ANALISIS PERBEDAAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN SEBELUM DAN SESUDAH KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PANGKALPINANG

  

ANALISIS PERBEDAAN PENERIMAAN PAJAK

PENGHASILAN SEBELUM DAN SESUDAH

KENAIKAN PENGHASILAN TIDAK

KENA PAJAK (PTKP) DI KANTOR

PELAYANAN PAJAK PRATAMA

  

PANGKALPINANG

SKRIPSI

Diajukan Oleh:

  

FITRIA ELLIZA VERANIKA

(NIM.3011411040)

Diajukan untuk Memenuhi Sebagian Prasyarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

  

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS BANGKA BELITUNG

2018

  “Sungguh, bersama kesukaran itu pasti ada kemudahan. Oleh karena itu, jika kamu telah selesai dari suatu tugas, kerjakan tugas lain dengan sungguh- sungguh dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu memohon dan mengharap (QS. Al-Insyrah:6-8).

  2.

  “Taka da yang bisa menggantikan keuletan. Bakat juga tidak, orang berbakat yang tidak pernah sukses adalah hal yang lumra. Kejeniusan juga tidak, orang pandai yang tidak memperoleh apa-apa sudah nyaris menjadi kata-kata mutiara. Pendidikan juga tidak, dunia sudah penuh dengan pengangguran berpendidikan. Keuletan dan keteguhanlah yang paling berkuasa. Slogan “jangan menyerah” telah dan selalu memecahkan masalah yang dihadapi manusia.” ( Calvin Coolidge).

  3.

  “Boleh Jadi Kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagi kamu. Allah Maha Mengetahui sedangkan kamu tidak mengetahui (QS. Al-Baqarah:216) 4. The best sword that you have is a limitless patience.

  PERSEMBAHAN

  Skripsi ini ku persembahkan dengan segenap rasa kepada : 1.

  Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang karena atas izin dan karunia-Nya yang tak pernah berhenti maka skripsi ini dapat dibuat dan selesai pada waktunya.

  2. Ayah dan ibu tercinta M. Ali Hasan dan Rosna Alia atas semua dukungan, pengorbanan baik moral ataupun materil dan doa yang tulus dan tanpa pamrih untuk keberhasilan penulis.

  3. Kakaku Reka Devilia dan adikku Akbar, Clara, Salsa tersayang yang selalu memberi semangat dan motivasi kepada penulis agar cepat menyelesaikan skripsi.

  4. Sahabat-sahabat terbaikku yang selalu ada disaat suka maupun duka.

  5. Almamaterku tercinta, Universitas Bangka Belitung, 6.

  Para dosen yang telah mengajar saya, ucapan terima kasih tidak akan pernah cukup untuk kalian.

  7. Para generasi yang mempunyai mimpi, jangan menyerah untuk mengejarnya.

  

ABSTRACT

Fitria Elliza Veranika. 301 14 11 040. The Analysis of Differences of

Income Tax Receipts Before and After Non-Taxable Income (PTKP) In

Tax Office Pratama Pangkalpinang.

  This study aimed to analyze the difference of tax income revenue before and after the issuance of Non-Taxable tax income based on the regulation of the Minister of Finance No. 101/PMK.010/2016 at Tax Office Pangkalpinan. This study analyzed the income tax, Income Tax Article 21, and the number of individual taxpayers in 2015-207.

  This research used descriptive qualitative research. The sampling technique used was snowball sampling method in the form of data retrieval, which at first the number of little, long to become big. The data source used was primary data obtained directly from Tax Office Pratama Pangkalpinang, and secondry data were obtained from literature study. The methods of data collection were done by interview, literature study and documentation. The data analysis techniques used were data analysis techniques Mile and Hubberman models, namely data collection, data reduction, data presentation, and conclusion.

  The result of this study indicatet that the income tax before and after the increase of 2016 PTKP limit increased. However, the increment that occurred after the increase of PTKP boundary was due to the existence of tax amnesty program in 2016. If in 2016 the absence of tax amnesty program acceptance of income Tax had decreased. Increasing the limit of PTKP 2016 also caused the Income Tax Article 21 to decrease in 2016. Unlike the case with the amount of WPOP acceptance before and after the increase of 2016 PTKP limit increased from year to year. The conclusion was that the increase of PTKP 2016 limit caused the decrease of income tax revenue, Income Tax Article 21, and increase the amount of WPOP registered in Tax Office Pratama Pangkalpinang.

  

Key Word : Non-Taxable Income, Income Tax, Income Tax Article 21,

  Individual Taxpayer, Tax Amnesty

  

INTISARI

Fitria Elliza Veranika. 301 14 11 040. Analisis Perbedaan Penerimaan

Pajak Penghasilan Sebelum Dan Sesudah Kenaikan Penghasilan Tidak

Kena Pajak (PTKP) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang

  Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan penerimaan pajak penghasilan sebelum dan sesudah dikeluarkannya batas Penghasilan Tidak Kena Pajak Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang. Penelitian ini menganalisis mengenai penerimaan Pajak Penghasilan, PPh Pasal 21, dan jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi tahun 2015-2017.

  Peneilitan ini menggunkan penelitian kualitatif deskriptif dengan teknik pengambilan sampel menggunakan metode snowball sampling yang berupa pengambilan data , yang pada awalnya jumlahnya sedikit, lama-lama menjadi besar. Sumber data yang digunakan adalah data primer yang diperoleh langsung dari KPP Pratama Pangkalpinang sendiri, serta data sekunder yang diperoleh dari studi kepustakaan. Metode pengumpulan data dilakukan dengan wawancara, studi kepustakaan dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data model Miles dan Hubberman, yaitu pengumpulan data, reduksi data, penyajian data serta penarikan kesimpulan.

  Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa penerimaan Pajak Penghasilan sebelum dan sesudah kenaikan batas PTKP 2016 mengalami kenaikan. Namun kenaikan yang terjadi sesudah kenaikan batas PTKP disebabkan karena adannya program tax amnesty pada tahun 2016. Jika tahun 2016 tidak adanya program tax amnesty penerimaan Pajak Penghasilan mengalami penurunan. Kenaikan batas PTKP 2016 juga menyebabkan PPh Pasal 21 mengalami penurunan di tahun 2016. Berbeda halnya dengan jumlah penerimaan WPOP sebelum dan sesudah terjadinya kenaikan batas PTKP 2016 mengalami peningkatan dari tahun ketahun. Kesimpulannya adalah kenaikan batas PTKP 2016 menyebabkan penurunan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan, PPh

  Pasal 21, dan meningkatkan penerimaan jumlah WPOP yang terdaftar di KPP Pratama Pangkalpinang.

Kata Kunci : Penghasilan Tidak Kena Pajak, Pajak Penghasilan, PPh

Pasal 21, Wajib Pajak Orang Pribadi, Tax Amnesty

KATA PENGANTAR

  Dengan memanjatkan rasa puji da syukur kehadirat Allah SWT, karena atas segala rahmat dan karunia-Nya akhirnya penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini, untuk memenuhi syarat guna mencapai gelar Sarjana Akuntansi Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Bangka Belitung.

  Skripsi ini berjudul “Analisis Perbedaan Penerimaan Pajak

  Penghasilan Sebelum Dan Sesudah Kenaikan Penghasilan Tidak Kena

Pajak (PTKP) Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang”

  dengan menyadari segala keterbatasan atas kemampuandan ilmu pengetahuan yang penulis memiliki, maka dalam penyusunan skripsi ini juga tidak terlepas dari kekurangan-kekurangan, baik itu dalam isi/materi atau susuanan kalimatnya, untuk itu penulis mohon dimaklumi atas kekuranga-kekurangan tersebut, serta segala kritik dan saran maupun masukan lainnya dari semua pihak akan penulis terima dengan senang hati demi perbaikan skripsi ini kearah yang lebih sempurna.

  Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih serta penghargaan yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah membantu serta membimbing penulis, sehingga penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan tbepat waktu, yaitu :

  1. Bapak Dr. Ir. Muh Yusuf, M.Si selaku Rektor Universitas Bangka Belitung.

  2. Ibu Dr. Reniati, S.E., M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung.

  3. Bapak Karmawan, S.E., M.Sc selaku Wakil Dekan I Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung dan selaku PLT. Ketua Jurusan Akuntansi.

  4. Bapak Suhaidar, S.E., M.Si selaku Wakil Dekan II Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung dan Dosen Pembimbing Utama yang telah membimbing, mengarahkan memberi masukan dan motivasi kepada penulis menyelesaikan skripsi ini.

  5. Ibu Anggraeni Yunita, S.E., M.Si selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi sekaligus dosen pendamping yang telah berkenan menyediakan waktu serta pikiran untuk membimbing serta mengarahkan dalam penyusunan skripsi ini.

  6. Ibu Erita Rosalina, S.E., M.Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik.

  7. Dosen dan seluruh staf pengajar pada Fakultas Ekonomi Universitas Bangka Belitung, khususnya pada program akuntansi yang telah membuka pikiran dan wawasan keilmuan kami.

  8. Seluruh Staf AAK,AUK, dan Perpustakaan Universitas Bangka Belitung yang telah membantu dalam proses perkulihan sampai proses skripsi ini.

  9. Ibu Mira selaku Sub Bidang Umum KPP Pratama Pangkalpinang yang telah memberikan izin kepada penulis untuk menjadikan tempat penelitian skripsi dan Bapak Rusdi Kepala Seksi Ekstenfikasi dan Penyuluhan yang telah bersedia sebagai narasumber dalam penyusunan skripsi ini.

  10. Bapak Muhammad Fahri Al Fikri yang telah membantu penulis dalam mendapatkan data yang dibutuhkan serta membantu penulis untuk lebih mendalami skripsi ini.

  11. Keluarga tercinta , terutama Bapak dan Ibu serta kakak dan adik-adikku, yang telah memberikan segala dukungan moral maupun materil, doa, kesabaran, dan motivasi sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik dan tepat waktu.

  12. Sahabat-sahabatku tercinta yang selalu ada disaat suka maupun duka : Siti Arrohma, Tandi, Indah Sagita, Insatera, Diana, Dhea, Evhi, Herlina, Mahya, Destrianti, Monica, Eva, Eristia, dan yang lainnya yang tidak bisa dituliskan satu persatu yang telah memberikan pengalaman, pengetahuan, menjadi sahabat yang baik, dan selalu mendukung dan mengingatkan satu sama lain.

  13. Teman-teman Akuntansi 2(AK2) angkatan 2014 : Indah, Insatera, Evhi, Herlina, Firdaus, Fery, Fani, Fattah, Intan, dan teman-teman lainnya yang tidak dapat dituliskan satu persatu yang telah memberikan dukungan, bantuan, motivasi, serta kenangan, yang tak telupakan di masa kuliah. Terima kasih karena telah menjadi bagian perjalanan hidup ini dan bersama- sama berjuang dalam mencapai gelar sarjana ini.

  14. Teman-teman Kuliah Kerja Nyata (KKN) Angkatan XII Universitas Bangka Belitung.

  15. Semua teman-teman Fakultas Ekonomi angkatan 2014 16.

Pihak lain yang tidak dapat penulis sebut satu persatu yang telah membantu penulis memperoleh yang telah membantu penulis memperoleh gelar

  sajarna. Akhir kata penulis mengharapkan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak dan dapat menambah khasanah pengetahuan kita dan semoga Universitas Bangka Belitung dapat tumbuh dan berkembang sesuai dengan perkembangan dan kemajuan ilmu pengetahuan sehingga dapat memberikan kebanggan tersendiri bagi Provinsi Bangka Belitung terutama bagi generasi yang akan datang.

  Balunijuk, 30 Mei 2018 Penulis, Fitria Elliza Veranika

  DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL ............................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................. iii HALAMAN PERNYATAAN................................................................................. iv MOTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................................ v

ABSTRACT ............................................................................................................. vii

  

INTISARI ................................................................................................................ viii

KATA PENGANTAR ............................................................................................. ix

DAFTAR ISI ............................................................................................................ xiii

DAFTAR TABEL ................................................................................................... xviii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xix

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................... xx

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................... 1

  1.1 Latar Belakang Masalah....................................................................... 1

  1.2 Rumusan Masalah ................................................................................ 6

  1.3 Batasan Masalah .................................................................................. 7

  1.4 Tujuan Penelitian ................................................................................. 7

  1.5 Kontribusi Penelitian ........................................................................... 8

  1.6 Sistematika Penulisan .......................................................................... 9

  

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................... 10

  2.1 Dasar-Dasar Perpajakan ....................................................................... 10

  2.1.1 Definisi dan Unsur Pajak ............................................................... 10

  2.1.2 Fungsi Pajak ................................................................................... 0

  2.1.3 Syarat Pemungutan Pajak............................................................... 11

  2.1.4 Teori-Teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak ........................ 12

  2.2 Tata Cara Pemungutan Pajak ............................................................... 13

  2.2.1 Stelse Pajak .................................................................................... 13

  2.2.2 Asas Pemungutan Pajak ................................................................. 14

  2.2.3 Sistem Pemungutan Pajak .............................................................. 14

  2.3 Teori Daya Pikul .................................................................................. 15

  2.4 Wajib Pajak .......................................................................................... 16

  2.5 Pajak Penghasilan ................................................................................ 17

  2.5.1 Subjek Pajak dan Wajib Pajak ....................................................... 18

  2.5.2 Objek Pajak .................................................................................... 18

  2.6 Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................................................. 19

  2.6.1 Wajib Pajak PPh Pasal 21 .............................................................. 19

  2.6.2 Objek Pajak PPh Pasal 21 .............................................................. 20

  2.6.3 Biaya Jabatan Dan Biaya Pensiun .................................................. 21

  2.6.4 Tarif Pajak Dan Penerapannya ....................................................... 22

  2.6.5 Tarif Pemotongan PPh Pasal 21Bagi Penerima Penghasilan Yang Tidak Mempunyai NPWP .......................................................... 26

  2.7 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) ............................................... 26

  2.8 Penelitian Terdahulu ............................................................................ 32

  2.9 Rerangka Pemikiran .......................................................................... 36

  

BAB III METODELOGI PENELITIAN ............................................................. 38

  3.1 Pendekatan Penelitian ......................................................................... 38

  3.2 Tempat Dan Waktu Penelitian ............................................................ 39

  3.3 Metode Pengambilan Sampel ............................................................. 39

  3.4 Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 40

  3.4.1 Jenis Dan Sumber Data ................................................................ 41

  3.4.2 Instrumen Penelitian ..................................................................... 41

  3.5 Teknik Analisis Data ............................................................................ 42

  3.5.1 Uji Keabsahan Data ....................................................................... 44

  

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ...................................... 46

  4.1 Gambaran Objek Penelitian ................................................................. 47

  4.1.1 Profil Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalinang .................. 47

  4.1.2 Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak ........................................ 47

  4.1.2.1 Visi Direktorat Jenderal Pajak ................................................. 47

  4.1.2.2 Misi Direktorat Jenderal Pajak ................................................. 47

  4.1.3 Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Pangkalpinang ................. 47

  4.1.4 Sistem Kerja dan Struktur Organisasi KPP Pratama Pangkalpinang ................................................................................. 48

  4.1.5 Sumber Daya Manusia ................................................................... 49

  4.1.6 Wilayah Kerja ................................................................................ 50

  4.2 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 101/PMK.010/2016 .................. 51

  4.3 Upah Minimum Propinsi Bangka Belitung .......................................... 53

  4.4 Penerimaan Pajak Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang ................................................................................. 55

  4.5 Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum dan Sesudah Adanya Kenaikan Batas PTKP 2016 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang ...................................................................................... 59

  4.5.1 Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum Kenaikan Batas PTKP 2016 di KPP Pratama Pangkalpinang ............................................... 61

  4.5.2 Penerimaan Pajak Penghasilan Sesudah Kenaikan Batas PTKP 2016 di KPP Pratama Pangkalpinang ............................................... 62

  4.6 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Terjadinya Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama Pangkalpinang ................................................................................... 63

  4.6.1 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sebelum Terjadinya Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama Pangkalpinang ......... 65

  4.6.2 Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Sesudah Terjadinya Kenaikan Batas PTKP 2016 Di KPP Pratama Pangkalpinang ......... 66

  4.7 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sebelum dan Sesudah Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang ................................................................................... 69

  4.7.1 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sebelum Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang ................................................................................... 71

  4.7.2 Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Sesudah Kenaikan PTKP Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Pangkalpinang ................................................................................... 71

  4.8 Upaya atau Langkah-Langkah Yang Di Lakukan Oleh Aparatur Pajak Mengenai Perubahan Kenaikan PTKP .............................................. 73

  4.9 Faktor-Faktor Lain yang Mempengaruhi Penerimaan Pajak Penghasilan Selain Kenaikan Batas PTKP ....................................... 75

  4.10 Analisis Penerimaan Pajak Penghasilan Sebelum dan sesudah Kenaikan PTKP ................................................................................. 75

  

BAB V PENUTUP .................................................................................................. 77

  5.1 Kesimpulan ....................................................................................... 77

  5.2 Keterbatasan Penelitian ..................................................................... 78

  5.3 Saran ................................................................................................. 79

  

DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................. 80

LAMPIRAN ........................................................................................................... 82

  DAFTAR TABEL

  Tabel II.1 Tarif Umum PPh Pasal 21 Wajib Pajak Orang Pribadi ............................ 22 Tabel II.2 Perbedaan PTKP Tahun 2015 Dan Tahun 2016 ...................................... 32 Tabel II.3 Ringkasan Penelitian Terdahulu............................................................... 34 Tabel IV.1 Rincian Besaran PTKP 2016 Setelah Penyesuaian ................................ 52 Tabel IV.2 UMP Bangka Belitung Tahun 2015-2017 .............................................. 54 Tabel IV.3 Penerimaan Pajak KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ....... 56 Tabel IV.4 Penerimaan Pajak Penghasilan KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ................................................................................................................. 60 Tabel IV. 5 Simulasi PPh Pasal 21 ........................................................................... 64 Tabel IV.5 Penerimaan PPh Pasal 21 Sebelum dan Sesudah Kenaikan PTKP 2016 ................................................................................................................ 65 Tabel IV.6 Penerimaan WPOP Sebelum dan Sesudah Kenaikan PTKP 2016 ......... 70

  DAFTAR GAMBAR

  Gambar II.1 Rerangka Pemikiran ............................................................................. 37 Gambar III.1 Tahapan Penelitian .............................................................................. 42 Gambar IV.I Struktur Organisasi KPP Pratama Pangkalpinang ............................... 49 Gambar IV.2Grafik Penerimaan Pajak KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ................................................................................................................. 56 Gambar IV.3 Grafik Penerimaan Pajak Penghasilan KPP Pratama Pangkalping Tahun 2015-2017 ...................................................................................................... 61 Gambar IV.4 Grafik Penerimaan PPh Pasal 21 KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ...................................................................................................... 65 Gambar IV.5 Grafik Penerimaan WPOP KPP Pratama Pangkalpinang Tahun 2015-2017 ................................................................................................................. 70