adalah suatu keadaan di mana
wajib pajak memenuhi semua kewajiban pajaknya. Kepatuhan pajak akan
menghasilkan banyak keuntungan baik bagi fiskus maupun bagi wajib pajak itu
4
sendiri. Dengan adanya langkah–langkah di atas diharapkan akan mempunyai
pengaruh dalam meningkatkan kepatuhan Wajip Pajak Orang Pribadi dalam
membayar
pajaknya.Untuk
mengetahui
gambaran
lebih
jelas
mengenai
permasalahan tersebut maka Penelitian bermaksud untuk membuat sebuah
penelitian dengan judul: “FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS
DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN”
1.2. Rumusan Masalah
Peneliti dalam perumusan masalah untuk membatasi ruang lingkup
penelitian tersebut. Rumusan masalah yang dapat dikemukakan adalah sebagai
berikut :
1. Faktor apa saja yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
2. Faktor apa saja yang dominan dalam mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian
1.3.1 Tujuan Penelitian
Adapun yang menjadi tujuan dilaksanakannya penelitian ini adalah sebagai
berikut :
a. Untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib
pajak.
b. Untuk mengetahui faktor yang dominan tingkat kepatuhan wajib pajak.
5
1.3.2 Manfaat Penelitian
a.
Manfaat Teoritis
Secara Teoritis, hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi ilmu
pengetahuan khususnya dibidang Perpajakan Indonesia.
b.
Manfaat Praktis
Sebagai bahan masukan bagi peneliti untuk menambah wawasan mengenai
kepatuhan wajib pajak.
PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS DALAM MEMBAYAR
PAJAK PENGHASILAN
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad Sarjana Ekonomi
OLEH :
Devy Putri Sari
201010170311031
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2014/2015
ii
iii
iv
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum, Wr. Wb.
Dengan mengucapkan syukur kehadirat Allah SWT
yang telah
melimpahkan rahmat, hidayah serta karunianya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “Faktor-faktor yang mempengaruhi
Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerja Bebas Dalam Memebayar
Pajak Penghasilan”. Penulisan skripsi ini dimaksudkan untuk memenuhi
persyaratan dalam menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi
Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang sematamata disebabkan oleh keterbatasan penulis. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas
dari bantuan, dukungan, masukan, saran dan doa dari berbagai pihak. Oleh karena
itu, penulis menyampaikan ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada :
1.
Bapak Drs.Muhajir Efendy,M.AP, selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
2.
Dr. Nazaruddin Malik, M. Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3.
Dra. Ida Nuraini, M.M. Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang sebagai penggerak
kemajuan Jurusan Akuntansi.
4.
Drs. Dhaniel Syam selaku dosen wali yang selalu membimbing saya dalam
maslaah perkuliahan selama empat tahun ini.
vi
5.
Adi Prasetyo,Drs,Msi. selaku pembimbing I dalam penyusunan skripsi ini
yang senantiasa memberikan waktu, bimbingan, pengarahan dan nasihat
selama menjalani studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Malang.
6.
Setu Setyawan,Drs,Msi. selaku pembimbing II dalam penyusunan skripsi ini,
dengan penuh kesabaran memberikan bimbingan, pengarahan, dan senantiasa
memberikan waktu untuk membantu penulis selama proses skripsi ini
berjalan.
7.
Seluruh dosen dan staf karyawan yang telah memberikan ilmu, pengetahuan,
dan pelayanan terbaik selama bergabung bersama aktivitas akademika
Universitas Muhammadiyah Malang.
8.
Orangtuaku tercinta (Slamet dan Ngateni) serta adik dan Kakakku tersayang
Mega dan Ira, Alfan, Dian, atas kesabarannya yang luar biasa memberikan
doa, dukungan, semangat, nasehat, kasih sayang dan pengorbanan yang tiada
henti, semoga penulis dapat membanggakan kalian.
9.
Sahabat tercinta Hadi, Indra, Wahyu, Yustia, Ika, Tantri, Yusuf terima kasih
banyak atas persahabatan kita selama ini tempatku bercerita dan berbagi tawa.
10. Teman-teman kampus tercinta Poppy, Marisca, Dita, Irma,Prasetyawan, Tina
terimakasih banyak atas persahabatan kita. Serta seluruh teman-teman
Akuntansi A 2010 yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Terimakasih atas
support dan kebersamaan kita selama beberapa tahun ini.
vii
11. Teman-teman kost tercinta Fani, Nia, Ema, Uci, Rasna, Ais,Della yang tidak
henti-hentinya memberi semangat dalam penyelesaian skripsi ini. Terima
kasih banyak atas bantuan dan kebersamaan kita selama ini.
12. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah
membantu penyusunan skripsi ini.
Semoga Allah SWT memberikan rahmat dan hidayatnya kepada semua
pihak yang telah memberikan segala bantuan, bimbingan, petunjuk dan dorongan
semangat kepada penulis.
Demikian penelitian ini, semoga dapat bermanfaat untuk penelitian
berikutnya. Dengan kerendahan hati penulis bersedia menerima saran dankritik
yang membangun demi penelitian yang lebih baik.
Wassalamu’alikum, Wr. Wb.
Malang, 3 November 2014
Penulis,
Devy Putri Sari
viii
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................... ii
HALAMAN PENGESAHAN ........................................................................ iii
KARTU KENDALI BIMBINGAN SKRIPSI .............................................. iv
KATA PENGANTAR .................................................................................... vi
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI............................................... ix
DAFTAR ISI .................................................................................................. x
DAFTAR TABEL ......................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................. xv
ABSTRACT ..................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1. Latar Belakang ........................................................................... 1
1.2. Rumusan Masalah ...................................................................... 4
1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................... 4
1.3.1 Tujuan Penelitian ............................................................... 4
1.3.2 Manfaat Penelitian ............................................................ 5
BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................... 6
2.1. Review Penelitian Terdahulu ..................................................... 6
2.2. Kajian Pustaka ........................................................................... 7
2.2.1. Pengertian Pajak Secara Umum ....................................... 7
x
2.2.2. Pengertian Wajib Pajak dan Penanggung Pajak ............... 11
2.2.3. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ...................................... 12
2.2.4. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................... 14
2.2.5. Ukuran Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 17
2.2.6. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kepatuhan
Wajib Pajak ...................................................................... 18
2.2.6.1. Faktor kesadaran perpajakan .............................. 18
2.2.6.2. Faktor Sikap Rasional ........................................ 20
2.2.6.3. Faktor lingkungan WP berada ............................ 21
2.2.6.4. Faktor Hukum Pajak ........................................... 22
2.2.6.5. Faktor Sikap Fiskus/Pegawai ............................. 23
2.2.7. Hipotesis ........................................................................... 24
BAB III METODE PENELITIAN ............................................................... 25
3.1
Lokasi Penelitian ........................................................................ 25
3.2
Jenis Penelitian ......................................................................... 25
3.2.1 Definisi Operasional Variabel dan Pengukurannya ......... 25
3.2.2 Populasi dan Sampel ........................................................ 29
3.3
Teknik Pengumpulan Data ......................................................... 29
3.4
Teknik Analisis Data ................................................................. 30
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .............................. 37
4.1
Gambaran Umum Responden .................................................... 37
4.1.1 Jenis Kelamin Responden ................................................ 37
4.1.2 Tingkat Usia Responden .................................................. 38
4.1.3 Pekerjaan Responden ....................................................... 38
xi
4.2
Diskripsi Jawaban Responden ................................................... 39
4.3
Uji Validitas dan Reliabilitas ...................................................... 49
4.3.1 Uji Validitas ...................................................................... 49
4.3.2 Uji Reliabilitas .................................................................. 52
4.4 Metode Analisis Data ................................................................... 53
4.4.1 Membuat Matrik- Korelasi .............................................. 53
4.4.2 Menyaring/Meringkas Menjadi Faktor-Faktor Inti ........... 55
4.4.3 Melakukan Rotasi Faktor .................................................. 56
4.4.4 Interpretasi Faktor ............................................................. 57
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ......................................................... 64
5.1 Kesimpulan .................................................................................... 64
5.2 Saran ............................................................................................. 64
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 4.1 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ......................... 37
Tabel 4.2 Distribusi Responden Berdasarkan Usia ......................................... 38
Tabel 4.3 Distribusi Responden Berdasarkan Jenis Pekerjaan ....................... 39
Tabel 4.4 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Kesadaran (X1) ...... 40
Tabel 4.5 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap
rasional(X2) .................................................................................... 42
Tabel 4.6 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Lingkungan
WP (X3) .......................................................................................... 43
Tabel 4.7 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Pelaksanaan
hukum pajak(X4) ............................................................................ 45
Tabel 4.8 Diskripsi Jawaban Responden Mengenai Variabel Sikap Fiskus(X5) ....... 47
Tabel 4.9 Uji Validitas Variabel Kesadaran(X1) ............................................ 49
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Sikap Rasional(X2) ................................... 50
Tabel 4.11 Uji Validitas Variabel Lingkungan WP (X3) ............................... 50
Tabel 4.12 Uji Validitas Variabel Hukum Pajak(X4) ..................................... 51
Tabel 4.13 Uji Validitas Variabel Sikap Fiskus (X5) ...................................... 52
Tabel 4.14 Hasil Uji Reliabilitas ..................................................................... 53
Tabel 4.15 Nilai MSA (Measuring of Sampling Adequency) ......................... 54
Tabel 4.16 Hasil Ekstraksi Faktor .................................................................. 55
Tabel 4.17 Nilai Loading Variabel Sebelum Dilakukan Rotasi Matrik Faktor ....... 56
Tabel 4.18 Hasil Analisis Faktor ..................................................................... 58
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Lembar Kuisoner
Lampiran 2 Jawaban Responden
Lampiran 3 Hasil Uji Validitas dan reabilitas
Lampiran 4 Hasil Analisis Faktor
xiv
DAFTAR PUSTAKA
Nurmantu, Safri, Drs,M.Si.2003. Pengantar Perpajakan.Granit. Jakarta
Setyawan, Setu, Drs,MM dkk.2005.Perpajakan.UMM Press.Malang
Ghozali,Imam, Prof. Dr. H.2006. Aplikasi Analisis variate. Badan Penerbit
Universitas Diponegoro. Semarang
Suharyadi. 2003. Statistika Untuk Ekonomi dan Keuangan Modern. Salemba
Empat. Jakarta
Fin-fin, Novitasari. 2007. Analisis Faktor-faktor yang memepengaruhi kepatuhan
wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak.FE. Univ Kristen Petra
Surabaya (Dewey petra. Ac.Id / jiunke_dg_8814.html 7k.29 maret 2009.
Resmi, Siti.2003. perpajakan (teori dan Kasus), buku satu. Salemba Empat.
Jakarta
Pratisto, Arif, S.Hut, M.Sc.2009.Statistik. Jakarta : Gramedia
Indriantoro, Nur dan Sopomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis : untuk
akuntansi dan Manajemen. BPFE. Yogyakarta.
www. Pajak.com
Tatiana Vanessa Rantung dan Priyo Hari Adi. 2009. Dampak Program Sunset
Policy Terhadap Faktor – Faktor yang Mempengaruhi Kemauan
Membayar. Makalah Simposium Nasional Perpajakan II. Madura.
priyohari.files.wordpress.com/2010/02/dampak-sunset-policy.pdf (diunduh
pada 27 September 2014).
Pratama .2012. Analisis Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar Pajak
Penghasilan. Universitas Muhammadiyah Malang.
Purwito.2010. Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam
Upaya Pemenuhan Kewajiban Pajak, Universitas Muhammadiyah
Malang.
xv
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Di Indonesia salah satu penerimaan negara yang sangat penting, artinya
bagi pelaksanaan dan peningkatan pembangunan nasional serta bertujuan untuk
meningkatkan kemakmuran dan kesejahteraan masyarakat adalah pajak. Oleh
karena itu, pajak perlu dikelola secara seksama dengan meningkatkan peran serta
seluruh lapisan masyarakat dan dari aparat perpajakan sendiri.
Wajib pajak (WP) badan dan Wajib Pajak Orang Pribadi seringkali
cenderung untuk selalu membayar pajak seminimal mungkin.Hal tersebut wajar
karena WP selalu menganggap bahwa membayar pajak merupakan suatu beban.
Pajak mempunyai peranan yang sangat penting dalam kehidupan bernegara
khususnya dalam melanjutkan pembangunan karena pajak merupakan sumber
pendapatan Negara untuk membiayai sebagian besar pengeluaran Negara.
Pajak merupakan alat bagi pemerintah dalam mencapai tujuan untuk
mendapatkan penerimaan baik yang bersifat langsung maupun tidak langsung dari
masyarakat guna membiayai pengeluaran rutin serta pembagunan nasional dan
ekonomi masyarakat. Pemungutan pajak merupakan suatu bentuk kewajiban
warga Negara selaku wajib pajak serta peran aktif untuk membiayai berbagai
keperluan Negara yaitu berupa pembagunan nasional yang pelaksanaannya diatur
dalam undang-undang dan peraturan untuk kesejahteraan bangsa dan Negara.
1
2
Sistem pemungutan pajak yang berlaku di Indonesia adalah sistem self
assessment.Artinya setiap Wajib Pajak bertanggungjawab sepenuhnya terhadap
kewajiban pembayaran pajak, pelaporan pajak, dan pemberitahuan pajak yang
terutang kepada pemerintah, yang sesuai dengan undang-undang perpajakan yang
berlaku.
Penerapan Self Assessment System membutuhkan kesadaran dan kepatuhan
wajib pajak, sehingga pendapatan pajak Negara diharapkan dapat meningkat.
Menurut Undang-undang Nomor 6, Tahun 2000 tentang perubahan atas Undangundang Nomor 6, tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan, pengukuran keptuhan wajib pajak dapat dilihat dari kepatuhan :
a.
Wajib pajak dalam mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP)
b.
Mengambil sendiri Surat pemberitahuan, mengisinya dengan benar dan
memasukkannya sendiri ke kantor Pelayanan Pajak dalam batas waktu yang
telah disiapkan.
c.
Menghitung dan membayar sendiri pajaknya dengan benar.
Kemauan Wajib Pajak dalam membayar kewajiban perpajakannya
merupakan hal penting dalam rangka optimalisasi penerimaan pajak. Kemauan
membayar pajak (willingness to pay tax) dapat diartikan sebagai suatu nilai yang
rela dikontribusikan oleh seseorang (yang ditetapkan dengan peraturan) yang
digunakan untuk membiayai pengeluaran umum negara dengan tidak mendapat
jasa timbal (kontraprestasi) secara langsung (Tatiana dan Priyo, 2009).
3
Dengan adanya kesadaran yang maksimal secara berkesinambungan,
masyarakat akan lebih mengenal apa itu tujuan dan penggunaan perpajakan,
seperti apa peraturan terbaru, dan fasilitas apa saja yang di sediakan Dirjen Pajak
untuk melayani para Wajib Pajaknya.
Sikap rasional yang baik maka wajib pajak tidak akan merasa rugi atau
tidak akan mempertimbangkan masalah keuangan apabila tidak memenuhi
kewajiban pajaknya, maka akan dapat membuat Wajib Pajak menjadi lebih
nyaman dalam melaksanakan dan memenuhi kewajibannya dalam membayar
pajak.
Lingkungan wajib pajak merupakan hal yang sangat mempengaruhi
kepatuhan dikarenakan apabila lingkungan negatif ataupun positif dapat
mempengaruhi wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya.
Hukum pajak atau Sanksi yang tegas, apabila memang terbukti Wajib
Pajak atau oknum pajak yang melakukan kesalahan baik dalam usaha
penyimpangan pajak atau dalam kerangka untuk menghindari pajak akan
membuat masyarakat dan para oknum perpajakan itu sendiri takut sehingga dapat
meminimalkan usaha untuk melakukan penyimpangan pajak.
Sikap fiskus merupakan salah satu faktor yang membuat kenyamanan
wajib pajak dalam melaksanakan kewajiban pajaknya dikarenakan melalui sikap
fiskus dapat memberikan kenyamanan bagi wajib pajak.
Menurut Rahayu (2010:138), kepatuhan adalah suatu keadaan di mana
wajib pajak memenuhi semua kewajiban pajaknya. Kepatuhan pajak akan
menghasilkan banyak keuntungan baik bagi fiskus maupun bagi wajib pajak itu
4
sendiri. Dengan adanya langkah–langkah di atas diharapkan akan mempunyai
pengaruh dalam meningkatkan kepatuhan Wajip Pajak Orang Pribadi dalam
membayar
pajaknya.Untuk
mengetahui
gambaran
lebih
jelas
mengenai
permasalahan tersebut maka Penelitian bermaksud untuk membuat sebuah
penelitian dengan judul: “FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI
KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PEKERJA BEBAS
DALAM MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN”
1.2. Rumusan Masalah
Peneliti dalam perumusan masalah untuk membatasi ruang lingkup
penelitian tersebut. Rumusan masalah yang dapat dikemukakan adalah sebagai
berikut :
1. Faktor apa saja yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
2. Faktor apa saja yang dominan dalam mempengaruhi kepatuhan wajib pajak?
1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian
1.3.1 Tujuan Penelitian
Adapun yang menjadi tujuan dilaksanakannya penelitian ini adalah sebagai
berikut :
a. Untuk mengidentifikasi faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib
pajak.
b. Untuk mengetahui faktor yang dominan tingkat kepatuhan wajib pajak.
5
1.3.2 Manfaat Penelitian
a.
Manfaat Teoritis
Secara Teoritis, hasil penelitian ini diharapkan dapat berguna bagi ilmu
pengetahuan khususnya dibidang Perpajakan Indonesia.
b.
Manfaat Praktis
Sebagai bahan masukan bagi peneliti untuk menambah wawasan mengenai
kepatuhan wajib pajak.