ANALISIS KONTRIBUSI, PREDIKSI, DAN PERBANDINGAN DARI TAHUN KE TAHUN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK BEA BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP PENDAPATAN ASLI DAERAH Studi Kasus pada Pemerintah Daerah Istimewa Yogyakarta SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi
ANALISIS KONTRIBUSI, PREDIKSI, DAN PERBANDINGAN DARI
TAHUN KE TAHUN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK
BEA BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Studi Kasus pada Pemerintah Daerah Istimewa Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh: YUSTINUS BAYU DWI WIJAYANTO
062114049
JURUSAN AKUNTANSI PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ANALISIS KONTRIBUSI, PREDIKSI, DAN PERBANDINGAN DARI
TAHUN KE TAHUN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK
BEA BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Studi Kasus pada Pemerintah Daerah Istimewa Yogyakarta
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi
Program Studi Akuntansi
Oleh: YUSTINUS BAYU DWI WIJAYANTO
062114049
JURUSAN AKUNTANSI PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
HALAMAN PERSEMBAHAN
Habis gelap terbitlah terang, ada berkat di balik masalah, karena TUHAN ingin
semua indah pada akhirnya. DIA memberi jawaban setiap DOA, sehingga tetes
air mata diakhiri senyum.
“DIA memberi kekuatan kepada yang lelah dan menambah semangat kepada
yang tidak berdaya”. (Yesaya 40:20)
Kupersembahkan untuk: ALLAH BAPA yang mahakuasa yang selalu mencurahkan rahmatnya
TUHAN YESUS dan BUNDA MARIA yang selalu mendengarkan doa ku Bapak, ibu, kakak, nenek, bulek, dan sepupu-sepupuku terima kasih atas doanya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Universitas Sanata Dharma.
Dalam menyelesaikan skripsi ini, penulis mendapat bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih tak terhingga kepada:
1. Rama Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis.
2. Firma Sulistiyowati. S.E., M.Si., QIA, selaku dosen Pembimbing yang telah berkenan memberikan bimbingan dan nasihat kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
3. Pak Dodi selaku kepala DPPKA dan pak Edi yang telah membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini.
4. Bapak, ibu, dan kakak ku, terima kasih untuk setiap doa yang telah diberikan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL..................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ........................................ ii HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................. iv PERNYATAAN PERSETUJUAN v
PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS .......................................... vi KATA PENGANTAR ................................................................................ vii DAFTAR ISI ............................................................................................... ix DAFTAR TABEL ....................................................................................... xi DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xii ABSTRAK .................................................................................................. xiii
ABSTRACT .................................................................................................. xiv
BAB I PENDAHULUAN ...........................................................................1 A. Latar Belakang Masalah ...............................................................
1 B. Rumusan Masalah ........................................................................
4 C. Tujuan Penelitian .........................................................................
4 D. Manfaat Penelitian .......................................................................
5 E. Sistematika Penelitian ..................................................................
6
7 BAB II LANDASAN TEORI .....................................................................
8 A. PengertianKontribusi ………………….........................................
8 B. Pajak ……………………………………………………………..
8 1. Pengertian Pajak ................................................................
8 2. Fungsi Pajak .....................................................................
9 3. Hukum Pajak......................................................................
10 4. Syarat Pemungutan Pajak .................................................
11
5. Teori-Teori Yang Mendukung Pemungutan Pajak...................................................................................
12 6. Pengelompokan Pajak …………………………………...
13
7. Jenis-JenisPajak …………………………………………
14
8. Tata Cara Pemungutan Pajak ……………………………
15 9. Sistem Pemungutan Pajak ……………………………….
17 C. Pendapatan Asli Daerah ................................................................
18
1. PengertianPendapatanAsli Daerah ………………………
18 2. SumberPenerimaan Daerah................................................
18 3. Pajak Daerah ………………………….............................
19
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI Bermotor............................................................................
21 5. PengecualianPajak ...........................................................
22 6. TarifPajakKendaraanBermotor ………………………….
23
7. Tahun Pajak dan Saat Pajak Terutang Pajak ……………
23 8. Tata Cara Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor …….
24 E. Bea BalikNamaKendaraanBermotor …………………………....
28 1. DasarPengenaan………………………………………….
28
2. Pengertian Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor ………
28 3. Pengecualian Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor …...
29
4. Tarif Bea BalikNamaKendaraanBermotor ………………
29
5. Tata Cara Pemungutan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor …………………………………………………
29 BAB III METODE PENELITIAN ..............................................................
32 A. Jenis Penelitian .............................................................................
32 B. Tempat dan Waktu Penelitian........................................................
32 C. Subjek dan Objek Penelitian.........................................................
32 D. Data Yang Dicari...........................................................................
33 E. Teknik Pengumpulan Data ...........................................................
33 F. Teknik Analisis Data .....................................................................
34 BAB IV GAMBARAN UMUM DAERAH ISTIMEWA YOGAKARTA
39 A. Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta …….................................
39 B. Keadaan Alam dan Iklim ..............................................................
41 C. Adat-Istiadat Sistem Kemasyarakatan …………….....................
42 D. Penduduk Propinsi Daerah Istimewa Yogyakarta.........................
44 E. Kehidupan Beragama di Provinsi Daerah Istimewa Yogyakarta
46 F. Perkembangan Pajak Daerah di daerah Istimewa Yogyakarta ….
48 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...............................................
51 A. Deskripsi Data ..............................................................................
51 B. Analisis Data ................................................................................
53 C. Pembahasan ..................................................................................
62 BAB VI PENUTUP ....................................................................................
67 A. Kesimpulan ..................................................................................
67 B. Ketebatasan ..................................................................................
68 C. Saran .............................................................................................
69 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................
70 LAMPIRAN ................................................................................................
72
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1. Penerimaan Pajak Daerah Tahun 2006-2009 ................................... 48 Tabel 2. Realisasi Pajak Kendaraan Bermotor Tahun 2006-2009 ................. 52 Tabel 3. Realisasi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor Tahun
2006-2009 ....................................................................................... 52 Tabel 4. Realisasi Pendapatan Asli Daerah Tahun 2006-2009 ..................... 52 Tabel 5. Kontribusi Pajak Kendaraan Bermotor terhadap PAD Tahun
2006-2009 ....................................................................................... 54 Tabel 6 Kontribusi Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor
Terhadap PAD Tahun 2006-2009.................................................... 55 Tabel 7. Tabel Analisis Trend Pajak Kendaraan Bermotor Tahun 2006- 2009 ................................................................................................. 55 Tabel 8. Tabel Analisis Trend Prediksi Penerimaan Pajak Kendaraan
Bermotor Tahun 2006-2009 ............................................................ 57 Tabel 9. Tabel Analisis Trend Prediksi Penerimaan Pajak Bea Balik
Nama Kendaraan Bermotor Tahun 2011-2014 ................................ 58 Tabel 10. Tabel Indeks Perbandingan dari Tahun Ketahun Pajak
Kendaraan Bermotor ........................................................................ 59 Tabel 11. Indeks Perbandingan dari Tahun Ketahun PKB .............................. 61 Tabel 12. Indeks perbandingan dari tahun ketahun pajak BBN-KB................ 62
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 1 Pajak Daerah Tahun 2006 …………………………….............
49 Gambar 2. Pajak Daerah Tahun 2007 ……………………………………
49 Gambar 3. Pajak Daerah Tahun 2008 …………………………………….
50 Gambar 4. Pajak Daerah Tahun 2009 …………………………………….
50 Gambar5. Prediksi Penerimaan Pajak Kendaraan Bermotor Terhadap Pendapatan Asli Daerah Tahun 2011-2014 ………………….
57 Gambar6. Prediksi Penerimaan Pajak Bea Balik Nama Kendaraan Terhadap Pendapatan Asli Daerah Tahun 2011-2014 …………
60 PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ABSTRAK
ANALISIS KONTRIBUSI, PREDIKSI, DAN PERBANDINGAN DARI
TAHUN KE TAHUN PAJAK KENDARAAN BERMOTOR DAN PAJAK BEA
BALIK NAMA KENDARAAN BERMOTOR TERHADAP PENDAPATAN
ASLI DAERAH
Studi Kasus pada Pemerintah Daerah Istimewa Yogyakarta
YUSTINUS BAYU DWI WIJAYANTO
NIM: 062114049
UniversitasSanata Dharma
Yogyakarta
2011
Tujuan penelitian ini untuk mengetahui seberapa besar kontribusi, prediksipenerimaan tahun 2011-2014, serta untuk mengetahui perbandingan dari tahun
ketahun pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor.
Jenis penelitian yang di gunakan adalah studi kasus. Data yang diperoleh adalah
realisasi pajak kendaraan bermotor tahun 2006-2009, realisasi bea balik nama
kendaraan bermotor tahun 2006-2009, serta realisasi pendapatan asli daerah tahun
2006 sampai dengan 2009.Hasil penelitian menunjukkan, prosentase kontribusi pajak kendaraan
bermotor dan bea balik nama kendaraan bermotor dari tahun ketahun mengalami
fluktuasi. Sedangkan prediksi penerimaan pajak kendaraan bermotor dan bea balik
nama kedaraan bermotor tahun 2011 sampai dengan tahun 2014 mengalami
ᇱ
peningkatan. Ini terlihat dari analisis trend pajak kendaraan bermotor =
ܻ211.456.748.601,25+13.384.389.409,75X, dan analisis trend bea balik nama
ᇱ
kendaraan bermotor = 157.855.221.025 + 12.359.163.115X. Sedangkan
ܻperbandingan dari tahun ketahun pajak kendaraan bermotor mengalami fluktuasi,
sedangkan perbandingan dari tahun ketahun bea balik nama kendaraan bermotor
pada tahun 2006-2008 mengalami kenaikan sedangkan pada tahun 2009
mengalami penurunan sebesar 4,70% karena terdapat pembebasan bea balik nama
kendaraan bermotor dari tahun 2008.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ABSTRACT
THE AN ANALYSIS OF CONTRIBUTION, PREDICTION , AND YEAR TO YEAR COMPARISON OF MOTOR VEHICLES TAX AND CONVERSION OF MOTOR VEHICLE OWNERSHIP TAX TO REGIONAL ORIGINAL REVENUE a Case Study to the Special Area of Yogyakarta Government
YUSTINUS BAYU DWI WIJAYANTO NIM: 062114049
Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2011
The purpose of this study was to find out how big the contribution, the prediction of revenue
in 2011-2014, and to know the year to year comparison of motor vehicle tax and conversion of
motor vehicle ownership tax. The type of research that was case study. The data obtained ware
the realization of motor vehicle tax in 2006-2009, the realization of conversion of motor vehiche
ownership tax in 2006-2009, as well as the realization of regional original revenue in 2006 until
2009.The results show that percentage of contribution of motor vehicle tax and conversion of motor
vehicle ownership tax from year to year fluctuated. While the prediction of motor
vehicle tax revenue and conversion of motor vehicle ownership tax revenue in 2011 until
2014 was increased. This was shown from the results of trend analysis of motor vehicle
tax, Y'= 211.456.748.601,25 +13.384.389.409,75 X, and trend analysis of conversion of motor
vehicle ownership tax: Y' = 157.855.221.025 + 12.359.163.115X . While the year to
year comparisons from year to year fluctuation in motorvehicle tax, while the comparison of
motor vehicle tax fluctuated, while for conversion of motor vehicle ownership tax, it increased in
2006-2008 and decreased in 2009 as much as 4,70% due to tax -exemption of motor vehicle
ownership since 2008.1
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah Sebagaimana yang kita ketahui bahwa pajak merupakan iuran wajib
rakyat kepada negara. Dari pajak ini yang akan digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah. Sejak tahun 1990 pembagian pajak menurut wewenang pemungutan pajak dipisahkan menjadi pajak pusat dan pajak daerah. Pajak pusat yang dipungut oleh pemerintah pusat terdiri dari pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Untuk pajak daerah dipungut oleh pemerintah daerah itu sendiri, sesuai dengan Undang-undang Nomer 25 tahun 1990 yang telah di perbaharuhi pada pasal 6 UU No. 33 tahun 2004 tentang tentang otonomi daerah mengatakan bahwa pemerintah dan masyarakat di daerah dipersilahkan untuk mengurus rumah tangganya sendiri secara bertanggung jawab, pemerintah daerah memiliki penerimaan dari empat kelompok, yaitu:Pajak Daerah, Retribusi Daerah, Hasil pengelolaan kekayaan Daerah yang dipisahkan, Lain-lain pendapatan asli daerah yang sah.
Salah satu sumber penerimaan dari negara adalah berasal dari pajak daerah. Pajak daerah (Mardiasmo, 2008:12) adalah iuran wajib yang dilakukan oleh orang pribadi atau badan kepada Daerah tanpa imbalan langsung yang
2
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Daerah dan pembangunan Daerah. Sumber yang berasal dari pajak daerah misalnya: Pajak Kendaraan Bermotor (PKB), Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB), Pajak Bahan Bakar Kendaraan Bermotor, Pajak Air Permukaan dan Air Bawah Tanah (AP-ABT).
Seperti yang telah di jelaskan pada pajak daerah, salah satu sumber penerimaan pajak daerah adalah Pajak kendaraan bermotor (PKB). Menurut Undang-Undang Republik Indonesia No 30 Tahun 2000, pajak kendaraan bermotor (PKB) adalahpajak atas kepemilikandan/atau penguasaan kendaraan bermotor.
Pemungutan penerimaan pajak yang berasal dari pajak kendaraan bermotor dipunggut melalui salah satu lembaga pemerintahan yang bernama SAMSAT (Sistem Administrasi Manunggal Dibawah Satu Atap). SAMSAT merupakan suatu lembaga yang menangani sistem pembayaran pajak kendaraan, pada umumnya kantor pelayanan pajak kendaraan bermotor berada pada daerah kabupaten atau kotamadya.
Seperti yang telah diuraikan pajak kendaraan bermotor mempunyai pengaruh pada Pendapatan Asli Daerah. Pendapatan Asli Daerah (PAD) merupakan indikator penting untuk menilai tingkat kemandirian pemerintah daerah di bidang keuangan. Semakin tinggi peran Pendapatan Asli Daerah dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah (APBD), mencerminkan
3
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ketergantungan pemerintah daerah terhadap subsidi atau bantuan dari pemerintah pusat. Selain itu pemerintah daerah akan lebih leluasa membelanjakan penerimaannya sesuai dengan prioritas pembangunan yang sedang dilaksanakan di daerahnya.
Daerah Istimewa Yogyakarta merupakan salah satu daerah yang ada di kota Yogyakarta.Daerah Istimewa Yogyakarta terdapat banyak penerimaan pendapataan asli daerah, misalnya penerimaan dari pajak. Pajak di Daerah Istimewa Yogyakarta terdapat bermacam-macam penerimaan pajak misalnya pajak reklame, pajak penerangan jalan, pajak bea balik nama, pajak kendaraan bermotor, dan pajak air permukaan dan bawah tanah. Salah satu penerimaan yang ada diDaerah Istimewa Yogyakarta berasal dari pajak kendaraan bermotor. Pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor merupakan salah satu pendapatan yang memberikan kontribusicukup besar bagi Daerah Istimewa Yogyakarta.
Berdasarkan latarbelakang yang telah tertulis diatas penulis bermaksud untuk melakukan suatu penelitian yang dimaksudkan untuk mengetahui besarnya kontribusi pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama terhadap pendapatan asli daerah, dan juga untuk mengetahui perbandingan dari tahun ketahun penerimaan pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama kendaraan bermotor, serta untuk mengetahui seberapa besar prediksi
4
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
bermotor tahun 2011-2014 terhadap pendapatan asli daerah di Daerah Istimewa Yogyakarta.
B. Rumusan Masalah
Peneliti akan merumuskan masalah yang akan diteliti, sebagai berikut:
1. Berapa besar kontribusi pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama terhadap pendapatan asli daerah (PAD) Pemerintahan Daerah Istimewa Yogyakarta tahun 2006-2009?
2. Bagaimana prediksi penerimaan pajak kendaraan bermotor (PKB) dan bea balik nama kendaraan bermotor (BBN-KB) tahun 2011-2014 terhadap pendapatan asli daerah (PAD)?
3. Bagaimana perbandingan dari tahun ketahun, tahun 2006-2009 untuk pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor?
C. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian yaitu melakukan kajian secara ilmiah dalam rangka mengetahui tentang apa, mendeskripsikan tentang siapa, dimana, kapan, mengapa, atau bagaimana mengukur mengenai sesuatu sebagai jawaban atas hal-hal yang dipermasalahkan (Umar, 2003: 34). Dalam penelitian ini tujuan penelitiannya, yaitu:
5
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1. Mengetahui berapa besarnya kontribusi pajak kendaraan bermotor dan kontribusi bea balik nama kendaraan bermotor terhadap Pendapatan Asli Daerah (PAD) tahun 2006-2009.
2. Mengetahui perbandingan dari tahun ketahun pajak kendaraan bermotor dan pajak bea balik nama kendaraan bermotor dari tahun 2006-2009.
3. Mengetahui prediksi penerimaan pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama kendaraan bermotor tahun 2011-2014.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Instasi Pemerintahan Daerah Istimewa Yogyakarta Penelitian ini diharapkan dapat membantu instasi pemerintahan Daerah Istimewa Yogyakarta untuk mengevaluasi kinerja dan lebih mengoptimalakan kinerja instansi. Serta dapat dijadikan masukan dalam peningkatan pendapatan asli daerah.
2. Bagi Universitas Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat sebagai bacaan ilmiah untuk menambah wawasan pengetahuan mengenai pajak kendaraan bermotor (PKB).
6
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3. Bagi Penulis Penelitian ini berguna untuk melengkapi pengetahuan dan praktek pada lingkungan dunia perpajakan yang sesungguhnya dan untuk menerapkan teori-teori yang telah didapat di bangku kuliah, serta melatih dan mengembangkan kemampuan tentang perpajakan.
4. Bagi Pembaca Penelitian ini diharapkan dapat membantu mahasiswa yang ingin mendalami tentang pajak, khususnya pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama kendaraan bermotor.
E. Sistematika Penulisan
Bab I Pendahuluan Bab ini diuraikan berdasarkan tentang latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian dan sistematika penelitian. Bab II Landasan Teori Bab ini diuraikan tentang teori-teori yang akan digunakan sebagai dasar dalam mengolah data penelitian ini. BabIII Metode Penelitian Bab ini diuraikan tentang jenis penelitian, tempat dan waktu penelitian, subjek dan objek penelitian, data yang dicari, teknik
7
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BabIV Gambaran Umum Daerah Bab ini tentang gambaran umum dari objek penelitian.
Bab V Analisis Data dan Pembahasan Bab ini menjelaskan mengenai pengolahan data, hasil penelitian dan pembahasannya. Bab VI Penutup Pada bab ini akan disimpulkan hasil dari analisis data penelitian, pembahasan, keterbatasan penelitian dan saran untuk penelitian selanjutnya serta untuk objek yang diteliti.
8
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
BAB II LANDASAN TEORI A. Pengertian Kontribusi Menurut Kamus Bahasa Indonesia (Endarmoko, 2006:335)
“Kontribusi adalah andil, bantuan, jasa, pemberian, pertolongan, saham, sokong, sumbangan, partisipasi, peran serta”.
B. Pajak
1. Pengertian Pajak Pengertian pajak menurut Prof. Dr. P. J. A. Adriani (Zain, 2007: 10).
“Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib pajak membayarnya menurut peratuaran-peraturan umum (undang- undang) dengan tidak mendapat presentasi kembali yang langsung dapat ditunjukkan dan yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran-pengeluaran umum berhubungan tugas negara untuk menyelengarakan pemerintah.”
Menurut Soemitro (Zain, 2007: 11) “pajak adalah iuran rakyat kepada Kas Negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra presentasi) yang langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum.”
9
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Sedangkan menurut Sommerfeld Ray M., Anderson Herschel M., & Brock Horace R. (Zain, 2007: 11)
“Pajak adalah suatu pengalihan sumber dari sektor swasta ke sektor pemerintah, bukan akibat pelanggaran hukum, namun wajib dilaksanakan, berdasarkan ketentuan yang ditetapkan lebih dahulu, tanpa mendapat imbalan yang langsung dan proporsional, agar pemerintah dapat melaksanakan tugas- tugasnya untuk menjalankan pemerintah.”
Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahawa ada beberapa hal yang penting yang terdapat pada pengertian pajak, yaitu: a. Iuran kepada negara, artinya masyarakat wajib membayarkan pajaknya kepada negara yang ditujukan untuk kepentingan umum.
b. Iuran yang dapat dipaksakan Artinya rakyat berkewajiban untuk membayar iuran tersebut yang didasarkan pada Undang-Undang yang berlaku pada wajib pajak.
2. Fungsi Pajak Ada 2 fungsi pajak, yaitu:
a. Fungsi budgetair Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pngeluarannya.
b. Fungsi mengatur Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan
10
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3. Hukum Pajak Hukum pajak mengatur hubungan antara pemerintah (fiscus) selaku pemungut pajak dengan rakyat sebagai wajib pajak. Ada dua macam hukum pajak, yaitu:
a. Hukum pajak material Memuat norma-norma yang menerapkan antara lain keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenal pajak (objek), siapa yang dikenakan pajak (subjek), beberapa besar pajak yang dikenakan (tarif), segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya hutang pajak, dan hubungan antara pemerintah dan wajib pajak.
b. Hukum pajak formil Memuat bentuk atau tata cara mewujudkan hukum material menjadi kenyataan (cara melaksanakan hukum pajak material). Hukum ini terdiri dari: 1) Tata cara penyelenggaraan penetapan suatu utang pajak.
2) Hak-hak fiskis untuk mengadakan pengawasan terhadap yang menimbulkan utang pajak.
3) Kewajiban dan hak-hak wajib pajak misalnya, menyelengarakan pembukuan atau pencatatan dan mengajukan keberatan atau banding.
11
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4. Syarat Pemungutan Pajak Menurut buku (Mardiasmo, 2008: 2) syarat pemungutan pajak harus memenuhi syarat sebagai berikut: a. Pemungutan pajak harus adil (Syarat Keadilan)
Sesuai dengan tujuan hukum, yakni mencapai keadilan, Undang- Undang dan pelaksanaan pemungutan harus adil. Adil dalam perundang-undangan diantaranya mengenakan pajak secara umum dan merata, serta disesuaikan dengan kemampuan masing-masing. Sedang adil dalam pelaksanaannya yakin dengan memberikan hak bagi Wajib Pajak untuk mengajukan keberadaan, penundaan dalam pembayaran dan mengajukan banding kepada Majelis Peertimbangan Pajak.
b. Pemungutan pajak harus berdasarkan undang-undang (Syarat Yuridis) Di Indonesia, pajak diatur dalam UUD 1945 pasal 23 ayat 2. Yang berbunyi, Segala pajak untuk keperluan negara berdasarkan undang- undang. Hal ini memberikan jaminan hukum untuk menyatakan keadilan, baik bagi negara mampu warganya.
c. Tidak menganggu perekonomian (Syarat Ekonomi) Pemungutan tidak boleh menganggu kelancaran kegiatan produksi
12
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
d. Pemungutan pajak harus efisien (Syarat Finansiil) Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya.
e. Sistem pemungutan pajak harus sederhana.
Sistem pemungutan yang sederhana akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya.
5. Teori-teori yang Mendukung Pemungutan Pajak Terdapat beberapa teori yang menjelaskan atau memberikan justifikasi hak kepada negara untuk memungut pajak, menurut (Mardiasmo, 2008: 3) teori tersebut antara lain:
a. Teori Asuransi Negara melindungi keselamatan jiwa, harta benda, dan hak-hak rakyatnya. Oleh karena itu rakyat harus membayar pajak yang diibaratkan sebagai suatu premi asuransi karena memperoleh jaminan perlindungan tersebut.
b. Teori Kepentingan Pembagian beban pajak kepada rakyat didasarkan pada kepentingan masing-masing orang. Semakin besar kepentingan seseorang terhadap negara, makin tinggi pajak yang harus dibayar.
13
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
c. Teori Daya Pikul Beban pajak untuk semua orang harus sama beratnya, artinya pajak harus dibayar sesuai dengan daya pikul masing-masing orang. Untuk mengukur daya pikul digunakan 2 pendekatan yaitu: 1) Unsur objektif, dengan melihat besarnya penghasilan atau kekayaan yang dimiliki oleh seseorang.
2) Unsur subjektif, dengan memperhatikan besarnya kebutuhan material yang harus dipenuhi.
6. Pengelompokan Pajak
a. Menurut golongannya 1) Pajak Langsung
Pajak yang harus dipikul sendiri oleh Wajib Pajak dan tidak dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
2) Pajak tidak Langsung Pajak yang pada akhirnya dapat dibebankan atau dilimpahkan kepada orang lain.
b. Menurut sifatnya 1) Pajak Subjektif
Pajak yang berpangkal atau berdasarkan pada subjeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.
14
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2) Pajak Objektif Pajak yang berpangkal pada objeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak.
c. Menurut Lembaga Pemungutnya 1) Pajak Pusat
Pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara.
2) Pajak Daerah Pajak yang dipungut oleh Pemerintah Daerah dan digunakan membiayai rumah tangga sendiri.
7. Jenis-Jenis Pajak Jenis-jenis pajak yang dipungut berdasarkan lembaga pemungutnya:
a. Dipungut oleh Pemerintah Pusat 1) Pajak Penghasilan (PPh) 2) Pajak Pertambahan Nilai dan Barang dan Jasa (PPn) 3) Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPnBM) 4) Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
b. Dipungut oleh Pemerintah Provinsi (pasal 6 Undang-Undang Nomor
33 Tahun 2004) 1) Pajak Kendaraan Bermotor
15
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4) Pajak Air Permukaan 5) Pajak Rokok
c. Dipungut oleh Pemerintah Daerah Tingkat II (Kabupaten/Kota) 1) Pajak Hotel 2) Pajak Restoran 3) Pajak Hiburan 4) Pajak Reklame 5) Pajak Penerangan Jalan 6) Pajak Mineral Bukan Logam dan Batuan 7) Pajak Parkir 8) Pajak Air Tanah 9) Pajak Sarang Burung Walet 10) Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan 11) Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
8. Tata Cara Pemungutan Pajak
a. Stelan Pajak Menurut (Mardiasmo, 2008; 6) pemungutan pajak dapat dilakukan berdasarkan 3 stesel:
1) Stesel nyata (riel stesel) Pengenaan pajak didasarkan pada objek (pengahasilan yang
16
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
tahun pajak, yakni setelah penghasilan yang sesungguhnya diketahui.
2) Stesel anggapan (fictieve stesel) Pengenaan pajak didasarkan pada suatu anggapan yang diatur oleh undang-undang. Kebaikan stesel ini adalah pajak dapat dibayar selama tahun berjalan, tanpa harus menunggu pada akhir tahun.
3) Stesel campuran Stesel ini merupakan kombinasi antara stesel nyata dan stesel anggapan. Pada awal tahun, besarnya pajak dihitung berdasarkan suatu anggapan, kemudian pada akhir tahun besarnya pajak disesuaikan dengan keadaan yang sebenarnya.
Bila besarnya pajak menurut kenyataan lebih besar dari pada pajak menurut anggapan, maka Wajib Pajak harus menambah.
b. Asas Pemungutan Pajak 1) Asas domisili (asas tempat tinggal)
Negara berhak mengenakan pajak atas seluruh penghasilan Wajib Pajak yang bertempat tinggal di wilayahnya, baik penghasilan yang berasal dari dalam maupun dari luar negeri.
17
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2) Asas sumber Negara berhak mengenakan pajak atas penghasilan yang bersumber di wilayahnya tanpa memperhatikan tempat tinggal Wajib Pajak. 3) Asas kebangsaan Pengenaan pajak dihubungkan dengan kebangsaan suatu negara.
9. Sistem Pemungutan Pajak
a. Official Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan yang memberikan wewenang kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak terutang oleh Wajib Pajak.
b. Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada Wajib Pajak untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang.
c. With Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberikan wewenang kepada pihak ketiga untuk menentukan besarnya pajak terutang oleh Wajib Pajak.
18
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
C. Pendapatan Asli Daerah
1. Pengertian Pendapatan asli Adaerah Definisi Pendapatan asli daerah adalah penerimaan yang diperoleh daerah dari sumber-sumber dalam wilayahnya sendiri yang dipungut berdasarkan peraturan daerah sesuai dengan perundang-undangan yang berlaku.
2. Sumber PenerimaanDaerah Sesuai dengan pasal 6 Undang-Undang Nomor 33 Tahun 2004:
a. Penerimaan Pendapatan Asli Daerah terdiri dari: 1) Pajak Daerah 2) Retribusi Daerah 3) Hasil pengelolaan kekayaan Daerah yang dipisahkan 4) Lain-lain pendapatan asli daerah yang sah.
b. Dana perimbangan terdiri atas: 1) Dana Bagi Hasil 2) Dana Alokasi Umum 3) Dana Alokasi Khusus
c. Lain-Lain Pendapatan terdiri dari: 1) Pendapatan Hibah 2) Hibah kepada Daerah
19
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3. Pajak Daerah
a. Pengertian Pajak Daerah Menurut Undang-Undang dasar No 34 Tahun 2000, pajak daerah adalah kontribusi wajib kepada Daerah yang terutang oleh pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan Daerah bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
b. Ciri-ciri Pajak Daerah 1) Pajak derah merupakan setoran sebagian kekayaan individu atau badan untuk kas negara sesuai ketentuan undang-undang.
2) Sifat pungutannya dapat dipaksakan dan tidak mendapat presentasi atau imbalan kembali secara langsung 3) Penerimaan pajak oleh daerah dipakai untuk pengeluaran daerah dan melayani kepentingan masyarakat.
c. Kriteria Pajak Daerah 1) Bersifat pajak, dan bukan retribusi.
2) Objek pajak terletak atau terdapat di wilayah daerah kabupaten/kota yang bersangkutan dan mempunyai mobilitas cukup rendah serta hanya melayani masayarakat di wilayah daerah kabupaten/kota yang bersangkutan.
20
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4) Potensi memadai, hasil penerimaan pajak harus lebih besar dari biaya pemungutan 5) Tidak memberikan dampak ekonomi yang negatif. 6) Memperhatikan aspek keadilan dan kemampuan masyarakat 7) Menjaga kelestarian lingkungan, yang berarti bahwa pengenaan pajak tidak memberikan peluang kepada pemda atau Pemerintah atau masyarakat luas untuk merusak lingkungan.
D. Pajak Kendaraan Bermotor
1. Dasar Hukum Yang menjadi dasar hukum pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor adalah: a. Undang-Undang nomor 34 tahun 2000 terutang pajak daerah dan retribusi daerah.
b. Peraturan Pemerintah nomor 65 tahun 2001 tentang pajak daerah.
c. Keputusan Menteri Dalam Negeri Nomor 35 Tahun 2005 tentang perhitungan dasar pengenaan pajak kendaraan bermotor dan bea balik nama kendaraan bermotor tahun 2005.
d. Surat keputusan bersama KAPOLRI, Dirjen Pemerintah Umum dan Dirut. PT. Jasa Raharja (Persero) nomor SKEP/06/X/1999, nomor
21
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
tata laksana Sistem Administrasi Manunggal Dibawah Satu Atap (SAMSAT)
2. Pengertian Kendaraan Bermotor Kendaraan bermotor adalah semua kendaraan beroda dua atau lebih beserta gandengannya yang digunakan di semua jenis jalan darat, dan digerakkan oleh peralatan teknik berupa motor atau peralatan lainnya yang berfungsi untuk mengubah sesuatu sumber daya energi tertentu menjadi tenaga gerak KBM (kendaraan bermotor) yang bersangkutan, termasuk alat-alat berat yang bergerak.
3. Jenis Pajak yang Dapat Dikenakan terhadap Kendaraan Bermotor a. Motor Fuels Tax/MFT (Pajak minyak atas kendaraan bermotor).
b. Motor Vehicle Licence Tax/MVLT (Pajak lisensi atas kendaraan bermotor).
c. Licence Tax/DLT (Pajak atas surat izin mengemudi)
d. Motor Vehicel Purchase/MVPT (Pajak pembelian atas kendaraan bermotor) (Samudra, 1995: 144-145).
4. Sistem Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor
a. Sistem Pemungutan yang berlaku pada Pajak Kendaraan Bermotor pada dasarnya menganut sistem Self Assessment (Penetapan Pajak oleh wajib pajak sendiri).
22
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
b. Dalam sistem ini wajib pajak harus aktif, sedang fiskus dalam pelaksanaannya hanya memberi bimbingan, pengarahan dan mengawasinya.
c. Dalam sistem ini bahwa wajib pajak (WP) dapat langsung mengontrol pajaknya. Kesalahan penetapan pajaknya dapat dengan mudah dikoreksi dan pelayanan lebih cepat.
d. Sistem ini dilaksanakan dengan Sistem Administrasi Manunggal dibawah Satu Atap yang dikenal dengan SAMSAT.
5. Pengecualian Pajak Pengecualian pajak kendaraan bermotor: a. Kendaraan Bermotor milik pemerintah Pusat/Daerah.
b. Kendaraan Bermotor milik Perwakilan Negara Asing, Badan/Organisasi Internasional di Indonesia.
c. Kendaraan Bermotor milik Pabrik, importer yang semata-mata tersedia untuk dijual dan tidak digunakan dalam lalu-lintas bebas.
d. Kendaraan Bermotor milik Pelancong (turis) dan lain-lain yang berada di wilayah kabupaten atau kota tersebut.
e. Kendaraan Bermotor yang menurut bentuk dan sifatnya, semata- mata digunakan untuk mengangkut orang sakit, jenazah dan
bulldozer .
23
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor
a. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor pribadi ditetapkan sebagai berikut: untuk kepemilikan Kendaraan Bermotor pertama sebesar 1,5% (satu setengah persen);
b. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor angkutan umum, ambulans, pemadam kebakaran, sosial keagamaan, lembaga sosial dan keagamaan, Pemerintah/TNI/POLRI, Pemerintah Daerah, dan kendaraan lain yang ditetapkan dengan Peraturan Daerah, ditetapkan paling rendah sebesar 1% (satu persen).
c. Tarif Pajak Kendaraan Bermotor alat-alat berat dan alat-alat besar ditetapkan paling rendah sebesar 0,5% (nol koma lima persen).
7. Tahun Pajak dan Saat Pajak Terutang Pajak kendaraan Bermotor
a. Masa pajak atau tahun pajak untuk PKB adalah jangka waktu 12 (dua belas) bulanberturut-turut, mulai saat pendaftaran kendaraan bermotor.
b. Kewajiban pajak yang terakhir sebelum 12 bulan, besarnya pajak terutangdihitung berdasarkan jumlah bulan berjalan. Sedangkan bagian bulan yangmelebihi 15 hari dihitung berdasarkan bulan penuh.
c. Saat pajak terutang adalah saat terjadinya penyerahan kendaraan
24
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8. Tata cara Pemungutan Pajak Kendaraan Bermotor
a. Pendaftaran untuk dapat melaksanakan penghitungan besarnya PKB harusdilakukan pendaftaran terhadap obyek Pajak, yaitu dengan cara sebagai berikut : 1) Setiap Wajib Pajak harus mengisi Surat Pendaftaran dan
PendataanKendaraan Bermotor (SPPKB) dengan jelas, lengkap dan benar sesuaidengan identitas kendaraan bermotor dan wajib pajak yang bersangkutan sertaditandatangani oleh Wajib Pajak atau Kuasanya.
2) SPPKB disampaikan selambat-lambatnya 14 hari sejak saat kepemilikan dan atau penguasaan, untuk kendaraan bermotor baru; Sampai dengan tanggal berakhirnya masa pajak bagi kendaraan bermotor lama. 30 hari sejak tanggal surat keterangan fiskal antar daerah, bagi kendaraan bermotor pindah dari luar daerah (Mutasi masuk).
3) Apabila terjadi perubahan atas kendaraan bermotor dalam masa paja, baik perubahan bentuk, fungsi maupun penggantian mesin suatu kendaraan bermotor; wajib dilaporkan dengan menggunakan SPPKB.
b. Penetapan Pajak Kendaraan Bermotor :
25
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
(SKPD) yang merupakanpemberitahuan ketetapan besarnya pajak yang terhutang.
c. Pembayaran Pajak Kendaraan Bermotor : 1) Pembayaran atas PKB harus dilunasi sekaligus dimuka untuk 12 bulan.
2) Pajak dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak diterbitkan SKPD.
3) Kapada Wajib Pajak yang telah membayar lunas pajaknya diberi tandapelunasan pajak.
d. Pelaksanaan Penagihan PKB sebagai berikut : 1) Dengan menerbitkan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lainnya yang sejenis sebagai awal tindakan pelaksanaan penagihan Pajak,dikeluarkan 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo pembayaran pajak.