FAKTOR-FAKTOR PENYEBAB TIDAK TERCAPAI TARGET PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA PALEMBANG SKRIPSI Untuk Memenuhi Salak Satu Persyaratan Mcmperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

FAKTOR-FAKTOR PENYEBAB TIDAK TERCAPAI TARGET
P E N E R I M A A N PAJAK P E N G H A S I L A N PADA
KANTOR PELAYANAN PAJAK MADYA
PALEMBANG

SKRIPSI

Untuk Memenuhi Salak

Satu Persyaratan

Mcmperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Nama

: T r i Resta Yogias

NIM

: 222012064

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH

PALEMBANG

F A K U L T A S E K O N O M I DAN BISNIS
2017

PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

Saya yang bertanda tangan dibawah ini;
Nama

Tri Resta Yogias

NIM

222012064

Fakultas

E k o n o m i dan Bisnis

Program Studi

: Akuntansi

Dengan i n i menyatakan bahwa skripsi i n iadalah ditulis dengan

sun^guh-

sungguh d a n benar hasil k a r y a saya sendiri beserta arahan dari p e m b i m b i n g . S k r i p s i
ini bukan dari hasil penjiplakan karya orang lain, kecuali karya tulis yang m^mjadi
acuan

untuk mempermudah

terbukti bahwa pemyataan

penyelesaian

skripsi ini. Apabila dikcmudiar

hari

i n i tidak benar, m a k a saya sanggup untuk i n e i u r i m a

sanksi apapun sesuai dengan peraturan y a n g berlaku.

Palembang,

5

Febmari2017

Yang Membuat Pemyataan

ii

Fakultas 0a)nomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah

Palembang

T A N D A P E N G E S A H A N

Judul

S K R I P S I

Faktor-Faktor Penyebab Tidak Tercapaj Target Penerimaan Pajak
Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Palembang

Nama

; Tri Resta Yogias

NIM

: 222012064

Fakultas

EkooomidanBisnis

Program Studi

: Akuntansi

MataKuliahPokok

: Perpajakan
DftehiM dan Oisahkan
Pada Tanggal 1

Maret 2017

Pembimbing,

Mengetahui,

NIDNi14BM: 0216106902/944806

iii

V

Mokbo

danPersemhahan

Motto:
TCamuatklaKioiutt yang teriiaik yang ctilaKbkanu n t u k m a n u s i a , n i a ^
y a n g m a ^ n i f d a n m e n c c g a K y a n g m u n g k a r , d a n herimBn I t e p a d a A l l a h .
((^Al-bnran-TTo)
O

KesuJfsesan h a n ) ^ da|Mtt d i r a i h d e n g a n
d a n g a n doa, h a m a s e s u n g g u h r ^ n a s i h seorang m a n u s i a

dengan
O

akan

heruha

s e n d i r i i ^ tanpa ikhtiard a n doa.

Sdbelum ajal m e r e n g g u t
semliri

tidak

untuk

nyxwa,

maka engkau hams met^daikan kepada diri

menjadi orang yang herguna hagi keluarga,masyarakat

dan

negara.
Kupersemhahkan

Kepada:

Kechra O r a n g
Saudara-saudariku

ti4ainxterctnta(AyahkuSyahrulRozi&

terdnta

TfTundaku Y u h a n j ^

( s ^ u n d a k u Vella Rest! Rulina, i ^ u n d a k u M e l a A g u s t i n a

d a n a d i k u Yoga A n lOisanchO
Pemhimhtng Skripsi( Bopak M . Orha Kurniawa,S.E,S.R, M i f i )

Seluruh Kader Ikaian Mahasiswa M u h a m m a d i y a h ( I M M )U M P a l e m h a n g , Sumsei

-

Indonesia
Selumhrekan-rekan

seperjuangan

mahasiswa

Palonhang
Almamater yang k u banggakan

IV

Universitas

Muhammadiyah

PRAKATA
AlhamduiillahirobbilaTamin,
rahmat

dan

kanmianya

jualah

judul Faktor-faktor Penyebab
Pada

Segala
penulis

puji

bagi

dapat

skripsi

T i d a k Tercapai Target Penerimaan Pajak

Penghasilan

dapat penulis selesaikan

manusia

cahaya

benderang,

serta

salam

kepada

para

tak

sesuai

sampaikan kepada Nabi M u h a m m a d S A W yang telah mengeluarkan umat
menuju

Sholawat

dengan

penulis

kegelapan

dijadwalkan.

berkat

terlupakan

dari

waktu yang

S W T karena

menyelesaikan

Kantor Pelayanan Pajak M a d y a Palembang,

dengan

Allah

sahabat,

keluarga,

dan

p e n g i k u t n y a y a n g tetap i s t i q o m a h hingga a k h i r z a m a n .
A d a p u n penulisan skripsi i n i dibagi m e n j a d i l i m a bab berturut-turut, bab
pendahuluan,

bab

2

kajian pustaka,

bab

3 metode

penelitian, bab

4

hasil

1
dan

p e m b a h a s a n , dan bab 5 k e s i m p u l a n saran.
P e n u l i s a n skripsi i n i tentunya tidak a k a n selesai tanpa dorongan dan

dukungan

banyak pihak. U n t u k itu penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada kedua

orang

tua, A y a h a n k u Syahrul R o z i dan I b u k u Y u h a n a y a n g telah mendidik, m e m b i a y a i ,
mendoakan,

dan

memberi

dorongan

semangat

kepada

penulis.

Penulis

juga

mengucapkan terima kasih kepada Bapak M . Orba K u r n i a w a n , S.E.,S.H., M . S i sebagai
pembimbing yang telah memberikan bimbingan, memberikan pengarahan
saran dengan tulus ikhlas dan penuh kesabaran kepada penulis d a l a m

dan

saran-

menyelesaikan

skripsi ini. T e r i m a kasih juga kepada pihak-pihak yang telah mengizinkan, m e m b a n t u

V

penulis dalam menyelesaikan studi, pada Fakultas E k o n o m i dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah
1.

Palembang.

Bapak D R . Abid Djazuli, S.E., M . M selaku Rektor Universitas M u h a m m a d i y a h
Palembang

2.

Bapak Drs. H . Fauzi Ridwan, SE, M M selaku Dekan Fakultas E k o n o m i dan Bisnis
Universitas M u h a m m a d i y a h

3.

Palembang

Bapak Betri Sirajuddin, SE,Ak, M . S i , C A selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas E k o n o m i dan Bisnis Universitas M u h a m m a d i y a h

Palembang

4.

B a p a k M . Orba Kurniawan, S.E.,S.H., M . S i selaku Dosen PembimbingSkipsi

5

Seluruh pimpinan, dosen dan karyawan Fakultas E k o n o m i dan Bisnis Universitas
M u h a m m a d i y a h P a l e m b a n g atas bantuan dan perhatiannya k e p a d a penulis

dalam

menyelesaikan skripsi ini.
6.

Kepada

pimpinan

dan

seluruh

karyawan/ti Kantor

Pelayanan

Pajak

Madya

Palembang
7.

Kakanda dan A y u n d a dilingkungan Ikatan Mahasiswa M u h a m m a d i y a h yang selalu
m e m b e r i saran dan telah m e m b i m b i n g penulis dalam hal kebaikan.

8.

Saudara seperjuangan di Ikatan M a h a s i s w a M u h a m m a d i y a h ( I M M ) khususnya
Angkatan 2012 (Candra, Taufik, A d i , Anggi, Riwan, Airi, Didik, M i k o , Yusra,
E r w a n ) yang tetap bertahan

dijalan kebaikan

dan saling mengingatkan

kebenaran dan m e m b a n t u penulis dalam menyelesaikan skripsi ini dan

dalam

terpenting

perjuangan kita takkan pernah penulis lupakan.
9.

Para Sahabat-sahabatku dipaket

12 A n g k a t a n 2 0 1 2 , R e k a n - r e k a n

seperjuangan

A n g k a t a n 2012 P r o g r a m Studi A k u n t a n s i dan rekan-rekan satu p e m b i m b i n g
penulis kenal dan

yang

teman-teman yang tidak bisa disebutkan satu-persatu, terima
vi

kasih atas m o t i v a s i dan kebersamaannya

selama ini akan menjadi kenangan

indah

kita bersama yang takkan kita lupakan hingga hari tua nanti.
10. A d i k - a d i k k u d i I k a t a n M a h a s i s w a M u h a m m a d i y a h a n g k a t a n 2 0 1 3 , 2 0 1 4 , 2 0 1 5 ,
dan 2 0 1 6 yang tetap bertahan dijalan kebaikan dan tidak bisa disebutkan

satu

persatu, t e r i m a k a s i h atas d o ' a dan d o r o n g a n semangatnya sehingga penulis dapat
menyelesaikan skripsi ini.
11. S e m u a p i h a k y a n g telah i k u t m e m b a n t u d a l a m p e n y u s u n a n skripsi i n i y a n g tidak
dapat disebutkan satu persatu oleh penulis.
Semoga

Allah S W T membalas

budi baik untuk seluruh bantuan

diberikan guna menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari, meskipun

yang
banyak

usaha telah penulis l a k u k a n tetapi skripsi i n i m a s i h j a u h dari s e m p u m a . M e s k i p u n
demikian mudah-mudahan dari skripsi ini dapat bermanfaat.Amin

Palembang,

Februari 2017

l^enulis

vii

DAFTAR ISl

Halaman
HALAMAN JUDUL

'

HALAMAN PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT

ii

HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI

iii

H A L A M A N P E R S E M B A H A N DAN M O T T O

iv

HALAMAN PRAKATA

v

HALAMAN DAFTAR ISI

viii

HALAMAN DAFTAR TABEL

x

HALAMAN DAFTAR GAMBAR

xi

HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN

xii

HALAMAN ABSTRAK

xiii

HALAMAN A B S T R A C T

xiv

BAB I

B A B II

PENDAHULUAN
A. L a t a r B e l a k a n g M a s a l a h

1

B.

Rumusan Masalah

7

C.

Tujuan Penelitian

8

D.

Manfaat Penelitian

8

KAJIAN PUSTAKA
A.

PenelitianSebeiumnya

9

B.

Landasan Teori

13

1. P a j a k

13

a. P e n g e r t i a n P a j a k

13

b. F u n g s i P a j a k

13

c. T a r i f P a j a k

14

2. P a j a k P e n g h a s i l a n

15

a. P e n g e r t i a n P a j a k P e n g h a s i l a n

15

b. S u b j e k Pajak P e n g h a s i l a n

15

c. O b j e k P a j a k P e n g h a s i l a n

17

d. K e p a t u h a n W a j i b P a j a k

20

viii

3. P e m e r i k s a a n K e p a t u h a n P a j a k

26

4. F a k t o r - f a k t o r P e n y e b a b T i d a k T e r c a p a i n y a T a r g e t
27

Penerimaan Pajak

BAB III M E T O D E PENELITIAN

BABIV

A. Jenis Penelitian

32

B.

Lokasi Penelitian

32

C.

Operasional Variabel

33

D. Data yang Diperlukan

33

E.

MetodePengumpulan Data

34

F.

Analisis Data danTeknikAnalisis

35

1.

Analisis Data

35

2.

TeknikAnalisisData

36

H A S I L P E N E L I T I A N DAN P E M B A H A S A N
A.

Hasil Penelitian

37

1. G a m b a r a n U m u m K a n t o r P e l a y a n a n P a j a k M a d y a

B.

Palembang

37

a.

LokasiPenelitian

37

b.

Sejarah Pembentukan

37

c.

Visi, Misi, danNilai

39

d.

Struktur Organisasi

41

e.

Tugas Pokok SubBagian danSeksi

42

Pembahasan Hasil Penelitian

47

1. K e j e l a s a n , K e p a s t i a n , d a n K e s e d e r h a n a a n P e r a t u r a n
Perundang Undangan Perpajakan

47

2. K e b i j a k a n P e m e r i n t a h a n d a l a m M e n g i m p l e m e n t a s i k a n
Undang-undang Perpajakan

48

3. P e l a y a n a n P e r p a j a k a n

51

4. S y s t e m A d m i n i s t r a s i Perpajakan

51

5. K e s a d a r a n d a n P e m a h a m a n W a r g a N e g a r a

52

ix

BAB V

S I M P U L A N DAN S A R A N
A.

Simpulan

54

B.

Saran

54

DAFTAR PUSTAKA

56

LAMPIRAN-LAMPIRAN

X

DAFTAR TABEL
Halaman
T a b e i 1.1 R e a l i s a s i P e n e r i m a a n P a j a k P e n g h a s i l a n T a h u n 2 0 1 3 - 2 0 1 5

6

T a b e l 11.2 P e n e l i t i a n S e b e l u m n y a

12

Tabel lI1.30perasionaIisasi Variabel

33

xi

DAFTAR GAMBAR
Halaman
Struktur Organisasi K P P M a d y a Palembang

41

Peta W i l a y a h Kerja K P P M a d y a Palembang

46

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1

Surat Persetujuan Riset dari T e m p a l Penelitian

Lampiran 2

Kartu Aktivitas Bimbingan Skripsi

Lampiran 3

Sertitlkat Hafalan

Lampiran 4

Srtifikat Kuliah Kerja Nyata

Lampiran 5

Sertifikat Toefl

Lampiran 6

Sertifikat Komputer

Lampiran 7

Biodata Penulis

xiii

ABSTRAK
Tri Resta Yogias/ 222012064/ 2017/ Faktor-Faktor Penyabab Tidak Tercapai Target Penerimaan Pajak
Penghasilan Pada Kantor Pelayan Pajak Madya Palembang/ Akuntansi/ Perpajakan
Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah apakah Faktor-faktor yang menyebabkan tidak tercapainya
target penerimaan pajak penghasilan pada kantor pelayanan pajak madya palembang, Penelitian ini
bertujuan untuk mengetahui Faktor-faktor yang menyebabkan tidak tercapainya target peneriman pajak
penghasilan pada kantor pelayanan pajak madya palembang, Jenis penelitian ini adalah penelitian
deskriptif Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer Metode pengumpuian data yaitu
berupa wawancara dan kuesioner. Metode analisis yang digunakan adalah metode kualitatif dan
kuantitatif dengan menggunakan uji statistik. Hasil dari penelitian ini adalah menunjukkan bahwa
penerimaan pajak penghasilan pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Palembang masih belum efektif Hal
tersebut dapat dilihat dari jumlah penerimaan pajak penghasilan yang mengalami penurunan.
Kata Kunci Target, Pajak Penghasilan

xiv

ABSTRACT
Tri Resta Yogias / 2 2 2 0 1 2 0 6 4 / 2 0 1 7 / T h e Unchieving
Office M a d y a Palembang
/ Accounting
/ Tax

Factors

o f Income

T(vc Re\'cnue

Target

on

The problem
of this study was whether the unachieving
factors
of income tax revenue target on (he
of the .study was to f i n d out the unachievtng
factors of income
office M a d y a Palembang.
The objeclive
revetme target on the tax office M a d y a Palembang.
This study was a descriptive
study. The data used
this study was primary data. The methods for collecting
the data were intersiews
and ijuestiomunres.
method for analyzing
the data were ipialitative
and ipicmtitative
methods by using siali.siical
tests.
result of this .study is to show that tax reveime i n tfie tax office associate Palembang
is still not effective.
can be seen f r o m the amaunt of revenue that
declined
Key words:

Target,

Income

Taxes

XV

TILX

(ax
lax
in
The
Tfie
It

BAB

I

PENDAHULUAN

A. L a t a r Belakang Masalah
Pajak m e r u p a k a n salah satu sumber penerimaan negara yang sangat penting
untuk

membangun

dan memperbaiki

p e r e k o n o m i a n negara.
penerimaan

pajak

infrastruktur

Setiap tahun pemerintah berusaha

guna membiayai pengeluaran

negara

maupun

meningkatkan

untuk memaksimalkan
karena semakin tinggi

tingkat [jenerimaan pajak m a k a s e m a k i n tinggi k e m a m p u a n

negara

membiayai

pembangunan d a nsebaliknya j i k a semakin kecil penerimaan pajak m a k a s e m a k i n
rendah k e m a m p u a n negara d a l a m hal m e w u j u d k a n pembangunan

negara.

M a r d i a s m o ( 2 0 1 1 ; 1), Pajak adalah p r e m i y a n g h a m s dibayar o l e h masyarakat k e
kas negara y a n g bersifat w a j i b d a n m e m a k s a dengan tidak mendapatkan

manfaat

secara langsung dan d i g u n a k a n u n t u k p e m b i a y a a n p e m b a n g u n a n serta k e m a k m u r a n
rakyat. D a l a m implementasinya pajak m e m p i i n y a i fungsi yang berperan

dalam

menunjang aktivitas pemerintah:
1. F u n g s i

pendanaan

membiayai

[BudgetairX

pajak

sebagai

dana bagi

pemerintah

untuk

pengeluaran-pengeluarannya.

2 . F u n g s i m e n g a t u r (Regulair),

pajak sebagai alat m e n g a t u r atau

melaksanakan

kebijaksanaan pemerintah dalam bidang sosial dan e k o n o m i .
Pajak penghasilan (PPh)

adalah pajak y a n g d i k e n a k a n terhadap

subjek

pajak atas penghasilan y a n g d i t e r i m a atau diperolehnya d a l a m satu tahun pajak (
resmi,2008).

1

2

Salah satu jenis pajak y a n g m e m p e n g a r u h i p e n e r i m a a n negara adalah pajak
penghasilan (PPh). Penerimaan pajak penghasilan yang didapat dari
PPh

mempunyai

peranan

yang

sangat

penting

karena

semakin

pemungutan
besar

pajak

penghasilan terutang semakin besar pula penerimaan negara dan dapat diartikan
pula b a h w a terjadinya peningkatan yang positif terhadap penghasilan masyarakat.

Faktor - faktor y a n g m e m p e n g a r u h i penerimaan pajak penghasilan

Pada

K P P Pratama, dengan pembahasan variatiel bebas yang m e m p e n g a r u h i

penerimaan

pajak penghasilan adalah kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak,

peningkatan

p e n g h a s i l a n t i d a k k e n a p a j a k ( P T K P ) d a n k e b i j a k a n sunset )i\\d 2 ( w i d u r i ; 2 0 1 3 ) .
Beberapa faktor yang sangat berperan penting d a l a m m e m p e n g a r u h i d a n
m e n e n t u k a n optimalisasi pemasukan dana k ekas negara melalui pemungutan pajak
kepada warga negara yaitu kejelasan, kepastian, d a n kesederhanaan
perundang-undangan

perpajakan,

mengimplementasikan undang-undang

kebijakan

peraturan

pemerintah

dalam

perpajakan, administrasi perpajakan

yang

tepat, pelayanan dan kesadaran dan p e m a h a m a n w a r g a negara.

Target

adalah

sasaran

diletapkan

untuk

khususnya

Direktorat Jenderal

batas (ketentuan d a n sebagaimanya)yang

dicapai.Sejak

reformasi
Pajak

perpajakan

(DJP)

tahun

melakukan

1983
upaya

pemerintah
dalam h a l

meningkatkan penerimaan pajak yaitu dengan merubah sistem pemungutan
d a r i office assessment
kepercayaan
atas

Selain

itu, wajib

pembangunan

pajak

ikut

d a n peningkatan

pajak

D a l a m hal ini wajib pajak diberi

untuk menghitung, m e m b a y a r dan melaporkan sendiri j u m l a h

terutang.

pembiayaan

m e n j a d i self assessment.

telah

t u r u t serta

berpartisipasi

ellsiensi administrasi

pajak
dalam

perpajakan.

3

sangat

D e n g a n diubahnya sistem perpajakan tersebut m a k a kepatuhan menjadi
penting.
self assessment

system, p e n e r a p a n

sistem i n ib u k a n berarti w a j i b

diberi kebebasan penuh untuk m e m e n u h i kewajiban pajak semaunya,

pajak

sebab d i

d a l a m U n d a n g - U n d a n g telah diatur m e k a n i s m e k o n t r o ! serta sanksi-sanksi

bagi

w a j i b pajak y a n g t i d a k m e m e n u h i k e w a j i b a n perpajakannya secara benar d a n tepat
waktu.

Penerimaan

dari

sektor

pajak

memiliki

kontribusi

besar

terhadap

p e n e r i m a a n kas Negara, o l e h karena i t u perlu o p t i m a l k a n penerimaarmya.

Pemungutan

pajak

dengan

self

assessment

system

diharapkan

dapat

m e n i n g k a t k a n penerimaan Negara, tapi f e n o m e n a yang terjadi ketika diterapkan
sistem i n i m u l a i t a h u n 1984 hingga sekarang t i d a k berjalan secara o p t i m a l , h a l i n i
bisa dilihat dari m a s i h b a n y a k n y a potensial losspada

sektor pajak d i Indonesia,

m e s k i p u n secara u m u m tiap tahun j u m l a h p e n e r i m a a n pajak meningkat. J u m l a h
peningkatan penerimaan pajak d i setiap K a n t o r Pelayanan Pajak u m u m n y a m e m a n g
meningkat

tapi peningkatan

i n iterjadi seiring dengan

perkembangan

jumlah

p e n d u d u k y a n g secara u m u m penghasilannya diatas P T K P j i k a dilihat dari sudut
penerimaan PPh Orang Pribadi.

T u j u a n nasional negara Indonesia yaitu m e w u j u d k a n masyarakat yang adi!
dan

m a k m u r sebagaimana

Dasar

1945. Upaya

yang tercantum dalam Pembukaan

u n t u k m e w u j u d k a n tujuan tersebut

Undang-Undang

salah satunya

dengan

meningkatkan penerimaan negara dari sumber yang ada. U n t u k m e m a k s i m a l k a n
penerimaan pajak m a k a D J Pharus m e l a k u k a n pemeriksaan pajak terhadap

wajib

pajak, j i k a pemeriksaan pajak d i l a k u k a n secara m a k s i m a l m a k a a k a n

berdampak

pada m e n i n g k a t n y a penerimaan negara dari sektor perpajakan.
Pajak
penerimaan

penghasilan
pajak.

Pajak

merupakan
penghasilan

penyumbang
dikenakan

terbesar

terhadap

dalam

subjek

seluruh

pajak

atas

penghasilan yang diterima atau diperoleh w a j i b pajak dalam satuan tahun

pajak.

Pajak penghasilan menempati urutan pertama dalam j u m l a h penerimaannya

bila

dibandingkan dengan jenis penerimaan pajak lainnya. O l e h karena itu, d i w a j i b k a n
bagi w a j i b pajak orang pribadi m a u p u n badan y a n g m e m p u n y a i penghasilan
memenuhi

persyaratan

yang diterbitkan o l e h Direktorat Jenderal

Pajak

m e n y e t o r pajak. D e n g a n d e m i k i a n , j u m l a h p e n e r i m a a n negara m e n j a d i

dan
untuk

bertambah

dan penyebaran pemanfaatan dari penerimaan pajak dapat direalisasikan keseluruh
lapisan masyarakat sehingga k e m a k m u r a n tidak lagi menjadi angan-angan

setiap

w a r g a negara. K e n y a t a a n n y a d a l a m p e n e r i m a a n pajak saat i n i b e l u m sesuai

dengan

harapan pemerintah, disebabkan
pajaknya

tidak tepat

karena W a j i b Pajak dalam membayar

w a k t u dan

bahkan

tidak

sedikit pengusaha

kewajiban
yang

tidak

m e l a p o r k a n usahanya sehingga penerimaan pajak tidak dapat m a k s i m a l .
Reformasi perpajakan yang dilakukan Direktorat Jendral

Pajak-Deparlemen

K e u a n g a n selama dua dekade ini (sejak tahun 1984) sejak 2 0 1 2 sudah m a s u k ke era
modemisasi.

Guna inempercepat

Direktorat Jendral

Pajak Besar

Kantor

Pajak

Pelayanan

Madya

modernisasi di seluruh unit kerja
( L T O ) maka

dilanjutkan dengan

secara bertahap

di beberapa

operasional
pembentukan

lingkup

kantor

wilayah. Pada tahun 2006, p i m p i n a n Direktorat Jendral Pajak telah

menetapkan

modemisasi dilingkungan kantor Wilayah D J P Sumatera Selatan dan

Kepulauan

5

Bangka Beiitung. Implementasinya dengan membentuk Kantor Pelayanan

Pajak

( K P P ) M a d y a Palembang.
Proses

pembentukan

dilingkungan

Kanlor

Kantor Wilayah

DJP

Pelayanan

Sumatera

Pajak

Selatan dan

Madya

Palembang

Kepulauan

B e i i t u n g telah d i l a k u k a n sejak t a h u n 2 0 0 6 , setelah m e l a k u k a n berbagai

Bangka
persiapan

baik gedung, sarana dan prasarana, w a j i b pajak dan lainnya sebagaimana ditetapkan
" T i m M o d e m i s a s i Jangka M e n e n g a h Direktorat Jendral Pajak", melalui Peraturan
M e n t e r i K e u a n g a n N o . I 3 2 / P M K . 0 1 / 2 0 0 6 tentang organisasi dan tata kerja instansi
vertikal

Direktorat Jendral

Palembang

sebagai

Pajak,

dibentuk

Kantor Pelayanan

Pajak

Madya

salah satu organisasi di lingkungan K a n t o r W i l a y a h

DJP

Sumatera Selatan dan Kabupaten Bangka Beiitung.

Kantor

Pelayanan

Pajak

Madya

Palembang

telah

di

resmikan

pembentukannya oleh Menteri Keuangan Sri M u l y a n i Indrawati pada 27 Desember
2006

di Kantor Pusat

D i r e k t o r a t Jendral

Pajak

Jakarta,

bersama

12

Kantor

Pelayanan Pajak M a d y a lainnya di beberapa kantor wilayah D J P yang sama-sama
dibentuk.
Penelitian sebelumnya dengan judul "Faktor-faktor yang

Mempengaruhi

Penerimaan Pajak Penghasilan pada K P P Pratama". O l e h Rizki Wulandari (2015),
dengan

pembahasan

penghasilan

adalah

variabel
kepatuhan

bebas

yang

wajib pajak,

mempengaruhi
pemeriksaan

penerimaan
pajak,

pajak

peningkatan

p e n g h a s i l a n t i d a k k e n a p a j a k ( P T K P ) d a n k e b i j a k a n sunset j i l i d 2 , m a k a d a p a t
disimpulkan bahwa variable independen
penerimaan

pajak

penghasilan

pada

yang dapat digunakan d a l a m m e n e l i t i
KPP

adalah

kepatuhan

wajib

pajak.

6

p e m e r i k s a a n p a j a k , p e n i n g k a t a n P T K P d a n k e b i j a k a n sunset / j o / i c y j i l i d . P e r b e d a a n
penelitian ini dengan penelitian sebelumnya b a h w a dilakukan pada tempat lokasi
penelitian yang berbeda. Persamaannya adalah sama bervariabel kepatuhan wajib
pajak dan pemeriksaan w a j i b pajak.
Kantor Pelayanan Pajak merupakan instansi atau lembaga pemerintah yang
m e l a k u k a n pemungutan pajak dan pengawasan administrasi berdasarkan
perundang-undangan.

peraturan

P e n e r i m a a n pajak penghasilan pada K a n t o r Pelayanan Pajak

M a d y a P a l e m b a n g m a s i h b e l u m efektif. H a l tersebut dapat dilihat dari j u m l a h
penerimaan pajak penghasilan yang m e n g a l a m i penurunan. Realisasi

penerimaan

pajak penghasilan dapat dilihat dari tabel berikut:

Tabel I . l
Realisasi Penerimaan Pajak Penghasilan
Tahun 2013-201S
Persentase

Realisasi

Target

Tahun
2013

Rp

1.926.774.410.000

Rp

1.425.357.031.104

74%

2014

Rp

1.514.513.357.123

Rp

1.780.367.295.413

118%

2015

R p 2.339.099.209.564

Rp

1.572.302.879.407

67%

Sumher: KPP Madya

Tabel

I

Palembang

menunjukan

bahwa

jumlah

penerimaan

pajak

berflukluasi y a n g mengakibatkan penerimaan menjadi tidak stabil.

penghasilan
Disebabkan

karena tidak m e n g e r t i arti pajak itu sendiri, tidak m e n g e t a h u i kepatuhan w a j i b pajak
dan ketidaktahuan akan adanya pemeriksaan pada K P P M a d y a Palembang.
Berdasarkan

hasil wawancara

dengan

bapak

Ahmad

Muhajir

Bidang Pelaksana K P P M a d y a palembang, peneliti pada K a n t o r Pelayanan

sebagai
Pajak

7

M a d y a Palembang bahwa, yang menyebabkan penerimaan menjadi tidak stabil
bukan hanya disebabkan ketidaktahuan kepatuhan w a j i b pajak dan ketidaktahuan
a d a n y a p e m e r i k s a a n saja, a d a p u n salah satu p e n y e b a b n y a

yaitu faktor e k o n o m i

yang menurun.diterbitkannya
Berdasarkan latar belakang yang d i u r a i k a n s e b e l u m n y a dan m e l i h a t betapa
pentingnya p e n e r i m a a n pajak. M a k a peneliti m e n c o b a m e m b a h a s dengan j u d u l
"Faktor-faktor

Penyebab

Tidak

Tercapai

Target

Penerimaan

Pajak

Penghasilan Pada Kantor Pelayanan Pajak Madya Palembang^\

B. Rumusan Masalah
Berdasarkan dari uraian latar belakang diatas, m a k a permasalahan
dapat

dikemukakan dalam

penelitian i n i adalah

apakah

yang

faktor-faktor yang

m e n y e b a b k a n tidak tercapainya target p e n e r i m a a n pajak pada K a n t o r P e l a y a n a n
Pajak M a d y a Palembang?

C . Tujuan Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah, m a k a tujuan penelitian ini adalah untuk
m e n g e t a h u i faktor-faktor y a n g m e n y e b a b k a n tidak tercapainya target p e n e r i m a a n
pajak penghasilan pada K a n t o r Pelayanan Pajak M a d y a Palembang.

8

D.

Manfaat Penelitian
1.

Bagi Peneliti
Hasil penelitian ini diharapkan dapat m e m b e r i k a n w a w a s a n

pengetahuan

d a l a m pentingnya penerimaan pajak, d a n m e r u p a k a n m e d i a

pembanding

antara teori yang telah diperoleh dari literatur d a n perkuliahan

dengan

aplikasinya pada perusahaan tempat diadakan penelitian.
2.

Bagi K P P Madya Palembang
Hasil

penelitian

i n i diharapkan

dapat

memberikan

sumbangan

dijadikan bahan masukan untuk kemajuan K P P M a d y a Palembang
terutama dalam

penelitian faktor yang menyebabkan

tidak

untuk
tersebut

tercapainya

target p e n e r i m a a n pajak.
3.

Bagi Almamater
Hasil penelitian ini diharapkan dapat dijadikan sebagai bahan informasi
tambahan dan referensi bagi mahasiswa lain y a n g ingin m e m b u a t penelitian
yang berkaitan dengan judul ini.

BAB I I

KAJIAN PUSTAKA

A. Penelitian Sebelumnya
Penelitian

sejenis

telah dilakukan sebelumnya

dengan

judul

"Analisis

Faktor-Faktor Y a n g Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Wajib
Orang Pribadi Pada K p p Pratama Manado".

Pajak

Aurelia Indah Molle, d k k (2013).

T u j u a n penelitian ini adalah untuk mengetahui besamya kepatuhan wajib pajak dan
pencairan tunggakan pajak terhadap penerimaan pajak penghasilan orang pribadi.
faktor-faktor

yang

memperkirakan

dapat

mempengaruhi

tingkat penerimaan

pajak

penerimaan

yang

tersebut

adalah

wajar.Metode penelitian

yang

digunakan dalam penelitian ini adalah metode analisis deskriptif kuantitatif. Hasil
penelitian yang dilakukan dapat diketahui b a h w a
pencairan

tunggakan pajak berpengaruh

Pimpinan

Kantor Pelayanan

kepatuhan

w a j i b pajak

membayar

pajak,

Pajak

kepatuhan

signifikan terhadap

Pratama Manado

melalui penyuluhan sehingga

demikian juga

terhadap

pencairan

w a j i b pajak d a n
penerimaan

sebaiknya

pajak.

meningkatkan

tercipta kesadaran
tunggakan

pajak

untuk
agar

penerimaan pajak lebih o p t i m a l d a n m e n i n g k a t

Penelitian

sebelumnya

dengan judul

"Analisis Faktor-Faktor

Tidak Tercapainya Target Peneriman Retribusi Pasar Pada
Pasar

Palembang

Perusahaan

Jaya" oleh s r i sundari (2014). bertujuan untuk

Penyebab
Daerah

mengetahui

F a k t o r - f a k t o r a p a y a n g m e n y e b a b k a n tidak tercapainya target p e n e r i m a a n R e t r i b u s i
Pasar pada Perusahan Daerah Pasar P a l e m b a n g Jayaserta U p a y a apakah y a n g dapat

9

10

dilakukan

untuk meningkatkan Retribusi Pasar pada Perusahaan

Daerah

Pasar

Palembang Jaya Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan pada perusahaan
daerah pasar palembang j a y a , m a k a dapat d i a m b i l k e s i m p u l a n b a h w a faktor y a n g
m e n y e b a b k a n tidak tercapainya target p e n e r i m a a n retribusi pasar disebabkan o l e h
kurangnya pegawai bagian pengawasan,belum

efektrifnya pemberlakuan

sanksi,

adanya p u n g u t a n liar. S a l a h satu upaya y a n g dapat d i t a k u k a n u n t u k m e n i n g k a t k a n
pengawasan,menekan biaya pemungutandan m e n i n g k a t k a n kapasitas penerimaan.
Penelitian lainnya y a n g sejenis yang telah d i l a k u k a n dengan j u d u l faktorfaktor y a n g m e m p e n g a r u h i penerimaan pajak oleh Reza A l h u s n a (2014). T u j u a n
dari penelitian ini adalah

untuk mengetahui

faktor-faktor yang

mempengaruhi

penerimaan pajak pada K P P Pratama Semarang T e n g a h D u a . Faktor-faktor tersebut
adalah modemisasi sistem administrasi perpajakan dan pencairan tunggakan pajak
dengan surat paksa. Populasi d a l a m penelitian ini adalah pegawai K P P Pratama
Semarang T e n g a h Dua. O b j e k penelitian dalam penelitian i n i adalah pegawai pajak
dan w a j i b pajak badan. A l a t u j i yang digunakan adalah analisis deskriptif dan
regresi linier. Berdasarkan uji analisis deskriptif m e n u n j u k k a n bahwa modernisasi
s i s t e m a d m i n i s t r a s i pierpajakan y a n g d i l a k u k a n K P P P r a t a m a S e m a r a n g

Tengah

D u a e f e k t i f d a l a m upaya m e n i n g k a t k a n p e n e r i m a a n pajak. K e m u d i a n pelaksanaan
pencairan

tunggakan

Semarang

Tengah

pajak
Dua

dengan surat paksa y a n g d i l a k u k a n K P P

berhasil

mencairkan

tunggakan

pajak

yang

Pratama
terutang,

sehingga m e n i n g k a t k a n p e n e r i m a a n pajak. D a r i hasil u j i analisis regresi sederhana
dikatakan bahwa, pencairan tunggakan pajak berpengaruh

terhadap

penerimaan

pajak. Sehingga karena keberhasilan pelaksanaan m o d e m i s a s i sistem dan pencairan

11

t u n g g a k a n pajak d e n g a n surat paksa m e m b u a t p e n e r i m a a n pajak d i K P P P r a t a m a
Semarang Tengah D u a semakin tahun semakin meningkat.
Tabel I I . l
PenelitianSebeiumnya
No

Nama, Tahun

I

Aurelia
Indah
Mol]el2013

Judul

Persamaan

Perbedaan

Analisis FaktorFaktor Yang
Mempengaruiii
Penerimaan
Pajak
Penghasilan
Wajib Pajak
Orang Pribadi
Pada Kpp

Memiliki variabel
kesadaran wajib
pajak dan
pemahaman
terhadap
peraturan
perpajakan.

Jika penelitian
sebelumnya membaltas
faktor - faktor yang
mempengaruhi
keberhasilan
penerimaan pajak
penghasilan sedangkan
pada penelitian ini
membahas faktorFalftoT npTivf*hflh tidaW

tercanainva taruel
penerimaan pajak
penghasilan dan juga
berbeda objek.
2

Sri Sundari,
2014

Analisis FaktorFaktor Penyebab
Tidak
Tercapainya
Target
Peneriman
Retribusi Pasai"
Pada Perusahaan
Daerah Pasar
Palembang Jaya

Sama-sama
meneliti faktorfaktor tidak
tercapainya
penerimaan pajak.

Penelitian Sebelumnya
dilakukan di lokasi
Perusahaan daerah
pasar Palembang raya.
namun pada penelitian
ini dilakukan diKanlor
Pelayanan Pajak Madya
Palembang.

3

Riza
Ahlusna,
2014

Faktor-faktor
yang
mempenganihi
penerimaan
pajak

Sama-sama
meneliti
kepatuhan wajib
pajak dan
pemeriksaan
wajib pajak.

Perbedaan penelitian ini
adalah objek penelitian
dan jika penelitian
sebelumnya meneliti
faktor-faktor yang
mempengaruhi
penerimaan pajak
sedangkan penelitian
sekarang faktor-faktor
tidak tercapainya
penerimaan pajak
penghasilan.

Sumher:

Penulis.2016

12

B.

Landasan Teori
1. Pajak
a. Pengertian Pajak
Pajak adalah premi yang harus dibayar oleh masyarakat
negara

kekas

yang bersifat w a j i b d a n m e m a k s a dengan tidak

mendapatkan

m a n f a a t secara langsung dan d i g u n a k a n u n t u k p e m b i a y a a n

pembangunan

serta k e m a k m u r a n rakyat ( M a r d i a s m o 2 0 1 1 : I ) .

Undang-Undang Republik Indonesia N o m e r 6 T a h u n 1983 tentang
Ketentuan U m u m d a nTata Cara Perpajakan sebagaimana

telah diubah

terakhir dengan Undang-Undang Republik Indonesia N o m e r 2 8 T a h u n
2 0 0 7 menjelaskan bahwa "Pajak adalah kontribusi kepada negara
terutang

oleh

orang

pribadi

atau

badan

yang

bersifat

yang

memaksa

berdasarkan Undang-undang, dengan tidak mendapatkan i m b a l a n secara
langsung d a n digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya
kemakmuran rakyat"
b. Fungsi Pajak
Terdapat dua fungsi pajak ( W a l u y o , 2 0 0 8 :6), yaitu:
I. Fungsi Penerimaan (Budgeter)
Fungsi Penerimaan (Budgeter) yaitu sumber dana yang diperuntukkan
bagi

pembiayaan

pengeluaran-pengeluaran

pemerintah,

misalnya

d i m a s u k k a n n y a pajak dalam A P B N sebagai penerimaan dalam negeri.

13

2. F u n g s i M e n g a t u r ( R e g u l e r )
Fungsi

Mengatur

melaksanakan

(Reguler)

yaitu

kebijakan di bidang

alat
sosial

untuk
dan

mengatur

ekonomi,

atau

misalnya

d i k e n a k a n n y a pajak y a n g lebih tinggi terhadap m i n u m a n keras, dapat
ditekan demikian pula terhadap barang m e w a h .

c. T a r i f Pajak
T a r i f pajak digunakan dalam perhitungan besamya pajak temtang.
D e n g a n kata lain, tarif pajak m e r u p a k a n tarif yang digunakan u n t u k
m e n e n t u k a n besarnya pajak yang harus dibayar. Secara

umum,

tarif

pajak d i n y a t a k a n d a l a m b e n t u k persentase. T a r i f pajak terdiri dari
1. T a r i f p a j a k
T a r i f pajak
pajak

proporsional/sebanding
proporsional/sebanding

yangtetap

atas

berapa

pun

adalah

persentase

pengenaan

dasar

pengenaan

pajaknya.

Contohnya, P P N akan dikenakan tarif sebesamya

1 0 % atas

berapa

pun penyerahan barang/jasa kena pajak, P P h B a d a n y a n g d i k e n a k a n
t a r i f sebesar 2 8 % atas berapa p u n penghasilan kena pajak.
2.

T a r i f pajak tetap
T a r i f pajak tetap adalah j u m l a h n o m i n a l pajak y a n g tetap
berapa pun yang menjadi dasar pengenaan

terhadap

pajak. C o n t o h n y a , t a r i f

atas bea materai.
3.

T a r i f pajak degresif
T a r i f pajak degresif adalah persentase pajak y a n g m e n u r u n seiring
dengan peningkatan dasar pengenaan

pajaknya.

14

4.

T a r i f Pajak Progresif

T a r i f Pajak
dengan

Progresif adalah

peningkatan

dasar

presentase pajak y a n g bertambah
pengenaan

pajaknya.

seiring

Contohnya,

Penghasilan ( P P h ) W a j i b Pajak O r a n g Pribadi, setiap terjadi

Pajak

peningkatan

pendapatan dalam level tertentu m a k a tarif yang dikenakan j u g a

akan

meningkat (Suparmono,2010: 7).
2.

Pajak Penghasilan
a.

Pengertian Pajak Penghasilan
Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh) mengatur pengenaan Pajak

Penghasilan terhadap subjek pajak berkenaan
dilerima atau diperolehnya dalam

dengan penghasilan

t a h u n pajak,

Subjek

pajak

tersebut

dikenai pajak apabila m e n e r i m a atau m c m p e r o l e h penghasilan.
pajak

yang

menerima

atau

mcmperoleh

penghasilan,

dalam

u n d a n g P P h disebut W a j i b Pajak. W a j i b d i k e n a i pajak atas

yang

Subjek
Undang-

penghasilan

y a n g diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak atau dapat pula
dikenai

pajak

untuk

penghasilan

dalam

bagian

tahun

pajak

apabila

k e w a j i b a n pajak subjektifnya d i m u l a i atau berakhir dalam tahun pajak

(

M a r d i a s m o , 2 0 1 1 : 135).
b.

Subjek Pajak Penghasilan
Subjek

Pajak

menurut

Mardiasmo

(2011:136) dapat

menjadi:
1)

Subjek Pajak dalam negeri y a n g terdiri dari:
a)

Subjek Pajak orang pribadi, yaitu:

dibedakan

15

(1) O r a n g pribadi yang bertempat tingal atau berada di Indonesia
lebih dari 183 (seratus delapan p u l u h tiga) hari (tidak harus
b e r t u r u t - t u r u t ) d a l a m j a n g k a wakrtu 12 ( d u a b e l a s ) b u l a n , a t a u
! tahun.
(2) Orang

pribadi

Indonesia

yang

dan

dalam

suatu

mempunyai

tahun

niat

pajak

bertempat

berada

di

tinggal

di

kedudukan

di

Indonesia.
b)

Subjek Pajak badan, yaitu:
Badan
Indonesia,

yang

didirikan

atau

bertempat

kecuali unit tertentu dari badan

pemerintah

yang

m e m e n u h i kriteria:
(1) Pembentukannya

berdasarkan

ketentuan

peraturan

perundang-undangan.
(2) Pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan
Belanja

Negara

atau

Anggaran

Pendapatan

dan

dan

Belanja

Daerah.
(3) Penerimaannya

dimasukkan

dalam

anggran

Pemerintah

oleh

aparat

pengawasan

Pusat atau Pemerintah Daerah.
(4) Pembukuannya

diperiksa

fungsional negara.
c)

Subjek Pajak warisan, yaitu:
Warisan

yang

belum

menggantikan yang berhak.

dibagi

sebagai

satu

kesatuan,

16

Subjek Pajak luar negara yang terdiri dari:
a)

Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal d iIndonesia, orang pribadi
y a n g berada d i Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan p u l u h
tiga) hari dalam j a n g k a w a k t u 12 (dua belas) bulan, d a n badan

yang

tidak didirikan d a n tidak bertempat

yang

kedudukan

d i Indonesia,

m e n j a l a n k a n usaha atau m e l a k u k a n kegiatan m e l a l u i b e n t u k usaha tetap
di Indonesia.
b) Orang pribadi yangtidak bertempat tinggal d i Indonesia, orang pribadi
y a n g berada d i Indonesia tidak lebih dari 1 8 3 (seratus delapan p u l u h
tiga) hari dalam j a n g k a w a k t u 12 (dua belas) bulan, d a nbadan

yang

tidak didirikan dan tidak bertempat k e d u d u k a n di Indonesia, yang dapat
menerima

atau

memperoleh

penghasian

dari

Indonesia

tidak

dari

m e n j a l a n k a n usaha atau m e l a k u k a n kegiatan m e l a l u i bentuk usaha tetap
di Indonesia.

c.

Objek Pajak Penghasilan
Penghasilan

merupakan

objek

pajak,

yaitu

setiap

tambahan

k e m a m p u a n ekonomis yang diterima atau diperoleh W a j i b Pajak, baik
y a n g berasal dari Indonesia m a u p u n dari luar Indonesia, y a n g dapat
dipakai untuk k o n s u m s i atau u n t u k m e n a m b a h kekayaan W a j i b Pajak
yang bersangkutan,

dengan

(Mardiasmo,2011: 139),

nama dalam bentuk apa pun,

termasuk:

17

1)

Penggantian

atau imbalan berkenaan degan

pekerjaan atau jasa

yang

diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, h o n o r a r i u m ,
komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam

bentuk

lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini.
2)

H a d i a h Dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan

3)

L a b a usaha.

4)

Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
a)

penghargaan.

Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,

persekutuan,

dan badan l a i n n y a sebagai pengganti saham atau penyertaan m o d a l .
b)

Keuntungan

karena

pengalihan

harta

kepada

sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan,

pemegang

saham,

persekutuan,

dan

badan lainnya.
c)

Keuntungan karena likuidasi, penggabungan,

peleburan,

pemekaran,

pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan

nama

dan d a l a m bentuk apa pun.
d)

Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan,

atau

sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah

dalam

garis k e t u r u n a n lurus satu derajat

keagamaan,

badan

koperasi, atau

orang

pendidikan, badan

sosial termasuk

dan badan
yayasan,

pribadi y a n g m e n j a l a n k a n usaha m i k r o dan kecil, y a n g ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan Peraturan M e n t e r i Keuangan,
tidak ada

hubungan

dengan

usaha,

pekerjaan,

sepanjang

kepemilikan, atau

penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan.

e)

Keuntungan

karena

penjualan

atau

pengalihan

sebagaian

atau

seluruh h a k penambangan, tanda t u r u t serta d a l a m p e m b i a y a a n , atau
permodalan dalam perusahaan
5)

pertambangan.

Penerimaan kembali pembayaran pajak yang teiah dibebankan
biaya dan pembayaran tambahan pengembalian

6)

Bunga

termasuk

premium, diskonto, dan

sebagai

pajak.
imbalan

karena

jaminan

pengembalian utung.
7)

Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada p e m e g a n g polis, d a n p e m b a g i a n sisa hasil
usaha koperasi.

8)

R o y a i t i atau i m b a l a n atas penggunaan

hak.

9)

S e w a dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan

10)

Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala.

11)

Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan

harta.

jumlah

tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.
12)

K e u n t u n g a n seiisih kurs mata uang asing.

13)

Sehsih lebih karena penilaian kembali aktiva.

14)

P r e m i asuransi.

15)

luran yang diterima atau diperoleh perkumpuian dari anggotanya

yang

terdiri dari W a j i b Pajak y a n g m e n j a l a n k a n usaha atau pekerjaan bebas.
16)

T a m b a h a n kekayaan neto y a n g berasal
d i k e n a k a n pajak.

17)

Penghasilan dari usaha berbasis syariah.

dari penghasilan yang

belum

18)

Imbalan bunga

sebagaimana

dimaksud dalam

Undang-Undang

yang

mengatur mengenai ketentuan u m u m dan tata cara perpajakan.
19)
d.

Surplus B a n k Indonesia,

Kepatuhan Wajib Pajak
Faktor utama yang mempengaruhi penerimaan pajak penghasilan

adalah

kepatuhan wajib pajak adalah tingkat/level untuk m e n g u k u r orang pribadi atau
badan tunduk terhadap aturan perpajakan dalam hal pelaporan dan

pembayaran

pajak ( K a h o n o 2003).
1)

D e n g a n b e r p e g a n g p r i s i p t e g u h p a d a k e p a s t i a n 19 a k a , k e a d i l a n , d a n
kesederhanaan,

arah

dan tujuan

perubahan

Undang-undang

tentang

Ketentuan U m u m dan Tata Cara perpajakan ini mengacu pada kebijakan
p o k o k sebagai berikut: (Siti R e s m i ,2014: 17-18).
a)

M e n i n g k a t k a n efisiensi pemungutan pajak d a l a m rangka

mendukung

penerimaan Negara.
b)

M e n i n g k a t k a n pelayanan,

kepastian

19 a k a , d a n keadilan

bagi

masyarakat guna meningkatkan daya saing dalam bidang

penanaman

modal,

kecil d a n

dengan

tetap

mendukung

pengembangan

usaha

menengah.
c)

Menyesuaikan tuntutan perkembangan

social e k o n o m i

serta p e r k e m b a n g a n di bidang t e k n o l o g i i n f o r m a s i .
d)

M e n i n g k a t k a n keseimbangan antara hak dan kewajiban.

e)

Menyederhanakan prosedur administrasi perpajakan.

masyarakat

f)

M e n i n g k a t k a n p e n e r a p a n p r i n s i p self assessment s e c a r a a k u n t a b e l d a n
konsisten.

g)

2)

M e n d u k u n g i k l i m u s a h a 20a k a t a y a n g l e b i h k o n d u s i f d a n k o m p e t i t i f .

M e n u r u t Siti R e s m i (2014: 3 1 , 41-43), wajib pajak dalam
kewajiban

perpajakan

sesuai

dengan

20 a koXself

melakukan sendiri perhitungan, pembayaran,

melaksanakan

assessment

pelaporan

pajak

wajib
terutang.

Sebagai berikut:
a)

M e m b a y a r sendiri pajak yang terutang.
(1)

Pembayaran

angsuran

setiap

bulan

pembayaran

pajak

dimaksudkan

untuk menngankan

penghasilan

(PPh

Pasal

2 5 ) , yaitu

secara

angsuran,

beban

Wajib

Hal

Pajak

ini

dalam

melunasi pajak terutang d a l a m 1 (satu) tahun pajak. W a j i b Pajak
diwajibkan untuk mengangsur
akhir tahun dengan membayar

pajak y a n g akan terutang pada
sendiri angsuran pajak

setiap

Pembayaran P P h 2 9 setelah akhir tahun, yaitu pelunasan

pajak

bulan.
(2)

penghasilan yang d i l a k u k a n sendiri oleh W a j i b Pajak pada akhir
tahun pajak apabila pajak terutang u n t u k suatu tahun pajak lebih
besar dari total pajak y a n g dibayar sendiri d a n pajak

yang

dipotong atau dipungut pihak Iain sebagai kredit pajak.

b)

M e l a l u i pemotongan dan pemungutan oleh pihak lain ( P P h Pasal 4
(2), P P h Pasal 15, P P h 2 1 , 2 2 dan 2 3 , serta P P h pasal 2 6 ) . P i h a k l a i n

yang dimaksudkan adalah pemberi penghasilan, pemberi kerja, dan
pihak Iain yang ditunjuk atau ditetapkan o l e h pemerintah.
c)

M e l a l u i pembayaran pajak diluar negeri ( P P h Pasal 24).

d)

Pemungutan P P N oleh P i h a k penjual atau oleh pihak yang ditunjuk
pemerintah (misalnya bendaharawan pemerintah).

e)

Pembayaran Pajak-pajak Lainnya.

(1)

Pembayaran
pelunasan

Pajak

Bumi

berdasarkan

dan

Bangunan

(PBB),

Surat Pemberitahuan Pajak

yaitu

Terutang

( S P P T ) . U n t u k daerah Jakarta, pembayaran P B B sudah

dapat

dilakukan dengan menggunakan A T M di bank-bank tertentu.

(2)

P e m b a y a r a n B e a P e r o l e h a n 21a
(BPHTB),

yaitu pelunasan

katas T a n a h dan

pajak

Bangunan

a t a s p e r o l e h a n 21a

katas

tanah dan bangunan.
(3)

P e m b a y a r a n B e a M a t e r a i , y a i t u pelunasan pajak atas d o k u m e n
y a n g dapat d i l a k u k a n dengan cara m e n g g u n a k a n benda materai
berupa materai temple atau kertas bermaterai atau dengan cara
lain seperti m e n g g u n a k a n m e s i n teraan.

3)

Pemotongan/Pemungutan.

Selain

pembayaran

pembayaran

bulanan

bulan

yang

pemotongan/pemungutan
Adapun jenis Pajak

yang

dilakukan

dilakukan

yang

Penghasilan

dengan

dilakukan
yang

oleh

sendiri,

ada

mekanisme
pihak

pembayarannya

ketiga.
melalui

22

pemotongan/pemungutan adalah P P h Pasal 2 1 , P P h Pasal 22, P P h
Pasal 23, P P h Pasal 26, dan P P N dan P P n B M .
a)

P P h Pasal 21 adalah pemotongan pajak y a n g dilakukan oleh pihak
ketiga atas penghasilan y a n g d i t e r i m a o l e h W a j i b Pajak

Orang

Pribadi dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan atau kegiatan
y a n g d i l a k u k a n (seperti gaji yang d i t e r i m a o l e h pegawai dipotong
oleh perusahaan tempat pegawai tersebut bekerja).
b)

P P h Pasal 22 adalah pemungutan pajak y a n g d i l a k u k a n o l e h pihak
ketiga sehubungan

dengan pembayaran

alas penyerahan

barang,

i m p o r barang dan kegiatan usaha di bidang-bidang tertentu (seperti
penyerahan

barang

oleh

rekanan

kepada

bendaharawan

pemerintah).
c)

P P h Pasal 23 adalah pemotongan pajak yang dilakukan o l e h pihak
ketiga sehubungan

dengan penghasilan

tertentu seperti

deviden,

bunga, royalty, sewa dan jasa yang diterima oleh W a j i b

Pajak

badan dalam negeri, dan bentuk usaha tetap ( B U T ) .
d)

P P h Pasal 26 adalah pemotongan pajak y a n g d i l a k u k a n oleh pihak
ketiga sehubungan dengan penghasilan yang diterima oleh Wajib
Pajak luar negeri.

e)

PPh

Final

Pasal

pemungutannya

4
final.

ayat

(2)

merupakan

Yang dimaksud

final

pajak

yang

sifat

bahwa

pajak

yang

dipotong, dipungut oleh pihak ketiga atau dibayar sendiri tidak
dapat dikreditkan (bukan pembayaran

d i m u k a ) terhadap

utang

23

pajak pada akhir tahun d a l a m penghitungan pajak penghasilan pada
suratpemberitahuan ( S P T ) Tahunan. Beberapa contoh penghasilan
yang dikenakan PPh
dan bangunan,

final

adalah bunga deposito, penjualan tanah

persewaan

tanah dan bangunan,

hadiah

undian,

bunga obligasi, dan Iain-lain.
f)

P P h P a s a l 15 a d a l a h p e m o t o n g a n p a j a k p e n g h a s i l a n y a n g d i l a k u k a n
o l e h w a j i b pajak tertentu y a n g m e n g g u n a k a n n o r m a penghitungan
khusus,

antara

intemasional,

lain

perusahaan

perusahaan

pelayaran

asuransi

luar

atau
negeri,

penerbangan
perusahaan

p e n g e b o r a n m i n y a k , gas d a n p a n a s b u m i , p e r u s a h a a n d a g a n g asing,
perusahaan yang m e l a k u k a n investasi dalam bentuk bangunan

guna

serah.
g) P a j a k P e r t a m b a h a n N i l a i ( P P N ) adalah pajak y a n g d i k e n a k a n atas
nilai tambah suatu barang dan jasa.
h)

P a j a k P e n j u a l a n atas B a r a n g M e w a h ( P P n B M ) adalah pajak k h u s u s
untuk barang - barang m e w a h .

S a m a halnya P P h Pasal 25, pemotongan/pemungutan
merupakan

angsuran

tahun, sedangkan

Untuk

P P h dikreditkan pada

P P N dikreditkan pada masa

pemungutan dengan
Masukan (PM).

pajak.

tersebut
akhir

diberlakukannnya

mekanisme Pajak Keluaran ( P K ) dan

Pajak

24

Apabila pihak-pihak yang diberi kewajiban oleh Dirjen Pajak untuk
m e l a k u k a n sesuai dengan ketentuan y a n g berlaku, m a k a dapat d i k e n a k a n
sanksi administrasi berupa bunga 2 % dan kenaikan 100%.

4)

Pelaporan.
Surat P e m b e r i t a h u a n ( S P T ) m e r u p a k a n sarana bagi w a j i b pajak u n t u k
melaporkan hal-hal yang berkaitan dengan kewajiban perpajakan.
harus diisi dengan benar, lengkap, dan jelas dalam bahasa

SPT

Indonesia

d e n g a n m e n g g u n a k a n h u r u f l a t i n d a n a n g k a a r a b , featuan m a t a u a n g r u p i a h
dan menandatangani serta m e n y a m p a i k a n n y a ke K a n t o r P e l a y a n a n Pajak
( K P P ) atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jendral Pajak.
Fungsi
untuk

S P T bagi

melaporkan

W a j i b Pajak

dan

Penghasilan adalah

mempertanggungjawabkan

sebagai

perhitungan

sarana
jumlah

pajak yang sebenarnya terutang dan unutk melaporkan tentang:
a)

Pembayaran

atau pelunasan

pajak y a n g telah dilaksanakan

sendiri

dan/atau melalui pemotongan atau pemungutan pihak lain dalam

1

(satu) T a h u n Pajak atau Bagian T a h u n Pajak.

I
b)

Penghasilan

yang merupakan

Objek

Pajak

dan/atau

bukan

objek

pajak.

c)

Harta dan kewajiban.

d)

Pembayaran dari pemotong atau pemungut tentang pemotngan

atau

pemungutan pajak orang pribadi atau badan lain dalam 1 (satu) M a s a

25

Pajak

sesuai

dengan

ketentuan

peraturan

perundang

-

undangan

perpajakan yang berlaku.
B a g i Pengusaha K e n a Pajak, fungsi surat P e m b e r i t a h u a n
sebagai

sarana

untuk

melaorkan

dan

adalah

mempertanggungjawabkan

perhitungan jumlah Pajak Pertambahan Nilai

d a n Pajak

Penjualan

Atas Barang M e w a h yang sebenarnya terutang dan untuk melaporkan
tentang:

b)

Pengkreditan pajak m a s u k a n terhadap pajak keluaran

c)

Pembayaran atau pelunasan pajak yang telah dilaksanakan sendiri
oleh pengusaha kena pajak dan/atau melalui pihak lain d a l a m satu
masa

pajak,

undnagan
Bagi

sesuai

dengan

ketentuan

peraturan

atau

pemungut

pajak,

perundang

-

perpajakan.
pemotong

pemberitahuan

adalah

sebagai

mempertanggungjawabkan

sara

untuk

fungsi

surat

melaporkan dan

pajak yang dipotong atau

dipungut

dan diselorkannya.
Pemeriksaan Kepatuhan Perpajakan
Direktorat Jendral Pajak bcrwenang m e l a k u k a n pemeriksaan
untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan W a j i b
Pajak dan tujuan lain, antara tain: (Siti R e s m i ,2014: 63).
a. P e m b e r i a n N o m o r P o k o k W a j i b P a j a k s e c a r a J a b a t a n .
b. P e n g h a p u s a n N o m o r P o k o k W a j i b Pajak.

c. P e n g u k u h a n a t a u p e n c a b u l a n p e n g u k u h a n P e n g u s a h a K e n a P a j a k .
d. W a j i b p a j a k m e n g a j u k a n k e b e r a t a n .
e. P e n g u m p u i a n

bahan

guan

penyusunan

Norma

Perhitungan

Penghasilan Neto.
f. P e n c o c o k a n d a t a d a n / a t a u a l a t k e t e r a n g a n .
g. P e e n e n t u a n w a j i b p a j a k b e r l o k a s i d i d a e r a h t e r p e n c i l .
h. P e n e n t u a n satu atau lebih tempat terutang P a j a k P e r t a m b a h a n Nilai.
i.

Pemeriksaan dalam rangka penagihan Pajak.

j. Penentuan

saat m u l a i

berproduksi

sehubungan

informasi

dari Negara

dengan

fasilitas

perpajakan.
k. P e m e n u h a n

pennintaan

mitra

Perjanjian

Penghindaran Pajak Berganda.
4,

Faktor-faktor Penyebab Tidak Tercapainya Target

Penerimaan

Pajak
Terdapat beberapa

faktor

yang

sangatberperan

penting

dalam

mempengaruhi d a nmenentukan optimalisasi pemasukandana k e k a s
negara melalui pemungutan pajak kepada warga negara,yaitu:(

Siti

K u m i a Rahayu ,2010: 27-29).
a.

Kejelasan, kepastian, d a n kese