PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN Pengaruh Perubahan Tarif, Kemudahan Membayar Pajak, Sanksi Pajak, Dan Sosialisasi Pp Nomor 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Pelaku Umk
PENGARUH PERUBAHAN TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR
PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN
2013 TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
UMKM
(Studi Empiris pada Wajib Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP
Pratama Salatiga)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
�
�
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2016
ii
iii
iv
HALAMAN MOTTO
Sesungguhnya sesudahnya kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah
selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain dan hanya kepada Allah SWT kamu berharap
(QS. AL-Insyirah: 6-8)
Sesungghnya ilmu pengetahuan menempatkan orang kepada kedudukan terhormat
dan mulia (tinggi) . Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagi ahlinya di dunia dan
di akhirat
(H.R Ar- Rabii’)
Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakanorang-orang tidak menyadari
betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah
(Thomas Alfa Edison)
Kemarin adalah masa lalu, dan masa lalu adalah sejarah yang dapat dijadikan
contoh bagi kita. Hari ini adalah perjuangna untuk masa depan, masa depan
adalah cita-cita
(Kahlil Gibran)
Butuh perjuangan dan pengorbanan untuk mendapatkan apa yang diinginkan
(Claressa)
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah, segala puji bagi Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang telah
memberikan segala nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
dengan baik.
Dengan segenap cinta dan kasih sayang, penulis persembahkan karya
sederhana ini kepada segenap pihak yang telah memberikan motivasi, cinta, dan
kasih sayang serta doa yang selalu terlantun dengan tulusnya, yaitu kepada:
1. Mamah Sri Nurhayati dan Bapak Zainul Ma’arif tercinta yang selalu
menyelipkan namaku dalam setiap doa dan pengharapan sehingga doamu
terwujud sebagai keberhasilan dan kebahagianku.
2. My Brother Dhio Alanda Ainur Arief yang selalu menyemangati Kakak
dalam mengerjakan skripsi
3. Keluarga besarku, Grandma Hj. Siti Sulaekah and Grandpa H. Budoyo
Akbar terimakasih atas doa dan dukungannya selama ini.
4. Tamassaka Dinul Haq yang selalu membuatku semangat menyelesaikan
studiku.
5. Sahabatku Risna Yuniarti, teman-temanku FEB tahun 2010, teman baru
angkatan 2011 yang selalu memotivasi untuk segera menyelesaikan skripsi.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan segala nikmat dan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENGARUH PERUBAHAN
TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SAKSI PAJAK, DAN
SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM (Studi Empiris pada Wajib
Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Salatiga)”. Sholawat
serta salam semoga tetap terlimpahkan kepada Nabi Muhammad SAW sebagai
uswatun hasanah bagi umatnya.
Penelitian ini membahas tentang pengaruh perubahan tarif, kemudahan
membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisasi pp nomor 46 tahun 2013 terhadap
tingkat kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM (studi empiris pada wajib pajak
pelaku umkm yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Hasil survei yang dilakukan
oleh lembaga independen seperti Masyarakat Transparansi Internasional
memperlihatkan reformasi birokrasi Dirjen Pajak dinilai berhasil. Indikator
keberhasilan reformasi birokrasi Dirjen Pajak tersebut adalah mengurangi persepsi
negatif masyarakat terhadap institusi perpajakan, peniliaian positif atas pelayanan
dari masyarakat wajib pajak.
Skripsi ini disusun dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan S1 pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Penulis menyadari bahwa keberhasilan penyusunan skripsi ini berkat arahan
dan bimbingan dari berbagai pihak. Melalui secercah coretan tinta dalam skripsi ini
dan dengan kerendahan hati, penulis menghaturkan terimakasih kepada:
1.
2.
3.
Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Bapak Dr. Zulfikar, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Bapak Fauzan, S.E, M.Si selaku pembimbing akademik yang selama ini selalu
memberikan arahan pada penulis dalam menempuh perkuliahan.
vii
4.
5.
6.
7.
8.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, Ak, M.Si selaku pembimbing skripsi yang telah
sabar dan tekun menyisihkan waktu dari kesibukan untuk membimbing,
mengarahkan, dan nasehat yang diberikan sehingga penulisan ini dapat selesai.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah mengajarkan pengetahuan yang
bermanfaat kepada penulis.
Seluruh Staf dan Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
KPP Pratama Salatiga yang telah mengizinkan Saya untuk melakukan
penelitian.
Staf perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah
memberikan sarana dan prasarana dalam penyusunan skripsi ini.
semoga amal dan kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi
ini mendapat balasan dari Allah SWT.
Skripsi ini hanyalah karya manusia biasa, karya tulis ini tidak dapat
melepaskan diri dari kekurangsempurnaan, karena kesempurnaan hanya ada padaNya. Oleh karena itu, saran dan kritik yang konstruktif akan selalu penulis
harapkan. Semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan menambah khazanah ilmu
pengetahuan kita, sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah
SWT.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Surakarta, April 2016
Penulis
CLARESSA AYU AMANDA NOZA
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ ii
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ................................... iv
HALAMAN MOTTO ..................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN ..................................................................... vi
KATA PENGANTAR .................................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................. xv
ABSTRACT ...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................. 1
B. Rumusan Masalah ...................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ....................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ...................................................................... 6
E. Sistematika Penulisan ................................................................ 7
ix
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 9
A. Landasan Teori ........................................................................... 9
1. Teori Atribusi ....................................................................... 9
2. Pengertian Pajak dan Fungsinya .......................................... 9
3. Jenis Pajak ............................................................................ 12
4. Sistem Pemungutan Pajak .................................................... 14
5. Wajib Pajak .......................................................................... 15
6. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ......................................... 16
7. Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) .................... 20
8. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ...................... 24
9. Perubahan Tarif Pajak .......................................................... 27
10. Kemudahan Membayar Pajak .............................................. 28
11. Sanksi Pajak ......................................................................... 31
12. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 .................................. 32
13. Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................ 33
B. Penelitian Terdahulu ................................................................... 33
C. Kerangka Pemikiran ................................................................... 34
D. Pengembangan Hipotesis ............................................................ 36
BAB III METODE PENELITIAN................................................................... 39
A. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................... 39
B. Populasi dan Sampel ................................................................... 39
C. Data dan Sumber Data ............................................................... 41
D. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 42
E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................... 42
1. Variabel Dependen ............................................................... 42
2. Variabel Independen ............................................................ 43
a. Perubahan Tarif Pajak .................................................... 43
b. Kemudahan Membayar Pajak ........................................ 44
c. Sanksi Pajak ................................................................... 44
d. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................ 45
x
F. Regresi Linear Berganda ............................................................ 46
1. Uji Kualitas Pengumpulan Data ........................................... 46
2. Uji Asumsi Klasik ................................................................ 47
3. Pengujian Hipotesis .............................................................. 48
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 51
A. Perusahaan Sampel ..................................................................... 51
B. Karaktiristik Responden ............................................................. 52
C. Kriteria Skor ............................................................................... 55
D. Statistik Deskriptif ..................................................................... 57
E. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................ 58
F. Hasil Analisis Regresi ................................................................ 63
G. Hasil Uji Hipotesis ..................................................................... 65
H. Pembahasan ................................................................................ 67
BAB V PENUTUP ........................................................................................... 72
A. Kesimpulan ................................................................................ 72
B. Keterbatasan Penelitian .............................................................. 73
C. Saran ........................................................................................... 74
DAFTAR PUTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Peran Pajak terhadap APBN ...................................................... 10
Table 4.1
Data Sampel Penelitian .............................................................. 51
Table 4.2
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...... 52
Table 4.3
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ..................... 52
Table 4.4
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan 53
Table 4.5
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Membayar Pajak . 53
Table 4.6
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha .......... 54
Table 4.7
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Pajak ........... 54
Table 4.8
Kriteria Skor ................................................................................ 55
Table 4.9
Hasil Perhitungan Statistik Deskriptif ......................................... 56
Table 4.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif ...................................................... 57
Table 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Perubahan Tarif Pajak .................. 58
Table 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Kemauan Membayar Pajak ........... 58
Table 4.13 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak .................................. 59
Table 4.14 Hasil Uji Validitas Variabel Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013
..................................................................................................... 59
Table 4.15 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Pajak ............................ 60
Table 4.16 Hasil Uji Reliabilitas Variabel Penelitian .................................. 60
Table 4.17 Hasil Uji Normalitas Data .......................................................... 61
Table 4.18 Hasil Uji Mutikolinearitas .......................................................... 61
Table 4.19 Hasil Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 62
Table 4.20 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................ 63
Table 4.21 Hasil Uji t ................................................................................... 65
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................... 35
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Surat Permohonan Ijin Penelitian
Lampiran 2
Surat Keterangan Validasi Data Skripsi
Lampiran 3
Kuesioner
Lampiran 4
Data Responden
Lampiran 5
Data Tabulasi
Lampiran 6
Data Deskripsi
Lampiran 7
Statistik Deskriptif
Lampiran 8
Uji Validitas Data
Lampiran 9
Uji Reliabilitas Data
Lampiran 10
Uji Normalitas
Lampiran 11
Uji Multikoliniaritas
Lampiran 12
Heteroskedastisitas
Lampiran 13
Regresion
xiv
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh perubahan tarif, kemudahan
membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisi Peraturan Pemerintah 46 tahun 2013
pada tingkat kepatuhan pajak UMKM (studi empiris pada wajib pajak UMKM yang
terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif
dengan menggunakan data primer dan sekunder yang diperoleh dari kuesioner.
Populasi dalam penelitian ini adalah UMKM wajib pajak yang terdaftar di KPP
Pratama Salatiga. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 85 wajib pajak. Alat
analisis yang digunakan meliputi uji kualitas pengumpulan data, uji asumsi klasik,
uji ketepatan model (goodness of fit), koefisien determinasi R², dan pengujian
hipotesis (statistik t-test). Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) perubahan
signifikan mempengaruhi tingkat kepatuhan membayar pajak, (2) kemudahan
membayar pajak secara signifikan mempengaruhi kepatuhan membayar pajak, (3)
sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak, dan (4)
sosialisasi PP 46 tahun 2013 memiliki dampak yang signifikan terhadap pajak
kepatuhan membayar.
Kata kunci: Pengaruh pajak dari perubahan tarif, kemudahan membayar pajak,
sanksi pajak, sosialisasi PP nomor 46 tahun 2013, kepatuhan pajak, UMKM.
xv
ABSTRACT
This study aimed to analyze the effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties,
and dissemination of government regulation number 46 of 2013 on the level of tax compliance SMEs
(empirical study on SMEs taxpayers listed in KPP Pratama Salatiga). This study uses a quantitative
method using primary and secondary data obtained from questionnaires. The population in this
study is the taxpayer SMEs listed on STO Salatiga. The number of samples in this study were 85
taxpayers. The analytical tool used include test the quality of data collection, the classic assumption
test, test the accuracy of the model (goodness of fit), the coefficient of determination R², and
hypothesis testing (statistical t-test). The results showed that: (1) changes significantly influence
adherence rates to pay taxes, (2) ease of paying taxes significantly influence compliance to pay
taxes. (3) tax penalties significantly influence compliance to pay taxes. (4) dissemination PP number
46 of 2013 have a significant effect on adherence pay taxes.
Keywords: tax effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties, socialization PP
number 46 of 2013, tax compliance, SMEs.
xvi
PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN
2013 TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU
UMKM
(Studi Empiris pada Wajib Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP
Pratama Salatiga)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh :
�
�
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2016
ii
iii
iv
HALAMAN MOTTO
Sesungguhnya sesudahnya kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu telah
selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang
lain dan hanya kepada Allah SWT kamu berharap
(QS. AL-Insyirah: 6-8)
Sesungghnya ilmu pengetahuan menempatkan orang kepada kedudukan terhormat
dan mulia (tinggi) . Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagi ahlinya di dunia dan
di akhirat
(H.R Ar- Rabii’)
Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakanorang-orang tidak menyadari
betapa dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah
(Thomas Alfa Edison)
Kemarin adalah masa lalu, dan masa lalu adalah sejarah yang dapat dijadikan
contoh bagi kita. Hari ini adalah perjuangna untuk masa depan, masa depan
adalah cita-cita
(Kahlil Gibran)
Butuh perjuangan dan pengorbanan untuk mendapatkan apa yang diinginkan
(Claressa)
v
HALAMAN PERSEMBAHAN
Alhamdulillah, segala puji bagi Allah Subhanahu Wa Ta’ala yang telah
memberikan segala nikmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini
dengan baik.
Dengan segenap cinta dan kasih sayang, penulis persembahkan karya
sederhana ini kepada segenap pihak yang telah memberikan motivasi, cinta, dan
kasih sayang serta doa yang selalu terlantun dengan tulusnya, yaitu kepada:
1. Mamah Sri Nurhayati dan Bapak Zainul Ma’arif tercinta yang selalu
menyelipkan namaku dalam setiap doa dan pengharapan sehingga doamu
terwujud sebagai keberhasilan dan kebahagianku.
2. My Brother Dhio Alanda Ainur Arief yang selalu menyemangati Kakak
dalam mengerjakan skripsi
3. Keluarga besarku, Grandma Hj. Siti Sulaekah and Grandpa H. Budoyo
Akbar terimakasih atas doa dan dukungannya selama ini.
4. Tamassaka Dinul Haq yang selalu membuatku semangat menyelesaikan
studiku.
5. Sahabatku Risna Yuniarti, teman-temanku FEB tahun 2010, teman baru
angkatan 2011 yang selalu memotivasi untuk segera menyelesaikan skripsi.
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Segala puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan segala nikmat dan hidayah-Nya kepada penulis, sehingga penulis
dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “PENGARUH PERUBAHAN
TARIF, KEMUDAHAN MEMBAYAR PAJAK, SAKSI PAJAK, DAN
SOSIALISASI PP NOMOR 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT
KEPATUHAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM (Studi Empiris pada Wajib
Pajak Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Pratama Salatiga)”. Sholawat
serta salam semoga tetap terlimpahkan kepada Nabi Muhammad SAW sebagai
uswatun hasanah bagi umatnya.
Penelitian ini membahas tentang pengaruh perubahan tarif, kemudahan
membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisasi pp nomor 46 tahun 2013 terhadap
tingkat kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM (studi empiris pada wajib pajak
pelaku umkm yang terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Hasil survei yang dilakukan
oleh lembaga independen seperti Masyarakat Transparansi Internasional
memperlihatkan reformasi birokrasi Dirjen Pajak dinilai berhasil. Indikator
keberhasilan reformasi birokrasi Dirjen Pajak tersebut adalah mengurangi persepsi
negatif masyarakat terhadap institusi perpajakan, peniliaian positif atas pelayanan
dari masyarakat wajib pajak.
Skripsi ini disusun dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat dalam
rangka menyelesaikan program pendidikan S1 pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Penulis menyadari bahwa keberhasilan penyusunan skripsi ini berkat arahan
dan bimbingan dari berbagai pihak. Melalui secercah coretan tinta dalam skripsi ini
dan dengan kerendahan hati, penulis menghaturkan terimakasih kepada:
1.
2.
3.
Bapak Dr. Triyono, SE, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Bapak Dr. Zulfikar, M.Si. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
Bapak Fauzan, S.E, M.Si selaku pembimbing akademik yang selama ini selalu
memberikan arahan pada penulis dalam menempuh perkuliahan.
vii
4.
5.
6.
7.
8.
Bapak Drs. M. Abdul Aris, Ak, M.Si selaku pembimbing skripsi yang telah
sabar dan tekun menyisihkan waktu dari kesibukan untuk membimbing,
mengarahkan, dan nasehat yang diberikan sehingga penulisan ini dapat selesai.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah mengajarkan pengetahuan yang
bermanfaat kepada penulis.
Seluruh Staf dan Karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
KPP Pratama Salatiga yang telah mengizinkan Saya untuk melakukan
penelitian.
Staf perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah
memberikan sarana dan prasarana dalam penyusunan skripsi ini.
semoga amal dan kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi
ini mendapat balasan dari Allah SWT.
Skripsi ini hanyalah karya manusia biasa, karya tulis ini tidak dapat
melepaskan diri dari kekurangsempurnaan, karena kesempurnaan hanya ada padaNya. Oleh karena itu, saran dan kritik yang konstruktif akan selalu penulis
harapkan. Semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan menambah khazanah ilmu
pengetahuan kita, sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah
SWT.
Wassalamu’alaikum Wr.Wb.
Surakarta, April 2016
Penulis
CLARESSA AYU AMANDA NOZA
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN ........................................................................ ii
HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... iii
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ................................... iv
HALAMAN MOTTO ..................................................................................... v
HALAMAN PERSEMBAHAN ..................................................................... vi
KATA PENGANTAR .................................................................................... vii
DAFTAR ISI ................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiii
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiv
ABSTRAKSI .................................................................................................. xv
ABSTRACT ...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................. 1
B. Rumusan Masalah ...................................................................... 5
C. Tujuan Penelitian ....................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ...................................................................... 6
E. Sistematika Penulisan ................................................................ 7
ix
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ..................................................................... 9
A. Landasan Teori ........................................................................... 9
1. Teori Atribusi ....................................................................... 9
2. Pengertian Pajak dan Fungsinya .......................................... 9
3. Jenis Pajak ............................................................................ 12
4. Sistem Pemungutan Pajak .................................................... 14
5. Wajib Pajak .......................................................................... 15
6. Hak dan Kewajiban Wajib Pajak ......................................... 16
7. Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) .................... 20
8. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 ...................... 24
9. Perubahan Tarif Pajak .......................................................... 27
10. Kemudahan Membayar Pajak .............................................. 28
11. Sanksi Pajak ......................................................................... 31
12. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 .................................. 32
13. Kepatuhan Wajib Pajak ........................................................ 33
B. Penelitian Terdahulu ................................................................... 33
C. Kerangka Pemikiran ................................................................... 34
D. Pengembangan Hipotesis ............................................................ 36
BAB III METODE PENELITIAN................................................................... 39
A. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................... 39
B. Populasi dan Sampel ................................................................... 39
C. Data dan Sumber Data ............................................................... 41
D. Teknik Pengumpulan Data .......................................................... 42
E. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel .......................... 42
1. Variabel Dependen ............................................................... 42
2. Variabel Independen ............................................................ 43
a. Perubahan Tarif Pajak .................................................... 43
b. Kemudahan Membayar Pajak ........................................ 44
c. Sanksi Pajak ................................................................... 44
d. Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013 ............................ 45
x
F. Regresi Linear Berganda ............................................................ 46
1. Uji Kualitas Pengumpulan Data ........................................... 46
2. Uji Asumsi Klasik ................................................................ 47
3. Pengujian Hipotesis .............................................................. 48
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ....................................... 51
A. Perusahaan Sampel ..................................................................... 51
B. Karaktiristik Responden ............................................................. 52
C. Kriteria Skor ............................................................................... 55
D. Statistik Deskriptif ..................................................................... 57
E. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas ............................................ 58
F. Hasil Analisis Regresi ................................................................ 63
G. Hasil Uji Hipotesis ..................................................................... 65
H. Pembahasan ................................................................................ 67
BAB V PENUTUP ........................................................................................... 72
A. Kesimpulan ................................................................................ 72
B. Keterbatasan Penelitian .............................................................. 73
C. Saran ........................................................................................... 74
DAFTAR PUTAKA
LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Peran Pajak terhadap APBN ...................................................... 10
Table 4.1
Data Sampel Penelitian .............................................................. 51
Table 4.2
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin ...... 52
Table 4.3
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Usia ..................... 52
Table 4.4
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan 53
Table 4.5
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Membayar Pajak . 53
Table 4.6
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Usaha .......... 54
Table 4.7
Hasil Uji Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Pajak ........... 54
Table 4.8
Kriteria Skor ................................................................................ 55
Table 4.9
Hasil Perhitungan Statistik Deskriptif ......................................... 56
Table 4.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif ...................................................... 57
Table 4.11 Hasil Uji Validitas Variabel Perubahan Tarif Pajak .................. 58
Table 4.12 Hasil Uji Validitas Variabel Kemauan Membayar Pajak ........... 58
Table 4.13 Hasil Uji Validitas Variabel Sanksi Pajak .................................. 59
Table 4.14 Hasil Uji Validitas Variabel Sosialisasi PP Nomor 46 Tahun 2013
..................................................................................................... 59
Table 4.15 Hasil Uji Validitas Variabel Kepatuhan Pajak ............................ 60
Table 4.16 Hasil Uji Reliabilitas Variabel Penelitian .................................. 60
Table 4.17 Hasil Uji Normalitas Data .......................................................... 61
Table 4.18 Hasil Uji Mutikolinearitas .......................................................... 61
Table 4.19 Hasil Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 62
Table 4.20 Hasil Uji Regresi Berganda ........................................................ 63
Table 4.21 Hasil Uji t ................................................................................... 65
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................... 35
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
Surat Permohonan Ijin Penelitian
Lampiran 2
Surat Keterangan Validasi Data Skripsi
Lampiran 3
Kuesioner
Lampiran 4
Data Responden
Lampiran 5
Data Tabulasi
Lampiran 6
Data Deskripsi
Lampiran 7
Statistik Deskriptif
Lampiran 8
Uji Validitas Data
Lampiran 9
Uji Reliabilitas Data
Lampiran 10
Uji Normalitas
Lampiran 11
Uji Multikoliniaritas
Lampiran 12
Heteroskedastisitas
Lampiran 13
Regresion
xiv
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh perubahan tarif, kemudahan
membayar pajak, sanksi pajak, dan sosialisi Peraturan Pemerintah 46 tahun 2013
pada tingkat kepatuhan pajak UMKM (studi empiris pada wajib pajak UMKM yang
terdaftar di KPP Pratama Salatiga). Penelitian ini menggunakan metode kuantitatif
dengan menggunakan data primer dan sekunder yang diperoleh dari kuesioner.
Populasi dalam penelitian ini adalah UMKM wajib pajak yang terdaftar di KPP
Pratama Salatiga. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 85 wajib pajak. Alat
analisis yang digunakan meliputi uji kualitas pengumpulan data, uji asumsi klasik,
uji ketepatan model (goodness of fit), koefisien determinasi R², dan pengujian
hipotesis (statistik t-test). Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) perubahan
signifikan mempengaruhi tingkat kepatuhan membayar pajak, (2) kemudahan
membayar pajak secara signifikan mempengaruhi kepatuhan membayar pajak, (3)
sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan membayar pajak, dan (4)
sosialisasi PP 46 tahun 2013 memiliki dampak yang signifikan terhadap pajak
kepatuhan membayar.
Kata kunci: Pengaruh pajak dari perubahan tarif, kemudahan membayar pajak,
sanksi pajak, sosialisasi PP nomor 46 tahun 2013, kepatuhan pajak, UMKM.
xv
ABSTRACT
This study aimed to analyze the effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties,
and dissemination of government regulation number 46 of 2013 on the level of tax compliance SMEs
(empirical study on SMEs taxpayers listed in KPP Pratama Salatiga). This study uses a quantitative
method using primary and secondary data obtained from questionnaires. The population in this
study is the taxpayer SMEs listed on STO Salatiga. The number of samples in this study were 85
taxpayers. The analytical tool used include test the quality of data collection, the classic assumption
test, test the accuracy of the model (goodness of fit), the coefficient of determination R², and
hypothesis testing (statistical t-test). The results showed that: (1) changes significantly influence
adherence rates to pay taxes, (2) ease of paying taxes significantly influence compliance to pay
taxes. (3) tax penalties significantly influence compliance to pay taxes. (4) dissemination PP number
46 of 2013 have a significant effect on adherence pay taxes.
Keywords: tax effect of changes in rates, the ease of paying taxes, tax penalties, socialization PP
number 46 of 2013, tax compliance, SMEs.
xvi