PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PROGRAM TABUNGAN MUDHARABAH, DEPOSITO MUDHARABAH, SERTA GIRO WADI’AH Penerapan Sistem Bagi Hasil Program Tabungan Mudharabah, Deposito Mudharabah, Serta Giro Wadi’ah (Studi Kasus Di Bank Syariah Bukopin, Bank Muamalat, Dan Ban
PENERAPAN SISTEM BAGI HASIL PROGRAM TABUNGAN
MUDHARABAH, DEPOSITO MUDHARABAH, SERTA GIRO WADI’AH
(Studi Kasus Di Bank Syariah Bukopin, Bank Muamalat, Dan Bank
Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah, Kota Surakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO
B200100128
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
MOTTO
“Maka, sesungguhnya dibalik kesusahan itu ada kemudahan”
(Q.S Al Insyirah 5)
Ikuti rasa ingin tahu anda, karena saya pun tak memiliki bakat khusus. Hanya
rasa ingin tahu saya tinggi.
(Albert Einstein)
Jangan pernah menunda suatu pekerjaan, karena hal itu adalah awal munculnya
suatu kegagalan.
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wujud rasa sukur kepada
Allah SWT dan terima kasih atas
segala rahmat-Nya yang telah Ia
berikan, akan kupersembahkan karya
sederhana ini dengan tulus kepada :
•
Mama dan Papa yang selalu
memberikan kasih sayang tiada
ternilai dan untaian Do’a yang
selalu
mengiringi
langkah
kakakku yang telah
memberi
hidupku.
•
dukungan moral untukku.
•
Sahabat dan teman-temanku yang
menemaniku selama ini dan yang
selalu mendukungku.
•
v
Almamaterku FEB UMS.
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran sebenarnya mengenai
penerapan akuntansi syariah pada sistem bagi hasil program tabungan
mudharabah, deposito mudharabah, dan giro wadi’ah
Penelitian ini dilakukan di tiga bank syariah, yaitu Bank Muamalat
Indonesia cabang Surakarta, BPD Jateng Syariah cabang Surakarta, dan Bank
Syariah Bukopin cabang Surakarta. Metode pengumpulan data yang digunakan
adalah dengan wawancara, mempelajari dokumen-dokumen termasuk brosur dari
bank syariah, serta sumber-sumber yang lain. Teknik analisis data yang digunakan
adalah deskriptif kualitatif.
Hasil analisis ini yaitu bahwa ketiga bank syariah tersebut telah berusaha
menggunakan prinsip syariah islam dengan benar, akan tetapi belum sepenuhnya
sesuai dengan kaidah syariah islam. Hal ini disebabkan dengan adanya cara
pembagian bagi hasil yang menggunakan prinsip revenue sharing. dalam revenue
sharing, menggunakan pendapatan sebagai acuan. sehingga beban-beban yang
digunakan untuk menghasilkan pendapatan tersebut belum dimasukkan. Sesuai
syariat islam, prinsip bagi hasil hendaknya selalu adil, siap menanggung rugi dan
menikmati untung secara bersama. sehingga, penghitungan bagi hasil sebaiknya
menggunakan prinsip Profit Loss Sharing, karena menggunakan Laba bersih
sebagai acuan. Hal tersebut akan menunjukkan keadilan baik dari nasabah selaku
shahibul maal ataupun dari Bank syariah selaku pengelola dana itu sendiri.
Kata kunci: Mudharabah, Wadi’ah, Profit Loss Sharing, Revenue Sharing,
Nisbah.
xiii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah, serta inayahNYA kepada penulis sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENERAPAN SISTEM BAGI
HASIL
PROGRAM
TABUNGAN
MUDHARAH,
DEPOSITO
MUDHARABAH, DAN GIRO WADI’AH” (Studi Kasus Di Bank Syariah
Mandiri Cabang Surakarta, Bank Muamalat Cabang Surakarta, Dan Bank
Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah Syariah)
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan progam pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Keberhasilan dalam menyusun skripsi ini tidak terlepas dari bantuan
berbagai pihak baik itu berupa materi, bimbingan, maupun dorongan moril untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih atas terselesainya skripsi, kepada :
1. Bapak
Prof.
Dr.
Bambang
Setiaji
selaku
Rektor
Universitas
Muhammadiyah Surakarta
2. Bapak Dr. Triyono, Msi selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
vi
3. Bapak Drs. Muhammad Zulfikar selaku Kaprodi Akuntansi, Fakultas
Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta
4. Bapak Drs. Noer Sasongko, M.Si, Ak, CA selaku dosen pembimbing
skripsi.
5. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Pembimbing Akademik
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada penulis.
7. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
8. Ibu dan Bapak yang selalu memberikan doa serta bantuan baik materil dan
moril.
9. Kakak dan saudara-saudara yang selalu memberikan dukungan dan
perhatian.
10. Teman-teman yang mensupport dan membantu untuk mendorongku
menyelesaikan skripsi ini, : Rizal, Suad, Yuniar, Asa, Susi, Intan aripin,
Novita, Amanda Victoria, Ratna Nana, Wahid Tebe, Handono
11. Semua teman akuntansi E : Nanang, Syeh, Ika, Yulaicha, Titis, Ira,
Hanum, Indah, Bayu Ariel ONAH, Oktavia, Endah, Tita, Ayuk, Tifah, Eri,
Erlinda, Ananto, Fajar, dan Avit.
12. Teman-teman Bimbingan Pak Noer Sasongko : Iva, Astuti, Hanung,
Astuti, Wahid, Pitri, Vadila, Mbak Silvi, Mas Mono, Marina, dan Sheilla.
vii
13. Teman-teman FEB Akuntansi : Manda Puspatama, Fajar Pinter, Supri,
Ilham, Igna, Jono, Dewi, Alfa, Anis, Devan, Oka, Marina, dan masih
banyak teman-teman yang belum dapat kami sebutkan.
14. Dari pihak Bank, Mbak Rose, Mas Ian, Pak Solikin, Mbak Dian, Mas Eko,
Mbak Via, dan Mbak Nisa yang telah mengijinkan kami untuk melakukan
penelitian.
15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan
satu persatu.
Semoga segala amal kebaikan serta bantuan dari Bapak/Ibu dan Saudarasaudara yang telah berikan kepada penulis, senantiasa mendapat pahala dari Allah
SWT. Amin. Akhirnya penulis hanya bias berharap, semoga karya ini bias
bermanfaat.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Juli 2014
MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ...............................................................................
I
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
II
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ..........................................
III
HALAMAN MOTTO ................................................................................
IV
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................
V
KATA PENGANTAR ...............................................................................
VI
DAFTAR ISI ..............................................................................................
IX
DAFTAR TABEL ......................................................................................
XI
DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................
XII
ABSTRAK ................................................................................................ XIII
BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................
A.
B.
C.
D.
E.
1
Latar Belakang Masalah ...........................................................
Rumusan Masalah ....................................................................
Tujuan Penelitian .....................................................................
Manfaat Penelitian ...................................................................
Sistematika Penulisan ..............................................................
1
7
8
9
9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA................................................................
9
A. Akuntansi Syariah, Bank Syariah, dan Operasional
Bank Syariah ............................................................................
B. Prinsip Mudharabah .................................................................
C. Prinsip Tabungan Mudharabah ................................................
D. Prinsip-Prinsip Operasi Akuntansi Syariah ..............................
E. Sistem Bagi Hasil .....................................................................
F. Prinsip Deposito Mudharabah ..................................................
G. Giro Wadi’ah............................................................................
H. Penjurnalan.................................................................................
I. Penelitian Terdahulu..................................................................
ix
12
13
15
16
17
20
22
25
28
BAB III METODE PENELITIAN.............................................................
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
29
Jenis Penelitian .........................................................................
Subjek Penelitian......................................................................
Teknik Pengumpulan Data .......................................................
Alat Bantu Pengumpulan Data .................................................
Tahap-Tahap Penelitian ...........................................................
Keabsahan dan Keajegan Penelitian ........................................
Teknik Analisis Data.................................................................
29
29
29
30
32
34
36
BAB IV PEMBAHASAN ..........................................................................
41
A. Profil Bank Syariah
1. Bank Muamalat Indonesia..................................................
2. BPD Jateng Syariah............................................................
3. Bank Syariah Bukopin........................................................
B. Perhitungan Bagi Hasil Tabungan Mudharabah ......................
C. Perhitungan Bagi Hasil Deposito Mudharabah ........................
D. Contoh Kasus............................................................................
E. Perhitungan Bonus Giro Wadi’ah..............................................
F. Penerapan Akuntansi Syariah
1. Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Syariah..................
2. Akad Mudharabah...............................................................
3. Aplikasi Prinsip Bagi Hasil..................................................
4. Kebijakan Akuntansi............................................................
5. Data Perusahaan...................................................................
G. Sistem Penjurnalan.....................................................................
H. Pemaparan Singkat Tentang Bagi Hasil dan Bunga..................
I. Interpretasi Umum.....................................................................
BAB V PENUTUP ....................................................................................
A. Kesimpulan ..............................................................................
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................
C. Saran .........................................................................................
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
41
48
52
55
61
67
71
73
74
76
77
78
85
87
88
96
96
100
101
DAFTAR TABEL
Tabel. 1 ...................................................................................................... 76
Tabel 2 ....................................................................................................... 78
Tabel 3 ....................................................................................................... 79
Tabel 4 ....................................................................................................... 80
Tabel 5 ....................................................................................................... 81
Tabel 6........................................................................................................ 83
Tabel 7........................................................................................................ 83
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I. Daftar Pertanyaan dalam Wawancara
Lampiran II. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Mualamalat Indonesia
Lampiran III. Hasil Wawancara dengan Pihak BPD Jateng Syariah
Lampiran IV. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Syariah Bukopin
xii
MUDHARABAH, DEPOSITO MUDHARABAH, SERTA GIRO WADI’AH
(Studi Kasus Di Bank Syariah Bukopin, Bank Muamalat, Dan Bank
Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah, Kota Surakarta)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana
Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO
B200100128
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2014
i
MOTTO
“Maka, sesungguhnya dibalik kesusahan itu ada kemudahan”
(Q.S Al Insyirah 5)
Ikuti rasa ingin tahu anda, karena saya pun tak memiliki bakat khusus. Hanya
rasa ingin tahu saya tinggi.
(Albert Einstein)
Jangan pernah menunda suatu pekerjaan, karena hal itu adalah awal munculnya
suatu kegagalan.
(Penulis)
iv
PERSEMBAHAN
Sebagai wujud rasa sukur kepada
Allah SWT dan terima kasih atas
segala rahmat-Nya yang telah Ia
berikan, akan kupersembahkan karya
sederhana ini dengan tulus kepada :
•
Mama dan Papa yang selalu
memberikan kasih sayang tiada
ternilai dan untaian Do’a yang
selalu
mengiringi
langkah
kakakku yang telah
memberi
hidupku.
•
dukungan moral untukku.
•
Sahabat dan teman-temanku yang
menemaniku selama ini dan yang
selalu mendukungku.
•
v
Almamaterku FEB UMS.
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran sebenarnya mengenai
penerapan akuntansi syariah pada sistem bagi hasil program tabungan
mudharabah, deposito mudharabah, dan giro wadi’ah
Penelitian ini dilakukan di tiga bank syariah, yaitu Bank Muamalat
Indonesia cabang Surakarta, BPD Jateng Syariah cabang Surakarta, dan Bank
Syariah Bukopin cabang Surakarta. Metode pengumpulan data yang digunakan
adalah dengan wawancara, mempelajari dokumen-dokumen termasuk brosur dari
bank syariah, serta sumber-sumber yang lain. Teknik analisis data yang digunakan
adalah deskriptif kualitatif.
Hasil analisis ini yaitu bahwa ketiga bank syariah tersebut telah berusaha
menggunakan prinsip syariah islam dengan benar, akan tetapi belum sepenuhnya
sesuai dengan kaidah syariah islam. Hal ini disebabkan dengan adanya cara
pembagian bagi hasil yang menggunakan prinsip revenue sharing. dalam revenue
sharing, menggunakan pendapatan sebagai acuan. sehingga beban-beban yang
digunakan untuk menghasilkan pendapatan tersebut belum dimasukkan. Sesuai
syariat islam, prinsip bagi hasil hendaknya selalu adil, siap menanggung rugi dan
menikmati untung secara bersama. sehingga, penghitungan bagi hasil sebaiknya
menggunakan prinsip Profit Loss Sharing, karena menggunakan Laba bersih
sebagai acuan. Hal tersebut akan menunjukkan keadilan baik dari nasabah selaku
shahibul maal ataupun dari Bank syariah selaku pengelola dana itu sendiri.
Kata kunci: Mudharabah, Wadi’ah, Profit Loss Sharing, Revenue Sharing,
Nisbah.
xiii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah
memberikan rahmat, hidayah, serta inayahNYA kepada penulis sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENERAPAN SISTEM BAGI
HASIL
PROGRAM
TABUNGAN
MUDHARAH,
DEPOSITO
MUDHARABAH, DAN GIRO WADI’AH” (Studi Kasus Di Bank Syariah
Mandiri Cabang Surakarta, Bank Muamalat Cabang Surakarta, Dan Bank
Pembangunan Daerah (BPD) Jawa Tengah Syariah)
Skripsi ini disusun dengan maksud untuk memenuhi salah satu syarat
dalam rangka menyelesaikan progam pendidikan strata 1 pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Keberhasilan dalam menyusun skripsi ini tidak terlepas dari bantuan
berbagai pihak baik itu berupa materi, bimbingan, maupun dorongan moril untuk
itu penulis mengucapkan terima kasih atas terselesainya skripsi, kepada :
1. Bapak
Prof.
Dr.
Bambang
Setiaji
selaku
Rektor
Universitas
Muhammadiyah Surakarta
2. Bapak Dr. Triyono, Msi selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
vi
3. Bapak Drs. Muhammad Zulfikar selaku Kaprodi Akuntansi, Fakultas
Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Surakarta
4. Bapak Drs. Noer Sasongko, M.Si, Ak, CA selaku dosen pembimbing
skripsi.
5. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Pembimbing Akademik
6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah
Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada penulis.
7. Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
8. Ibu dan Bapak yang selalu memberikan doa serta bantuan baik materil dan
moril.
9. Kakak dan saudara-saudara yang selalu memberikan dukungan dan
perhatian.
10. Teman-teman yang mensupport dan membantu untuk mendorongku
menyelesaikan skripsi ini, : Rizal, Suad, Yuniar, Asa, Susi, Intan aripin,
Novita, Amanda Victoria, Ratna Nana, Wahid Tebe, Handono
11. Semua teman akuntansi E : Nanang, Syeh, Ika, Yulaicha, Titis, Ira,
Hanum, Indah, Bayu Ariel ONAH, Oktavia, Endah, Tita, Ayuk, Tifah, Eri,
Erlinda, Ananto, Fajar, dan Avit.
12. Teman-teman Bimbingan Pak Noer Sasongko : Iva, Astuti, Hanung,
Astuti, Wahid, Pitri, Vadila, Mbak Silvi, Mas Mono, Marina, dan Sheilla.
vii
13. Teman-teman FEB Akuntansi : Manda Puspatama, Fajar Pinter, Supri,
Ilham, Igna, Jono, Dewi, Alfa, Anis, Devan, Oka, Marina, dan masih
banyak teman-teman yang belum dapat kami sebutkan.
14. Dari pihak Bank, Mbak Rose, Mas Ian, Pak Solikin, Mbak Dian, Mas Eko,
Mbak Via, dan Mbak Nisa yang telah mengijinkan kami untuk melakukan
penelitian.
15. Semua pihak yang telah membantu dan yang tidak bisa penulis sebutkan
satu persatu.
Semoga segala amal kebaikan serta bantuan dari Bapak/Ibu dan Saudarasaudara yang telah berikan kepada penulis, senantiasa mendapat pahala dari Allah
SWT. Amin. Akhirnya penulis hanya bias berharap, semoga karya ini bias
bermanfaat.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Surakarta,
Juli 2014
MUCHAMMAD TEGAR ANDIANTO
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ...............................................................................
I
HALAMAN PENGESAHAN .................................................................
II
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN ..........................................
III
HALAMAN MOTTO ................................................................................
IV
HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................
V
KATA PENGANTAR ...............................................................................
VI
DAFTAR ISI ..............................................................................................
IX
DAFTAR TABEL ......................................................................................
XI
DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................
XII
ABSTRAK ................................................................................................ XIII
BAB I PENDAHULUAN ..........................................................................
A.
B.
C.
D.
E.
1
Latar Belakang Masalah ...........................................................
Rumusan Masalah ....................................................................
Tujuan Penelitian .....................................................................
Manfaat Penelitian ...................................................................
Sistematika Penulisan ..............................................................
1
7
8
9
9
BAB II TINJAUAN PUSTAKA................................................................
9
A. Akuntansi Syariah, Bank Syariah, dan Operasional
Bank Syariah ............................................................................
B. Prinsip Mudharabah .................................................................
C. Prinsip Tabungan Mudharabah ................................................
D. Prinsip-Prinsip Operasi Akuntansi Syariah ..............................
E. Sistem Bagi Hasil .....................................................................
F. Prinsip Deposito Mudharabah ..................................................
G. Giro Wadi’ah............................................................................
H. Penjurnalan.................................................................................
I. Penelitian Terdahulu..................................................................
ix
12
13
15
16
17
20
22
25
28
BAB III METODE PENELITIAN.............................................................
A.
B.
C.
D.
E.
F.
G.
29
Jenis Penelitian .........................................................................
Subjek Penelitian......................................................................
Teknik Pengumpulan Data .......................................................
Alat Bantu Pengumpulan Data .................................................
Tahap-Tahap Penelitian ...........................................................
Keabsahan dan Keajegan Penelitian ........................................
Teknik Analisis Data.................................................................
29
29
29
30
32
34
36
BAB IV PEMBAHASAN ..........................................................................
41
A. Profil Bank Syariah
1. Bank Muamalat Indonesia..................................................
2. BPD Jateng Syariah............................................................
3. Bank Syariah Bukopin........................................................
B. Perhitungan Bagi Hasil Tabungan Mudharabah ......................
C. Perhitungan Bagi Hasil Deposito Mudharabah ........................
D. Contoh Kasus............................................................................
E. Perhitungan Bonus Giro Wadi’ah..............................................
F. Penerapan Akuntansi Syariah
1. Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Syariah..................
2. Akad Mudharabah...............................................................
3. Aplikasi Prinsip Bagi Hasil..................................................
4. Kebijakan Akuntansi............................................................
5. Data Perusahaan...................................................................
G. Sistem Penjurnalan.....................................................................
H. Pemaparan Singkat Tentang Bagi Hasil dan Bunga..................
I. Interpretasi Umum.....................................................................
BAB V PENUTUP ....................................................................................
A. Kesimpulan ..............................................................................
B. Keterbatasan Penelitian ............................................................
C. Saran .........................................................................................
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
x
41
48
52
55
61
67
71
73
74
76
77
78
85
87
88
96
96
100
101
DAFTAR TABEL
Tabel. 1 ...................................................................................................... 76
Tabel 2 ....................................................................................................... 78
Tabel 3 ....................................................................................................... 79
Tabel 4 ....................................................................................................... 80
Tabel 5 ....................................................................................................... 81
Tabel 6........................................................................................................ 83
Tabel 7........................................................................................................ 83
xi
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I. Daftar Pertanyaan dalam Wawancara
Lampiran II. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Mualamalat Indonesia
Lampiran III. Hasil Wawancara dengan Pihak BPD Jateng Syariah
Lampiran IV. Hasil Wawancara dengan Pihak Bank Syariah Bukopin
xii