Review akuntansi dasar ekuitas dan liabilitas

Review Akuntansi Dasar

Liabilitas dan Ekuitas

Agenda

Liabilitas

1

Investasi

2

Ekuitas

Karakteristik liabilitas Lancar

liabilitas lancar adalah liabilitas yang

biasanya dibayar dengan menggunakan aset

lancar dan memiliki jatuh tempo yang

pendek, biasanya kurang dari satu tahun

liabilitas lancar adalah liabilitas yang

biasanya dibayar dengan menggunakan aset

lancar dan memiliki jatuh tempo yang

pendek, biasanya kurang dari satu tahun

• _{Utang usaha atau utang dagang} • _{Wesel bayar}

• _{Sewa diterima di muka} • _{Utang gaji}

• _{Bagian dari utang jangka panjang}

yang jatuh temponya sekarang

CONTOH:

Wesel Bayar Jangka Pendek

Wesel bayar biasanya diterbitkan ketika kita membeli barang dagangan atau aset lainnya. Wesel bayar juga bisa diterbitkan untuk menggantikan utang yang telah jatuh tempo

Pada tanggal 1 Agustus 2006 perusahaan mengeluarkan wesel bayar, 90 hari, 12% untuk menggantikan utangnya $ 1000 kepada Murray Co yang telah jatuh tempo.

ILUSTRASI

Utang usaha—Murray Co. 1 000 00 (90 hari, 12 %)

Wesel Bayar 1 000 00

Ketika wesel jatuh tempo, maka perusahaan harus membayar $1000 pokok dan bunga $30 ($1000x0.12x 90/360).

Okt. 30 Wesel Bayar 1 000 00 Beban Bunga 30 00

Kas 1 030 00

Wesel Bayar Jangka Pendek

Muncul di Laporan

laba rugi, di bagian

“beban lain-lain”

Muncul di Laporan

laba rugi, di bagian

Wesel Bayar Diskonto

Wesel bayar diskonto adalah wesel bayar yang tidak menyebutkan besarnya bunga secara eksplisit.

Jadi kreditur menetapkan bunga dari wesel itu, dan mengurangkannya dari nilai pokok (face amount).

Bunga dari wesel jenis ini disebut diskon.

Peminjam (borrower) akan menerima sejumlah uang sisa (pokok-diskon) yang disebut dengan proceed

Wesel Bayar Diskonto

ILUSTRASI

Tanggal 10 Agustus, Cary Co menerbitkan $20,000, 90 hari,

wesel bayar kepada Rock Co yang ditukar dengan barang

dagang. Tingkat diskonto dari wesel bayar tersebut adalah

15%. Tanggal 8 November, Cary Co melunasi wesel

bayarnya

Agst 10 _{Barang dagangan 19 250 00} Beban Bunga

750 00_{Wesel Bayar 20} 000 00

Nov. 8 Wesel bayar 20 000 00

Kas 20 000 00

Diskonto: $20,000

x .15 x 90/360

Diskonto: $20,000

x .15 x 90/360

liabilitas Lancar dari Utang Jangka Panjang

Pembayaran liabilitas jangka panjang biasanya dilakukan secara periodik, yang dikenal dengan cicilan (installment)

Cicilan liabilitas jangka panjang yang akan jatuh tempo kurang dari satu tahun, harus diklasifikasikan sebagai liabilitas lancar

ILUSTRASI

2003 $710,000 2004 $722,000 2005 $735,000 2006 $748,000 Total $2,915,000

Pada tanggal 30 September 2002, Utang senilai $710,000 yang akan jatuh tempo pada tahun 2003, harus dimasukkan pada liabilitas lancar. Sedangkan selebihnya termasuk utang jangka panjang.

liabilitas Kontinjensi

liabilitas Kontinjensi (Contingent Liabilities) adalah liabilitas yang muncul jika peristiwa tertentu akan terjadi di masa depan.

Contoh: garansi produk

PERLAKUAN AKUNTANSI

Jika probable (kemungkinan terjadinya sangat besar), dan besarnya dapat diestimasi, maka dicatat sebagai liabilitas saat itu juga. Namun jika besarnya tidak dapat diestimasi, maka hanya perlu diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan.

Jika possible (kemungkinan terjadinya tidak dapat dipastikan), maka hanya perlu diungkapkan di dalam catatan atas laporan keuangan.

Perlakuan Akuntansi liabilitas Kontinjensi

Kemungkinan terjadinya lebih

besar

Jumlah

Perlakuan

akuntansi

Probable

_diestimasi

Dapat

Dicatat dalam

B/S

Tidak

dapat

diestimasi

Diungkapkan

Diungkapkan

Kontinjensi

liabilitas Kontinjensi

Tanggal 30 Juni perusahaan menjual sebuah produk senilai $60,000 yang diberi jaminan selama 36 bulan. Pengalaman tahun lalu menunjukkan bahwa biaya perbaikan nya adalah 5% dari harga jual selama periode garansi.

Tanggal 30 Juni perusahaan menjual sebuah produk senilai $60,000 yang diberi jaminan selama 36 bulan. Pengalaman tahun lalu menunjukkan bahwa biaya perbaikan nya adalah 5% dari harga jual selama periode garansi.

ILUSTRASI

Jun 30 Beban garansi produk 3 000 00

Utang garansi produk 3 000 00

liabilitas Kontinjensi

ILUSTRASI

Pada tanggal 16 Agustus, seorang pelanggan meminta

barangnya yang rusak untuk diganti. Biaya perbaikan itu

sebesar $200.

Pada tanggal 16 Agustus, seorang pelanggan meminta

barangnya yang rusak untuk diganti. Biaya perbaikan itu

sebesar $200.

Agt. 16 Utang garansi produk 200 00

(Penggantian barang yang rusak)

Perlengkapan 200 00

Utang Gaji (Penghasilan) Karyawan

Gaji adalah sejumlah uang yang dibayarkan kepada karyawan

atas jasa yang telah diberikan. Gaji ini sangat penting karena:

Menjaga hubungan baik dengan karyawan dengan

menghitung gaji secara akurat dan membayarkannya tepat

waktu

Gaji ini sangat berkaitan dengan pajak yang ditetapkan oleh

pemerintah

Total Beban gaji ( Gaji kotor + Pajak Gaji ) mempunyai

dampak yang besar pada laba bersih

Penghitungan Gaji Kotor

Gaji Kotor adalah semua penghasilan yang diperoleh karyawan selama satu periode penggajian.

Yang termasuk dalam gaji kotor ini adalah Gaji Pokok

Gaji Lembur

Tunjangan-Tunjangan, mis: tunjangan makan, transportasi Cat: Tunjangan bentuk natura tidak menambah gaji kotor

Asuransi yang diterima oleh karyawan, dan pajak ditanggung perusahaan

Penghitungan Gaji Bersih

Gaji bersih adalah semua gaji kotor setelah

dikurangi dengan pengurangan-pengurangan

yang diperbolehkan.

Gaji bersih inilah yang akan dibayarkan kepada

pekerja.

Penghitungan Gaji Bersih

Gaji Bersih adalah gaji kotor dikurangi dengan pengurang-pengurang yang diperbolehkan.

Pengurang-Pengurang yang diperbolehkan adalah Iuran Pensiun yang dibayar oleh pekerja

Biaya Jabatan

Gaji bersih berbeda dengan take home pay. Take home Pay

adalah uang atau gaji yang benar-benar diterima oleh pekerja Take Home Pay dihitung dengan menambahkan gaji pokok dengan tunjangan-tunjangan. Kemudian dikurangi dengan iuran yang dibayar oleh pekerja (pajak dan pensiun)

Penghitungan Gaji Bersih

ILUSTRASI

Burhan sudah 5 tahun bekerja di PT Seneng Terus, Tiap bulan Burhan mendapat gaji pokok sebesar Rp 2,500,000. Uang lembur untuk bulan itu adalah 1,200,000

Burhan mendapatkan tunjangan makan 1,200,000; tunjangan transpor 300,000. Burhan juga diikutkan asuransi jiwa yang dibayar oleh perusahaan senilai 100,000. Iuran pensiun dibayar oleh Burhan sendiri senilai 240,000. Biaya jabatan Burhan 108,000 yang harus dibayar oleh Burhan sendiri.

Hitunglah besarnya Gaji kotor, gaji bersih, dan take home pay dari Burhan

Penghitungan Gaji

Gaji 2,500,000

Tunjangan

•_{Tunjangan Lembur 1,200,000}

•_{Tunjangan Makan 300,000}

•_{Tunjangan Transportasi 200,000}

•_{Asuransi Jiwa 100,000}

Total Gaji Kotor dalam 1 Bulan 4,300,000 Dikurangkan

•_{Iuran Pensiun 240,000}

•_{Iuran Asuransi Kesehatan 108,000}

Daftar Gaji

Apa Tujuan

dibuatnya daftar

gaji???

Apa Tujuan

dibuatnya daftar

gaji???

Itu adalah laporan multikolom yang

digunakan untuk merangkum data yang

diperlukan dalam penggajian karyawan.

Itu adalah laporan multikolom yang

digunakan untuk merangkum data yang

Ringkasan Daftar Gaji

Penghasilan: Reguler $13,328.00 Lembur 574.00 Total $13,902.00 Pengurang:

Iuran jaminan sosial $ 643.07 Iuran kesehatan 208.53 Pajak Penghasilan 3,332.00 Iuran Pensiun 680.00 Asuransi 470.00

Piutang 50.00

Total 5,383.60

Jumlah yang dibayarkan $ 8,518.40

Akun yang didebit:

Beban Gaji Penjualan $11,122.00 Beban Gaji Kantor 2,780.00

Pencatatan Gaji Pegawai

Des. 27 Beban Gaji Penjualan 11 122 00

Beban Gaji Kantor 2 780 00

Gaji untuk minggu yang berakhir pada 27 Desember

Utang iuran jaminan sosial 643 07

Utang iuran kesehatan 208 53

Utang pajak penghasilan 3 332 00

Utang iuran pensiun 680 00

Utang asuransi 470 00

Piutang—Fred Elrod 50 00

Imbalan bagi Pekerja

Sebuah perusahaan selain memberikan gaji,

biasanya juga memberikan imbalan lain kepada

karyawannya. Imbalan (fringe benefits) itu beragam

bentuknya

Contoh dari imbalan kerja adalah :tunjangan liburan,

tunjangan kesehatan, tunjangan pensiun, dsb.

Ketika perusahaan membayar sebagian atau

imbalan itu, jumlah yang dibayarkan itu harus diakui

sebagai beban.

Tunjangan Liburan

Tunjangan gaji harus diakui dan dicatatsebagai liabilitas ketika tunjangan itu sudah dapat diperkirakan jumlahnya

Ketika karyawan ingin mengambil semua tunjangan liburnya dalam waktu kurang dari satu tahun, maka harus diakui dan dicatat sebagai liabilitas lancar.

ILUSTRASI

Sebuah perusahaan memberikan tunjangan libur 1hari per

bulan. Untuk periode penggajian yang berakhir pada bulan Mei, besarnya tunjangan libur diperkirakan $2000.

Ma y

5 Beban Tunjangan Libur

2,000_{Utang Tunjangan libur} 2,000

Pensiun

Pensiun adalah sejumlah uang yang akan diberikan kepada karyawan yang berhenti kerja.

Defined Contribution Plan:

Perusahaan menginvestasikan sejumlah uang tertentu kepada pihak ketiga

Pihak ketiga itu yang akan membayar uang pensiun kepada karyawan

Besarnya uang yang diterima pekerja, tergantung pada hasil dari investasi yang telah dilakukan oleh perusahaan pada pihak ketiga itu.

Pensiun

Defined Benefit Plan

Perusahaan akan memberikan sejumlah uang tertentu yang telah diketahui oleh pekerja (besarnya pasti) pada saat pekerja berhenti kerja

Risiko ditanggung oleh perusahaan

JURNAL

Beban Pensiun x x x

Analisis Laporan Keuangan

Quick Ratio

Quick ratio: adalah rasio yang digunakan untuk mengukur kecepatan perusahaan untuk membayar liabilitas

lancarnya.

Quick ratio = Quick asset Quick Liabilities

Quick asset adalah kas, setara kas, dan piutang yang dapat segera dicairkan menjadi uang.

Kesimpulan

liabilitas Lancar adalah liabilitas yang jatuh tempo dalam waktu kurang dari satu tahun

Wesel bayar jangka pendek biasanya dikeluarkan pada diskon atau premium

liabilitas kontinjensi harus diakui sebagai liabilitas jika kemungkinan terjadinya besar dan besarnya dapat diestimasi Sistem penggajian merupakan hal yang sangat penting bagi suatu perusahaan

Selain gaji, biasanya perusahaan juga memberikan berbagai macam tunjangan kepada karywannya

Quick Ratio adalah rasio yang digunakan untuk mengetahui seberapa cepat perusahaan bisa melunasi liabilitasnya.

Resources = Sources

Ekuitas

pemegang

saham

Aset

Kewajiban

Pembiayaan Modal: Pemegang

saham

Pembiayaan Hutang: Pemegang

Obligasi

Dua Metode Pembiayaan Jangka Panjang

Pemegang Obligasi

Obligasi (utang) – Pembayaran bunga kepada pemegang saham merupakan beban yang dapat mengurangi besarnya pajak penghasilan.

Saham (modal) – Pembayaran deviden berasal dari laba bersih setelah pajak dan laba ditahan

Imbalan per lembar saham biasa dapat ditingkatkan dengan mengeluarkan obligasi daripada menerbitkan tambahan saham

Mengapa mengeluarkan obligasi?

Rencana Pembiayaan Alternatif - $ 800,000

Rencana 1 Rencana 2 Rencana 3

12 % obligasi — — $2,000,000

Preferred 9% stock, $50 par — $2,000,000 1,000,000 Common stock, $10 par $4,000,000 2,000,000 1,000,000

Total $4,000,000 $4,000,000 $4,000,000

Pendapatan sebelum bunga dan pajak$ 800,000 $ 800,000 $ 800,000

Dikurangi bunga obligasi — — 240,000

Pendapatan sebelum pajak $ 800,000 $ 800,000 $ 560,000 Dikurangi pajak penghasilan 320,000 320,000 224,000

Laba bersih $ 480,000 $ 480,000 $ 336,000

Deviden untuk P/S — 180,000 90,000

Tersedia untuk deviden $ 480,000 $ 300,000 $ 246,000 Jumlah lembar saham C/S 400,000 200,000 100,000 Pendapatan per lembar (EPS) $ 1.20 $ 1.50 $ 2.46

Rencana Pembiayaan Alternatif-$440,000

Rencana 1 Rencana 2 Rencana 3

12 % Obligasi — — $2,000,000

Preferred 9% stock, $50 par — $2,000,000 1,000,000 Common stock, $10 par $4,000,000 2,000,000 1,000,000 Total $4,000,000 $4,000,000 $4,000,000

Pendapatan sebelum bunga

dan pajak penghasilan $ 440,000 $ 440,000 $ 440,000

Dikurangi bunga obligasi — — 240,000

Pendapatan sebelum pajak $ 440,000 $ 440,000 $ 200,000 Dikurangi pajak penghasilan 176,000 176,000 80,000 Laba bersih $ 264,000 $ 264,000 $ 120,000

Deviden untuk P/S — 180,000 90,000

Jumlah tersedia untuk deviden C/S$ 264,000 $ 84,000 $ 30,000

Karakteristik dari Utang Obligasi

Obligasi dibuat dalam kontrak yang disebut

bond indenture

atau

trust indenture

.

Utang jangka panjang—dibayar kembali 10,

20, atau 30 tahun setelah tanggal penerbitan.

Memiliki nilai pokok (

principal/ face

) $1,000,

atau kelipatanof $1,000.

Tingkat bunganya tetap selama sebelum jatuh

tempo.

Jumlah principal

dari bond akan terbayar

pada saat jatuh tempo.

Karakteristik Utang Obligasi

Ketika semua obligasi jatuh tempo pada waktu

yang sama, obligasi itu disebut

term bonds

.

Jika

jatuh temponya terdapat pada beberapa waktu

yang berbeda maka dikenal dengan

serial bonds

.

Obligasi yang dapat ditukar dengan sekuritas lain

disebut

convertible bonds

.

Obligasi yang dibeli atau dibayar oleh perusahaan

yangmengeluarkan sebelum jatuh tempo

callable

bonds

.

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

Ketika perusahaan mengeluarkan obligasi, harga yang

pembeli akan bayar tergantung dari tiga faktor berikut:

1.

Jumlah pokok dari obligasi, yaitu nilai pada tanggal

jatuh temponya.

2.

Bunga periodik yang dibayar atau diberikan atas

obligasi tersebut. Ini deisebut dengan contract rate

atau

coupon rate.

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

Perbedaan antara tingkat bunga pasar dan tingkat bunga yang tertera dalam kontrak,

mengakibatkan adanya Discounts dan

Premiums.

Ketika

Obligasi dijual

pada

Bunga pasar = Bunga kontrak Bunga pasar > Bunga kontrak Bunga pasar < Bunga kontrak

Face value

Discount

Premium

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

BUNGA PASAR = BUNGA KONTRAK

Harga jual Obligasi= $1,000

$1,000

10% payable annually

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

BUNGA PASAR > BUNGA KONTRAK

Harga jual obligasi < $1,000

–

Discount

$1,000

10% payable annually

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

BUNGA PASAR < BUNGA KONTRAK

Harga jual obligasi > $1,000

+

Premium

$1,000

10% payable annually

$1,000, 10% obligasi telah dibeli. Bunga dibayar tahunan dan akan jatuh tempo dalam dua tahun.

Sekarang _{Akhir tahun 1 Akhir tahun 2} Pembayaran

bunga

$100

$90.91 $100 x 0.90909 $82.65 $100 x 0.82645

$1,000 x 0.82645 $826.45

Konsep Nilai Kini (Present Value) dan Obligasi

ATAU

Nilai kini dari nilai pokok $1,000 jatuh tempo

dalam 2 tahun, bunga 10% majemuk:

$1,000 x 0.82645

$ 826.45

Nilai kini dari pembayaran bunga 2 tahun sebesar

10% majemuk: $100 x

1.73554

(PV of annuity $1 untuk 2 tahun, 10%)

173.55

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Obligasi dikeluarkan pada nilai pokok (face

amount)

Tanggal 1Januari 2005, sebuah perusahaan mengeluarkan

obligasi senilai $100,000; 12%, 5 tahun; Bunga dibayar tiap

enam bulan (semiannually). Tingkat suku bunga pasar 12%.

Nilai kini dari nilai pokok $100,000 jatuh tempo 5 tahun, bunga 12% majemuk tahunan

: $100,000 x 0.55840 $ 55,840

Nilai kini dari pembayaran bunga 10 periode

Masing-masing sebesar $6,000: $6,000 x 7.3609 (PV of annuity $1; 10 periode 6%) 44,160

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Obligasi dikeluarkan pada nilai pokok

(face amount)

Jan. 1 Kas 100 000 00

Mengelurkan obligasi

$100,000 pada nilai pokok.

Utang obligasi 100 000 00

2005

Tanggal 1Januari 2005, sebuah perusahaan mengeluarkan

obligasi senilai $100,000; 12%, 5 tahun; Bunga dibayar tiap

enam bulan (semiannually). Tingkat suku bunga pasar 12%.

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Tanggal 30 juni, melakukan pembayaran

bunga $6,000 ($100,000 x .12 x 6/12).

June 30 Beban bunga 6 000 00

Membayar bunga obligasi per enam bulan.

Kas 6 000 00

Obligasi dikeluarkan pada nilai pokok

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Obligasi jatuh tempo pada 31 Desember 2009. Pada saat

itu perusahaan membayar nilai pokok (face amount)

kepada pemegang obligasi

.

Dec. 31 Utang obligasi 100 000 00

Membayar nilai pokok dari obligasi pada tanggal jatuh tempo.

Kas 100 000 00

2009

Obligasi dikeluarkan pada nilai pokok (face

amount

)

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Obligasi dikeluarkan pada diskon

Dengan contoh yang sama dengan sebelumnya ,asumsi

tingkat suku bunga pasar adalah 13% bukan 12%

Nilai kini dari jumlah pokok $100,000 jatuh tempo 5 tahun, bunga 13% per enam bulan:

$100,000 x 0.53273 (PV $1 untuk 10 periods; 6½%)$53,273 Nilai kini dari pembayaran bunga 10 periode

$6,000 semiannually: $6,000 x 7.18883

(PV of annuity $1;10 periode; 6½%) 43,133 Total nilai kini dari obligasi $96,406

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Tanggal 1 Januari 2005 perusahaan mengeluarkan

obligasi$100,000 dengan harga $96,406 (diskon $3,594).

Jan. 1 Kas 96 406 00

Diskon dari utang obligasi 3 594 00

Mengeluarkan obligasi $100,000 pada diskon.

Utang obligasi 100 000 00

2005

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Tanggal 30 Juni 2005, dibayar bunga enam bulanan, dan diskon atas

obligasi diamortisasi menggunakan metode garis lurus

.

June 30 Beban bunga 6 359 40

Membayar bunga dan

amortisasi 1/10 dari diskon.

Diskon pada utang obligasi 359 40

Kas

6 000 00

2005

$3,594 ÷

10

$3,594 ÷

10

Obligasi dikeluarkan pada

Premium

Jika tingkat suku bunga pasar 11% dan tingkat suku bunga

dalam kontrak 12%, maka obligasi dijual pada $103,769.

Bunga dibayar per enam bulan

Nilai kini dari jumlah pokok $100,000 jatuh tempo 5 tahun, 11% majemuk tahunan: $100,000 x

0.58543 (PV $1 untuk 10 periode ; 5½%) $ 58,543 Nilai kini dari pembayaran bunga 10 periode

$6,000,11%majemuk semiannually: $6,000 x

7.53763 (PV $1untuk 10 periods; 5½%) 45,226 Total nilai kini dari obligasi $103,769

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Obligasi senilai $100,000 dijual pada $103,769

(premium $3,769).

Jan. 1 Kas 103 769 00

Mengeluarkan obligasi $100,000 pada premium.

Utang obligasi 100 000 00

Premium pada Utang obligasi 3 769 00

2005

Obligasi dikeluarkan pada

Premium

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Tanggal 30 Juni, dibayar bunga enam bulanan, dan

mengamortisasi premium.

Juni 30 Beban bunga 5 623 10

Premium pada utang obligasi 376 90

Membayar bunga enam bulanan dan mengamortisasi 1/10

premium obligasi.

Kas

6 000 00

2005

$3,769 x 1/10

$3,769 x 1/10

Obligasi dikeluarkan pada

Premium

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Zero-Coupon Bonds

Zero-coupon bonds tidak melakukan pembayaran bunga

kepada pemegang obligasi. Hanya jumlah pokoknya yang

akan dibayar pada tanggal jatuh temponya. Asumsi tingkat

suku bunga pasar adalah 13% pada tanggal penerbitan.

Zero-coupon bonds tidak melakukan pembayaran bunga

kepada pemegang obligasi. Hanya jumlah pokoknya yang

akan dibayar pada tanggal jatuh temponya. Asumsi tingkat

Akuntansi untuk Utang Obligasi

Zero-Coupon Bonds

Tanggal 1 Januari 2005, mengeluarkan zero-coupon

bonds senilai $100,000 tingkat suku bunga pasar

adalah

13%.

Tanggal 1 Januari 2005, mengeluarkan zero-coupon

bonds senilai $100,000 tingkat suku bunga pasar

adalah

13%.

Jan. 1 Kas 53 273 00

Diskon pada utang obligasi 46 727 00

Mengeluarkan zero-coupon bonds senilai $100,000

Utang obligasi 100 000 00

Bond Sinking Funds

Adanya kontrak obligasi, terkadang menuntut

suatu perusahaan untuk menyisihkan dana untuk

membayar nilai pokok dari obligasi itu pada saat

jatuh tempo. Dana yang disisihkan untuk

membayar obligasi inilah yang disebut dengan

bond sinking fund

.

Adanya kontrak obligasi, terkadang menuntut

suatu perusahaan untuk menyisihkan dana untuk

membayar nilai pokok dari obligasi itu pada saat

jatuh tempo. Dana yang disisihkan untuk

membayar obligasi inilah yang disebut dengan

Bond Sinking Fund

Ketika kas ditransfer untuk sinking fund, maka

dicatat dalam akun

Sinking Fund cash

Ketika investasi dibeli dengan menggunakan sinking

fund, maka dicatat dalam akun

sinking fund

investment

Ketika pendapatan (bunga atau deviden) diterima,

maka dicatat dalam akun

sinking fund revenue

Pendapatan sinking fund dicatat dalam laporan laba

rugi bagian pendapatan lain-lain.

Penarikan Obligasi

Sebuah perusahaan dapat menarik obligasinya

sebelum jatuh tempo

Penarikan obligasi dilakukan ketika suku bunga

pasar mengalami penurunan yang signifikan

setelah obligasi itu diterbitkan

Sebuah

perusahaan

biasanya

menarik

obligasinya pada harga yang berbeda dengan

nilai buku dari obligasi tersebut.

Penarikan Obligasi

Nilai buku dari obligasi adalah nilai pokok dari

obligasi dikurangi diskon yang belum diamortisasi

atau ditambah dengan premiun yang belum

diamortisasi

Jika obligasi itu dibeli di atas nilai bukunya, maka

perusahaan rugi, begitu pula sebaliknya

Untung dan rugi dalam penarikan obligasi ini

dilaporkan pada laporan laba rugi bagian

Pendapatan dan beban lain-lain.

Penarikan Obligasi

ILUSTRASI

Tanggal 30 Juni, perusahaan mempunyai obligasi

yang telah diterbitkan senilai $100,000. Premium

yang belum diamortisasi senilai $4,000.

Perusahaan menarik ¼ obligasi tersebut dengan

harga $24,000

Tanggal 30 Juni, perusahaan mempunyai obligasi

yang telah diterbitkan senilai $100,000. Premium

yang belum diamortisasi senilai $4,000.

Perusahaan menarik ¼ obligasi tersebut dengan

harga $24,000

Juni 30 Utang obligasi 25 000 Premium utang obligasi 1 000

Penarikan Obligasi

Jika perusahaan tidak menarik ¼ bagian,

melainkan semua obligasi tersebut dengan

harga 105,000

Juni 30 Utang obligasi 100 000 Premium utang obligasi 4 000 Rugidalam penarikan obligasi 1 000

Kas 105,000

Investasi dalam Obligasi

Obligasi biasanya dibeli langsung dari perusahaan yang menerbitkan atau melalui Bursa

Harga dari obligasi biasanya disajikan dalam persentase dari nilai pokoknya

Harga perolehan atau nilai investasi dari obligasi terdiri dari semua biaya yang dikeluarkan berkaitan dengan pembelian obligasi itu.

Ketika obligasi diterbitkan di tengah-tengah periode pembayaran bunga, maka pembeli obligasi biasanya membayar bunga obligasi kepada penjual yang dihitung dari akhir pembayaran bunga sampai tanggal pembelian

Investasi dalam Obligasi

Jika harga dari obligasi berbeda dengan nilai pokoknya (face amount), maka dalam pembelian obligasi itu terdapat diskon atau premium

Premium dan diskon dari obligasi dicatat dalam akun investasi dan diamortisasi sepanjang masa berlakunya obligasi tersebut

Besarnya amortisasi biasanya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus atau metode bunga efektif

Amortisasi premium dan diskon dilakukan pada akhir periode.

Investasi dalam Obligasi

ILUSTRASI

Pada tanggal 2 April, membeli obligasi dari Lewis

Co $1000, dengan harga 102, ditambah biaya

broker $5.30 dan membayar bunga kepada Lewis

Co $10.20

Apr. 2 Investasi pada obligasi Lewis co 1 025 30

(Investasi pada obligasi Lewis)

K as 1 035 50

2005

Pendapatan bunga 10 20

Investasi dalam Obligasi

Untuk membantu pemahaman

kalian, lihat ilustrasi dari

Crenshaw Inc.berikut

Untuk membantu pemahaman

kalian, lihat ilustrasi dari

Pembelian Obligasi

Tanggal 1 Juli 2005, Crenshaw Inc membeli

$50,000,8% obligasi dari Deitz Corporation yang

jatuh tempo 8 ¾ tahun lagi. Suku bunga pasar

saat itu adalah 11%. Harga beli $41,706

ditambah bunga $1,000 yang akrual sejak

tanggal 1 April 2005

Juli 1 Investasi pada Obligasi Deitz Co 41 706 00

Pendapatan bunga 1 000 00

(Pembelian investasi obligasi, ditambah bunga akrual)

Kas 42 706 00

2005

Penerimaan Bunga Obligasi

Menerima bunga enam bulanan (semiannual)

mulai 1April sampai 1 Oktober ($50,000 x 8% x

6/12)

Okt. 1 Kas 2 000 00

(Menerima bunga enambulanan dari 1April-1 Oktober)

Pendapatan bunga 2 000 00

Utang Obligasi dan Investasi pada Obligasi

Penyesuaian Bunga Obligasi

Jurnal penyesuaian untuk bunga dari 1 Oktober

sampai 31 Desember ($50,000 x 8% x 3/12)

Des. 31 Piutang bunga 1 000 00

(Jurnal penyesuaian untuk bunga akrual dari 1 Oktober sampai 31 desember).

Pendapatan bunga 1 000 00

Amortisasi Diskon Obligasi

Jurnal penyesuaian untuk amortisasi diskon dari

1 Juli sampai 31 Desember ($ 50,000 - $ 41,706)

/ 105 x 6 bulan

Dec. 31 Investment in Deitz Corp. Bonds 474 00

Adjusting entry for

amortization of discount from July 1 to December 31.

Interest Revenue 474 00

Rounded to

nearest dollar

($79 a month)

Investasi dalam Obligasi

Pendapatan investasi

Okt. 1

2,000

Des. 311,000

31

474

3,474

Juli 1

1,000

Penjualan Investasi Obligasi

Suatu obligasi dapat dijual sebelum jatuh tempo

Jumlah uang yang akan diterima oleh penjual adalah senilai harga jual (dikurangi biaya penjualan) ditambah dengan bunga yang belum diterima sejak tanggal pembayaran bunga terakhir sampai tanggal penjualan obligasi tersebut

Sebelum melakukan penjualan, penjual harus melakukan amortisasi diskon atau premium

Untung dan rugi dari penjualan obligasi itu dilaporkan dalam laporan laba rugi bagian pendapatan lain-lain.

Penjualan Investasi Obligasi

ILUSTRASI

Tanggal 30 Juni,2012 Deitz menjual obligasinya

senilai

$47,350

ditambah

bunga

akrual.

Amortisasi terakhir dilakukan enam bulan yang

lalu.

Juni 30 Investasi Obligasi - Deitz Corp 474 00

(Amortisasi diskon tahun 2012)

Pendapatan bunga 474 00

2012

Nilai Investasi Obligasi

Investasi pada Obligasi Deitz Corp

Juli 1

41,706

Des. 31

474

Des. 31

948

Des. 31

948

Des. 31

948

Des. 31

948

Des. 31

948

Des. 31

948

Juni 30

474

48,342

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Akun investasi

setelah semua

jurnal

amortisasi

dibuat,

termasuk jurnal

penyesuaian

tanggal 30 Juni

2012

$79 x 6

$79 x 12

Utang Obligasi dan Investasi pada Obligasi

Penjualan Investasi Obligasi

Investasi tersebut dijual pada tanggal 30

Juni,2009 seharga $47,350 ditambah bunga

akrual. Amortisasi dilakukan enam bulan yang

lalu.

Juni 30 Kas 48 350 00

Rugi dalam penjualan investasi 992 00 Pendapatan bunga

1 000 00

Investasi Obligasi pada Deitz Corp 48 342 00

Neraca Korporasi-Utang Obligasi

Dalam neraca, biasanya utang obligasi dimasukkan dalam kelompok liabilitas jangka panjang

Jika jatuh tempo dari obligasi kurang dari satu tahun, maka harus dikelompokkan ke dalam liabilitas lancar, hal ini hanya berlaku jika obligasi itu akan dibayar dengan menggunakan aset lancar

Jika obligasi itu dibayar dari sinking fund atau dengan mengeluarkan obligasi lainnya, maka obligasi itu tidak dimasukkan dalam liabilitas lancar

Jika terdapat dua atau lebih obligasi yang diterbitkan, maka detil dari masing-masing obligasi disajikan dalam neraca atau dalam schedule atau note

Neraca Obligasi-Investasi Obligasi

Investasi dalam obligasi atau sekuritas utang

lainnya, dimana investornya ingin memegangnya

sampai jatuh tempo, tergolong dalam held to

maturities securities

Investasi ini termasuk investasi jangka panjang

Nilai investasi dicatat pada biaya investasi (cost)

dikurangi dengan amortisasi premium atau

ditambah amortisasi diskon.

Kesimpulan

Dalam melakukan pembiayaan, perusahaan bisa mengeluarkan utang atau mengeluarkan saham Obligasi adalah salah satu bentuk utang jangka panjang

Harga dari obligasi ditentukan oleh harga pokok dan suku bunga pasar

Obligasi biasanya dikeluarkan dalam diskon atau premium

Obligasi yang dikeluarkan pada nilai diskon atau premium, nilai diskon dan premiun itu harus

Kesimpulan

Bond Sinking Fund adalah dana yang disisihkan oleh perusahaan untuk membayar obligasi yang jatuh tempo

Perusahaan dapat menarik atau membeli obligasi yang telah dikeluarkannya.

Penarikan ini biasanya dilakukan jika suku bunga pasar turun Ada beberapa cara penyajian obligasi ini dalam neraca

Number of interest charge earned adalah rasio yang digunakan untuk mengetahui banyaknya (frekuensi) perusahaan membayar bunga dari obligasi

Investasi dalam bentuk obligasi merupakan salah satu jenis investasi jangka panjang

Klasifikasi Jenis-Jenis Investasi

Jenis-Jenis Investasi adalah:

Investasi Jangka Pendek

Investasi Jangka Panjang

Investasi untuk Diperdagangkan

Investasi Jangka Pendek

Investasi jangka pendek

adalah

• _{Jenis investasi yang dapat ditukar menjadi kas dalam}

waktu kurang dari satu tahun

• _{Jenis investasi yang digunakan untuk membayar liabilitas}

lancar

• _{Investasi yang investornya berencana untuk menukarnya}

dalam bentuk kas dalam waktu kurang dari satu tahun.

• _{Contoh investasi jangka pendek: aset lancar}

• _{Investasi jangka pendek juga dikenal sebagai}

Investasi Jangka Panjang

Investasi jangka panjang

adalah

Jenis investasi dimana investor bermaksud untuk

memilikinya atau memegangnya dalam waktu lebih

dari satu tahun

Jenis investasi yang tidak dapat ditukar dalam bentuk

kas dalam waktu kurang dari satu tahun

Contoh dari investasi jangka panjang adalah:

Obligasi yang jatuh tempo lebih dari 1 tahun

Penyajian Investasi dalam Neraca

ASET

Aktiva Lancar

Kas

xxx

Investasi jangka pendek

xxx

Piutang

xxx

Persediaan

xxx

Beban dibayar di muka

xxx

Total Aset Lancar

xxx

Investasi jangka panjang

xxx

Aktiva tetap

xxx

Investasi untuk Diperdagangkan

Investasi untuk diperdagangkan

adalah

:

Investasi yang akan dijual dalam waktu dekat,

biasanya kurang dari satu tahun

Tujuan dari investasi dalam jenis ini adalah untuk

mendapatkan profit dari perubahan harga (capital gain)

Yang termasuk dalam investasi untuk diperdagangkan

adalah penyertaan saham yang besarnya kurang dari

20%

Akuntansi untuk Investasi Diperdagangkan

Metode yang dipakai untuk mencatat investasi

diperdagangkan adalah metode nilai pasar

(market value method)

Metode nilai pasar digunakan karena investasi ini

akan dijual dalam waktu dekat pada niali

pasarnya.

Setiap akhir tahun harus disesuiakan dengan

nilai pasar pada saat itu juga,

Akuntansi untuk Investasi Diperdagangkan

ILUSTRASI

Tanggal 23 Oktober 2005 McD membeli 500 saham biasa dari ford Motor dengan harga $50 per lembar

saham.Manajemen McD ingin menjual saham ini dalam waktu 3 bulan mendatang.

2005

Oct. 23 Investasi Jangka Pendek (500 x 500) 25,000

Kas 25,000

Akuntansi untuk Investasi Diperdagangkan

Tanggal 14 November McD mendapatkan deviden dari Ford $2 per lembar saham.

Nov. 14 Kas (500x $2.00) 1,000 Penerimaan deviden 1,000 (penerimaan kas deviden)

31 Desember 2005 nilai pasar investasi dari McD adalah $5,000

Des. 31 Rugi investasi diperdagangkan (25,000-20,000) 5,000

Investasi jangka pendek 5,000 (penyesuaian dengan nilai pasar)

Investasi Tersedia untuk Dijual

Investasi tersedia untuk dijual adalah jenis investasi penyertaan saham yang besarnya kurang dari 20% yang selain investasi diperdagangkan

Investasi tersedia untuk dijual ini merupakan aset lancar jika perusahaan bermaksud untuk

menjualnya dalam waktu kurang dari satu tahun. Jika investor tidak bermaksud menjualnya dalam waktu dekat, maka investasi ini termasuk dalam investasi jangka panjang.

Nilai dari investasi ini juga harus disesuaikan di akhir tahun dengan nilai pasar

Akuntansi untuk Investasi Tersedia Dijual

Jangka Panjang

Metode niali pasar digunakan untuk menghitung besarnya investasi tersedia dijual yang tergolong jangka panjang.

Hal itu disebabkan perusahaan berharap akan menjualnya pada nilai pasarnya

.

_ILUSTRASI

Tanggal 23 Februari Dell membeli 1000 lembar

sahamnya ke Hewlett-Packard untuk jangka panjang

dan diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual. Harga per saham $33

Feb.23 Investasi tersedia dijual (1000 x 33) 33,000

Kas 33,000

Tanggal 14 Juli Hewlett membagikan deviden $0.6 per lembar saham.

juli. 14 Kas (1000x $0.6) 600 Penerimaan deviden 600 (penerimaan kas deviden)

Akuntansi untuk Investasi Tersedia Dijual

Jangka Panjang

31 Desember 2005 nilai pasar investasi dari Dell adalah $36,000

Des. 31 Cadangan penyesuaian investasi (36,000-33,000) 3,000

Untung belum terealisasi 3,000 (penyesuaian dengan nilai pasar)

ILUSTRASI

Tanggal 19 Mei 23 Februari Dell menjual invsetasinya di Packard senilai 32,000.

Akuntansi untuk Investasi Tersedia Dijual

Jangka Panjang

May 19 Kas 32,000

Rugi penjualan investasi 1,000 Investasi tersedia untuk dijual

Akuntansi untuk Investasi Metode Ekuitas

Investor yang melakukan penyertaan saham sebesar 20%-50% pada suatu perusahaan investee, investor itu mempunyai pengaruh yang signifikan.

Jika penyertaan sahamnya sebesar 20%-50%, dan investor mempunyai pengaruh yang signifikan, maka investor harus mencatat investasinya dengan menggunakan metode ekuitas.

Hampir 43% perusahaan menggunakan metode ekuitas dalam pencatatan investasinya.

Perusahaan investee sering disebut dengan perusahaan afiliasi

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Pencatatan Awal investasi

Dalam metode ekuitas, pencatatan pada awal investasi sama dengan pencatatan yang dilakukan dengan menggunakan metode lainnya.

ILUSTRASI

Tanggal 6 Januari Amazon.com membeli saham $400,000 untuk 20% dari saham yang dimiliki Drugstore.com.

Jan.6 Investasi jangka panjang 400,000

Kas 400,00033,000

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Pembagian Laba Bersih

Pada Metode Ekuitas, Laba bersih yang dimiliki oleh perusahaan investee akan menambah nilai investasi dari investor.

ILUSTRASI

Tanggal 31 Desember Drugstore melaporkan adanya laba bersih yang dihasilakan oleh perusahaan sebesar $250,000.

Des.31 Investasi jangka panjang 50,000 ($250,000 x 0.2)

Pendapatan Investasi 50,000 (pengumuman laba bersih)

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Mengapa laba bersih menambah nilai investasi?

Laba bersih akan menambah laba ditahan perusahaan.Bertambahny a laba ditahan, berarti ekuitasnya bertambah juga.

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Pembagian Deviden

Pembagian deviden yang dilakukan oleh perusahaan investee akan mengurangi besarnya investasi dari investor.

ILUSTRASI

Tanggal 17 Januari Drugstore membagikan deviden sebesar $100,000 kepada pemegang sahamnya

Jan.6 Kas 20,000

($100,000 x 0.2)

Investasi jangka panjang 20,000 (pembagian deviden)

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Mengapa deviden mengurangi

investasi???

Adanya pembagian deviden akan menyebabkan jumlah

laba ditahan akan

berkurang, padahal laba ditahan ini adalah bagian dari ekuitas perusahaan

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

SALDO INVESTASI AMAZON.COM

Berdasarkan jurnal-jurnal yang telah dicatat di atas, maka nilai investasi dari Amazon.com dapat digambarkan dalam T-acount berikut ini.

Investasi Jangka Panjang Amazon.com

Jan.6 Pembelian 400,000

Dec.31 Laba bersih 50,000

Jan.17 Terima Deviden 20,000

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Penjualan Investasi

Penjualan investasi akan mengurangi besarnya investasi. Adanya keuntungan atau kerugian dari penjualan investasi ini harus diakui. Untung atau rugi ini merupakan selisih antara harga jual investasi dan nilai dari investasi itu sendiri (carrying amount)

Tanggal 13 Februari Amazon.com menjual 1/10 sahamnya di Drugstore.com senilai $40,000

Feb.13 Kas 40,000

Kerugian Penjualan investasi 3,000 Investasi jangka panjang 43,000

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Pada Metode Ekuitas, yang mempengaruhi besarnya

investasi adalah

Investasi Awal (penyertaan saham awal)

Pelaporan Laba bersih Perusahaan investee

Pembagian Deviden dari Perusahaan investee

Pembelian atau penjualan investasi

Prinsip-Prinsip Metode Ekuitas

Investasi dengan Metode Ekuitas

Investasi awal

Pelaporan Laba

bersih

Pembagian

deviden

Pendapatan Komprehensif

Perusahaan mungkin melaporkan

pendapatan komprehensif dalam

laporan laba rugi, pernyataan

terpisah, atau laporan perubahan

modal

Perusahaan mungkin melaporkan

pendapatan komprehensif dalam

laporan laba rugi, pernyataan

terpisah, atau laporan perubahan

modal

Namun demikian, pendapatan

komprehensif tidak termasuk perubahan

yang disebabkan oleh pembagian

deviden atau investasi pemegang

saham.

Namun demikian, pendapatan

komprehensif tidak termasuk perubahan

yang disebabkan oleh pembagian

deviden atau investasi pemegang

saham.

Penyajian Pendapatan Komprehensif

Ekuitas Pemegang saham:

Saham biasa $ 20,000 $ 20,000

Agio saham 36,000 36,000

Laba ditahan 165,500 157,000

Akumulasi pendapatan komprehensif ,290 1,200

Total ekuitas pemegang saham $222,790 $214,200

Penggabungan bisnis

Ada beberapa jenis penggabungan usaha, diantaranya

adalah:

1.

Merger

: Penggabungan dua korporasi dimana

perusahaan yang satu mengambil aset perusahaan

lainnya, dan perusahaan yang diambil aset nya itu

meleburkan diri.

Tujuan dari merger

ini pada umumnya adalah agar

tercapai efisiensi atau untuk difersifikasi produk

2.

Konsolidasi

; Pendirian korporasi baru dimana .aset

dan liabilitas dari perusahaan yang lama ditransfer

ke perusahaan baru.

Penggabungan bisnis

Mergers

:

Perusahaan A mengambil alih perusahaan B.

Aset dan liabilitas milik B ditransfer ke A, dan B melebur

.

Merger

A

B

Konsolidasi:

Perusahaan A dan B membuat perusahaan

baru,C dan aset serta liabilitas dari A dan B ditransfer ke C

Konsolidasi

C

A

B

Kesimpulan

Adanya perbedaan antara peraturan perpajakan dan standar akuntansi menyebabkan adanya perbedaan pelaporan pajak sehingga harus ada rekonsiliasi

Penurunan nilai aset dan biaya restrukturisasi dapat mempengaruhi laba bersih operasi perusahaan

Tiga item tidak biasa yang tidak mempengaruhi laba bersih perusahaan dari kegiatan operasi adalah penghentian

operasi, kejadian luar biasa, dan perpindahan prinsip akuntansi

Earning per share menunjukkan banyaknya imbalan atau pendapatan yang diperoleh untuk tiap lembar saham

Ada beberapa jenis penggabungan usaha, diantaranya adalah merger dan konsolidasi

TERIMA

KASIH

Profesi untuk

Mengabdi pada

Negeri

Dwi Martani 081318227080

martani@ui.ac.id atau d wimartani@yahoo.com

http://staff.blog.ui.ac.id/martani/ Dwi Martani

081318227080

martani@ui.ac.id atau d

wimartani@yahoo.com

http://staff.blog.ui.ac.id/martani/